2023初级会计职称考试考前测试题（含答案）

初级会计职称考试考前测试题（含答案）1.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有()。A.票据记载的收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被背书人D.代为清偿票据债务的背书人【答案】ABCD2.【判断题】代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。()【答案】×【解析】票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。3.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，当事人享有票据权利的有()。A.甲明知乙偷来一张支票，乙向其转让，甲欣然接受B.丙公司以支票形式向某灾区小学捐款，该小学接受了该支票C.作为收款人，丁依法接受一张银行本票D.作为最后持票人，庚持有一张银行汇票且背书连续【答案】BCD【解析】选项A：以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利。4.【判断题】甲以背书方式将票据赠与乙，乙可以取得优于甲的票据权利。()【答案】×5.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据丧失后可以采取的补救措施有()。A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.仲裁【答案】ABC6.【多选题】下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有()。A.银行承兑汇票B.支票C.商业承兑汇票D.未填明“现金”字样的银行本票【答案】ABC【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。7.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于公示催告的表述中，不正确的是()。A.利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报，人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人和付款人B.公示催告期间届满以后，没有人申报的，人民法院应当根据申请人的申请，作出除权判决，宣告票据无效C.判决应当公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有权向支付人请求支付D.利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起2年内，可以向作出判决的人民法院起诉【答案】D【解析】利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作判决的人民法院起诉。8.【判断题】在公示催告期间，转让票据权利的行为无效。()【答案】√9.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于公示催告的表述中，不正确的是()。A.利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报，人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人和付款人B.公示催告期间届满以后，没有人申报的，人民法院应当根据申请人的申请，作出除权判决，宣告票据无效C.判决应当公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有权向支付人请求支付D.利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起2年内，可以向作出判决的人民法院起诉【答案】D【解析】利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作判决的人民法院起诉。10.【判断题】在公示催告期间，转让票据权利的行为无效。()【答案】√11.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列人员中，行使付款请求权时，对持票人负有付款义务的有()。A.汇票的承兑人B.银行本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的背书人【答案】ABC【解析】(1)选项A：汇票的承兑人因承兑而应承担付款义务;(2)选项B：银行本票的出票人因出票而承担自己付款的义务;(3)选项C：支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务;(4)选项D：汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时承担付款清偿义务。12.【单选题】根据票据法律制度的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是()。A.持票人丧失全部票据权利B.持票人在作出说明后，承兑人仍然应当承担票据责任C.持票人在作出说明后，背书人仍然应当承担票据责任D.持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利【答案】B【解析】持票人未按照规定期限提示付款的，则丧失对一般前手的追索权，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。13.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列说法中，正确的是()。A.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人B.持票人未按照规定期限提示付款的，付款人的票据责任解除C.持票人委托的收款银行的责任，限于按照票据上记载事项将票据金额转入持票人账户D.付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据上记载事项从付款人账户支付票据金额，不必审查背书连续【答案】C【解析】(1)票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人，故选项A错误;(2)持票人未按照规定期限提示付款的，在作出相关说明后，付款人仍应当承担付款责任，而不能因此解除付款责任，故选项B错误;(3)付款银行付款，应按照规定审查背书是否连续，背书不连续，持票人不享有票据权利，因此不应予以付款，因此选项D错误。14.【判断题】票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。()【答案】√15.【判断题】票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。()【答案】√16.【多选题】下列存款人中，可向银行申请开立基本存款账户的有()。(2021年)A.甲有限责任公司B.丁蔬菜种植合作社C.丙社区委员会D.乙民族舞蹈研究会【答案】ABCD【解析】下列存款人可以申请开立基本存款账户：(1)企业法人(选项A);(2)非法人企业;(3)机关、事业单位;(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队;(5)社会团体(选项D);(6)民办非企业组织(选项B);(7)异地常设机构;(8)外国驻华机构;(9)个体工商户;(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会(选项C);(11)单位设立的独立核算的附属机构(如食堂、招待所、幼儿园);(12)其他组织(如业主委员会、村民小组等);(13)境外机构。17.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列业务中，一般存款账户不得办理的是()。(2021年)A.现金缴存B.借款归还C.借款转存D.现金支取【答案】D【解析】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。18.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行当地分支机构批准可以支取现金的有【】。A.单位收入汇缴资金专用存款账户B.证券交易结算资金专用存款账户C.基本建设资金专用存款账户D.政策性房地产开发资金专用存款账户【答案】CD19.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，预算单位零余额账户可以()。A.办理转账、提取现金等结算业务B.向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金C.向上级主管单位账户划拨资金D.向所属下级单位账户划拨资金【答案】AB【解析】选项C和D：预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位及所属下级单位账户划拨资金。20.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列有关银行结算账户的表述中，正确的有()。A.一个单位只能开立一个基本存款账户B.异地常设机构可以申请开立基本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理【答案】ABCD【解析】(1)选项A：一个单位只能开立一个基本存款账户;(2)选项CD：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。21.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有()。A.出版单位支付给个人稿费5万元B.期货公司退还个人交存的交易保证金10万元C.保险公司向个人支付的理赔款15万元D.单位向个人支付的薪酬【答案】ABCD22.【多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列情形中，可以申请开立异地银行结算账户的有()。A.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的B.办理异地借款需要开立一般存款账户的C.存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的D.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的【答案】ABCD23.【单选题】下列票据中，不属于《票据法》调整范围的是【】。A.汇票B.本票C.支票D.发票【答案】D24.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有()。A.出票人B.收款人C.付款人D.证人【答案】ABC【解析】票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。25.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于银行本票基本当事人的有()。A.出票人B.付款人C.收款人D.证人【答案】AC【解析】(1)汇票、支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人;(2)银行本票(出票人本人付款)的基本当事人只包括出票人、收款人。26.【多选题】根据《票据法》规定，下列各项中，属于票据行为的有()。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD27.【多选题】下列票据记载事项中，属于相对记载事项的有()。A.背书日期B.承兑日期C.保证日期D.出票日期【答案】ABC【解析】(1)选项ABC：在票据上没有记载时，《票据法》均作出了推定，(2)选项D：是《票据法》明文规定必须记载的事项。28.【判断题】汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。()【答案】√29.【多选题】下列票据背书中，属于转让票据权利的背书有()。A.质押背书B.委托收款背书C.贴现背书D.转让背书【答案】CD30.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于会计账簿登记的表述中，正确的是()。(2021年)A.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距的三分之一B.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用蓝色墨水在余额栏内登记负数余额C.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额D.用计算机打印的会计账簿无须编号【答案】C【解析】(1)选项A：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格;一般应占格距的1/2;(2)选项B：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，可以用红色墨水在余额栏内登记负数余额;(3)选项C：日记账(包括现金日记账和银行存款日记账)，是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿;(4)选项D：实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。31.【判断题】在不设借贷等栏的多栏式账页中，会计人员可以用红字登记减少数。()(2021年)【答案】√【解析】在不设借贷等栏的多栏式账页中，可以用红色墨水登记减少数。32.【多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有()。A.财务预算和决算报告B.财务情况说明书C.会计报表D.会计报表附注【答案】BCD【解析】财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。33.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列符合对外报送的财务会计报告的签章要求的有()。A.单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名或盖章B.单位内部审计负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名或盖章C.单位负责人、总会计师、会计机构负责人签名并盖章D.单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章【答案】CD【解析】单位对外报送的财务会计报告，应由单位负责人、主管会计工作的负责人(设置总会计师的单位为总会计师)、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。34.【单选题】下列内容中，账账核对不包括的是()。A.总账各账户余额核对B.总账与明细账之间的核对C.总账与备查账之间的核对D.总账与日记账的核对【答案】C【解析】账账核对主要包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。35.【多选题】账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的()是否一致，记账方向是否相符。A.时间B.凭证字号C.内容D.方式【答案】ABC【解析】账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。36.【单选题】根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不得超过一定期限，该期限为()。A.2年B.5年C.3年D.4年【答案】C37.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列机构中，属于单位会计档案鉴定工作牵头机构的是()。A.审计机构B.纪检监察机构C.单位档案管理机构D.会计机构【答案】C【解析】会计档案鉴定工作应当由“单位档案管理机构”牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。38.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列人员中，应在会计档案销毁清册上签署意见的有()。A.会计管理机构经办人B.会计管理机构负责人C.单位负责人D.档案管理机构负责人【答案】ABCD【解析】单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。39.【判断题】会计档案鉴定工作应当由单位会计机构牵头，组织单位审计、纪检监察等机构或人员共同进行。()(2021年)【答案】×【解析】会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。40.【判断题】保管期满但未结清的债权债务会计凭证，在会计档案销毁清册中列明后可以销毁。()【答案】×【解析】保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。41.【判断题】会计工作的单位内部监督对象是各单位的会计机构和会计人员。()(2021年)【答案】×【解析】单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员(监督主体)依法通过会计手段对本单位经济活动(监督对象)的合法性、合理性和有效性进行监督。42.【判断题】单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。()(2020年)【答案】√【解析】单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员(监督主体)依法通过会计手段对本单位经济活动(监督对象)的合法性、合理性和有效性进行监督。43.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列职务中，属于不相容职务的有()。(2020年)A.业务经办与稽核检查B.会计记录与财产保管C.授权批准与监督检查D.业务经办与会计记录【答案】ABCD【解析】不相容职务分离控制是企业内部控制的措施之一，不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录(选项D)、会计记录与财产保管(选项B)、业务经办与稽核检查(选项A)、授权批准与监督检查(选项C)等。44.【判断题】业务经办人员可以兼任稽核检查。()(2020年)【答案】×【解析】业务经办与稽核检查属于不相容职务，应当分离控制。45.【判断题】行政事业单位预算控制应强化对经济活动的预算约束。()(2020年)【答案】√【解析】行政事业单位应当预算控制，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。46.【单选题】下列表述中，反映了法的本质的是()。A.法是统治阶级国家意志的体现B.法是国家制定或认可的规范C.法凭借国家强制力而获得遵行D.法是明确而普遍适用的规范【答案】A47.【单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是()。A.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保证获得普遍遵守的效力【答案】B【解析】选项B：法不是全社会成员共同意志的体现，而是统治阶级整体意志的体现。48.【单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是()。A.法具有普遍适用性，凡是在国家权力管辖和法律调整的范围、期限内，对所有社会成员及其活动都普遍适用B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有规范性【答案】B【解析】法只能是“统治阶级”国家意志的体现，而非全社会成员共同意志的体现。49.【多选题】关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有()。A.法由统治阶级的物质生活条件所决定B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C.法是由国家制定或认可的行为规范D.法由国家强制力保障其实施【答案】ABCD【解析】选项AB属于法的本质，选项CD属于法的特征。50.【单选题】下列对法所作的分类中，以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是()。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.一般法和特别法D.实体法和程序法【答案】C【解析】根据不同的标准可以对法作不同的分类。一般法和特别法的区别在于法律适用的空间效力、时间效力或者对人的效力不同。51.【单选题】在下列法的各项分类中，以法的创制方式和表现形式为标准进行分类的是()。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.实体法和程序法D.一般法和特别法【答案】A52.【单选题】下列关于法律效力等级的表述中，不正确的是()。A.上级地方政府规章的效力高于下级地方政府规章B.行政法规的效力高于地方性法规C.本级地方政府规章的效力高于本级地方性法规D.法律的效力高于行政法规【答案】C【解析】宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章。53.【单选题】下列规范性文件中，效力等级最低的是()。(2021年)A.全国人民代表大会常务委员会通过的《会计法》B.全国人民代表大会通过的《民法典》C.国务院通过的《土地增值税暂行条例》D.深圳市人民代表大会常务委员会通过的《深圳经济特区个人破产条例》【答案】D【解析】宪法>法律(选项AB)>行政法规(选项C)>地方性法规(选项D)>本级和下级地方政府规章。54.【单选题】下列规范性文件中，效力等级最高的是()。(2021年)A.工业和信息化部发布的《新能源汽车生产企业及产品准入管理规定》B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》C.全国人民代表大会通过的《民法典》D.财政部、国家税务总局发布的《增值税暂行条例实施细则》【答案】C【解析】(1)选项AD：属于部门规章;(2)选项B：属于行政法规;(3)选项C：属于法律;(4)宪法>法律>行政法规>部门规章。55.【判断题】一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。()【答案】√56.【判断题】法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，即法律调整的社会关系。()【答案】√57.【多选题】下列权利义务中，属于经济法律关系内容的有()。A.所有权B.纳税义务C.经营管理权D.服兵役义务【答案】ABC【解析】选项D属于法律关系的内容，但不属于经济法律关系内容。58.【多选题】下列各项中，可以作为经济法律关系客体的有()。A.土地使用权B.发明C.劳务D.产品【答案】ABCD【解析】在土地使用权转让合同中，土地使用权(合同标的)就成为经济法律关系的客体。59.【多选题】下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的有()。A.自然人B.发明专利C.劳务D.物质资料【答案】BCD【解析】经济法律关系的客体包括：物(选项D)、智力成果(选项B)、行为(选项C)，选项A属于经济法律关系的主体。60.【多选题】下列各项中，可以作为法律关系客体的有()。A.阳光B.房屋C.经济决策行为D.荣誉称号【答案】BCD【解析】(1)选项A：阳光不具有经济价值，不属于物的范畴;(2)选项B：属于物的范畴;(3)选项C：属于行为的范畴;(4)选项D：属于人格的范畴。61.【多选题】下列各项中，属于法律关系的客体的是()。A.著作B.荣誉称号C.提供一定劳务的行为D.人的眼角膜【答案】ABCD【解析】(1)选项A：属于智力成果;(2)选项B：属于人格;(3)选项C：属于行为的范畴;(4)选项D：属于人身的范畴。62.甲企业2021年度计入成本、费用的实发合理的I资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为()万元。A.75B.95C.575D.595【答案】C【解析】(1)工会经费:限额=500X2%=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除:(2)职工福利费:限额=500X14%=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除;(3)职工教育经费:限额=500X8%=40(万元)，实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除;(4)甲企业2021年度企业所得税税前准子扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575(万元)。63.2021年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2022年2月12日甲公司方与其订立书面劳动合同。未及时订立书面劳动合同的工资补偿为()。A.18000元B.20000元C.22000元D.44000元【答案】B【解析】(1)用人单位白用L之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立15面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日,即2021年4月12日~2022年2月11日，共计10个月;(2)巾于甲公司每月已经向员某正常支付了2000元，因此，甲公司应向员某补偿的金额=2000X10个月=20000(元)。64.经房地产评估机构评估E某住房价值50万元，李某住房价值70万元，现在王某和李某Ii:换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税适用税率为4%，则下列关于上述事项应纳契税的计算中，正确的是()。A.王某应纳契税=(70-50)X4%=0.8(万元)B.李某应纳契税=(70-50)X4%=0.8(万元)c.王某应纳契税=50X4%=2.0(万元)D.李某应纳契税=70X4%=2.8(万元)【答案】A【解析】土地使用权互换、房屋互换，以所互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税:互换价格相等的，免征契税。因此，出王某缴纳。计税依据为价格的差额部分，应纳税额=计税依据X税率=(70-50)X4%=0.8(万元)。65.某上市公司总经理韩某2019年每月应发工资30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，假设韩某享受子女教育、赔养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。则韩某2020年1月应预扣预缴个人所得税()元。A.580B.850C.555D.700【答案】C【解析】1月韩某应预扣预缴个人所得税=(30000-5000-4500-2000)X3%=555(元)66.2021年9月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费6000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.10X90000X20%+10X1000X2X0.5=190000(元)B.(500000+60000)六(1-20%)X20%+10X1000X2X0.5=150000(元)C.(500000+60000+10X1000X2X0.5)六(1-20%)X20%=142500(元)D.500000X20%+10X1000X2X0.5=110000(元)【答案】A【解析】(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税:本题存在受托方同类消费品的销售价格，不需要组成计税价格计算，选项BCD排除。(2)白酒的消费税实行复合计征，应纳消费税额=受托方同类消费品不含税销售额X消费税比例税率+委托加工数量X消费税定额税率。67.[单选题]担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的应当具备会计师以上专业技术职务资格或若从事会计工作不少于()年。A、1B、2C、3D、5【答案】C【解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。68.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有()。A.记名预付卡可挂失，可赎回B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用C.记名预付卡不得设置有效期D.不记名预付下有效期可设置为2年【答案】ABC【解析】选项AC:记名倾付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期。选项B:超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。选项D:不记名预付卡有效期不得少于3年。69.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有()。A.甲服装厂生产销售高档服装B.乙汽车贸易公司进口小汽车C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D丁商场零售金银首饰【答案】BD【解析】(1)选项A:高档服装不属于消费税的征税范围:(2)选项C:烟卓批发企业将卷烟销售给其他烟卓批发企业，不缴纳消费税。70.下列会计档案中保管期限为永久的有()。A.会计档案移交清册B.会计档案销毁清册C.现金和银行存款日记账D.年度财务会计报告【答案】BD【解析】AC保管期限为30年，BD保管期限为水久。71.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有()。A.通过非营利社会团休向非营利性老年服务机构的捐赠B.通过国家机关向贫困地区的捐赠C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D.通过国家机关向红十字事业的捐赠【答案】ACD【解析】选项B:个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。72.下列有关职工基本养老保险享受条件与待遇的描述中，正确的有()。A.职工基木养老保险需达到法定退休年龄之后方可享受B.职工基本养老保险需累计缴纳满15年之后方可享受C.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按年支付基本养老金D.如果个人死亡同时符合基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金条件的，其遗属可两项同时领取【答案】AB【解析】职工基本养老保险享受条件:(1)年龄条件:达到法定退休年龄。(2)缴费条件:崇计缴费满15年。职工基本养老保险待遇:(1)对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金。.(2)如米个人死心同时符合基不养老保险丧弗补助金、工伤保险丧弗补助金和失业保险丧葬补助金条件的，具遗属只能选择领取其中的一项。(3)病残津贴。73.法人的权利能力和行为能力同时产生、同时消亡。()A.对B.错【答案】A【解析】公民必须先有权利能力再有行为能力，者是先后产生的。但是法人的权利能力和行为能力是同时产生和消亡的。注意区分两者权利能力与行为能力产生时间的不同。74.农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以免征耕地占用税。()A.对B.错【答案】B【解析】农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。并不是免征耕地占用税。75.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起180日内提出行政复议申请。()A.对B.错【答案】B【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务，2019年9月有关经营情况如下。(1)进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书，注明税额160000元。(2)支付葡萄酒广告费，取得增值税专用发票注明金额300000元，税额18000元。(3)支付销售葡荷酒运输费取得增值税专用发票注明税额2200元。(4)销售w品牌葡萄酒，取得含增值税价款5220000元，另收取优质费116000元。(5)将100箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放。同类葡萄酒含增值税平均售价1037.04元/箱。(6).上期留抵增值税税额为106000元。76.己知:增值税税率为13%，葡萄酒消费税税率为10%，取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。(1)甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。A.上期留抵增值税税额106000元B.支付销伟葡萄酒运输费的进项税额2200元C.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元D.进口酿酒设备的进项税额160000元【答案】ABCD【解析】增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书都可以抵扣进项税。上期留抵的进项税本期准了抵扣。(2)计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.5220000/(1+13%)X13%=600530.97元B.(5220000+116000)X13%=693680元C.5220000/(1+13%)X13%+116000X13%=615610.97元D.(5220000+116000)/(1+13%)X13%=613876.11元【答案】D【解析】优质费属于价外费用默认含税，所以和含税销售额一起做价税分离后再乘以适用税率。(3)甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是()。A.将自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放B.销售w品牌葡萄酒C.进口酿酒设备D.支付葡萄酒广告费【答案】AB【解析】用自产葡萄酒发福利应视同销售处理，所以AB销售葡萄酒应征收消费税。CD不属于消费税税目。(4)计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()A.(116000+100X1037.04)/(1+13%)X10%+300000X10%=49442.83元B.160000X10%+5220000/(1+13%)X10%+300000X10%=507946.9元C.(5220000+116000+300000)X10%=563600元D.(520000+116000+100X1037.04)/(1+13%)X10%=481389.7元【答案】D【解析】资料4.5售价都是含税的，-起做价税分离后，乘以税率。77.甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下:(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%o;广告费、业务宜传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。要求:根据上述资料，分析回答下列小题。(1)甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。A.产品销售收入4000万元B.特许权使用费收入100万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元【答案】ABD【解析】选项C:国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。(2)甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中,正确的是()。A.业务招待费准子扣除的数额为20.5万元B.业务招待费准予扣除的数额为30万元C.广告费准予扣除的数额为500万元D.广告费准予扣除的数额为615万元【答案】AC【解析】选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最尚不得超过当年销告(营业)收入的5%。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的60%=50X60%=30(万元)>销售(营业)收入X5%=(4000+100)X5%=20.5(万元)，当年准子在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额<销售(营业)收入X15%=(4000+100)X15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。(3)甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是()。A.支付司法机关罚金20万元B.支付给客户的违约金10万元C.向某希望小学捐款100万元D.计提准备金50万元【答案】B【解析】选项A:纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;选项C:直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除;选项D:未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。(4)甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额是()。A.1719.5万元B.1699.5万元C.1669.5万元D.1549.5万元【答案】C【解析】甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2000(其他可在企业所得税前扣除的成木、费用、税金)=1669.5(万元)。78.[多选题]申请人认为税务机关的行政行为所依据的规范性文件不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的审查申请。该规范性文件包括()。A、国务院其他部门的规章B、其他各级税务机关的规定C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定【答案】BCD【解析】根据税务行政复议法律制度的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对有关规定的审查申请:(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定(值得注意的是，这里的“规定”不包括税收规章和其他规章。);(2)其他各级税务机关的规定:(3)地方各级人民政府的规定:(4)地方人民政府工作部门的规定。[考点]税务行政复议申请79.[单选题]下列主体中，属于非法人组织的是()。A.合伙企业B.有限责任公司C.基金会D.农村集体经济组织【答案】A【解析】非法人组织是指不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。[考点]非法人组织80.[单选题]甲公司签发了一张收款人为乙公司的转账支票，支票上记载的付款银行为甲公司的开户银行M银行，乙公司又将该支票背书转让给丙公司，下列属于该支票非基本当事人的是()。A.乙公司B.甲公司C.丙公司D.M银行【答案】C【解析】票据的基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人,包括出票人、付款人和收款人;汇票和支票的基本当事人有出票人、付款人与收款人;本票的基本当事人有出票人与收款人。非基本当事人是指票据作成并交付后,通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。支票的基本当事人有出票人(甲公司),付款人(M银行),收款人(乙公司)。被背书人丙公司属于票据的非基本当事人。[考点]支票非基本当事人81.[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，已经开具的发票存根联应当保存的最低年限为()。A.10年B.3年C.2年D.5年【答案】D【解析】根据税收征收管理法律制度的规定，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。[考点]税收征收管理法律制度82.[单选题]下列关于会计档案销毁的说法中，不正确的是()。A.单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书B.经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限C.对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁D.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构单独进行，其他机构或人员不能参与【答案】D【解析】会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。83.[不定项选择题]公民周某为境内高校教师。2021年度有关收支情况如下:(1)金年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、险和住房公积金后的工资合计150000元。(2)应邀到甲公司做技术培训，取得税前劳务报酬5000元。(3)取得体育彩票中奖收入30000元。(4)取得乙商场按其累积消费积分反馈的价值100元的礼品。(5)取得教育部颁发的奖金10000元。(6)取得一年期定期储蓄存款利息1200元。已知:综合所得的减除费用标准为每年60000元;劳务报酬所得以减除费用后的余额为收入额，每次收入4000元以上的，减除费用按800算。劳务报酬所得预扣预缴个所得税每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算;应纳税所得额不超过20000元的部分，适用20%的预扣率。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司应预扣预缴周某劳务报酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是()A.5000x(1-20%)x20%=800(元)B.5000x(1+20%)x20%=1200(元)C.5000x20%=1000(元)D.5000+(1-20%)x20%=1250(元)【答案】A【解析】周某取得税前劳务报酬5000元，大于4000元，所以甲公司应预扣预缴周某劳务报酬所得个人所得税税额=5000x(1-20%)x20%=800(元)。2.计算周某2021年度综合所得应集纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.[150000+5000x(1-20%)-60000]x10%-2520-6880(元)B.(150000+5000-60000)x10%-2520=6980(元)C.[(15000+5000)x(1-20%)-6000)]x10%2520=3880(元)D.[150000+5000x(1-20%)]x20%-16920=13880(元)【答案】A【解析】居民个人综合所得的应纳税额所得额=全年应税收入额60000元全年专项扣除(三险一金)-全年专项附加扣除-全年其他扣除=[15000500x(1-20%)-6000-9000(元)，通过查找个税表格，可知适用10%的税率、速算扣除数2520。3.周某2021年度取得的下列所得中，无需缴纳个人所得税的是()A.反馈的价值100元的礼品B.体育彩票中奖收入30000元C.教育部颁发的奖金10000元D.一年期定期储蓄存款利息1200元【答案】ACD【解析】选项A,不属于偶然所得，无需缴纳个人所得税。选项B，对于购买福利彩票、福利奖券和体有彩票的中奖所得每次在1万元以下的，暂时免征个人所得税。周某取得体育彩票中奖收入为30000元，需要缴纳个人所得税。选项C,对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税。选项D,储蓄存款在2008年10月9日后(含10月9日)孽生的利息所得，暂免征收个人所得税。4.周某2021年度取得的综合所得，办理汇算清缴的期限是()。A.2021年12月1日至2022年2月28日B.2022年1月1日至2022年6月30日C.2022年1月1日至2022年2月28日D.2022年3月1日至2022年6月30日【答案】D【解析】居民个人取得综合所得,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。84.【单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是()。A.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力【答案】B【解析】本题考核法的本质与特征。法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。85.【多选题】下列关于法的本质与特征的表述中，正确的有()。A.法由统治阶级的物质生活条件所决定B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C.法是由国家制定或认可的行为规范D.法由国家强制力保障其实施【答案】ABCD【解析】本题考核法的本质与特征。86.【多选题】下列规范性文件中，属于规章的有()。A.国务院发布的《企业财务会计报告条例》B.上海市人民政府发布的《上海市旅馆业管理办法》C.财政部发布的《金融企业国有资产转让管理办法》D.北京市全国人民代表大会常务委员会发布的《北京市城乡规划条例》【答案】BC【解析】本题考核法的形式。规章包括部门规章和地方政府规章。选项A属于行政法规;选项B属于地方政府规章;选项C属于部门规章;选项D属于地方性法规。87.【多选题】下列各项中属于适用法的效力原则的有()。A.新法优于旧法B.上位法优于下位法C.在民族自治地方、自治条例和单行条例的变通规定优先适用D.特别法优于一般法【答案】ABCD【解析】根据适用法的效力原则，ABCD四个选项的表述均正确。88.【多选题】下列关于规范性法律文件适用原则的表述中，正确的有()。A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决B.根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决D.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决【答案】ABCD【解析】(1)选项A：行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。(2)选项B：根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。(3)选项C：部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。(4)选项D：法律之间对同一事项的