《会计职业基础》学习情境4课件

会计职业基础学习情境四开设会计账户运用借贷记账法会计职业基础学习情境四开设会计账户学习情境四内容子情境二：开设会计账户子情境一：设置会计科目子情境三：运用借贷记账法学习情境四内容子情境二：开设会计账户子情境一：设置会计科子情境一设置会计科目

会计科目概念会计科目设置要求会计科目分类会计科目的排序和编号子情境一设置会计科目

会计科目概念会计科目设置要求会计科

会计科目概念会计要素分类会计科目库存现金短期借款实收资本……满足会计核算需要提供分类系统会计信息会计科目概念会计要素分类会计科目库存现金短期借

会计科目设置要求

会计科目设置要求统一性灵活性稳定性会计对象特点业务繁简规模大小企业管理要求国家统一会计制度不得随意变动会计科目设置要求会计科目统一性灵活性稳定性会计对

会计科目表会计科目表

会计科目表会计科目表

会计科目表返回会计科目表返回

会计科目分类会计科目按经济内容分类资产类负债类共同类成本类所有者权益类损益类库存现金、银行存款、应收账款等

实收资本、盈余公积等短期借款、应付账款、长期借款等生产成本、制造费用等主营业务收入、管理费用等会计科目分类会按经济内容分类资产类负债类共同类成本类所有者

会计科目分类资产类成本类损益类负债类所有者权益类会计科目资产类负债类所有者权益类收入类利润类费用类会计要素会计科目分类资产类成本类损益类负债类所有者会资产类负债类所

会计科目分类会计科目总分类科目或一级科目明细分类科目二级明细科目三级明细科目按提供信息详细程度进一步分类……根据会计核算、经营管理需要一般由国家统一会计制度规定会计科目分类会总分类科目明细分类科目二级三级按

会计科目分类总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类核算的科目。如“原材料”、“固定资产”、“应收账款”等科目。明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目所包含的内容所作的进一步分类的科目。明细科目可以分设多级，根据需要设置二级、三级以至更多的级次。二级明细科目又称子目，三级以及更细的明细科目称细目。会计科目分类总分类科目明细分类科目

会计科目分类举例二级明细科目三级明细科目原材料原料及主要材料辅助材料燃料元钢角钢煤汽油润滑油油漆一级科目会计科目分类举例二级明细科目三级明细科目原材料会计科目编号为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计电算化，必须对会计科目进行统一编号。会计科目编号由《企业会计准则——应用指南》统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。1001表示库存现金2019表示短期借款企业不应当随意打乱科目编号会计科目编号为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方会计科目设置示例会计科目设置示例会计科目设置示例返回会计科目设置示例返回子情境二开设会计账户

会计账户概念会计账户基本结构会计账户金额要素会计账户与科目的关系会计账户的开设方法12345子情境二开设会计账户

会计账户概念会计账户基本结构会计账会计账户概念

会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法会计科目会计账户库存现金原材料短期借款库存现金原材料短期借款登记经济业务会计账户概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和会计账户基本结构账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。

会计账户基本结构账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了会计账户基本结构简化格式“T”形账户

账户名称左方右方左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于记账方法和账户性质。会计账户基本结构简化格式“T”形账户账户名称左方右方左右两会计账户金额要素期初余额400005.3300005.121500005.5500005.15900005.2670000本期增加发生额180000期末余额10000本期减少发生额210000原材料上期结转来的金额本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计账户金额要素期初余额400005.会计科目与账户的关系联系区别会计科目与账户的关系账户和会计科目所反映的经济内容相同会计科目是账户的名称账户是根据会计科目来设置的会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务账户有结构，可分类、连续记录发生的经济业务会计科目与账户的关系联系区别会计科目与账会计账户的开设方法开设总分类账户：把总分类科目按照编码顺序依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结合起来形成总分类账户。

开设明细分类账户：把各明细分类科目写在相应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科目与账页结合起来形成明细分类账户。结合明细账户的核算内容，确定应采用的账页格式，如三栏式、数量金额式或多栏式等。返回会计账户的开设方法开设总分类账户：把总分类科目按照编总分类账户开设举例三栏式账页返回总分类账户开设举例三栏式账页返回明细分类账户开设举例三栏式账页明细分类账户开设举例三栏式账页明细分类账户开设举例数量金额式账页返回明细分类账户开设举例数量金额式账页返回子情境三运用借贷记账法

记账方法借贷记账法子情境三运用借贷记账法

记账方法借贷记账法在账户中记录经济业务所采用的方法记录方式不同单式记账法复式记账法记账方法对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行单方面记录。记录方式不同单式记账法复式记账法记账方法对发生的复式记账法复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。经济业务以库存现金1500元支付水电费管理费用库存现金15001500复式记账法复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以复式记账法理论依据资产资产权益经济业务理论依据：资金运动内在规律双方同增右方增减双方同减左方增减至少引起两个项目发生变化复式记账法理论依据资产资产权益经济理论依据：资金运动内在规借贷记账法借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法增减记账法收付记账法我国曾采用的复式记账方法

1992年11月30日财政部发布《企业会计准则》，规定“会计记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法。借贷记账法借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，左方为借方，右方为贷方。

账户名称借方

贷方增加增加

减少减少由具体账户的性质决定借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，借贷记账法账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边账户资产类账户费用类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户等式右边账户增加增加减少余额余额确立账户结构理论依据减少借贷借贷借贷记账法账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边资产类账户结构

本期增加额××××××

本期减少额×××

×××

本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××期初余额×××借方资产类账户贷方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额反映期末资产实有数额资产类账户结构本期增加额×××本期减少额权益类账户结构

本期减少额××××××

本期增加额×××

×××

本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××期初余额×××借方权益类账户贷方期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额反映期末负债、所有者权益实有数额权益类账户结构本期减少额×××本期增加额成本类账户结构

本期成本增加额××××××

本期成本转出额×××

×××

本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××期初余额×××借方成本类账户贷方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额反映期末在产品成本数额成本类账户结构本期成本增加额×××本期成本转出额损益类收入账户结构本期减少额×××及转出额×××

本期增加额×××

×××

本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末结转后没有余额借方收入类账户贷方=本年利润借贷收入损益类收入账户结构本期减少额×××本期增加额×损益类费用账户结构本期减少额×××及转出额×××

本期增加额×××

×××

本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末结转后没有余额借方费用类账户贷方=本年利润借贷费用损益类费用账户结构本期减少额×××本期增加额×记账规则有借必有贷——账户登记方向记账规则借贷必相等——账户登记金额银行存款借贷原材料借贷5000050000有借必有贷借贷必相等记账规则有借必有贷——账户登记方向记账规则借贷必相等—试算平衡

试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额试算平衡法余额试算平衡法理论依据记账规则会计等式试算平衡试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式发生额试算平衡平衡公式全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计=针对全部总分类账户发生额试算平衡平衡公式全部账户借方全部账户余额试算平衡平衡公式全部账户期初（末）借方余额合计全部账户期初（末）贷方余额合计=针对全部总分类账户余额试算平衡平衡公式全部账户期初（末）全部账户期初结出所有账户本期发生额及余额过入试算平衡表分别计算“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”借、贷方合计数验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系

在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制“试算平衡表”来进行的。

试算平衡表结出所有账户本期发生额及余额过入试算平衡表分别计算“期初余试算平衡只是一种基本方法如果试算不平衡，肯定有错误。试算平衡并不意味完全正确试算平衡重记、漏记、错记账户、记反方向不影响平衡必须结合其他方法进行检查注意试算平衡只是一种基本方法如果试算不平衡，肯定有错误。试算平衡账户的对应关系银行存款借贷原材料借贷5000050000

该笔业务中，“原材料”和“银行存款”账户之间存在对应关系，“原材料”和“银行存款”账户互为对应账户。

运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称为对应账户。账户的对应关系银行存款借贷原材料借贷5000050000会计分录经济业务登记账户的名称登记账户的方向登记账户的金额确认确认确认以一定格式书写出来，称为会计分录。实际工作中，会计分录编写在记账凭证上会计分录经济登记账户的名称登记账户的方向登记账户的金额确认确会计分录的格式与书写要求

借：原材料——圆钢50000贷：银行存款50000应记方向应记账户应记金额会计分录格式先写借、贷，再写账户名称，最后写金额借、贷相错一格金额后不要写计量单位若有明细分类账户，应在总分类账户后依次划杠书明会计分录的格式与书写要求借：原材料——圆钢借：银行存款20000贷：应收账款20000应记金额20000元记入银行存款借方记入应收账款贷方银行存款增加应收账款减少银行存款账户应收账款账户涉及资产要素会计分录的编写步骤分析涉及的要素收到亨达公司前欠货款20000元存入银行。写出完整会计分录确定登记金额确定记账方向分析增减变化确定登记的账户借：银行存款20000应记金额20000元会计分录的种类会计分录简单会计分录复合会计分录一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷会计分录的种类会计分录简单会计分录复合会计分录一借一贷一借多会计分录的种类向北辰公司购进原材料16000元，通过银行存款支付10000元，其余暂欠。①借：原材料10000贷：银行存款10000②借：原材料6000贷：应付账款6000借：原材料16000贷：银行存款10000应付账款6000不能将不同性质经济业务合并编制复合分录简单会计分录复合会计分录会计分录的种类向北辰公司购进原材料16000元，①借：原材料借贷记账法运用示例

中淮公司2019年6月30日有关总分类账户的余额如下表（金额单位：元）借贷记账法运用示例中淮公司2019年6月30日有关总

2日，投资人兴发公司投入新设备一台，价值80000元。18日，以银行存款支付上月未交税费款13000元。210日，第一车间生产A产品领用原材料35000元。317日，职工高洋出差预借差旅费1500元，以现金支付。5借贷记账法运用示例中淮公司7月份发生下列经济业务：12日，收到亨达公司前欠的货款20000元，存入银行。425日向银行借入短期借款20000元，直接归还前欠北辰公司借款。628日，购入原材料65000元，用银行存款支付。72日，投资人兴发公司投入新设备一台，价值80000元借贷记账法运用示例

开设总分类账户并登记期初余额；根据7月份经济业务编制会计分录；根据会计分录登记各账户；期末进行试算平衡。要求：借贷记账法运用示例开设总分类账户并登记期初余额；要求：开设总分类账户开设总分类账户开设总分类账户开设总分类账户开设总分类账户反映了账户的登记以及结算返回开设总分类账户反映了账户的登记以及结算返回7月2日借：固定资产