《税法》第4章关税法

第一节第一节关税概述关税的概念是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”,是国家《海致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但是两者也有不一致的时候：当一国的国境内设有自由港(如香港)或自由贸易区(如上海外高桥保税物流园区)时，进出自由港或自由贸易区的货物不征收关税，此时关境的范围就小于国境；相反，当几个国家结成关税同盟时，由于各同盟国家组成一个共同关境实施统一的关税法令和关税税则，同盟国彼此之间货物进出国境不征关税，关境包括了几个缔约国的领土，关税与增值税、消费税一样，都属于对商品的征税，它们的不同点在于：增值税和消费税是对国内生产或销售商品征税；关税是对进出关境的商品征税。从这个意义上说，增值关税实行同一进口货物设置优惠税率和普通税率的一般的、正常的税率，适用于同我国订有贸易互利这种复式税则充分反映了分类分类1进口关税，即对国外转入本国的货物和物品所征收的一种关税。2出口关税，即对从本国输往外国的货物和物品于出境时征收的一种关税。3过境关税，即对进入本国港口停留转运他国的货物征收的一种关税。三、关税的分类(三)按对进口国的差别待遇不同，关税可分为加重关税和优惠关税(1)加重关税加重关税，是指对从某些输出国、生产国的进口货物，因某种原因(如歧视、报复、保护和经济方面的需要等),在征收一般进口关税之外又加征的一种临时进口附加税。三、关税的分类(三)按对进口国的差别待遇不同，关税可分为加重关税和优惠关税(2)优惠关税优惠关税，是指对来自某些特定的受惠国的货物使用比普通税率滑动关税或称滑准税，是一种关税税率复合关税即对同一种进口货物同时使用即以货物的价格作为计税依据而计算征收的关税。我国对进即以货物的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据而计算征收的(一)维护国家主权和经济利益国政治、经济权益，乃至进行国际经济斗争的一个国政治、经济权益，乃至进行国际经济斗争的一个间的关税互惠并反对他国对我国进行关税歧视，促进对外经济(二)保护和促进本国工农业生产的发展品生产企业的利润水平，有意识地引导各类产品的生产，四、四、关税的作用关税的征税征税对象纳税义务人第三节关税税率税率的运用税率的运用(二)协定税率一、进口税率(二)协定税率斯里兰卡、孟加拉等国家的部分进口商品实施比最惠国税率(三)特惠税率一、进口税率(三)特惠税率家或地区的进口货物。目前对原产于老挝、埃塞俄比亚等41个(四)普通税率一、进口税率(四)普通税率具体内容具体内容执行。目前，国家对部分进口农产品(如小麦和豆油等)和化肥产品(一)报复性关税(二)反倾销税与反补贴税(三)保障性关税已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：①保税货物经批准不复运出境的。②保税仓储货物转入国内市场销售的。③减免税货物经批准转让或者移作他用的。④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的。⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的。(一)全部产地生产标准(二)实质性加工标准(三)其他标准进口货物的完税价格1.一般进口货物的完税价格①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；③进口关税及其他国内税收；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内技术培训及境外考察费用。2.进口货物海关估价方法进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应限×12)]1.以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口关税不计入完税价格，其计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷(1+关税出口税率)一、完税价格(二)出口货物的完税价格一、完税价格2.出口货物海关估计方法出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。(2)同时或者大约同时向一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。(3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格。(4)按照合理方法估定的价格。应纳税额=应税进(出)口货应纳税额=应税进(出)口货应纳税额=应税进(出)口货物应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)第五节关税的税收一、法定减免税法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。我国《海关法》和《进出口关税条例》明确规定，下列货物、物品予以减免关税：5(一)科教用品(一)科教用品(二)残疾人专用品(三)慈善捐赠物资为促进慈善事业的健康发展，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用经国务院批准，财政部、国家税务总局、海关总署发布了《慈善捐赠物资免征进口税收的暂行办法》。对境外自然人、法人或者其他组织等境外捐赠人，无偿向经国务院有关部门和各省、自治区、直辖市人民政府中国红十字会总会、中华全国妇女联合会、中国残疾人联合会、中华慈善总会、中国初级卫生保健基金会、中国宋庆龄基金会和中国癌症基金会，以及经民政部或省级民政部门登记注册且被评定为5A级的以人道救助和发展慈善事业为宗旨的社会团体或基金会等受赠人捐赠的直接用于慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。所称慈善事业是指非营利的慈善救助等社会慈善和福利事业，包括以捐赠财产方式自愿开展的扶贫济困、扶助老幼病残等困难群体，促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展，防止污染和其他公害，保护和改善环境等慈善活动。该办法对可以免税的捐赠物资种类和品名做了明确规定。暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续：(6)货样。关税的征收管理22进口货物的纳税义务人自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人出海关特准的外，在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物进出境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。为方便纳税义务人，经申请且海关同意，进(出)口货物