2023年注册会计师审计分类模拟题255带答案及解析

注册会计师审计分类模拟题255注册会计师审计分类模拟题255

一、单项选择题1.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分，选择基准不包括______。A.负债B.现金流量C.主营业务收入D.营业外收入

ABCD

D

[解析]本题考查选择基准。集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。

考生容易受选项C迷惑，不论是主营业务收入还是营业收入，都是企业日常发生的，而营业外收入是非日常发生的利得，不具有可预测性。选项D更不适合作为标准。

2.关于检查风险，以下说法中，不能认同的是______。A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

ABCD

D

[解析]检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据越多，因此是反向关系。

3.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，下列有关说法中，不恰当的是______。A.对重要性水平的调整B.对预期审计收费水平估计过高C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改D.进一步审计程序的修改

ABCD

B

[解析]导致注册会计师修改审计计划的事项包括：①对重要性水平的调整；②对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；③对进一步审计程序的修改。故B项不恰当。

4.以下对被审计单位风险评估的观点中，恰当的是______。A.仅在承接客户和续约时实施B.仅在制定审计计划时实施C.仅在进行期中审计时实施D.贯穿于整个审计过程的始终

ABCD

D

[解析]选项D恰当。注册会计师应当了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；注册会计师随着控制测试的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对被审计单位及其环境的了解贯穿于审计的全过程。

5.当被审计单位现金交易比例较高时，注册会计师实施审计程序时的特别考虑不包括______。A.了解现金交易流程，分析可能产生的错误和舞弊风险B.监盘库存现金，检查与账面余额是否一致C.结合销售、采购交易审计实施分析程序D.向主要现金交易对方函证被审计期间发生的交易金额

ABCD

B

[解析]选项B为常规程序，是货币资金必须实施的审计程序。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。

6.在计划审计工作中，注册会计师使用财务报表整体重要性水平，可能无助于实现下列目的的是______。A.确定重大不确定事项发生的可能性B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

ABCD

A

[解析]注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的：①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；②识别和评估重大错报风险；③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。故选项A不属于实现的目的。

7.A注册会计师负责审计X公司2021年财务报表。注册会计师了解到X公司存货采用的是实地盘存制，在复核2021年1月2日对X公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法恰当的是______。A.监盘前将抽盘范围告知X公司，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表按编号顺序汇总，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予X公司，要求X公司据以修正盘点表D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

ABCD

B

8.注册会计师一般无需从______方面考虑与进一步审计程序的时间安排有关的问题。A.下期审计可以利用本期收集的哪些证据B.期末审计可否利用期中审计获得的证据C.本期审计能否利用上期审计获得的证据D.具体应获取什么期间或什么时点的证据

ABCD

A

9.如果A会计师事务所承接了甲集团的2021年和2021年度财务报表审计业务，那么在2021年度的集团财务报表审计业务中了解集团及其环境、集团组成部分及其环境时，不可能影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力的情况是______。A.集团中某一重要组成部分被出售B.对集团具有重要影响的某一组成部分改变经营业务范围C.集团的重要组成部分在构成上发生变化D.组成部分层面控制的变化

ABCD

D

[解析]如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受某些方面重大变化的影响。例如，①集团组织结构的变化(如发生收购、处置或重组，或集团财务报告系统的组织方式发生变化)；②对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化；③集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；④对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；⑤集团层面控制的变化(选项D错误)；⑥适用的财务报告编制基础的变化。

10.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是______。A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

ABCD

D

[解析]只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制，选项D错误。

11.下列关于销售与收款交易的内部控制的表述中，错误的是______。A.企业应当指定专人就销售价格、信用政策等具体事项与客户进行谈判并订立合同B.定期清点销售单和销售发票，有助于防止漏开账单C.由负责登记固定资产卡片的人员按月向客户寄发应收账款对账单D.财会部门应当督促销售部门加紧催收应收账款

ABCD

A

[解析]谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。

12.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是______。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性

ABCD

A

[解析]本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

13.按照《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》的规定，注册会计师不应当在整个审计过程中______。A.保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性B.不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响C.除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品D.如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师不必对这种不一致加以调查

ABCD

D

[解析]按照《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》的规定，注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响。除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品。但如果在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款已发生变动但未告知注册会计师，注册会计师应当作出进一步调查。如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致，注册会计师应当对这种不一致加以调查。

14.注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是______。A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证

ABCD

D

[解析]本题的考点为认定。选项D可以证实预计负债的存在认定。选项A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

15.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围的影响时，下列各项中，不需要考虑的是______。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.评估的认定层次重大错报风险C.内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度D.内部审计人员是否承担注册会计师对发表审计意见的责任

ABCD

D

[解析]注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

16.注册会计师有责任就被审计单位对与______相关的法律法规的遵守情况获取充分、适当的审计证据。A.税收B.经营许可C.偿债能力D.环保

ABCD

A

17.注册会计师使用财务报表整体重要性的目的不包括______。A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

ABCD

D

[解析]注册会计师计划和执行财务报表审计工作时，使用整体重要性水平的目的包括三个：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

18.注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是______。A.通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，则应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

ABCD

D

[解析]如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集同项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

19.如果被审计单位管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，如果法律法规要求承接此类审计业务，对于执行审计工作的注册会计师而言，最有可能的正确做法是______。A.可能需要向被审计单位管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响B.可能向事务所管理层说明拒绝承接此类审计业务C.可能需要向管理层说明必须在审计报告中反映D.可能需要向事务所管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响

ABCD

A

[解析]根据《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第18条。如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：

(1)与管理层讨论该事项；(2)重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；(3)采取适当措施，包括本准则第19条提及的按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，确定该事项对审计意见可能产生的影响。

如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响。

20.2021年3月5日对被审计单位全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。被审计单位3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2021年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2021年12月31日库存现金余额应为______元。A.1300B.2300C.700D.2700

ABCD

B

[解析]本题的考点为监盘库存现金。2021年12月31日库存现金余额=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(元)。

二、多项选择题1.会计师事务所采用的项目质量控制复核的方法可能包括______。A.与项目合伙人进行讨论B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核D.复核解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿

ABCD

ABCD

[解析]A、B、C、D四选项均属于会计师事务所进行项目质量控制复核的方法。

2.集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解。下列各项中，属于获取充分了解的目的有______。A.确认或修正最初识别的重要组成部分B.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险C.了解组成部分注册会计师D.评价集团层面的内部控制

ABCD

AB

[解析]只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，选项C不合题意；风险评估的目的并不是为了评价被审计单位的内部控制，而是了解集团层面的控制，选项D不正确。

3.控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有______。A.企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性D.有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

ABCD

ABCD

4.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，注册会计师应当了解的有______。A.与会计估计相关的财务报表编制基础的规定B.管理层对会计估计的披露C.管理层如何做出会计估计D.管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况

ABCD

ACD

[解析]在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计相关的财务报表编制基础的规定；②管理层如何识别需要做出会计估计；③管理层如何做出会计估计。

5.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有______。A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

ABCD

ABD

[解析]如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未做充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

6.A公司将全部信息技术只能外包给专门的应用软件服务提供商，注册会计师获取了服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师在评价该报告的时候需要考虑的因素有______。A.服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制B.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系C.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度D.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见

ABCD

BCD

[解析]如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证据，以支持注册会计师的意见。在评价时，注册会计师应当考虑下列因素：

1．对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系；

2．对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度；

3．对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

7.如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，下列观点中，正确的有______。A.如果认为必要并且可行，注册会计师可以向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证B.如果认为必要并且可行，注册会计师可以检查银行对账单和大额资金往来交易C.如果认为必要并且可行，注册会计师可以对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问D.注册会计师实施一项或多项审计程序，一定能够证实关联方关系或关联方交易的存在

ABCD

ABC

[解析]由于关联方之间很可能串通舞弊，注册会计师实施上述一项或多项审计程序，并不一定能够证实关联方关系或关联方交易的存在。相关内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号—关联方》。

8.下列关于合理运用职业判断的说法中，正确的有______。A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用是评价职业判断的一个方面B.注册会计师在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其知悉的事实和情况C.如果有关决策不被该业务的具体事项和情况所支持或缺乏充分、适当的审计证据，职业判断不能成为作出决策的理由D.注册会计师并不需要在整个审计过程中运用职业判断

ABCD

ABC

[解析]注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出记录，并不局限于某一个环节。

9.B注册会计师负责对乙公司2021年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关与舞弊相关责任的事项，请代为做出正确的专业判断。为应对乙公司在存货项目上可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序包括______。A.在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察B.按标签号进行检索以测试存货的标签控制，或按照项目的顺序编号进行整理以检查是否存在漏记或重复编号C.检查乙公司的存货记录，判断需要在乙公司盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点D.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

ABCD

BCD

[解析]为了提高审计程序的不可预见性，观察最好是不预先通知的。

10.下列内部控制属于确定已发生的采购交易均已记录的是______。A.采购部门负责编制订购单，发出订购单B.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C.验收单均经事先连续编号并已登记入账D.应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

ABCD

BCD

[解析]本题考查采购“完整性”认定。选项B、C、D均涉及连续编号，属于确定各项记录“完整性”认定，选项A是防止发生“存在”认定的错报。

11.下列关于重要性的说法中，正确的有______。A.无论是错误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C.重要性有数量和性质两个方面的特征D.注册会计师应从财务报表和交易、账户余额、披露两个层次来考虑重要性

ABCD

BCD

[解析]如果是舞弊行为，从量的方面看不重要，但从性质上来看却是重要的。

12.下列情形中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比(比如75%)来确定实际执行的重要性的有______。A.被审计单位处于高风险行业B.被审计单位面临较低的业绩压力C.连续审计项目，以前年度审计调整较少D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效

ABCD

BCD

[解析]选项A不恰当。如果被审计单位处于高风险行业，注册会计师可以考虑选择较低的百分比(比如50%)来确定实际执行的重要性。

13.注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括______。A.标准会计分录B.非标准会计分录C.其他调整D.合并财务报表

ABCD

ABC

[解析]选项D不属于会计分录和其他调整的分类。

14.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有______。A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

ABCD

ABC

[解析]选项D不正确。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，本期审计应当进行控制测试；对于不能减轻特别风险的控制，注册会计师本期审计时无需进行控制测试。

15.网络是指由多个实体组成的通过合作实现某种目的联合体，下列选项中属于网络事务所的目的的有______。A.共享收益或分担成本B.共享所有权、控制权或管理权C.共享统一的质量控制政策和程序D.共享同一经营战略

ABCD

ABCD

[解析]网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：(1)共享收益或分担成本；(2)共享所有权、控制权或管理权；(3)共享统一的质量控制政策和程序；(4)共享同一经营战略；(5)使用同一品牌；(6)共享重要的专业资源。

16.ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年财务报表。以下情形中属于ABC会计师事务所应当进行项目质量控制复核的有______。A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核B.明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核D.注册会计师已识别到某类业务出现异常

ABCD

ABCD

17.以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动以及与相关认定的对应