建设单位会计培训讲义

建设单位会计主讲人：张竹林南京审计学院审计与会计学院邮箱：内容安排第一章

建设单位会计概论第一节建设单位会计的概述第二节建设单位会计对象（会计要素）第三节建设单位的会计科目第四节建设单位会计报表和竣工财务决算第五节建设单位会计与企业会计的区别内容安排第二章基本建设资金来源的核算第一节基本预算拨款的核算第二节

基本建设基金拨款的核算第三节

基本建设自筹资金拨款的核算第四节

基本建设其他拨款的核算第五节

经营性项目资本金的核算第六节

基本建设投资借款的核算第七节

基本建设其他借款的核算第八节

企业债券资金的核算内容安排第三章

设备和材料的核算第一节

设备核算概述第二节

设备收入和发出的核算第三节

材料的核算第四节

设备、材料清查核算内容安排第四章

基本建设投资的核算第一节建筑安装工程投资的核算第二节

设备投资的核算第三节

待摊投资的核算第四节

其他投资的核算第五节

转出投资和待核销基建支出的核算内容安排第五章

交付使用资产和其他业务的核算第一节

交付使用资产的核算第二节

基本建设资金冲转的核算第六章

建设单位会计报表和竣工财务决算第一节建设单位会计报表第二节

基本建设竣工财务决算内容安排第七章世界银行贷款项目财务报表编制第一节资金平衡表编制第二节项目进度表编制第三节贷款协定执行情况表编制第四节专用账户报表编制第一碍章建设常单位趣会计惭概论第一红节园建俘设单莲位会闸计的室概述一、检建设缓单位打会计篇概念概念服一：宰建设咏单位先会计投是应疤用于傻建设母单位帅的一唯种专背业会环计，新是以技货币潜为主迁要计掩量单粒位，抖采用不一定羡的专胆门方京法，帮对建笋设单猛位的跑资金感及其掀运动穴真实丝式、准徒确、则完整例、连据续、普及时畜地进面行核榆算和旨监督冶的一梢种管俱理活此动。概念料二：误建设宿单位钥会计呜是以亿基本富建设响投资冤项目拌为会断计主从体，骄以项镰目资卫金运失动为盐会计剃核算茶对象死，反着映和谋监督绣投资及项目蜓资金疏来源移和运壶用以暂及所牢形成泉的资柴产情骨况的睛一种时专业晚会计另。第一罚章建设惰单位卖会计悲概论二、近建设五单位剩会计互制度颤变革19陡95年，亭财政块部颁纹布《国有昆建设朗单位队会计迹制度》；19院96年，戴国务族院颁治布了《关于绒固定啦资产托投资孙项目租试行乖资子本金晃制度被的通台知》；20借04年，烧国日务院固颁布剧了《关于赔投资边体制烛改革患的决宫定》；20桌09年，器国漆务院香颁布显了《关于布调整镇固定节资产活投资擦项目痛资本狂金比跃例的望通缓知》；19请98年，浓财政奶部颁蜡发了《基本皂建设咐财务眠管理疯若干铺规定》；19延98年，全财政惊部颁扑布《国有使建设虾单位载会计垃制度厕补充疗规定》和《企业冻基建每业务翻有关抛会计投处理站办法》；第一帜章建设灭单位评会计剖概论二、之建设鼓单位撑会计紫制度鸟变革20闻02年，垦财政扩部颁调布《基本硬建设淘财务救管理坐规定》；20牢03年，犹财政任部颁饭布“隙关于朽解释《基本投建设卵财务住管理议规定》执行若中有歉关问奶题的娇通知议”；20贼08年，叮财政灵部“朗关于舟进一群步加剃强中足央基胶本建绿设项金目竣浩工财伴务决坊算工滋作的阳通知嚷”。20匪08年，泳财政颜部“亩关于傅印发20跃08年度傲财政骆性资述金投缓资基源本建塑设项伍目决艳算报奔表的庭通知座”；20拴09年，模财政武部“互关于垃印发20比09年度桂财政显性资泛金投酒资基评本建针设项跃目决迅算报启表的立通知强”20忌10年，牙财政彩部挪“关艳于印慕发20暑10年度势财政貌性资掘金投阀资基才本建祖设项中目决衣算报触表的塞通知嘉”第一套章建设洁单位欺会计生概论三、充建设并单位栗会计竞核算桂的模污式一种岸是独存立核赞算，顶按照《国有坏建设拥单位鸽会计掉制度》的规愉定进贸行核隆算，掌主要声适用曲于行捞政事稍业单皱位的基建设声项目迎。另一顿种是淡非独名立核旗算，房诚按照《企业书会计侍准则》的规梳定进每行核燃算，玻主要扫适用旬于企谷业的绞建设泛项目梅。第一简章建设咸单位淋会计潜概论四、礼建设浩单位橡会计啄的记盼账方若法建设吩单位烤会计沈记账我方法师，采喝用借喜贷记慨账法揪。借仔贷记前账法雄是以继“借触”、斥“贷宫”为掉记账尤符号芹，根纤据“贞有借凑必有它贷，宽借贷滔必相鲁等”线的记约账规侨则记仔录经咽济业言务的悟一种茧复式摊记账小方法诸。按南照《国有池建设欧单位萍会计枣制度》所确她定的召会计柳科目狗分为致资金命来源吹和资替金占唇用类体科目可。第一触章建设按单位裤会计撕概论第二欺节粥建践设单张位会堪计对睁象（赚会计游要素庆）会计忠的对染象是业指会厦计作木为一竟种管涉理活他动所播要核蕉算和么监督幸的内镰容。施建设千会计提的对养象就缎是建尺设单绑位的之资金毛来源粥、资轿金占临用和元资金摩运动盛。建设期生产运营期建设单位会计建设项目寿命期建设单位生产使用单位企业会计、行政事业单位会计第一宾章建设笼单位蛋会计念概论资金来源无偿魄性资峰金来鼻源有偿白性资匀金来烘源基建暮预算颂拨款基建横基金愤拨款上级器拨入违资金基建节其他浅拨款国债薄专项佳资金炸拨款自筹头资金减拨款项目沸资本诊金企业榜债券炎资金基建毁投资渣借款结算漏中形雷成的决资金其他完借款建设督单位成内部机资金第一愁章建设挑单位硬会计还概论资金占用货币资金银行存款、现金等储备资金库存需要安装设备、库存材料结算资金预付工程款、预付备料款、其他应收款和应收票据。在建资金建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资建成资金固定资产、流动资产、无形资产和递延资产待核销资金转出投资、待核销基建支出应收生产单位资金应收生产单位投资借款固定资金建设单位自用的固定资产有价证券建设单位购入的有价证券、企业债券第一已章建设食单位森会计育概论无偿性的基建资金货币资金储备资金在建资金建成资金有偿性的基建资金应收生产单位投资借款结算资金投资取得阶段投资使用阶段投资转销阶段第一配章建设记单位鹅会计毛概论第三戚节建设捏单位拣的会怠计科驼目会计热科目存是对斜会计差对象骑的具盲体内孙容进启行分型类的匆标志持。它桶是对度建设狐单位份各项扒经济若业务示进行跑分类猪、汇嘉总的捉工具魔，是权设置展账户毅，填虾制凭征证、毫登记禾账簿娘、处聪理会尼计事块项的袋直接惧依据感。一、液独立典核算吊模式露下的捉会计哨科目梨设置国有荡建设糠单位扁应按板照财盏政部畅统一索制定慕的《国有邀建设往单位硬会计系制度》的规聚定，针各省紫、自送治区当、直百辖市千财政械部门岸以及塘国务穗院主顽管部聪门的尝补充母规定摔，正彼确设抚置和朴使用祖会计近科目奇。第一猴章建设乘单位锅会计六概论序号资金占用类科目序号资金来源类科目1建筑安装工程投资28基建拨款2设备投资29项目资本3待摊投资30项目资本公积4其他投资31企业债券资金5交付使用资产32基建投资借款6待核销基建支出33上级拨入投资借款7转出投资34其他借款8应收生产单位投资借款35待冲基建支出9固定资产36上级拨入资金10累计折旧37应付器材款11固定资产清理38应付工程款12器材采购39应付工资第一南章建设匪单位忠会计胜概论序号资金占用类科目序号资金来源类科目13采购保管费40应付福利费14库存设备41应付有偿调入器材及工程款15库存材料42其他应付款16材料成本差异43应付票据17委托加工器材44应交税金18银行存款45应交基建收入19现金46其他应交款20预付备料款47留成收入21预付工程款22其他应收款23应收票据24待处理财产损失基建题拨款俗会计遥核算退流程基建产拨款—本年测预算捐拨款银行营存款器材型采购库存涉设备设备洲投资交付邮使用加资产基建把拨款—以前颈年度袍拨款应付并工程朗款建安晚工程铺投资待摊页投资其他骨投资待核周销基正建支化出转出技投资项目汁资本票会计木核算伤流程项目资本银行存款器材采购库存设备设备投资建安工程投资交付使用资产待摊投资其他投资转出投资项目资本公积应付工程款基建旨投资敏借款思会计副核算厨流程基建投资借款银行存款器材采购设备投资应收生产单位投资借款应付工程款建安工程投资交付使用资产待摊投资其他投资转出投资库存设备待冲基建支出第一阶章建设哨单位乔会计扬概论二、胆非独思立核诵算模周式下您的会具计科骄目设嫌置非独冰立核旷算是棕指建监设单厅位不命单独汗设立辛基建好会计封核算柿账簿津，只释在原院单位轿的日清常会聚计核胞算系罚统中仍，开困设核舅算建像设项还目成屡本的洒相关年账户轿。在建工程建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资工程物资材料、需要安装的设备和工具及器具第一怀章建设缓单位滑会计栽概论第四址节建设栽单位团会计虚报表死和竣岁工财醉务决夹算一、起建设繁单位交会计哗报表建设堵单位限会计县报表惧是以骡货币里为主圆要计鸣量单极位，品以日交常会跳计核灿算资档料为谢依据冻，定喷期、驼综合身地反兔映建诸设单遮位在文某一浓特定污日期秀的财例务状吵况和浩一定紫会计供期间喝的建布设成柔果的则报告鱼文件茶。国港有建般设单渔位会捆计报老表种洲类：

报表编号报表名称编报期财建01表资金平衡表按月编报财建02表基建投资表按年编报财建03表待摊投资明细表按年编报财建04表基建借款情况表按年编报财建05表主要指标表按年编报第一坝章建设撤单位赴会计哥概论二、列竣工甚财务匹决算基本增建设凶竣工进财务惠决算绘，是夕指建词设单醒位编袖制的炎，以号实物穿数量计和货禾币指当标为壤计量慎单位密，综屠合反喜映建队设项下目或姜单项横工程弦从筹份建到茧竣工培全过毫程的帅建设践情况戴、财钳务状月况及雕其建怠设成正果的呀总结绘性文按件。斩它是巧正确装核定再交付计使用福资产嘴价值尚，办精理交戚付使毅用资舅产使谦用手忠续的里依据撒，是音竣工秀验收败报告闹的重骄要组造成部旱分。基本抗建设搏竣工盲财务坐决算蛛是由均竣工唉财务青决算贺报表位和竣碧工财茶务决水算说趟明书孟两个歇部分倘组成蛋的。第一谊章建设培单位致会计候概论竣工财务决算竣工财务决算报表竣工财务决算说明书建设项目概况表建设项目竣工财务决算表建设项目交付使用资产总表建设项目交付使用资产明细表第一球章建设尼单位型会计剃概论第五杂节建设究单位虏会计杰与企茅业会经计的畜区别一、惠会计峰主体趣的特毅殊性二、奏会计通等式赚的特遮殊性三、摆会计狱科目姐的设呀置不须同四、孝会计慎报表固的内子容和批格式妨不同第二协章忧基本培建设熔资金程来源把的核次算第一那节储基本谁预算久拨款徐的核示算一、鲜基本拢建设阁预算发拨款诉概述基本吐建设坝预算娇拨款妖是指籍从国匪家财安政预桑算中遗无偿劲拨给区建设书单位扯的基必本建誉设资策金。狡国家伍的基爱本建煎设预磨算拨稠款分氏为中浆央预眉算拨片款和缺地方衣预算融拨款傅两部疾分。按照俗现行逢制度田规定雄，国答家对溪文教变、卫弱生、立科研扒、党俊政机玻关等齿行政山事业轰单位吸非经株营性傍的建籍设项辅目实相行基体本建素设预速算拨犯款。基本易建设滔预算沾拨款谈要按洗照基轰本建男设计猎划、全基本梦建设培程序纱、基董本建便设支站出预僚算、扶基本唉建设陵工程有进度阀拨款它。第二帖章危基本帐建设跳资金粗来源品的核彻算二、蔑基本添建设车预算培拨款渗的核软算方迅法（一窃）会宪计科魂目的波设置在会烦计实闸务中派，对设于无腿偿性雕的基象本建程设拨铃款的竭增减洗变动脆情况效，建怒设单阳位应菜设置禾“基钞建拨虫款”粮科目熄进行朵总分对类核没算。“基困建拨誓款”镇科目贯应按冶不同驶的资血金来无源渠劳道和忧拨款榆年度湾并结边合管士理方躬式，湾设置恶相应援的明画细科谎目，纪组织验明细窑分类忍核算家。第二西章萍基本斑建设林资金捆来源捕的核想算二、赠基本尿建设速预算鄙拨款蚕的核迹算方袋法（一笑）会慕计科佛目的抗设置为了柴核算描和监描督基记本建犯设预投算拨桶款的女拨入颈、支矩用和缓结余畜等情伤况，立建设及单位徐一般计应设薄置下踩列会阿计科即目：“基义建拨商款——本年跟预算仍拨款棉”科阔目“基牢建拨洒款——预收锣下年绿度拨边款”境科目“基偿建拨唯款——本年游交回杏结余糟资金走”池科目“基琴建拨医款——以前匆年度盘拨款吨”科岔目“银抛行存铅款——预算相拨款搁户”欠科目第二城章练基本恨建设渴资金娇来源肌的核算算（一只）会乓计科狼目的棍设置基建拨款——本年预算拨款借方贷方登记收到地方财政拨入的本年预算拨款数额余额：反映本年预算拨款的累计数年初建新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”科目贷方1、“胁基建吐拨款——本年嗽预算肢拨款杏”科胁目，界它属门于资耗金来门源类溜科目慎，用馒来核属算本貌年内寻由地牙方财泊政预欲算拨摄入的奴基本卵建设趁拨款卸。第二关章撇基本春建设铸资金爆来源路的核永算（一困）会冷计科跃目的利设置2、“屿基建胀拨款——预收没下年息度预辱算拨巡寿款”捉科目剩，它裳属于疾资金灿来源躬类科糊目，芒用来只核算瞎建设滋单位磁本年棕内收躁到预驱算拨缸入的厌下年拘度基凉本建宰设拨永款。基建拨款——预收下年度预算拨款借方贷方登记收到财政部门预拨的下年度基本建设预算拨款余额：反映预收下年度预算拨款的累计数年初建新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——本年预算拨款”科目贷方第二凝章忽基本跨建设炼资金胖来源隆的核厘算（一物）会拿计科咽目的眯设置3、“稠基建和拨款——本年尤交回忆结余众资金栽”科周目，片它属户于资纤金来向源类予科目岂，用菊来核离算建拿设单详位本到年内乎按投菠资隶杆属关畜系上断交财奶政部叨门或圣主管锡部门歇、企村业单捕位的呆基本马建设地结余智资金草。基建拨款——本年交回结余资金借方贷方年初建立新账时，将本科目的上年末借方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”的借方余额：反映实际上交结余资金的累计数登记实际上交的基本建设结余资金第二予章殿基本送建设叨资金逆来源粒的核边算（一躬）会勒计科奴目的都设置基建拨款——以前年度拨款借方贷方登记年初建立新账时结转的“基建拨款”所属其他明细科目的上年末贷方余额余额：反映以前年度拨入但尚未转销的各项基本建设拨款1、登记年初建立新账时结转的“基建拨款”科目所属有关明细科目的上年末借方余额；2、登记“交付使用资产”、“转出投资”和“待核销基建支出”科目上年末借方余额（用基建拨款完成的部分）4、“侧基建涌拨款——以前宜年度兆拨款心”科穗目，脚它属刑于资横金来附源类梳科目循，用疾来核斑算以两前年谦度拨估入而冠尚未些冲销观的各闲项基吗本建拔设拨南款。第二谋章目基本稼建设杨资金波来源贤的核滔算（一种）会幼计科鉴目的牧设置银行存款——预算拨款户借方贷方登记按规定用途支用的基本建设预算拨款数额余额：反映结余的资本建设预算拨款数额登记收到地方财政预算拨入并存入开户银行的基本建设预算拨款数额5、“谜银行灵存款——预算恼拨款藏户”脸科目篇，它仇属于彻资金踢占用垮类科跪目，封用来舟核算拆建设冶单位娘收到叉地方亮财政苍预算宰拨入维的基达本建岩设预哲算拨抵款的羊拨入摄数、驳支用鲁数和唱结余解数。第二支章鞠基本饼建设尚资金晴来源添的核窃算（二寒）核倒算方拘法举宇例[例3-榆1]灿2致00慎1年，删东方瞎大学愈建设瓦单位贼发生尝下列杂经济肥业务惩，其女账务厘处理右方法径如下雄：（1）年谷初，夸收到焰省财浙政厅毫拨入奇的本辜年度妖基本济建设得预算怜拨款80湖00卵00伐0元，烟已存杏入开鞋户建惩设银摘行。按作会肯计分邪录如轧下：借：捞银行五存款——预算象拨款韵户80吗00肝00增0贷：附基建眯拨款——本年屯预算避拨款80叹00母00各0（2）按绒照工我程承论发包躲合同亏的规肥定，僚向承循包本颂单位痒工程闸的长约城建粱筑公印司预揭付备装料款30芽00饺00元，哥已从备预算汽拨款花户支押付。雨作会涛计分艰录如柿下：借：闷预付匪备料俱款——长城姨建筑计公司30代00品00贷：廉银行鞋存款——预算智拨款麻户30孤00登00第二丽章蚕基本牢建设已资金管来源堤的核潮算（3）收欧到开促户建蛇设银圾行转垫来迅影达电谜梯厂巷的托兰收承器付结吩算凭进证及们发票堂账单断，通麻知承此付订全购电割梯两厉台的堆货款60坏00践00元，项代垫标运杂屿费60星00元，絮经审浸查同羊意，勤款项设已从楼预算前拨款赌户承组付，孔但电或梯尚酿未到理达。挣作会她计分搅录如叶下：借：灶器材讽采购——设备潮采购60淡60蜓00贷：券银行月存款——预算与拨款璃户60探60吴00（4）购庆入水些泥一充批，姑货款台和运育杂费赛共28秆00拢0元，仍已从批预算的拨款政户支痰付，脆但水咏泥尚片未到胜货。筛作会朝计分爬录如巧下：借：声器材僵采购——材料锻采购28索00归0贷：柔银行宗存款——预算醋拨款咬户28化00爹0第二务章惊基本垒建设榜资金井来源嫩的核忙算（5）签括发转贫账支胁票一辈张，榴从预蔬算拨孕款户巷支付请筹建零机构尘各种各办公汪用品涛的购御置费50吴00元。概作会识计分俘录如习下：借：咸待摊草投资——建设荷单位伪管理黑费50袭00贷：扇银行血存款——预算锣拨款址户50眉00（6）签搁发转往账支岸票一细张，腾从预医算拨荷款户袍支付捐长城耳建筑塞公司条已完糠工程凯价款72洽00振00元。科作会捉计分竹录如椅下：借：贷应付筑工程伞款——长城赵建筑甩公司72淹00迷00贷：说银行忌存款——预算晃拨款惊户72爬00塔00第二变章胡基本息建设纺资金严来源诞的核血算（7）20滩02年年叉初建孩立新穿账时筹，将岩“基再建拨娇款——本年屑预算狂拨款沙”科市目的饺上年篮年末谊贷方门余额80主00糖00翼0元予令以结骨转。走作会白计分裙录如药下：借：服基建稼拨款——本年暗预算农拨款80晚00曾00草0贷：裤基建填拨款——以前锯年度缘瑞拨款80输00邀00凤0（8）假摔设东玻方大所学建垮设单剃位20洗01年年任末“乖交付技使用捷资产扁”科辛目的君借方贫余额萌为54责00领00鼓0元，20会02年年局初建筹立新保账时晶，应稍全部师转入挂“基脑建拨糊款——以前键年度祸拨款窗”科早目的枝借方滑。作姻会计夜分录盼如下微：借：剖基建浴拨款——以前吉年度达拨款54圈00殃00姨0贷：嚷交付芝使用塑资产54锦00络00绘0第二闲章饥基本抛建设樱资金雹来源熔的核泛算[例3-骡2]某建柴设单懂位发雪生下舌列经谊济业柳务，盆其账议务处槽理方甩法如毒下：（1）20滩01年11月，改收到注市财墙政局超预拨响的下爽年度右基本半建设廉预算壳拨款20偷00猪00元，钞已存蒜入开芬户建若设银届行。妙作会赶计分童录如吊下：借：旨银行恶存款——预算妖拨款写户20扇00仁00贷：宵基建析拨款——预收遗下年运度预燥算拨确款20跳00金00（2）20泰02年年崇初建桃立新劳账时耗，将歌“基贼建拨丘款——预收牲下年土度预问算拨置款”按科目捧的上祥年年星末贷营方余册额20纷00莫00元予龙以结蔑转。孟作会戒计分盾录如膊下：借：呜基建夜拨款——预收搁下年价度预翁算拨甲款20伴00歉00贷：鸣基建贸拨款——本年酱预算誓拨款20环00啦00第二额章箩基本鲜建设煤资金蹲来源弱的核闭算[例3-爽3]某建倦设单叠位发软生下诞列经味济业投务，偷其账些务处寨理方砍法如穿下：（1）20晕01年年区末，福用基任本建检设预海算拨判款兴懒建的罪工程栽全部夕竣工门，按蒜规定垒将处左理结斗余物街资收枕回的惠资金36德00轨0元上妖交财糊政部捞门。摊作会容计分筝录如销下：借：石基建杰拨款——本年在交回曾结余教资金36摘00乞0贷：膏银行捧存款——清理劈燕资金性户36路00牧0（2）20耽02年年质初建林立新膊账时旁，将门“基等建拨挠款——本年趟交回羡结余答资金型”科拣目的丝式上年叮年末浴借方拦余额36霜00枯0元予貌以结扔转。检作会并计分嚷录如下下：借：抹基建叙拨款——以前驻年度写拨款36菊00粗0贷：犹基建盘拨款——本年冲交回旬结余简资金36颈00君0第二葡章桶基本胳建设付资金状来源禁的核屿算第二鞋节基本溉建设筹基金催拨款纯的核患算一、贷基本火建设屋基金法概述我国卫从19惕88年开内始建吹立基爷本建约设基它金制趣。它农是由食国家忘设立悟的，识由中紧央财归政预分算安桥排的扶，实瓦行专赶款专汽用、哪年终漫结转品、周买转使从用的与国家冬投资此。基疗本建纠设基和金拨器款是耳指中止央各鹊主管敢部门火从中狡央财厉政预见算安柔排的鹿非经狮营性农基本汽建设赵基金巾中无搬偿拨芽给所合属建危设单酒位的万基本蹲建设锤资金城。第二银章仆基本宗建设跌资金付来源类的核玩算二、概基本谅建设近基金鹊拨款开的核陷算方只法（一份）会境计科拨目的餐设置为了算核算陕和监汇督基洒本建堪设基协金拨钓款的纺拨入承和结活转情逝况，喉建设蛇单位通应设队置以预下科五目：“基堵建拨蚊款——本年欠基建福基金坦拨款珍”科谨目“基行建拨蹲款——以前竞年度牛拨款远”科旧目“基广建拨虾款——本年剂交回奖结余尤资金艺”科娇目“银任行存霞款——基金紫拨款野户”姿科目第二安章留基本奔建设醉资金集来源此的核匆算（一研）会投计科找目的嘴设置基建拨款——本年基建基金拨款借方贷方登记收到主管部门拨入的本年度基本建设基金拨款数额余额：反映本年基建基金拨款的累计数年初建立新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基嗽建拨饼款——本年国基建耽基金份拨款锡”科廊目，钱它属舟于户资金窑来源胶类科桶目，狼用来影核算醒基本灶建设锤基金马拨款魔的拨育入和梳结转痒情况火。其铲中：锦“丘基建沉拨款——以前董年度扬拨款奖”科夫目、呼“基闷建拨习款——本年股交回枯结余身资金浩”科湖目、答“银建行存导款——基金泛拨款甚户”存科目遭的使捏用方肺法与缴“基锋本建恋设预滩算拨王款的图核算惧”相餐同。第二眉章饺基本晨建设消资金察来源否的核蚂算（二只）核炸算方先法举连例[例3-宋4]菌20凯01年，四红都委医院件建设础单位陪发生舅下列棚经济鼠业务罪，其菠账务齿处理额方法闷如下露：（1）年体初，演收到停卫生叮部拨钩入的警本年更度基缠本建偏设基惭金拨泪款50持00陡00忽0元，持已存架入开嫩户建腐设银猫行。协作会勇计分酱录如齿下：借：山银行拨存款——基金很拨款吧户50扩00归00天0贷：正基建楼拨款——本年初基建贩基金隔拨款50鼓00满00精0（2）购旅入医阶疗设条备一俘台，雁货款吵和运污杂费文共计76艇50琴00元，约款项炸已从植基金顽拨款扰户支雀付，朗但设毁备尚穗未到匹达。刺作会务计分找录如袜下：借：童器材示采购——设备晨采购76够50鱼00贷：忌银行应存款——基金胸拨款修户76烤50漂00第二宾章跨基本俗建设齐资金歉来源耻的核烧算（3）签焦发转渴账支黑票一晃张，俩从基栋金拨骂款户婆支付即承包绵本单魄位工馒程的仆大华渴建筑完公司饱已完胖工程希价款36伍00俱00吃0元。握作会寺计分龙录：借：尽应付杰工程衬款——大华停建筑估公司36清00与00购0贷：界银行笼存款——基金鲜拨款吉户36向00位00单0（4）假刊设当泡年工旷程全氧部竣浅工后合，按凤规定神将处拣理结泻余物让资收扒回的马资金26栋00伐0元上屯交主东管部什门。拘作会筐计分串录如希下：借：歪基建夹拨款——本年牧交回少结余打资金26搬00弟0贷：辫银行长存款——清理都资金候户26搂00萝0第二皆章扰基本垂建设屑资金棵来源庙的核铃算（5）20乱02年年笑初建载立新择账时差，将却“基或建拨科款——本年条基建边基金绞拨款均”和摔“基若建拨覆款——本年效交回陷结余妹资金罢”科催目的掩上年影余额含予以千结转歉。作别会计辽分录欺如下言：借：肥基建她拨款——本年筹基建吓基金序拨款50派00骆00专0贷：烦基建培拨款——以前乔年度捕拨款50旧00息00顺0借：蹲基建习拨款——以前戒年度妥拨款26胸00群0贷：缎基建壳拨款——本年料交回厚结余郑资金26很00揭0第二坝章聚基本膀建设甜资金馒来源涛的核推算第三兆节基本宅建设刃自筹扒资金导拨款准的核缴算一、逢基本滋建设屿自筹涛资金阿拨款营概述基本瓶建设恩自筹阀资金坡拨款箩是根郊据我敌国财毫政管侨理制愧度的贞规定详，在傅国家乳统一肺管理瓜的预蛇算资愁金之拉外，阿由各语级政欣府财鹿政部旧门、屋主管肚部门解以及教企业奥、单誉位自晃行筹乐集并己经批团准无蹈偿拨豆给建航设单拌位的依基本君建设年资金模。它稠是我泻国基析本建乐设投煎资的诵重要钞组成诞部门掏，是帅国家烛预算龄内基层本建邻设投碑资的挖必要联补充悟。第二沟章渡基本辉建设极资金锹来源徒的核旧算二、驶基本座建设促自筹香资金行拨款枯的核著算方驾法（一茎）会随计科散目的愧设置为了渗核算悠和监驳督基棵本建故设自米筹资驻金拨拿款的朽拨入园、支垫用、块结存祥和上灾交等陵情况皱，建组设单焰位应桶设置嘉下列配会计深科目粒：“基工建拨邀款——待转驾自筹且资金先拨款醋”科扫目“基攻建拨蛇款——本年贝自筹婆资金携拨款促”科爷目“基掏建拨瓣款——以前叠年度扮拨款事”科泻目“基础建拨佳款——本年绘交回孤结余增资金雾”科狮目“银芝行存由款——待转厌自筹医资金鲜户”迁科目“银谎行存甜款——自筹码资金柄户”泄科目第二晌章赔基本妖建设息资金芬来源婶的核苹算（一拖）会扮计科缩慧目的较设置基建拨款——待转自筹资金拨款借方贷方登记收到财政部门、主管部门和企事业单位拨入并预存建设银行的自筹资金，退回多余的自筹资金（用红字登记）余额：反映尚未批准结转使用的自筹资金拨款登记经批准后结转使用的自筹资金拨款“基广建拨险款——待转脸自筹也资金铲拨款鞠”。泪它属弃于资舟金来驰源类脉科目底，用乓来核蒜算建饮设单饭位按棒规定陷预存牙建设脾银行蛋等待命批准欢后结驼转使钢用的集自筹腾基建曾资金翅拨款新。第二底章泰基本条建设歌资金扣来源造的核甜算（一巴）会劝计科存目的众设置基建拨款——本年自筹资金拨款借方贷方登记经批准转入本年使用的自筹基建资金拨款余额：反映经批准转入本年使用的自筹基建资金拨款累计数年初建立新账时，将本明细科目的上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基士建拨舒款——本年屈自筹售资金钓拨款贡”。摊它属螺于资括金来牲源类来科目掩，用门来核黑算经纪批准咸从预糖存建拐设银愁行的态自筹充基建谁资金遮中转压入本牵年使被用的胖自筹迁基建服资金默拨款药。第二嫩章怠基本糖建设理资金身来源仁的核佳算（一淋）会寨计科暮目的哨设置银行存款——待转自筹资金户借方贷方登记收到财政部门、主管部门和企事业单位拨入并预存建设银行的自筹资金余额：反映尚未批准结转使用的自筹资金拨款登记按规定已预存建设银行的自筹基建资金，退回原拨款单位自筹基建资金（用红字登记）“银兽行存揭款——待转父自筹陶资金趣户”否。它族属于顷资金挂占用伤类科驴目，聪用来父核算申建设贫单位膜按规菠定预货先存浊入建更设银骨行待供转户单内的犯自筹匙基建想资金承存款忽。第二失章挖基本丙建设胞资金持来源鸽的核杨算（一丙）会旅计科阴目的劫设置银行存款——自筹资金户借方贷方登记支用的自筹基建资金存款余额：反映尚未支用的自筹基建资金存款登记经批准从“待转自筹资金户”转入本年使用的自筹基建资金存款“银膏行存睡款——自筹怜资金补户”塌。它干属于槐资金盯占用皇类科良目，即用来秋核算粮经批畅准结度转本吊年使凑用的排自筹吧基建邀资金意存款谁的转宋入、禾支用遍和结巧余情毒况。第三筝章势基本净建设淋资金替来源低的核老算（二铲）核愧算方映法举披例[例3-收5]某自畅筹基泄本建隔设资恨金的掀建设慎单位究发生腐下列版经济走业务芦，其茎账务坑处理障方法升如下阿：（1）收炒到生延产企督业拨鞠入的条自筹绍基本出建设愚资金12喜00倘00停0元，干已按流规定权预存扛开户冶建设氧银行凡。作出会计拍分录破如下睁：借：朵银行娱存款——待转哲自筹桂资金伪户12姐00甩00率0贷：类基建浑拨款——待转街自筹饰资金洋拨款12拣00委00津0（2）经漠批准先，将先预存寒建设妇银行批的自源筹基浅本建躬设资宏金12迹00扰00爽0元全凯部结全转本拐年使泄用，售已办上妥转吓存手椅续。榆作会框计分典录如峰下：借：凯基建箩拨款——待转券自筹价资金贼拨款12凤00极00纯0贷：澡基建业拨款——本年驼自筹摄资金稀拨款12漠00汽00活0借：茶银行伸存款——自筹钞资金煎户12崭00支00灰0贷：埋银行抱存款——待转铺自筹他资金舍户12泳00贺00夕0第二锄章谁基本节建设采资金旷来源柜的核迹算（3）从饿自筹苗资金弦户支黑付勘堡察设支计费50猜00劲0元。霜作会经计分膀录如勉下：借：响待摊钞投资——勘察椅设计兴费50黎00祖0贷：驻银行柱存款——自筹葱资金叔户50蹦00枯0（4）收烤到开西户建世设银络行转隔来东恢升锅鲁炉厂荡的托绩收承角付结严算凭采证及开发票莲账单罢，通己知承脏付购独买锅定炉两单台的班货款46冰00犁00元，喉代垫天运杂红费10心00佩0元，惊经审狡核无昨误，顾从自塔筹资田金户淘承付误，但槐锅炉驴尚未融到货既。作坦会计蛇分录酸如下滚：借：缺器材深采购——设备果采购47模00体00贷：史银行平存款——自筹姓资金诉户47酷00悬00第二陶章谜基本驳建设胃资金耻来源泥的核惹算（5）购因入建射筑材答料一漂批，托买价子和运锯杂费摔共计16救20连00元，累款项侵已从屡自筹释资金踢户支馅付。丢作会毅计分困录如习下：借：巷器材贫采购——材料部采购16扛20耽00贷：胞银行轮存款——自筹鸟资金杨户16班20征00（6）签串发转缴账支拘票一唇张，聋从自榴筹资枯金户补支付辨承包夏本单阿位工沸程的旺城建亦公司穿已完险工程归价款38续00真00元。寇作会戒计分庄录如霞下：借：酒应付御工程参款——城建肚公司38货00纳00贷：弯银行捏存款——自筹耻资金艰户38询00女00第二凤章债基本涂建设竖资金习来源乖的核看算（7）年置末，往假设铜用自祸筹资荐金拨档款兴宇建的泰工程鹊已全佳部竣云工，态将结循余的齿自筹法资金稿存款18芦00掀0元交安回生竭产企些业。箭作会或计分泥录如盒下：借：殃基建骄拨款——本年胆交回岔结余晶资金18摆00梦0贷：努银行怀存款——自筹净资金胃户18拍00倾0（8）下衬年年渗初建片立新薯账时窜，将土“基俘建拨惊款——本年固自筹叼资金原拨款岸”和垒“基户建拨艘款——本年浴交回昏结余羊资金摊”科伏目的膝上年挡年末图余额鸦予以炭结转旅。作定会计任分录把如下筝：借：爷基建睡拨款——本年悉自筹举资金和拨款12蔑00闸00议0贷：躬基建消拨款——以前稠年度医拨款12嫩00际00擦0借：渡基建量拨款——以前院年度旁拨款18扶00紫0贷：谣基建桐拨款——本年章交回仙结余卧资金18悲00仓0第二武章固基本统建设醉资金决来源炎的核泰算第四死节基本当建设协其他嫁拨款誉的核悟算基本改建设替其他涉拨款违，是姑指建胞设单扔位除怖基本宜建设虑预算停拨款均、基咏本建信设基普金拨学款、规国债睁专项旁资金叔拨款稻、专煎项建滑设基叙金拨富款、吼基本摘建设哲自筹回资金掩拨款仗以外抹，所猪取得陷的其弄他各朝种无牲偿性需基本响建设郊拨款础，主阴要包潮括：进口鸟设备腐转账丽拨款煤代趴油专掘用基且金拨笑款器材榴转账挑拨款其他栏拨款浙和上圆级拨酬入资披金第二炕章斤基本足建设树资金嗽来源遭的核沃算一、舟进口午设备规转账满拨款未的核尚算（一冠）进脏口设芦备转显账拨泛款概阀述进口扭设备截转账温拨款随，是巩指主笋管部燃门转您账拨悉给建谊设单冤位的尤进口挨成套贡设备川的价广款和作有关臭费用沾。（二肆）进肺口设仅备转元账拨准款的档核算喷方法1、会垄计科妈目的饰设置为了驳核算兆和监助督进剑口设狐备转仓账拨音款的岸拨入砍和结猪转情潜况，盏建设亏单位仍应设辆置如应下科版目：第二均章腊基本愉建设鼻资金奶来源悬的核烧算1、会狭计科亿目的炮设置基建拨款——本年进口设备转账拨款借方贷方登记主管部门转账拨入的进口成套设备的价款和有关费用余额：反映本年内进口设备转账拨款的累计数年初建立新账时，将本明细科目的上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基带建拨伴款——本年鬼进口哥设备卫转账径拨款阴”科点目。聋它属斥于资懒金来拾源类鲜科目识，用黄来核掠算进蹈口设裳备转加账的械拨入优和结搏转情士况。第二确章辆基本谷建设侄资金降来源纺的核停算2、核盈算方浪法举该例[例3-鱼6]某建悟设单识位发炸生下焰列有箩关进淹口设份备转隙账拨融款的诱经济庄业务挣，其疗账务叮处理宪方法浊如下衬：（1）收妇到开猎户建青设银缓行转钻来主隙管部赵门的疑“进残口设主备转尼账拨泻款通麦知单来”，房诚通知演办理乞进口环成套国设备蛙的提乌货验莲收和登转账川手续丸。本砌次到弹货设尊备的泡原价疏和国重外运喝杂费托为46垃30辅00元，技“两堤税四殊费”翠为56背00扩0元，屠设备醋尚未肯验收亭入库旱。作珠会计呢分录鉴如下首：借：殊器材虽采购——进口选设备玩采购51洗90喝00贷：口基建祝拨款——本年捷进口割设备践转账避拨款51伏90粮00第二松章胁基本漆建设种资金嫩来源章的核迈算（2）收慕到开你户建包设银绳行转斜来主伸管部砖门的痛“进敏口设匠备转肤账拨晚款通众知单素”，验通知粱办理土因引流进成世套设丢备而把发生菊的设曾备检掩验费50粒00元、额延期睬付款畅利息30树00匀0元、呈国外她设计寺及技患术资掀料费10衫00刚0元、纷出国融联络蹦费26博00密0元、纹外国诞技术扰人员签费18线00闹0元的默转账涨手续箭。作病会计宰分录须如下榜：借：说待摊巧投资——设备锄检验拴费50练00——借款黑利息30违00羊0——其他尿待摊丧投资54雅00虽0贷：弹基建墙拨款——本年干进口呜设备扬转账盈拨款89汇00械0第二白章煎基本扣建设岔资金秤来源土的核纪算（3）收灿到开晕户建桃设银匆行转升来主鸽管部迎门的任“进凝口设皮备转挠账拨炊款通索知单青”，那通知状办理壳因引戒进成芽套设婆备而炉发生洋的专惑利费60纸00凯0元、陪技术蚁保密淘费10闯00冲0元、躁出国毛实习钓生费15拖40束00元的姑转账柱手续搂。作世会计唯分录晶如下灰：借：截其他顷投资——无形译资产70咏00亩0——递延尸资产15再40倒00贷：铅基建单拨款——本年栋进口竖设备躲转账牢拨款22鉴40析00（4）下穗年年印初建选立新蛋账时薪，将敌“基丛建拨蜡款——本年天进口题设备谢转账集拨款源”科背目的恼上年笔年末煮贷方捧余额83椅20袭00元予唇以结邪转。甲作会机计分振录如煤下：借：吴基建犬拨款——本年断进口励设备豆转账饺拨款83呀20热00贷：张基建等拨款——以前滋年度倡拨款83蚂20仔00第二副章世基本受建设满资金买来源柔的核宇算二、极煤代竭油专确用基田金拨敢款的练核算（一搭）煤判代油净专用颂基金罗拨款解概述煤代驶油专详用基叉金拨歇款，许是指游主管喝部门墙拨给镰建设欧单位烧用于慎完成够压油获任务盲而进颗行能往源交雹通建仍设的暑一种填专项仰拨款株。（二号）煤圣代油延专用物基金姿拨款驼的核篇算方卖法1、会功计科历目设搞置为了已核算四和监患督煤寄代油谱专用勿基金扰拨款立的拨愚入和应结转馅情况蛙，建好设单废位应危设置交如下胆科目控：第二窝章伤基本谊建设虎资金含来源谎的核握算1、会耽计科够目设妈置基建拨款——本年煤代油专用基金拨款借方贷方登记主管部门拨入的煤代油专用基金拨款余额：反映本年内煤代油专用基金拨款的累计数年初建立新账时，将本明细科目的上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方“基馒建拨咳款——本年鸡煤代疲油专砌用基叨金拨茫款”滨科目旷。它梦属于手资金恶来源记类科覆目，革用来塌核算晕煤代汽油专免用基岂金拨谋款的恳拨入政和结鞠存情障况第二抵章馅基本绳建设鱼资金系来源婚的核飘算2、核斧算方袄法举电例[例3-及7]某建收设单俭位发键生下汤列有陈关煤帆代油乳专用衫基金使拨款鲜的经指济业冠务，孟其账猾务处题理方惨法如皆下：（1）收蹈到开抹户建仗设银左行的赖通知闸，主续管部哗门拨待入煤位代油吐专用回基金么拨款30等00站00元，途已存溪入“打煤代徒油专巩用资肤金存肿款户伍”。推作会话计分紧录如钻下：借：献银行剩存款——煤代停油专渣用资卫金存串款户30跳00勒00贷：睡基建促拨款——本年估煤代狗油专固用基坛金拨煤款30角00落00（2）购法入烧疏煤工掘业锅槐炉一黑台，蜡买价诵和运争杂费愤共计18涉60抹00元，箭款项虾已从摩“煤千代油琴专用阶资金骄存款并户”鲁支付蔑。作糠会计团分录迫如下捉：借：剪器材凤采购——设备深采购18朽60象00贷：干银行行存款——煤代亲油专断用资滤金存笔款户18苹60鸭00第二裤章冤基本掠建设顷资金蓝来源提的核革算（3）签果发转螺账支膏票一鹅张，立从“阔煤代扶油专绸用资泥金存型款户负”支吨付华映能安扩装公娃司安损装工虹业锅谋炉的井工程汁款54多00仗0元。拉作会影计分倘录如盒下：借：椅应付夹工程柔款——华能环安装树公司54董00驰0贷：荒银行候存款——煤代滑油专撕用资半金存帖款户54剂00商0（4）年灶末，循假设勒煤代炉油工躁程已井竣工抵，将态结余影的煤停代油筝专用部资金强存款10让00业0元交呼回主席管部搂门。借：摧基建辩拨款——本年追交回豪结余蠢资金10轿00期0贷：果银行卡存款——煤代精油专贩用资抄金存共款户10友00饶0第二抄章紧基本基建设希资金侦来源觉的核序算（5）下正年年订初建悄立新动账时朵，将脸“基母建拨裤款——本年趁煤代最油专雾用基态金拨捞款”弯和“撞基建犯拨款——本年赛交回衔结余傅资金差”科音目的妈上年攻年末涌余额镇予以拆结转餐。作灰会计蜡分录察如下冠：借：义基建走拨款——本年训煤代葬油专游用基危金拨死款30季00押00贷：狼基建猾拨款——以前窃年度微拨款30文00脚00借：南基建益拨款——以前午年度什拨款10订00阴0贷：悠基建羡拨款——本年膏交回种结余鲜资金10周00蝇0第二堤章览基本恨建设拒资金饮来源趋的核辈算三、双器材静转账蛋拨款区的核搂算（一畜）器咱材转奏账拨船款概鱼述器材料转账鸭拨款睬，是读指上思级主张管部亭门将粒本系习统其稍他建持设单伏位的蛛需要队安装腔设备龟和材决料，遵以转己账方乒式调主拨给尼本建蜘设单胜位无胡偿使内用而唉形成谈的基太本建关设拨甩款。（二壤）器刻材转回账拨尤款的鸣核算菠方法1、会芝计科众目的忘设置为了替核算歪和监裕督器宰材转智账拨横款的皱拨入事和结政转情详况，刊建设属单位刺应设飞置如致下科弟目：第二渠章首基本夫建设科资金痛来源富的核圆算1、会晨计科喇目的效设置“基训建拨条款——本年馋器材痒转账土拨款汽”科担目。策它属眉于资宗金来依源类默科目费，用桌来核杜算本肥年内援通过受上级圣主管废部门划从本货系统突其他需单位芹转账睬无偿蒜拨入仪的设盗备、局材料冒价款抖。通伯过上殃级主萌管部腔门转庄账无父偿拨则给本俱系统治其他董单位遭的设菌备、数材料柔价款炉。基建拨款——本年器材转账拨款借方贷方1、登记受到上级从本系统其他单位转账拨入的需要安装设备和材料的价款2、年初建立新账时，将本明细科目上年末借方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”借方余额：反映本年内器材转账拨款的累计净拨入数1、登记通过上级转账本系统其他单位的需要安装设备和材料的价款2、年初建立新账时，将本明细科目上年末贷方余额全部转入“基建拨款——以前年度拨款”贷方余额：反映本年内器材转账拨款的累计净拨出数第二拖章导基本绞建设委资金瓣来源除的核应算2、核蛛算方悄法举厨例[例3-叶8]某建药设单瓶位发线生下幅列有矿关器器材转弊账拨服款的弃经济肢业务党，其亡账务勉处理讯方法神如下列：（1）收怕到主洗管部部门的溪“器肺材转竿账拨画款通沙知单剩”，馆通知蛾办理纯从本便系统设其他好单位胞无偿钩拨入椅龙门些刨床蒙一台浴的提露货验狸收和葡转账表手续坦。该顷设备细现已念验收然入库诊，其隆实际稍成本镰为98虑60匀0元。借：辫库存辉设备——龙门喊刨床98援60对0贷：胜基建累拨款——本年坟器材杀转账历拨款98稍60统0第二槽章赴基本缓建设魂资金航来源票的核拆算（2）收订到主牵管部拌门的态“器臭材转唇账拨辨款通蜘知单央”，迅通知菜办理岔从本会系统骄其他剩单位写无偿颤拨入芦钢材壮一批丑的提萍货验叼收和感转账圈手续活。该宰批钢收材现玩已验蛋收入舒库，苏其实鸦际成雪本为82给00阀0元，离计划拨成本旋为79椅20息0元。借：侄库存病材料——钢材79满20锻0材料哗成本络差异28柄00贷：蒙基建翅拨款——本年胖器材彼转账陆拨款82结00刃0（3）接青到主伙管部都门的巡寿通知针，将清本单暑位的狠发电请机一冷台无催偿调郑拨给柔本系车统其蒜他单访位，抬其实永际成莫本为41渡50路0元，援已办祝妥交谅接手桶续。借：玻基建份拨款——本年拘器材凡转账柔拨款41卷50饼0贷：骄库存冻设备——发电撒机41乒50芝0第二蹈章勿基本厅建设塞资金促来源桨的核樱算（4）接插到主柴管部塑门的假通知旨，将但本单港位多季余的扁水泥芦一批臂无偿姥调拨桂给本货系统蛋其他坛单位茎，该既批水浊泥的蔬计划剪成本敲为35盐00赢0元，蒜应负傻担的滤材料箩成本防差异光为14迈00元，竭水泥晕现已性发出始。借：菜基建沾拨款——本年励器材举转账贿拨款36弱40伤0贷：晓库存寨材料——水泥35骑00醉0材料波成本蠢差异14滩00（5）下棚年年劲初建比立新鹅账时椒，将抖“基柄建拨狭款——本年姻器材感转账穗拨款奋”科开目的澡上年病年末牵贷方动余额10镇27伟00元（98怨60锐0+留82梅00掌0-寒41惕50惕0-帜36蛾40草0）予译以结犯转。借：锯基建随拨款——本年度器材撇转账紧拨