财务决算实施方案

财务决算实施方案IMBstandardizationoffice【IMB5AB-IMBK08-IMB2C】〔〕财务决算审计实施方案〕312346国道南京龙潭港预算、结算、决算审核暂行方法》〔财协字[1999]103号文〕、财政部《关于印发〈根本建设财务治理规定〉的通知》〔财建[2023]394号文件〕，省财政厅《关于进设财务治理规定》执行中有关问题的通知〔财建[2023]724号〕、交通部《交通根本建设工程竣工决算报告编制方法》〔交财发(2023)207号〕和《中国注册会计师审计1201312346国道南京龙潭港至绕越高速大路段改扩建工程财务决算审计的实施大纲，以组织实施本次审计工作。第一节企业组织机构〔一〕〔特别一般合伙〕前身为无锡公证会计师事务所，成立于1982年，经过1998年底的脱钩改制和2023年、2023年的二次合并重组，更名为江苏公证天业会计师事务全部限公司，2023年底转制为江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕。1993年，经中华人民共和国财政部和中国证券监视治理委员会批准，成为中国首批取得从事证券、期货相关业务许可证的会计师事务所之一。苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕经过三十多年的进展，已成为一家具有综合效劳功能的大型专业效劳机构，是江苏省行业内获得“江苏名牌”荣誉的会计师效劳兴所”的经营理念，依靠全体同仁良好的职业操守、严谨的工作作风和较高的专业水平，赢得了宽阔客户和同行的信任与支持，在社会经济活动中特别是国内资本市场上取得了较大的成绩，在业内和社会上获得了“低调、务实、专业”的良好口碑。1、 组织构造江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕依据中国注册会计师协会公布的治理机制。江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕实行合伙事务治理委员会领导下的主任会计师负责制，坚持继承传统文化的精华，吸取现代治理成果，构建了符合注册会计师职业特征,包括职业定位、价值取向、进展理念、道德标准和行为标准在内的合伙文化。2、人员〔特别一般合伙〕具有雄厚的专业技术力气，分散了业精英。事务所现有从业人员600多名，其中：注册会计师270余名、注册税务师30余方面的高等教育及培训，大都是相关专业的本科生、硕士，具有良好的专业理论基所为客户供给全面优质效劳的坚实根底，是高质量执业水平的有力保障。3、经营规模会计师事务所〔特别一般合伙〕2023年度、2023年度、2023年度位列全国百强会计师事务所第10位、第12位、23位，位列江苏省百强会计师事务所第1位。2023年度、2023年度、2023年度、2023年度业务收入均突破二亿元人民币，综合评价排全国百强会计师事务所第29位、29位、27位、26位，并为江苏省AAAAA级事务所。4、经营特色〔特别一般合伙〕在长期的工作实践中积存了丰富的和其他大中型企业供给审计、财务决算审计、税务询问和会计参谋效劳见长。5、对员工的业务培训状况人才是事务所的贵重资源，事务所的竞争归根到底都是人才的竞争，江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕始终重视人才的培育，依据注册会计师胜任力量框架体系，建立了科学的人才培育体系和培育机制，承受资格前教育、连续教育培训和在职学位教育相结合的方式，制定科学严密的考核评价体系和约束鼓励机制，依托北京国家会计学院、上海国家会计学院和厦门国家会计学院注册会计师后续教育培训基地，全部的注册会计师每年必需参与中国注册会计师协会、财政部在北京国家会计学院、上海国家会计学院、厦门国家会计学院进展的后续教育培训。与此同时，事务所每年邀请行业专家、教授到事务所为从业人员进展岗位技能培训，每年选拔一批职业道德好、专业技能精的注册会计师优秀人才，就读MPAcc班，通过系统学位教育，进一步提升其专业力量和实践力量。6、业绩上市公司效劳：我们具有从事证券、期货相关业务的审计资质，拥有一支经过多年实践训练的专业队伍，能为证券公司、期货公司、上市公司、拟上市公司等供给全方位A股上市公B股上市公司均有我所供给审计效劳，目前，我们已为60多家上市公司客户供给了审计效劳，如：塑股份等；股份、无锡和晶科技股份、江苏远程电缆股份等；、东华能源股份、创元科技股份、昆山商厦股份有限公、东吴证券股份、苏州安洁科技股份等；常州地区：黑牡丹〔集团〕股份、远东实业股份、常柴股份有苏长海复合材料股份等；港高科技股份、南京中北(集团)股份、南京化纤股份；雅生物制药股份等。：在上市公司收购、置换、重组等方面我们积存了比较丰A股的增发、配股等一轮的再融资，为上市公司的进展制造了的良机。近几年来，我们为多家海外上市公司供给了相关审计、询问、亚洲绢丝纺控股、亨兴国际等。外资企业效劳：我们从1982年开头为外商投资企业供给效劳，已积存了丰富的经他们的信任。这些外商投资企业的投资者来自美国、德国、英国、荷兰、日本、韩地区。至今年我所共担当了280多家外商投资企业的年报审计工作，有相当一局部的外资企业还聘请我所担当常年会计参谋、税务代理效劳等工程。大型企业集团效劳：我们拥有一支600人的专业队伍，有力量为大型企业集团供给财务审计和其他询问效劳。目前，我们的客户有：无锡威孚集团、国联集团、无锡市产业集团、无锡市交通产业集团、徐工〔集团〕总公司、〔集团〕、苏州孔雀集团、江苏农药化工集团、江苏苏钢集团、江苏亚细亚国贸集团等。：多年来的工作中，我们积存了为金融企业效劳的相关工作阅历。我们资、苏州创元集团财务等金融机构供给审计、验资等效劳。：证券及期货行业的专业性强，但我们有相关的专业人士，在多〔有限合伙〕、中海基金治理、宜兴华证期货、常州建证期货经纪、苏州恒远证等公司的审计。我们优质的效劳得到了他们的认可。司法鉴证工程：我们承接的司法鉴证业务工程有，2023年受江阴人民法院托付，对江苏中达材料集团股份、江苏瀛寰实业集团、江阴申达置业投资、成都御源置业、江阴中达软塑材料、常州御源房地产、常州钟恒材料、江阴申达房地产、江阴金中达材料等公司进展司法鉴证；2023年受无锡人民法院托付，对无锡林威钢管、无锡东方万豪典当进展司法鉴定等工程。无锡小天鹅集团、无锡国联集团、无锡城投集团、南京地铁一号作〔二〕企业组织机构框架图江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕依据中国注册会计师协会公布的治理机制。江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕实行合伙事务治理委员会领导下的主任会计师负责制，坚持继承传统文化的精华，吸取现代治理成果，构建了符合注册会计师职业特征,包括职业定位、价值取向、进展理念、道德标准和行为标准在内的合伙文化。〔三〕企业内部质量治理体系主任会计师 主任会计师 三级复核工程负责人 二级复核其次节、审计工、方程师 一级复核一审计工作制度1、审计工作制度和廉洁自律措施为保证本工程顺当进展，保持信息通畅，本公司特制定工程月度报告制度及季度例会制度。重大问题时由工程负责人准时向工作组报告。本公司负有对本工程审计人员廉洁教育的义务，对本工程审计人相应惩罚。二审计工作进度打算1、审计工作进度打算和质量保证措施由于本工程竣工决算等阶段的审计内容，依据招标文件的要求，我们的审计工作进度分不同阶段打算如下：的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进展确认性沟通、签订业务商定和建议。审核，对内部掌握执行状况进展审核。〔或按甲方安排的截止时点〕，45天内出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制供给指导。第三阶段是审计的收尾阶段，对过程中消灭问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进展充分的沟通。导。为本工程配备阅历丰富的审计人员，安排充分的审计时间，并在格考核；履行本公司业务报告复核制度，以确保本工程的审计质量。三审计工作流程3、各阶段的审计工作程序工程前期审计阶段审计工作程序书；向托付方提交审计所需资料清单；程分包状况、施工进展状况、甲供材状况、监理制执行状况、工程组织治理状况、财务核算状况、工程结算状况等；审计组依据现行法律、法规、会计准则和会计制度以及交通部相关标准性文核审批，出具审计报告，将报告报送托付人。审计组依据国家有关法律法规和《企业内部掌握根本标准》以及相关的配套行偏差与托付人和工程公司沟通，提出整改建议。审计组在10-15个工作日内完成上述全部工作。工程建设期审计阶段审计工作程序以及交通部相关标准性文件的规定，定期对工程建设资金到位及使用状况、设备投资、待摊投资以及建设单位治理费等进展审计，各参审人员对自己分工审计的内容形成审计结论，工程负责人现场复核，拟定专项审计报告，就报告内容与托付人和工程公司充分沟通，送会计师事务所进展内部复核审批，出具季度财务审计报告和年度财8个工作日内出具，30个工作日内出具；审计组依据工程公司的财务治理等有关规定，对各项工程本钱支出及费用报报告工程跟踪工作组；审计组定期依据国家有关法律法规和《企业内部掌握根本标准》以及相关的工程公司沟通，提出整改建议。工程竣工财务决算审核阶段审计工作程序财发(2023)207号关于《交通根本建设工程竣工决算报告编制方法》的要求，对工程资料等。齐全审计资料后，开头进入财务竣工决算审计程序。四工程组人员〔含工程负责人〕岗位职责1、审计人员的分工及主要职责：组成员在本工程中的分工及主要职责状况如下：姓名 工程分工

主要职责工程前期审计 建设期审计 财务竣工决算审核组长 组织协调初步评价人

组织协调算执行状况进展比照分头询问意见。

组织协调审计局〕的要求编资料准时归档。工程经理工程经理工程经理工程助理工程助理

〔总预审计。度是否有效执行作

度财务决算报告面或口头询问意见。供给状况进展审计

留费用状况进展审嘉奖状况进展审核对基建收入进展审费进展审计的合理分摊对设备投资进展审设备进展盘点工程决算审定的造价，审定工程欠付款。五投入的主要设备序号办公设备〔或软件〕名称规格型号产地制造〔出版〕年份备注1手提电脑dell美国2023102红外测距仪世德国202323会计软件用友202344计算器casio上海2023105会计准则2023南京2023106固定南京202327交通工具汽车奔驰北京202318交通工具电动车20236六审计工作内容、方法和措施1、财务竣工决算审计内容：被审计单位供给审计资料；审查工程工程立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定；审查工程工程有无掌握制度，掌握制度是否得到严格、有效地执行；审查工程有无概、预算，工程本钱的支出是否掌握在此范围内；审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整；对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进展核查；否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失铺张等问题；料、询问费、信息费、效劳费、垫付款等状况进展审查、确认；表；核实涉及该工程的各种往来款确实认状况的合法性；对甲方供材料经济合同的执行状况进展核实与确认；对归还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实；审核固定资产明细，产权的真实性、合法性；审核全部调账的缘由及真实性、合法性；审核有无账外资产；审核治理费用发生依据的真实性、合法性；审核借款利息发生依据的真实性、合法性；无虚列投资问题；基建收入的来源、安排、上缴和留成及使用是否真实、合法；意见后定稿，一周内出具审核报告。依据工程具体状况，出具治理建议书。2、各阶段审计工作内容、方法及措施审计工作内容和拟承受的审计方法及措施如下：序号— 工程前期审计

审计工作内容

审计方法及措施开展工程前期审计，对工程开工前的前期预备工作、前期资金运用状况、建设程1序、工程概算、施工图预算〔总预算、分项预算或者单项工程预算〕的真实性、合法性、效益性及全都性进展审计监视。对建设单位财务核算体系建立的合规性、2合理性进展审计。对工程公司内部掌握制度及财务制度的建3立及执行状况进展审计。

收集工程审批文件、已经实施完成的招投标工程文件、工程概算等资料，认真阅读并做好资料的登记，对工程资本金到位状况、工程贷款状况及已经记录的工程前期费用支出状况进展审计，主要承受分析、复核、函证等审计程序，以猎取足够的审核证据。检查其财务核算体系是否同时能满足年度会计报表的编报和工程竣工决算报表的编报要求，如不能满足需进展相应调整。对内掌握度涉及的关键掌握点实施穿行测试程序，推断所建制度是否存在缺陷，没有缺陷的制度是否有效执行；假设存在缺陷和不能有效执行的状况二 工程建设期审计对建设单位财务制度及内部掌握制度的执1行状况进展审计

对内掌握度及财务制度涉及的关键掌握点实施穿行测试程序序号 审计工作内容对工程的有关财务标准及财务治理规定的2执行状况进展审计监视对工程建设资金到位与使用状况进展审计检查建设工程工程进度款支付状况对建设工程待摊投资局部〔不含征地拆迁5费用延长审计〕的费用进展审计；对设备投资费用审核对建设单位治理费审核1-7每个月月初，将上月跟踪审计状况形成文字汇报材料，将审计工作的开展状况、觉察的问题、取得的成绩等以书面形式或电子邮件形式提交跟踪审计工作组。每个季度第一个月的月初，对上季度的跟踪审计状况汇总，经公司内部复核，出具季度跟踪审计报告。

审计方法及措施实施穿行测试程序每旬末到工程公司现场，检查银行收支记录及内部审批手续及相关法律文件检查工程进度款的拨付是否按以下程序办理：①施工单位按月报送施工进度打算和工程进度完成月报表；②工程、预算部门会同监理人员，比照施工合同及进度打算，审核工程进度内容和完工部位〔主体构造及隐蔽工程局部须供给照片〕、工程质量证明等资料；③预算部门整理复核工程价值量,经财务部门审核后按有关批准程序付款并登记付款台帐。85％时，10％工程尾款和5％保修款，以便把握最终结算主动权。每旬末到工程公司现场，检查大宗设备选购、材料选购是否经过招投标或价格比选，检查工程公司是否建立设备台账，并将需安装设备及不需安装设备分别归类，定期对设备进展盘点，检查甲供材供给记录并与选购数量进展比照，检查待摊投资支出依据，检查治理费支出和员工工资福利支出是否经过审批、是否超标等，检查各项收支财务记录是否正确，对检查状况形成审计记录；收集相关证据资料，登记台账。对觉察的问题准时与工程公司沟通，要求其准时改正。分析、沟通、复核等。序号 审计工作内容 审计方法及措施跟踪期间，每年度完毕后，依据国家有关法律法规和建设单位财务制度、企业会计准则的规定，结合南京市交通局年对建设工程会计核算状况进展审计度财务决算工作安排，审计人员于次年规定的时间内执行注册会计师审计准则规定的相关程序，得出审计结论，出具工程公司年度财务决算审计报告。依据国家法律法规规定，结合工程公司具体状况，必要时向地方财政、税务部与工程审计相关的其他询问效劳工作三 工程财务竣工决算审核

门询问，经注册会计师职业推断后提出专业询问意见。对工程公司编制的工程竣工财务决算报表进展审计。具体包括：1、竣工决算报表编制的审核2、工程建设及预算〔概算〕执行状况的审计3、建设本钱的审计4、交付使用资产的审计5、尾工工程的审计6、结余资金的审计7、基建收入的审计8、其他依据国家有关规定和建设工程具体状况确定的审计内容3、审计工程中的重点和常见状况的分析

1、收集资料。审计人员对工程前期和跟踪期间取得的资料重梳理；工程公司供给以下资料：整套工程竣工财务决算报表，设备清单，甲供材核对表，除施工合同外的其他各项合同，工程决算审计报告或定案表，基建财务明细账，调概申请和批复〔假设有〕等。2、实施分析、计算复核、盘点、函证等审计程序，以猎取足够的审核证据。3、整理工作底稿和审计证据，完成各具体工程审计结论。4、先按类别汇总，再进展全面汇总，形成初步审核意见。5、起草完成审计报告初稿。6、与托付人充分沟通并完本钱公司内部各级复核7、出具工程竣工决算审计报告与合同的订立、执行及变更相关内掌握度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、工程决策掌握、概预算控制、工程贷款投放进度掌握、价款支付掌握、竣工决算掌握和监视检查等方面。审计工程中常见状况的分析：近年来，重大工程工程建设越来越多的承受工程资本金运作模式，工程建现象。因本工程财务审计是在工程施工开头后介入，无论是工程跟踪审计单位，还是财务审计单位，都无法在工程开工前进展投资决算审计、勘察设计审计、概算审计等，事后审计时多承受复核的方法，在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法掌握，跟踪审计的效果就不充分、不明显。在工程做出决策后，掌握工程80%左右，到了施工阶段工程造价掌握主要是防止施工单位高估冒算，掌握的方式主要是堵漏。建设单位把工作重点放在工程质量、工程进度治理和安全生产上，对建设当，消灭工程进度款超付现象。由于大多数人包括审计人员对建设工程审计存在生疏上差异或趋同，认为务审计人员不能深入了解工程进度，在审核工程款支付时只限于流程审核、数据复核，实质存在的问题未被觉察。审计工程中常见的状况还有：财务核算不标准，会计科目的使用不能满足备选购招投标程序执行不到位；甲供材治理不到位等。七针对本工程特点应实行的重点掌握方法和措施对工程公司内掌握度的建立和有效执行状况进展检查和评价，提出制度缺陷和执行过程中存在的偏差，提出改进措施和建议；定期对工程公司的会计核算进展审计，觉察资金筹集和使用中的问题准时与工程工作组反映，提出合理的解决方法。为此，我们配备了充分并且阅历丰富的审计人员，审计小组在现场需依据审计计中对前次觉察的问题和解决方案的落实进展复查。和被审计单位签章确认。1、本工程难点分析第三节效劳承诺我公司严峻承诺：1、我方投标报送文件均真实有效。2、我方在近三年内未因业务质量问题和违法违规行为受到行政部门行政惩罚。3、假设我公司中标，特就该审计工程效劳承诺如下：审计实施方案实施审计工作。我公司将优先保证政府投资工程的审计，建立和执行工程例会制度及报告工作。审计监视暂行方法》的相关规定，并自觉遵守审计现场工作纪律。子数据包。第四节合理化建议1、工程跟踪审计单位与财务决算审计单位可能不是同一家机构，建议在财务决算审计时成立工程审计单位与财务审计沟通联络机构，负责协调工程审计与财务审计的联系、协调工作；2、建议在工程实施过程中聘请专业财务会计参谋和法律参谋，为工程供给财务与法律救济；3、大路建设工程一般都具有建设周期长、消耗大、参建单位多、涉及行业广泛等特点，审计需要集合精通财务、工程技术两方面专业学问的人员，做好审前调研工作，娴熟把握国家有关财经法规，要从工程工程招标投标、工程转包和违规分包、设备材料选购、工程质量、变更设计和征地动迁等重点入手，紧紧抓住工程治理、工程结算、财务收支及投资效益等几个关键性环节，做到“横向到边、纵向到底、不留空白”，才有可能有效掌握工程投资；4、留意财务审计与工程审计相结合。财务审计和工程审计有着不行分割的设计、监理、施工等问题。附件一

江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕审计工作人员廉政制度的有关廉政建设的各项规定。禁搞损害国家、集体及托付人的利益，违反工程建设治理制度的不正值交易。三、审计人员不得以任何形式利用工作之便，向有关当事人索要和收受礼金。单位报销任何应由个人支付的费用。六、审计工作人员不得在家里或宿舍接待被审单位有关工作事项的询访。附件二

江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕江苏公证天业会计师事务所〔特别一般合伙〕审核工程质量掌握复核规定〔试行〕一、总则为了标准和提高本所审核业务质量掌握，有效防范执业风险，特制定本规定。审核工程质量掌握复核的对象为其他审核业务。审核工程质量掌握复核通常分为工程经理〔即签字注册会计师〕具体复核、部门经理或高级工程经理重点复核、终审室独立复核、分管副主任会计师分析性复核和重点抽查等四个复核层级。逐级复核中如觉察有不符合要求的，应要求前级人员进展补充和修改，直到到达要求为止。但原底稿不得撤除，并且与修改后的底稿同时存档。审核报告出具后或签发后，假设消灭政府有关部门或者客户要求修改审核报告所〔即签字注册会计师〕〔即签字注册会计师〕凭已签署审批意见的“书面报告”到办公室有关人员处打印审核报告，办公室有关人员只有见到已签署审批意见的“书面报告”前方可打印审核报告。此外，工程经理〔即签字注册会计师〕应重整理审核工作底稿归档。〔即签字注册会计师〕在审核工作中遇到的重大疑难问题、与被及法律法规经过充分争论未能达成全都意见的，应向主任会计师汇报争论打算。〔五〕工程经理〔即签字注册会计师〕应在出具审核报告之前预留适当的时间,应48小时，向终审室提交审核工作底稿，特别是专项审计中依据的有关特地文件应事先交终审室，以保证终审室质量掌握复核工作的完成。二、工程经理〔即签字注册会计师〕复核的重点：〔一〕复核审定的拆迁费用决算报表与审核报告、工作底稿之间各项数字的勾稽稿格式是否符合规定，是否满足托付方的要求。〔二〕具体复核审计工程全部工作底稿〔包括所附审核证据〕，包括：〕是否按要求执行，是否实现了审核目标，审核过程是否已记录在工作底稿中，是否取得充分适当的审核证据。如未执行是否有充分的理由；在审核中是否进展分析性复核，专业推断是否正确；审核结论是否明确并与审核工作结果相吻合；〔三〕复核是否履行了全部的审核程序以及是否履行到位，包括：复核是否对银行存款发函询证，并对银行存款收支进展审复核是否对拆迁实施单位进展审核；复核是否对以拆迁评估价为补偿依据的工程的进展审核；复核是否对未通过拆迁评估，以拆迁政策为补偿依据的工程的进展审核；复核是否对拆迁变更进展审核；复核是否对拆迁治理费进展审核；复核是否对其他拆迁费用进展审核；复核是否对拆迁费用账务进展审核。复核拆迁费用计取是否准确、合理、适用法规得当。是否已取得客户治理层声明书，并复核治理层声明书的内容是否与审核业务的性质相符。是否已就审核结论与托付方和被审核方交换过意见，对审核结论意见是否全都。三、部门经理〔高级工程经理〕复核的重点：复核已完成的审核打算，以及导致对审核打算作出重大修改的事项，并对重点工程的工作底稿进展具体复核，