资产负债表课件

资产负债表8/4/20231资产负债表8/3/20231小问题？《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。”企业如何做到知己知彼?8/4/20232小问题？《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知会计信息以何种形式传递给使用者会计报告财务报告财务报表8/4/20233会计信息以何种形式传递给使用者财务报表8/3/202338/4/202348/3/20234可见，财务报表是会计报告的核心，是最主要的会计信息。还记得第一讲中的会计的三大报表吗？资产负债表：具体时点的财务状况利润表：具体时点的财务状况现金流量表：现金从哪里来，到那里去在接下来的课程里，我们讲主要讲解这三大会计报表。让我们先从资产负债表开始。8/4/20235可见，财务报表是会计报告的核心，是最主要的会计信息。8/3/一资产负债表的格式资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列而成。还记得资产、负债和所有者权益之间的关系吗？？8/4/20236一资产负债表的格式资产负债表是反映企业某一特定日期财务

资产—负债＝所有者权益…………..(1)资产＝负债＋所有者权益…………..(2)而根据上述两个公式，可以把资产负债表的格式分为两类：（1）报告式（2）账户式我国的资产负债表按账户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目合计等于负债和所有者权益各项目的合计。8/4/202378/3/20237资产负债表的格式资产负债表的基本格式按流动性的高低排列流动性：变现的能力资产负债表项目金额时点报表年初数和期末数8/4/20238资产负债表的格式资产负债表的基本格式8/3/20238会计主体名称报表名称时点重庆九龙电力股份有限公司资产负债表2005年12月31日资产负债表——标题Slide2-138/4/20239会计主体名称重庆九龙电力股份有限公司资产负债表——标题Sli资产负债表——正表8/4/202310资产负债表——正表8/3/202310二资产负债表各项目的意义（一）资产类项目1流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产

流动资产货币资金短期投资应收款项存货其他流动资产8/4/202311二资产负债表各项目的意义（一）资产类项目流动资产货币资金短（1）

货币资金：如前所述，货币资金是企业存量资产中停留于货币形态的那部分资金。《企业会计制度》中货币资金包括三个类别：现金、银行存款、其他货币资金。在所有的资产类别中，货币资金具有最高的流动性，因此，风险很低，但同时，其收益性也最低，通常情况下只能获得银行存款的利息收益。所辖账户：“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”8/4/202312（1）货币资金：如前所述，货币资金是企业存量资产中停留于货（2）短期投资：短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金、其他投资等。此外，企业的委托贷款，也视同短期投资进行核算。短期投资和货币资金形态较为接近，其流动性和安全性弱于现金，但收益性高于现金。从理论上看这种差异并不大，所以短期投资才被视为现金的第一后备来源，其中那些期限在3个月内的可以转化为金额确知的现金的短期投资还被称为“现金等价物”。所辖账户:“短期投资”、“短期投资跌价准备”8/4/2023138/3/202313（3）应收款项类项目：应收款项是指向其他单位或个人应该收取而未收取的款项，它是一种未来获取利益的权利，体现了会计原则中的权责发生制原则。应收款项类账户流动性比短期投资弱，收益性相对较高，但是风险比较大，因为有可能出现的坏账和呆帐风险。因此，应收款项的净额是排除坏账准备以外的应收账款。应收款项类项目所辖账户：“应收票据”、“应收账款”“坏账准备”“预付账款”借方、“预收账款”借方“其他应收款”8/4/2023148/3/202314（4）

存货：存货是企业经营的一项非常重要的资源，通常都占总资产的相当比重，存货及其核算方式的选择对于反映企业的财务状况和经营成果具有直接的影响，还记得第二讲中存货的含义和所包含的内容吗？存货采购阶段的存货生产阶段的存货销售阶段的存货材料采购原材料包装物低值易耗品等在产品产成品8/4/202315（4）存货：存货是企业经营的一项非常重要的资源，通常都占总在流动资产中，存货的特性决定了其流动性、安全性风险较高，尤其是在现代市场经济条件下，随着卖方市场向买方市场的转变，企业的存货存在更大的积压和跌价风险。会计方法需要对存货的风险进行核算反映，因此，产生了成本与市价孰低的计量方法。

成本与市价孰低法资产负债表上的存货列示的是存货净额，即扣除存货跌价准备后的存货；借:管理费用贷：存货跌价准备8/4/202316在流动资产中，存货的特性决定了其流动性、安全性风险存货所辖账户：

由于存货是一个大的综合类项目，因此，所辖账户繁多，而且，众多的账户并不在资产负债表中单独反映，而是归集在一起成为”存货”项目进行反映。具体来说，存货所辖账户包括：“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“生产成本”、“库存商品”联系第二讲所讲的内容理解存货。8/4/202317存货所辖账户：8/3/202317（5）其他流动资产其他流动资产是货币资金、短期投资等项目不能保包括的一些特殊流动资产。它包括以下内容：待摊费用：企业预付的在未来期间摊销的费用‘

一年内到期的长期债权投资想一想：为什么没有一年内到期的长期股权投资呢？

其他流动资产：上述项目不包含的，如特种储备等，企业一般比较少发生类似的业务。所辖账户：“待摊费用”、“长期债权投资”8/4/202318（5）其他流动资产8/3/202318（二）长期资产长期资产：

预计在一年或超过一年的一个营业周期以上变现的资产。

长期资产长期投资固定资产无形资产其他长期资产8/4/202319（二）长期资产长期资产：预计在一年或超过一年的一（1）长期投资类项目长期投资类项目是指企业对其他单位所拥有的长期股权和债权。

还记得上讲所述的投资业务的核算吗？

长期投资类项目是企业对外部的资产，因此，其风险性和盈利性往往不能够由企业自身控制。从整个市场环境来看，长期投资类项目流动性较弱，但盈利性相对较强。8/4/2023208/3/202320长期投资类项目的金额是按照计提减值准备后的净额列示。注意:一年内到期的长期债权投资不在此项目内反映。所辖账户：“长期股权投资”“长期债权投资”“长期投资减值准备”8/4/2023218/3/202321（2）固定资产类项目固定资产类项目所列示的指企业所拥有的固定资产和在建工程的金额。固定资产？在建工程？

固定资产通常是企业最具盈利性的核心资产。从经济特性上看，固定资产有着不同于存货等经营性流动资产的特征：

固定资产是企业在正常经营中为了生产其他物品或向顾客提供服务而拥有的；8/4/202322（2）固定资产类项目8/3/202322固定资产所提供服务的潜力超过一年或一个经营周期，但其寿命毕竟有限，在寿命终止时必须报废或重置，

固定资产的价值决定于其生产产品或提供服务而给企业带来的现金流量，而非基于交易或契约的规定；工程物资“准在建工程”在建工程“准固定资产”

成本与可收回金额孰低法在建工程减值准备固定资产减值准备处置固定资产固定资产清理8/4/202323固定资产所提供服务的潜力超过一年或一个经营周期，但由于固定资产是企业最核心的资产，因此，在资产负债表上，固定资产往往被特别重视，单列了每一个账户。所辖账户：“固定资产”“工程物资”“在建工程”“累计折旧”“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”“固定资产清理”8/4/2023248/3/202324

（3）无形资产无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。

小知识：商誉：企业在长期经营过程中因某种优势（如地理、信誉等）所获得超过同行业平均水平的获利能力的价值；一般不确认商誉，只有在发生兼并时才有可能确认。8/4/202325

（3）无形资产8/3/202325

无形资产最重要的特征：即其预期未来经济利益具有高度的不确定性，可以说是十分巨大，也可以被认为是微不足道。无形资产在有限的期限内需要被摊销，也需要计提减值准备。资产负债表上的无形资产项目为其净额。所辖账户：“无形资产”“无形资产减值准备”8/4/202326无形资产最重要的特征：即其预期未来经济利益具有高度的不（4）其他长期资产类项目其他长期资产类项目主要包括：

长期待摊费用：企业预付的但是摊销期限在一年以上的费用，如公司成立时的开办费；想一想：“长期待摊费用”和“待摊费用”？

递延税款借方：因税法计算的应税所得和会计核算的会计利润之间的差异而导致所得税与应交所得税的借方差额；

其他长期资产：上述项目中所不能包含的资产所辖账户：“长期待摊费用”、“递延税款”8/4/202327（4）其他长期资产类项目8/3/202327小结资产是资金占用的形式资产负债表的对资产的列示是按资产项目的流动性排列，流动性越强，则越列示在前；一般而言，流动性与风险成正比，与盈利性成反比，流动性越强的资产，风险越小，其盈利性越差；

会计原则在资产负债表得到集中的体现注意各项准备的计提和列示8/4/202328小结资产是资金占用的形式8/3/202328（二）负债类项目同样，负债类项目也可分为流动负债和长期负债类项目。1流动负债流动负债：在一年内或超过一年的一个营业周期内必须支付的负债。流动负债短期借款应付款项应付工资应付税费其他流动负债8/4/202329（二）负债类项目同样，负债类项目也可分为流动（1）短期借款

短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

我国目前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有流动资金借款、临时借款、结算借款等等。按照借款方式的不同，短期借款还可以分为保证借款、抵押借款、质押借款、信用借款。

短期借款筹资的优点灵活使用，取得程序方便；但短期借款最突出的缺点是短期内要归还，因此，给企业带来很大的偿债压力。所辖账户：“短期借款”8/4/2023308/3/202330（2）应付款项类项目

这里的应付款项类账户指因在日常结算过程中商业信用或个人信用导致的企业应付的款项。应付款项是流动负债的核心，是流动负债管理的重点，因为相对于其他流动负债而言，应付款项往往相对留有比较大的管理空间。资产负债表上对应付款项类每个具体项目都单独列示。所辖账户“应付票据”“应付账款”“其他应付款”“预收账款”贷方、“预付账款”贷方想一想：应付款项类账户与应收款项类账户是完全对应吗8/4/2023318/3/202331（3）应付工资类项目应付工资类项目指在企业内部，企业应付给职工的工资和福利费。资产负债表上对应付工资和福利费都单列。

该负债项目有明确的支付对象，即企业员工。由于企业支付职工工资的日期与资产负债表编制日期不一致，因此，应付工资构成企业对职工个人的一种负债，在流动负债项目内反映。所辖账户：

“应付工资”、“应付福利费”

8/4/202332（3）应付工资类项目8/3/202332（4）应付税费类项目

这里的税费主要指企业应该向国家财税机关缴纳的有关税金和教育费附加。企业在一定时期内取得的营业收人、实现的利润以及从事其他应税项目，要按照规定向国家交纳各种税金，按照权责发生制原则的要求，这些应交的税金，应当预提计人有关科目所辖账户：“应交税金”、“其他应交款”8/4/202333（4）应付税费类项目8/3/202333（4）其他流动负债项目

其他流动负债包含以下方面的内容：

应付股利：企业实现利润后应向股东分配的利润；

预提费用；企业已发生但并没有现金支付的费用

其他流动负债：上述项目所不能包含的流动负债在资产负债表中，其他流动负债项目按各个具体项目单列；所辖账户：“应付股利”、“预提费用”8/4/202334（4）其他流动负债项目8/3/2023342长期负债

长期负债：在一年内或超过一年的一个营业周期以上必须支付的负债。长期负债长期借款应付债券其他长期负债8/4/2023352长期负债长期负债长期借款应付债券其他长期负债8/3/2（1）长期借款长期借款指期限在一年以上的借款。企业的长期借款一般来自银行或非银行金融机构。与期限在一年之内的短期借款相比，长期借款的利息率通常较高。除了需要支付较高的利息外，银行还会向借款企业收取其他费用。所辖账户：“长期借款”8/4/202336（1）长期借款8/3/202336（2）应付债券债券是经济主体为筹集资金而发行的，用以记载和反映债权债务关系的有价证券。由企业发行的债券称为企业债券或公司债券。应付债券就是指会计主体企业作为发债主体发行的债券。

由于债券发行是为筹集长期资金，期限通常在一年以上，因此，应付债券构成了企业的一项长期负债。发行债券的突出优点在于筹资对象广、市场大。但是这种筹资方式成本高、风险大、限制条件多，是其不利的一面。所辖账户“应付债券”8/4/202337（2）应付债券8/3/202337（3）其他长期负债

其他长期负债核算的主要包括三方面的内容：长期应付款：是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租人固定资产的租赁费等。递延税款贷方：因税法计算的应税所得和会计核算的会计利润之间的差异而导致所得税与应交所得税的贷方差额；

其他长期负债：上述负债类项目不能包括的长期负债。所辖账户：“长期应付款”、‘“递延税款”8/4/202338（3）其他长期负债8/3/202338（三）所有者权益类项目所有者权益是企业所有者拥有的权利，投资者投资于企业之后，其投资不能被收回，因此，所有者权益不存在流动与非流动之分。所有者权益实收资本资本公积留存收益8/4/202339（三）所有者权益类项目所有者权益是企业所有者拥有的权利，投资

所辖账户：“实收资本（股本）”“资本公积””盈余公积“”利润分配—未分配利润“我们在第四讲和第五讲中都已经讲解过了所有者权益类账户的设置和核算，因此，此处讲对各项目的一些性质讲解。还记得利润分配的核算和融资业务核算中的上述所有者权益类账户吗？8/4/202340所辖账户：8/3/202340（1）实收资本（股本）

会计上实收资本更多的体现的是法律上注册资本的含义。作为一个法律范畴，注册资本指企业设立时在注册机关登记的资本。

在公司法上，“资本”是公司的三大要素之一，它反映着公司的法人所有权以及股权的双重关系，一方面，作为公司法人所有权的客体，公司资本既是公司法人进行经营活动的经济支柱，又是公司法人独立对外承担民事法律责任的财产基础以及对债权人的保障；另一方面，作为股权关系的反映，它既是股东履行出资义务的记录，同时又是其行使表决权、分配权等股权的依据，集中体现了股东之间的权利和利益分配的比例关系。8/4/202341（1）实收资本（股本）8/3/202341（2）资本公积

从资本公积帐户最基本的功能来看，它归集与出资人的出资有关，但是又不改变注册资本数额以及出资人之间的比例关系的资金来源，其中最典型的是股份公司溢价发行股票而取得的股票，或者有限责任公司有新投资人加入时缴付的资本溢价。随着现代企业经营活动以及资本运作方式的复杂化，资本公积帐户反映的内容越来越多。从企业净资产的逻辑来看，所有者权益大体上可以划分为投资人的出资以及经营活动的积累两个部分，然而，在实务中，相当金额的所有者权益增长，既不是来自所有者的出资，也不是源于企业的盈余积累，而是由于特定会计处理程序引起的。还记得资本公积核算的内容吗？8/4/202342（2）资本公积8/3/202342（3）留存收益

留存收益，其含义就是“留下并存于企业的收益”。

留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与实收资本和资本公积的区别在于，实收资本和资本公积来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。

留存收益的经济用途有三种：弥补亏损；转增资本；发放现金股利或利润；8/4/202343（3）留存收益8/3/202343小结负债和所有者权益都是资金来源的形式；资金占用＝资金来源负债按流动性排列，而所有者权益按重要性程度排列；负债和所有者权益并没有和资产相对应的准备金