课件 机械设备的核算

固定资产的核算1．机械设备的核算2．临时设施的核算6.机械设备处置的账务处理1.固定资产的含义2.固定资产的分类3.“三类”资产的增值税抵扣政策目录机械设备的核算4.机械设备增加的账务处理5.机械设备折旧的账务处理CONTENTS一、固定资产的含义固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在施工企业的劳动资料中起决定作用的固定资产是施工机械、运输设备和生产工具。房屋及建筑物（项目部的临时设施）施工机械运输设备生产设备测量及试验设备固定资产分类010203040506其他生产用固定资产二、固定资产的分类某施工企业大中小型设备的划分标准：大型设备：单台价值200万元及以上的设备；中型设备：单台价值10万元以上、200万元及以下的设备；小型设备：单台价值不足10万元，并构成固定资产的设备。增值税税收政策中的固定资产、无形资产和不动产“三类资产”均属于长期资产。指用于一般计税方法计税项目的三类资产，以及兼用于一般计税项目和简易计税项目、免税项目、集体福利和个人消费的三类资产，可以全额抵扣进项税额。不得抵扣的三类资产可以抵扣的三类资产用途改变的三类资产仅指专用于简易计税项目、免税项目、集体福利和个人消费等四种情形的三类资产，以及发生非正常损失的三类资产。发生用途改变的三类资产的进项税额既可以转出，也可以转入（非正常损失原因转出除外）。三、“三类资产”的增值税抵扣政策公司管机械设备（公司机关统一建账，分级归口管理）公司机关固定资产原值、折旧、减值准备、固定资产清理在公司挂账；公司统一办理处置、报废。项目部项目部负责设备的原值、折旧、减值、处置、报废，承担折旧费用、修理费用。项目部自管设备6四、机械设备增加的账务处理价值较高的设备项目部承担设备折旧费用、修理费用。价值较低的设备机械设备的管理1.项目部购入进项可抵扣的不需安装的机械设备，取得专用发票：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——应付固定资产款2.支付款项：借：应付账款——应付固定资产款

贷：银行存款等四、机械设备增加的账务处理

（一）机械设备购入的账务处理1.项目部购入进项可抵扣的不需安装的机械设备，尚未取得专用发票，未来可抵扣税额予以入账：借：固定资产应付账款——待取得进项税额

贷：应付账款——应付结算款（固定资产款）2.取得专用发票，勾选确认：借：应付账款——应付结算款（固定资产款）贷：应付账款——-应付固定资产款借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——待取得进项税额3.支付款项：借：应付账款——应付固定资产款

贷：银行存款等四、机械设备增加的账务处理

（一）机械设备购入的账务处理1.项目部购入进项可抵扣的不需要安装的机械设备，尚未取得专用发票，未来可抵扣税额不予以入账：借：固定资产贷：应付账款——应付结算款（固定资产款）借：应付账款——应付结算款（固定资产款）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——-应付固定资产款3.支付款项：借：应付账款——-应付固定资产款贷：银行存款等四、机械设备增加的账务处理（一）机械设备购入的账务处理2.取得增值税专用发票，勾选确认：1.项目部调入需安装的设备，进项可抵扣：借：在建工程贷：累计折旧固定资产减值准备内部往来（账面价值）2.支付运杂费、安装费，取得专票并勾选确认：借：在建工程（安装费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬3.安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产（实际成本）贷：在建工程四、机械设备增加的账务处理（二）机械设备调入的账务处理借：内部往来（账面价值）累计折旧

固定资产减值准备贷：固定资产4.设备调出：五、机械设备折旧的账务处理2015年10月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，从2015年10月1日起允许一次性计入当期成本费用。单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。1.计提折旧的范围除已提足折旧仍继续使用的固定资产、以短期和低价值租赁方式租入的固定资产等情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。2.计提折旧的方法施工企业除用于研发的固定资产外，折旧方法一般采用直线折旧法，企业也可结合具体情况采用工作量法。采用加速折旧法的，可采取双倍余额递减法、年数总和法。在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。借：机械作业——机械类别（折旧及修理费）（独立核算的机械站、运输队施工一线用的固定资产的折旧费）

合同履约成本——工程施工（核算对象，其他直接费）（生产施工一线辅助用的固定资产的折旧费）

间接费用（折旧及修理费）（施工单位组织、管理施工生产所使用的固定资产的折旧费）辅助生产——单位或部门（其他直接费）（所属非独立核算的辅助生产部门所使用的固定资产的折旧费）

在建工程（在建工程所使用的固定资产的折旧费）贷：内部往来——公司财务部（折旧及修理费）/累计折旧12公司管机械设备项目部管机械设备五、机械设备折旧的账务处理使用部门固定资产类别月分类折旧率原始价值本月折旧额独立核算机械站施工机械0.2％1000000020000桥梁施工测量设备实验设备0.5％0.4％30400001997000152007988小计---1503700023188经理部其他0.2％25000005000小计---25000005000独立核算运输队其他运输设备0.2％0.5％60000001260000120006300小计---726000018300非独立核算采石场生产设备0.5％100000500在建临时设施施工机械0.5％4000002000合计---1176370068988机械作业的明细账为大型机械，假设固定资产均为公司管固定资产。思考：作出项目部计提折旧的会计分录？案例思考资料：甲公司A项目部20×1年7月份机械设备折旧算表如下：案例解析项目部计提折旧：借：机械作业——大型机械（折旧及修理费）38300

合同履约成本——工程施工（桥梁，其他直接费）23188间接费用（折旧及修理费）5000辅助生产——采石场（其他直接费）500在建工程——临时设施2000贷：内部往来——公司财务部（折旧及修理费）68988其中：38300＝20000+183001.支付发生的清理费：借：内部往来——公司贷：库存现金/银行存款2.残料变卖收入：借：库存现金/银行存款贷：内部往来——公司财务部3.转交残料变卖净收入：借：内部往来——公司财务部贷：银行存款六、项目部机械设备处置的账务处理（一）公司管机械设备处置的账务处理公司转账通知书、清理费支付凭证公司转账通知书、收据、收款凭证公司转账通知书、支付凭证（二）项目部管、进项可抵扣的机械设备处置的账务处理固定资产减值准备累计折旧固定资产清理固定资产应交税费——应交增值税（进项税额转出）非正常损失转出已抵扣的进项税额固定资产处置，转入清理银行存款发生清理费用应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款残值收入应交税费——应交增值税（销项税额）营业外支出/资产处置损益结转处置净损失营业外收入/资产处置损益结转处置净收益本讲回顾

机械设备的核算固定资产的含义“三类”资产的增值税抵扣政策固定资产的分类机械设备增加的账务处理机械设备折旧的账务处理机械设备处置的账务处理课后作业资料：甲公司A项目部于2×20年1月份对一台公司管的吊机计提折旧，该吊机原始价值263000元，预计净残值率3%，使用期限10年。公司财务部每月计提折旧2126元。该吊机使用4个月后在项目部发生维修费2000元。耗用原材料1200元，人工费800元，维修费由项目部承担。10年后，该吊机使用期满，经批准报废。以银行存款支付清理费1000元，残值变卖收入8000元。思考：作出机械设备计提折旧、发生维修支出、使用期满清理的会计分录？作业解析计提吊机折旧：借：机械作业——吊机（折旧及修理费）2126

贷：内部往来——公司财务部2126发生维修支出：借：机械作业——吊机（折旧及修理费）2000

贷：原材料1200

应付职工薪酬800固定资产清理：借：内部往来——公司财务部1000

贷：银行存款