非财务人员财务管理培训企业培训课件

《非财务人员财务管理培训》1/84更加好地理解财务管理应起作用以及如何实现这些作用介绍基本财务概念学会如何阅读财务报表介绍预算工作基本目标和流程介绍基本财务管理分析概念和工具培训目标2/84当代财务职能与组织基本财务概念介绍基本财务报表介绍预算工作基本目标和流程基本财务管理分析概念和工具赚钱分析成本分析投资分析课程概要3/84

当代财务职能与组织4/844

阶段1计分员阶段2警察阶段4业务合作搭档阶段5领导者内部导向高度手工作业提供最基本报告数据难以获取分离独立系统受控程度较高缺乏系统一致性分散报告数据一致性不够具有一定技术竞争力流程化跨职能功能较为强大报告业务敏感性团体运作自动化流程跨职能客户导向较高程度技术整合一致和可获取数据阶段3职能专家具有流程化趋势分散应用平台分析型报告业务专业性较高职能间互动不够特点：财务管剪发展成熟过程中将会经历过五个阶段。5/845

新产品开发采购生产仓储分销最后客户投资回报分析、预测投资收益产品成本估价制定项目财务计划采购统计从财务角度对供应商进行分析生产成本分析产品成本分析工序成本分析库存分析ABC库存管理最佳库存决策渠道分析客户分析利润敏感性分析细分市场分析市场拥有率分析客户服务分析财务管理会计分析职能当代管理流程化公司中财务职能远远不只是个公司记帐员，财务管理内容较此前会计需求有很大不一样，增加了很多管理功能6/846

财务会计提供信息公司外部顾客管理会计财务管理信息信息统计直接管理公司内部顾客信息股东财富最大化目目其他信息和办法其他信息和办法传统财务会计主要服务于公司外部顾客，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对公司内部管理作用。而财务管理是对公司资金运动全过程直接管理，管理会计是会计与管理直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标当代优秀公司财务管理体系介绍7/84财务管理与内部控制财务管理功能是对资金运动全过程直接管理，包括筹资管理、投资管理、股利分派等项内容保持良好财务统计确保安全有效内部控制确保我们处理办法与系统能对瞬息万变商场作出及时反应财务基本功能和管理功能会计帐务处理营销预算、管理费用预算与实际发生费用对比个人开支帐目采购帐目（应付款）顾客帐目（应收款）公司间帐目固定资产帐目资产负债表+损益表商务上领导作用帮助制定目标决策从财务角度出发/分析商业运作帮助制定商业决策、战略规划与竞争分析通过管理公司财务事务来得到最抱负长期利润、钞票流和投资回报8/848

有代表性财务部门组织构造会计部财务部钞票管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计9/84营销预算、管理费用预算与实际发生费用对比个人开支帐目采购帐目（应付款）顾客帐目（应收款）公司间帐目固定资产帐目资产负债表+损益表会计职能10/84长期融资短期钞票管理管理汇兑风险管理利率风险给供应商付款资金管理职能11/84保护公司财产改善政策/系统/流程

检查运作和效率提出改善意见提供咨询服务内部控制职能12/84最大程度地减少整个公司所需缴纳税金（在合法前提下）针对近期发生亏损确保减免税收通过构建恰当公司构造来减少公司收购与兼并成本减少税后融资成本税务职能13/84参与制定业务目标总公司分支机构分类别/品牌中期财务计划业务计划/公司计划提升业绩利润预测总分析表基准比较成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费总成本)投资提议/评定项目 新产品投入资产投资竞争分析财务分析职能－总部14/84

财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输）职能产品成本会计与分析固定资产管理库存管理（原料与产成品）运输成本会计与分析财务分析职能－供应链15/84财务机构支持从接单、送货、到货帐单过程以及销售项目分析职能应收帐款管理与资信控制项目分析具有战略意义零售商顾客经营效益分析改善分销商内部程序影响分析财务分析职能－销售16/8416

财务分析计划和滚动预测成本和收益管理基于作业管理/计划/成本付款历史和信用风险分析财务报表分析营运资本管理钞票流量分析财务市场和投资分析客户分析销售计划客户利润分析客户分析客户行为模式客户生命周期价值客户评分客户类型市场，销售和服务分析供应链分析制造成本计划价值链分析和模拟制造和采购成本

供应商分析运输商分析运输成本分析仓储成本分析财务分析由一系列分析工作组成，下面是最佳实践例子17/84

基本财务概念介绍18/84会计年度净销售收入总生产成本销售、研发、管理费用销售毛利营业利润净利润你需要理解某些专业术语19/84

一种会计期包括12个连续月份。在每个会计期最后将进行关帐，并计算是亏损还是赚钱有些公司财务年度是从7月1日到6月30日有些财务年度都与阳历年度同样财政年度20/84

净销售收入值=常规出厂价-

所有销售税收和渠道折扣净销售收入21/84原材料包装材料直接生产费用（水、电、人工等）总厂房设备费用分摊运输/送货非生产性开支如生产管理费用含运费总生产成本22/84销售研发管理费用销售、研发、管理费用23/84 销售利润率

举例：假如某公司销售利润1千万，销售额1亿，它利润率是： 利润/销售额=10M/100M=10%

能够在税前或税后计算,一般指税前销售利润率24/84营业利润是在未考虑投资收益、营业外收支情况下税前利润净利润是指扣除所得税后利润$营业利润、净利润25/84I. 假设你生产和销售整篮装礼物 （每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果） 你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1元。 你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。 你给产品定价是20元每篮。你每篮利润是多少？ （所有成本平摊至每篮）

练习一26/84利润/每篮售价 产品成本

劳动力

广告

利润 利润总值($)

答案27/84利润/每篮售价 20.00产品成本 10.50 篮子0.5＋巧克力2.00＋饼干4.00＋糖果3.0+装饰材料1.0

劳动力 0.25 5人×5元(每人)/100件产品

广告 0.20 海报成本－20元/100件产品

利润 9.05利润总值($) 905.0 利润9.05（每篮）×总数100个

答案28/84II. 你产品确实很有吸引力，被抢购一空。当你在买原材料是所需资金二分之一时从朋友那里借来。当初你与他商定不但会还款还会给他二分之一利润。你在这笔生意中究竟获利多少？练习二29/84利润/每篮售价 20.00产品成本 10.50 篮子0.5＋巧克力2.00＋饼干4.00＋糖果3.0+装饰材料1.0

劳动力 0.25 5人×5元(每人)/100件产品

广告 0.20 海报成本－20元/100件产品

利润 9.05利润总值($) 905.0 利润9.05（每篮）×总数100个净获利($)

答案30/84利润/每篮售价 20.00产品成本 10.50 篮子0.5＋巧克力2.00＋饼干4.00＋糖果3.0+装饰材料1.0

劳动力 0.25 5人×5元(每人)/100件产品

广告 0.20 海报成本－20元/100件产品

利润 9.05利润总值($) 905.0 利润9.05（每篮）×总数100个净获利($) 452.5 （总利润905.0二分之一）

答案31/84

基本财务报表介绍32/8432

三大报表是什么？资产负债表反应公司资产、负债和股东权益水平表单损益表反应公司经营成果是否赚钱表单钞票流量表反应公司钞票流动情况和基本钞票情况水平33/8433

资产负债表内容与构造34/8434

损益表内容与构造35/8435

钞票流量表内容与构造36/8436

练习三年终公司应付帐款是多少？年终公司应收帐款是多少？年终库存水平有多高？年终公司固定资产有多少？2023年公司销售收入是多少？清除了销售税金和销售费用后毛利有多少？公司2023年营业净利润是多少？年末公司钞票及钞票等价物有多少？2023年由于经营所得到钞票流量净额为多少？37/84

预算工作基本目标和流程38/84预算是一种公司整体规划和动态控制管理办法，是对公司整体经营活动一系列量化计划安排细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划预算包括公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效履行为各分、子公司和部门确定了详细可行努力目标，同步也建立了他们必须共同遵守行为规范预算是进行事前、事中、事后控制有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发觉执行中存在偏差并确定偏差大小，预算是执行过程中进行管理监控基准和参照预算也是分、子公司和部门绩效考评基础和比较对象预算概念及作用39/84公司要求领导者制定能实现财务目标商业计划和预算计划 -对于大公司而言是实现利润目标不可缺乏计划伎俩 -理解商务决策财务影响关键伎俩促使管理者针对有限资源进行选择在短期利润管理中，明确容易进行管理事项股东盼望利润和钞票收入增加，良好计划必不可少 -他们依靠公司年复一年稳定增加

需要做出最优钞票投资或是借贷决定在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好财务规划为制定商务决策提供数据为何公司要进行预算规划？40/8440

预算是有关公司在一定时期内（一般为一年或一种既定期内）经营、财务等方面总体业务管理预测结合公司战略来设计预算预算编制以公司发展战略目标和公司在各详细方面基本策略为编制标准，以良好组织架构自上而下、自下而上相结合方式、明确职责分工和权限划分以及完善工作流程为基础设计分派资源程序公司内部在资源分派上竞争是不可避免，公司必须设计资源分派程序以支持公司主要战略设计有弹性预算设计有弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使公司能够更加好对市场变动作出迅速反应，如设计多情境预算等,但一般不频繁调整预算，并应解释调整原因减少预算复杂度和周期减少预算繁杂度和周期将大大减少预算制定所需时间和成本，并减少对公司正常经营所造成影响协调与绩效考评关系预算执行情况通过绩效考评体系中对应指标来反应，预算执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现公司预算目标并不一定实现公司效益最大化，因此应以公司绩效考评指标体现最优化为目标，实现预算目标是第二位目标结合成本控制来设计预算精确成本信息是预算基础，大量精确容易取得成本信息将大大提升预算精确性和预算制定速度年度计划和预算特点41/8441

市场环境战略流程和KPI目标/考评指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考评指标、责任人)业务管理战略控制主要流程业绩考评指标战略业务计划(3－5年)预算(1年)目标数据差异分析将来3个季度滚动预测根据商业环境和内部能力制定公司战略将战略细化到目标和考评指标为实现战略目标和考评指标确认必须执行措施包括业务流程、对应成本费用、主要负责部门根据确认执行措施编制预算执行将确认主要行动及对应业绩考评指标作为目标数据，并与前述制定战略目标和考评指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题原因从而加以改善11234567234567年度计划与预算管理体系框架42/8442

时间每年11月中旬各部门根据公司年度经营计划,制定/修改预算指导标准召开各部门预算规划会议,讨论/平衡预算审批通过？否根据指导标准和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案根据预算制定指导标准和经营目标,制定本部门财务预算汇总调整后各部门预算汇总结合目标和平衡成果，调整/修改本部门财务预算财务部公司决策层开始A是年度销售目标，销售计划和预算编制制定年度销售目标,销售计划审批汇总本年度到目前为止各部门预算执行情况各部门预算执行情况通过不通过12345678910年度计划与预算制定工作流程43/8443

时间审核、平衡、同意/驳回每个月预算计划更新根据需要提出预算计划更改需求同意？是A结束否每个月实际执行与预算对比每年12月底各部门财务部公司决策层最后确定各部门年度预算,并通知各部门预算执行预算更改,并通知有关部门执行更改后预算通知有关部门执行原预算111213141516171844/8444

各有关部门提供下列信息：销售计划根据历史产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量预测价格预测公司结合政府部门对产品限价、公司定价策略、本年实际价格以及业务员对将来市场预测等等原因，制定价格预测产品成本计算根据销售量计划，结合产品生产工艺和物料单，计算产品成本，并分析成本组成间接费用计划营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算计划与预算信息起源45/84周期性差异分析标准成本和差异预算和实际情况预测和实际情况关键是要理解驱动力时机/季节性商业环境和消费者我们如何管理好预算？46/8446

提议第一步是实行年度计划与预算:比方说,每年回忆5年计划第一年成为预算–

加入更多细节由财务控制流程不过每个领域提供它自己数据短期内能够使用电子数据表在开发计划与预算时财务保障不一样业务领域之间协调由财务部门进行对计划与预算关键回忆连续计划与预测组织要有随市场条件变化而变化灵活性组织预测行动(根据要求)回忆(月度)预测(月度/季度)成果(月度)计划回忆(季度)连续计划与预测47/8447

生产和销售部门制定18个月滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年计划。通过对实际和预算差异分析和对将来预测数据汇总，滚动提议调全年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参照，对后来生产销售计划和预算调整作出决策年度计划年度预算123456789101112生产计划销售计划（3个月实际+9个月预测滚动）

（18个月连续滚动计划）

（18个月连续滚动计划）

差异分析将来预测数据年度计划、预算和滚动生产销售计划相结合48/8448

预算编制工具-预算编制应具有明确时间表制定销售计划物资管理部预算(包括采购预算)生产部生产计划和材料预算销售部销售预算市场部市场计划财务部预算编制标准财务部预算汇总总裁办召开预算会董事会召开预算会人力资源预算各部门人员需求培训中心预算各部门培训需求各部门电脑需求各部门费用预算网络工程预算客户服务预算信息技术部预算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12月10日12月10日12月10日12月10日12月25日12月28日12月15日12月20日示例总预算同意下达12月30日49/8449

预算编制工具-预算表格示例示例50/8450

预算编制工具-预算表格示例（续）示例51/84

基本财务管理分析概念和工具52/8452

赚钱分析(历史数据)投资分析(前瞻性)财务分析目标是分析现有问题并对短期策略问题提出处理方案并支持公司长期价值最大化成本分析(历史数据)53/8453

产品赚钱情况客户赚钱情况产品赚钱吗?该产品与其他产品系列相例如何?与竞争对手相例如何?公司在给该客户提供服务是赚钱吗?该客户对于公司来说终生价值如何?相对应利润如何?尚有哪些客户是公司有价值目标?得到这些客户成本如何?整体公司赚钱情况公司在赚钱吗?公司始终在赚钱(亏钱)吗?公司利润占整体销售百分比是多少?人均利润率是多少?公司利润占总投入资产百分例如何?公司与其他公司相例如何?为什麽?公司赚钱情况能够从几个层面研究54/8454

资本回报率净利润股东权益净利润资产ROE资产回报率ROA毛利销售收入毛利率ROS(毛)净利润销售收入净利润率ROS(净)销售收入资产资产周转率比率名称公式衡量什么?衡量资本投放效率,如公司在投入资金和资源后得到多少回报?资源分派和调整效率,如每元资产产生多少回报?资本密集程度,如每元资本带来多少销售?每元销售能够进行固定成本和净利润分派比率每元销售对应利润代号利润率*净利润为税后净营运利润率下列财务指标是理解公司财务情况最佳数据,关键是学会用这些指标进行横向和纵向比较55/8455

资本回报率管理人员能够通过三种方式影响资本回报率:净利润率资产周转率财务杠杆系数销售收入股东权益销售收入资产资产股东权益XXX净利润率资产周转率财务杠杆系数XX

理解公司总体赚钱情况还不够,还应通过理解赚钱情况组成部分来明白为何能赚钱和如何赚钱?净利润股东权益净利润销售收入净利润销售收入56/8456

资本回报率资产周转率钞票量应收款周期库存周转率固定资产周转率资产负债表数据毛利率(折旧与税前利润)收入税率损益表数据净利润率应付款帐龄负债资产比率流动资产负债比率流动钞票负债比率财务杠杆系数中间三个指标表白了有哪些主要业务指标对于资本回报率产生了主要影响，下层比率表白了对于资产负债表和损益表内容影响如何能够影响资本回报率我们能够把指标分为三层，从上至下对于公司进行剖析57/84EVA是公司资本回报扣除资本成本后价值EVA(r-K)*资本总量(资本投资回报率–

加权平均资本成本率)*资本总量举例:资本总量加权平均资本成本率,K资本投资回报率,r$1,00015%25%EVA(r-K)*资本总量(25%-15%)*$1,000$100另外一种估计公司赚钱水平指标为经济价值发明能力，EVA58/8458

业务体系客户市场划分行业构造公司主要钞票和投资成本组合如何?与竞争对手相例如何?是否能够在不牺牲客户利益同步得到较为有利成本构造?新技术会显著变化成本吗?不一样客户会引发成本水平不一样吗?竞争对手成本水平如何?满足客户需要合理成本水平应当如何?有什么样环境原因会对于成本构造有很大影响?该影响对于对手利润和增加影响大小如何?竞争对手做法对于行业成本构造有什么潜在影响?进行成本分析有很多办法，根据不一样需要进行选择非常主要59/8459

66420合计甲乙丙16651836320$185,00014723474113$181,000设计生产营销服务研发分销187022$200,000发觉问题经济构造比较使得能够对于整体成本和内部成本组成进行分析60/8460

1. 将来回报在考虑了风险后是否与目前投入相匹配2. 分析提议投资是否为达成目标最有效伎俩常用工具包括：投资分析能够帮助回答如下投资问题：净现值法(NPV)内部投资回报率法(IRR)经济价值增加法(EVA)与重视于历史数据赚钱分析和成本分析不同样，投资分析重视于对于投资项目将来价值估计投资分析一般被用作对于投资决策支持61/8461

投资分析长处能够将投资机会进行量化分析帮助进行“干/不干”决策基于定量指标对于投资机会/战略选择进行优先化当在选择不一样投资和策略方向时非常有用：投资分析提供了定量分析框架来分析投资机会，主要用于对公司策略分析框架补充62/8462

计算投资回报水平估计有关钞票流量将回报水平与评定标准进行比较基于经验进行估算对于项目经济回报总结评定标准一般是公认或者公司内部认可标准投资项目标举例:新产品推广在新市场推广现有产品实行新营销政策建立新厂以提升产能并购对手投资机会分析一般分为三步进行63/8463

相称于今天价值预测钞票流投资结束时剩下价值=+价值等于所有投资回报减去成本，因此必须对于投资期限内钞票流进行估计，并同步估算项目结束时剩下投资价值估计钞票流:对应投资时限和最后剩下价值投资目标是为公司股东发明价值64/84前期投入需要多少?投资时限应为多少?项目结束时剩下价值为多少?估算钞票流举例:假设有A和B两个投资方案：A为自我投入，B为购并自我投入成本购并成本年度税后钞票结余项目生命周期3年后价值6年后价值自我投入$160,0000$80,0003$10,0000购并$0$210,000$64,0006$100,000$25,000分析第一步是理解计算价值所需数据65/84本身投入假设80,000180,000290,00030160,000年并购假设64,000164,000264,00030210,000年64,000464,000589,0006钞票流图表然后能够用图表来反应投资情况66/84回报期与会计投资回报率举例一般用到办法有两种:回报期:公司需要多久才能收回前期投入会计学上投资回报率:平均年钞票流入量与总钞票流出量比值回报期总投资额年钞票流回报期(A)160,00080,000回报期（B)2.0210,00064,0003.3会计学上投资回报率平均年钞票流入量总钞票流出量会计学上投资回报率(A)83,333160,000会计学上投资回报率(B)52.1%68,167210,00032.4%对于钞票流量进行估算后则能够估算投资回报67/84一般由于三个原因需要对于金钱时间价值进行考虑:通货膨胀会减少将来资金购买能力对于将来能够收到回报是与时间有关系，时间越长风险越大机会成本也与时间有关，等候将来回报时相称于放弃了立即回报因而回报期与会计投资回报率都不能反应正确投资价值:回报期对于超出回报期钞票流变化情况反应不显著，投资剩下价值不予考虑会计投资回报率对于钞票流时间长短不显著金钱时间价值使得我们在考虑项目标回报时不能直接将每年回报直接相加，而必须算出折扣后价值正确投资回报应当反应金钱时间价值68/84A 假如你不存入银行（假设无通货膨胀）

第一年 第二年 Yr3第三年

$1.00 1.00 1.00 1.00B 假如你将它存入银行（假设银行利息5％）

第一年 第二年

第三年 $1.00 1.05 1.10 1.16C 现实是我们生活在一种有通货膨胀、货币贬值环境中（假设通胀率5％）

第一年 第二年

第三年 $1.00 0.95 0.91 0.86举例说明金钱时间价值，假设你目前有1元钱69/84折现率折现率能够通过两种办法进行理解:1. 加入公司有钞票，则它等与公司资本投资机会成本2. 假如公司要举债，则它等与投资者投资机会成本折现率使得我们能够估算项目投资钞票流净现值；这是进行投资分析需要最后数据用来调整将来钞票流系数称为折现率70/8480,000(1+.10)1=-160,000+本身投资方案NPV80,000(1+.10)290,000(1+.10)3++=-160,000+(72,727+66,116+67,618)=-160,000+206,461=$46,46164,000(1+.10)1=-210,000+购并方案NPV64,000(1+.10)264,000(1+.10)3++=-210,000+(58,182+52,893+48,084+43,713+ 39,739+50,238)=-210,000+292,849=$82,84964,000(1+.10)464,000(1+.10)589,000(1+.10)6+++举例，假设折现率为10%:NPV>0,投资能够