XXXX年05出口退税培训资料(最终)课件

2021年生产(shēngchǎn)企业出口退税培训第一页，共124页。1、新标准及企业新申报系统(xìtǒng)介绍2、分类管理方法3、日常申报及4月应本卷须知第二页，共124页。新标准(biāozhǔn)及企业新申报系统介绍第三页，共124页。税务机关系统：出口退〔免〕税审核系统、出口货物税收函调系统、电子数据传输系统出口退税子系统、出口退〔免〕税宏观分析及预警监控系统出口企业系统：申报(shēnbào)系统，出口企业所有涉及退〔免〕税业务均通过申报(shēnbào)系统生成电子数据及报表。局部因为系统原因无法生成的报表，可先手工上报。第四页，共124页。对出口企业申报的符合规定的退〔免〕税，主管国税机关应在20个工作日内〔从受理退〔免〕税申报之日起，至将?税收收入退还(tuìhuán)书?传递至国库〕办结相关退〔免〕税手续；对不符合规定的，应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业。第五页，共124页。目标与前景：通过推行网络(wǎngluò)电子签名、完善远程预审、远程申报、税库银联网等措施，充分利用电子数据受理申报、审核、审批、办理出口退〔免〕税，逐步实现出口退〔免〕税“无纸化〞管理。第六页，共124页。与税务机关新标准(biāozhǔn)配套的申报系统生产企业出口退税申报系统版本次升级调整内容如下：资格认定相关业务调整：?出口退〔免〕税资格认定申请表?表单结构及校验(xiàoyàn)规那么调整；?出口退〔免〕税资格认定变更申请表?表单结构及变更事项范围调整；第七页，共124页。新增?出口退〔免〕税资格认定注销申请表?申报流程；新增?申请注销退〔免〕税资格认定企业未结清退〔免〕税确认书?；?出口货物劳务放弃免税权声明表?申报流程及校验规那么调整；新增?出口货物劳务放弃退〔免〕税声明?申报流程；新增?企业信息(xìnxī)配置扩展表?；资格认定相关申请申报方式、撤销方式及向导调整；优化企业信息(xìnxī)登记。第八页，共124页。免抵退税业务调整：免抵退申报(shēnbào)流程及申报(shēnbào)向导调整；明细数据不再生成，只是确认，数据生成在汇总生成模块。取消收齐出口单证申报(shēnbào)；取消免税出口货物申报(shēnbào)；取消收齐免税出口单证申报(shēnbào)；第九页，共124页。新增?出口货物离岸价差异(chāyì)原因说明表?申报；新增?海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表?申报；第十页，共124页。序号出口报关单号报关单上的申报日期出口日期调整前(报关单上列明的)调整后备注商品代码商品名称退税率商品代码商品名称退税率

兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人：财务负责人：法定代表人：

（公章）海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表企业海关代码：纳税人名称：纳税人识别号：申请日期：

年

月

日第十一页，共124页。出口货物报关单右上角上有两个日期，分别是申报日期和出口日期，在此期间假设(jiǎshè)海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，由于系统代码升级，只能输入调整后的商品代码，导致与报关单上代码不一致，企业应报送?海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表?。申报时会出现疑点，“申报商品代码与海关不一致〞，凭此表格及相关原始报关单，可予以挑过。第十二页，共124页。附件2出口货物离岸价差异原因说明表企业海关代码：申报类型：免抵退申报（

）

免税申报（

）纳税人名称：

（盖章）单位：美元、元纳税人识别号：填表日期：

年

月

日序号出口发票号码出口发票离岸价出口报关单号码出口报关单离岸价出口发票和出口报关单人民币离岸价差异额出口发票和出口报关单人民币离岸价差异率差异原因说明美元人民币美元人民币12345678=7-49=8÷410

填表说明：1.企业在填写资料时，应在相应的申报类型后打“√”。2.“出口发票离岸价”栏：指企业开具出口发票并依此做销售账的销售金额。第十三页，共124页。当企业申报的FOB价与海关数据不一致时，会跳出疑点“申报FOB价超过(chāoguò)海关%〞，目前可以挑过的情况主要有以下几种：1、尾数差异2、汇率差异第十四页，共124页。进料加工业务(yèwù)调整： 1.新增进料加工业务(yèwù)方案分配率变更申报；2.进料加工业务(yèwù)方案分配率使用规那么调整；3.进料加工业务(yèwù)核销申报流程调整及申报控制调整；4.进料加工业务(yèwù)核销调整额计算规那么调整。第十五页，共124页。单证申请业务调整：?退运(tuìyùn)已补税〔未退税〕证明申请表?表单结构调整；新增?补办出口退税有关证明申请?申报；单证申报方式调整；?退运(tuìyùn)已补税〔未退税〕证明申请表?校验规那么调整；第十六页，共124页。其他调整：系统参数设置新增“数字签名〞配置(pèizhì)项，无纸化试点地区企业在生成申报数据时增加数字签名处理。目前我市仅限于一类企业第十七页，共124页。其他本卷须知：一台电脑只能安装(ānzhuāng)一套系统，系统安装(ānzhuāng)后在进入系统时有提示，此时应输入企业的代码及识别码。如果输错无法修改，必须重新安装(ānzhuāng)。第十八页，共124页。涉及企业(qǐyè)的局部业务流程资格认定管理退税审核管理证明(zhèngmíng)开具流程实地核查管理第十九页，共124页。一、资格认定管理涉及的内容3项管理(guǎnlǐ)内容认定变更注销第二十页，共124页。申报受理岗

二、资格认定管理工作流程人工审核岗

〔一〕资格认定流程和业务处理(chǔlǐ)标准不符合规定的，应通过审核系统出具书面通知，一次性告知出口企业。第二十一页，共124页。申报受理岗

人工审核岗

复审岗

〔二〕资格认定变更流程(liúchéng)和业务处理标准调查评估岗

税款结清后，应通过审核系统(xìtǒng)制作?出口退〔免〕税结清税款报告表?。如果变更内容涉及(shèjí)需要结清税款的第二十二页，共124页。申报受理岗

人工审核岗

复审岗

〔三〕资格(zīgé)认定注销工作流程和业务处理标准不符合规定的，应通过审核系统出具书面通知，一次性告知出口企业。调查评估岗

税款结清后，应通过审核(shěnhé)系统制作?出口退〔免〕税结清税款报告表?。第二十三页，共124页。申报受理岗

人工审核岗

复审岗

计算机审核岗

调查评估岗

出口退免税审核工作流程第二十四页，共124页。审核规范出口退税审核人工审核计算机审核调查评估常规审核重点审核可以排除调查核实自查核实发函调查实地核查第二十五页，共124页。一类企业(qǐyè)无需人工审核二类抽取20%以上(yǐshàng)人工审核三类抽取60%以上人工(réngōng)审核四类逐笔人工审核第二十六页，共124页。退〔免〕税证明(zhèngmíng)出具流程图第二十七页，共124页。实地核查(héchá)的范围1、出口企业首次申报出口退〔免〕税的；2、出口企业首次申报局部视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退〔免〕税的；3、生产企业申报视同自产货物退〔免〕税符合(fúhé)3类情形；第二十八页，共124页。4、生产企业申请“先退税后核销〞资格的；5、出口企业申请变更适用退〔免〕税方法的；6、其他需要(xūyào)核查的疑点。第二十九页，共124页。流程(liúchéng)人工审核岗、计算机审核岗发起调查评估岗录入《进户实地核查台账》经复审岗同意骗税线索移送稽查2人进户实施核查复审岗签署意见返回到申报受理岗、人工审核岗或者计算机审核岗处理报批(bàopī)需追回已退税款，按33条处理其他基本信息不符，变更退（免）税办法不符的，变更，退回重新申报财务核算不健全，整改发起(fāqǐ)录入实地核查报告向企业出具责令限期整改通知书第三十页，共124页。国家税务总局关于发布?出口(chūkǒu)退〔免〕税企业分类管理方法?的公告(2021年第2号)第三十一页，共124页。管理(guǎnlǐ)类别及标准管理类别一类二类三类(sānlèi)四类第三十二页，共124页。上一年度内，同时具备以下(yǐxià)条件的出口企业，管理类别可评定为一类〔一〕年末净资产大于当年已办理的出口退〔免〕税总额。〔二〕纳税信用等级为Ｂ级以上。〔三〕能主动配合国税机关实施出口退〔免〕税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。〔四〕出口企业内部建立了较为完善的出口退〔免〕税风险控制体系(tǐxì)。〔五〕未发生过违反出口退〔免〕税相关规定的情形。〔六〕省国家税务局规定的其他风险可控的条件。第三十三页，共124页。〔一〕出口企业年末实收资本500万元〔含〕以上；〔二〕有自有的生产经营场所；〔三〕有固定的办理出口退〔免〕税的财务人员；〔四〕未发生欠税且已结清以前年度的欠税；〔五〕一年内因税收(shuìshōu)违法、违规行为被国税机关行政处分罚款累计1万元〔含〕以下的。第三十四页，共124页。一类企业在评定时须填列?出口退〔免〕税管理(guǎnlǐ)类别一类企业自评表?报主管国税机关。第三十五页，共124页。出口退（免）税管理类别一类企业自评表

企业名称海关代码企业类型（外贸企业、生产企业）

纳税人识别号

纳税信用等级

上年度年末净资产（万元）

上年度已办理的出口退（免）税总额（万元）

上年度年末实收资本（万元）

上年度是否发生欠税且未结清以前年度的欠税

是否有自有的生产经营场所

是否有固定的办理出口退（免）税业务的财务人员

上一年度内因税收违法、违规行为被国税机关行政处罚罚款累计额（元）

是否能主动配合国税机关实施出口退（免）税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证

出口企业内部是否建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系

1、是否制定有较完善的出口退（免）税风险控制体系

2、是否配备有出口退（免）税风险控制人员

3、是否有具体的出口退（免）税风险控制方面的书面记录

上一年度是否发生过违反出口退（免）税相关规定的情形

出口退（免）税企业自评类别

此表填报内容是真实的、合法的，与实际情况相符，否则本企业愿意承担由此产生的相关责任。经办人：

财务负责人：

法定代表人：

（公章）

年

月

日

备注：自评企业须提供以下与原件相符并加盖企业公章的复印件：(1)有资质的第三方机构出具的上年度审计报告

(2)自有生产经营场所的房产证、土地证第三十六页，共124页。符合以下条件之一的出口企业，管理类别(lèibié)应评定为三类：〔一〕自首笔申报(shēnbào)出口退〔免〕税之月起至评定当日未满12个月，或尚未申报(shēnbào)过出口退〔免〕税。〔二〕上一年度内，累计6个月以上未申报(shēnbào)出口退〔免〕税。〔三〕上一年度内，纳税信用等级为C级。〔四〕上一年度内，发生过违反出口退〔免〕税有关规定的情形，但尚未到达税务机关或司法机关处理标准的。〔五〕存在省国家税务局规定的其他失信情形。第三十七页，共124页。上一年度内，符合以下条件(tiáojiàn)之一的出口企业，管理类别应评定为四类：〔一〕纳税信用等级为D级。〔二〕发生过拒绝提供有关出口退〔免〕税账簿、凭证、资料等情形。〔三〕因违反出口退〔免〕税有关规定，被税务机关或司法机关(sīfǎjīɡuān)处理过的。〔四〕海关信用管理类别认定为失信企业。〔五〕外汇管理的分类管理等级为C级。〔六〕存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的，管理类别应评定为四类。第三十八页，共124页。上一年度内，除?分类管理方法?第八条外，发生以下情形之一的出口企业，管理类别也应评定为四类：〔一〕发生过因涉税行为(xíngwéi)被追究刑事责任的的出口企业；〔二〕现有征管系统记录出口企业法定代表人经营的其他企业〔含已注销的企业〕存在因骗取出口退税被停止出口退税权未满二年及发生过因偷税行为(xíngwéi)被追究刑事责任未满三年的情形。第三十九页，共124页。被评定为一类、三类、四类(sìlèi)以外管理类别的出口企业，其管理类别应评定为二类。第四十页，共124页。分类管理措施(cuòshī)管理类别为一类的出口企业，在出口退〔免〕税申报相关电子信息齐全并经预审通过后，即可进行正式申报，申报时不需要提供原始凭证，对应的原始凭证按规定留存(liúcún)企业备查第四十一页，共124页。管理类别为二类、三类的出口企业，在申报出口退〔免〕税时，应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据；管理类别为四类(sìlèi)的出口企业，在申报出口退〔免〕税时，除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外，还须同时按规定报送收汇凭证。第四十二页，共124页。一类出口(chūkǒu)企业的管理措施国税机关(jīguān)受理该类企业的出口退〔免〕税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退〔免〕税。在国家下达的出口退税方案内，可优先安排该类企业办理出口退税。第四十三页，共124页。国税机关可向该类企业提供绿色办税通道〔特约效劳区〕，并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业，及时解决其有关(yǒuguān)出口退〔免〕税问题。该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。一类出口(chūkǒu)企业的管理措施第四十四页，共124页。二类出口企业的管理(guǎnlǐ)措施对该类企业申报的出口退〔免〕税，国税机关应先审核(shěnhé)电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核(shěnhé)。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的20%。第四十五页，共124页。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票(zhuānyònɡfāpiào)认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票(zhuānyònɡfāpiào)稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。国税机关每年评估该类企业的退〔免〕税的户数，应不低于所辖有出口退〔免〕税申报业务的该类企业总户数的3%。二类(èrlèi)出口企业的管理措施第四十六页，共124页。三类出口企业的管理(guǎnlǐ)措施对该类企业申报的出口退〔免〕税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行(jìnxíng)人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。第四十七页，共124页。国税机关每年评估该类企业的退〔免〕税的户数，应不低于所辖有出口退〔免〕税申报业务的该类企业总户数的5%。对该类企业申报的出口退〔免〕税，每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案(bèiàn)单证及收汇凭证。三类出口企业(qǐyè)的管理措施第四十八页，共124页。四类出口企业(qǐyè)的管理措施对该类企业申报的出口退〔免〕税，国税机关(jīguān)除审核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关(jīguān)应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。第四十九页，共124页。该类企业属于生产企业的，对其申报出口退〔免〕税的自产产品，国税机关(jīguān)应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后，方可办理退〔免〕税。对该类企业申报出口退〔免〕税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关(jīguān)应对每户供货企业的发票，都要抽取一定比例发函调查。四类出口企业(qǐyè)的管理措施第五十页，共124页。国税机关对所辖该类企业，每年应至少进行1次出口退〔免〕税评估。该类企业自评定之日起，2年内不得评定为其他(qítā)管理类别。四类出口(chūkǒu)企业的管理措施第五十一页，共124页。国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出口企业已办理的退〔免〕税存在骗税疑点的，应按规定进行核查(héchá)，发现问题的应按规定予以处理。第五十二页，共124页。国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出口企业申报的退〔免〕税存在骗税疑点的，须按规定排除相关疑点后，方可办理退〔免〕税；已办理的，国税机关可按照所涉及的退税额，暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额(chāé)局部的担保。相应疑点排除后，国税机关方可办理暂缓的退税或解除担保。第五十三页，共124页。评定工作(gōngzuò)要求出口企业管理类别评定工作每年(měinián)进行一次，应于每年(měinián)企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。完成管理类别评定工作的次月起，对出口企业实施对应的分类管理措施。出口企业管理类别评定完成后，国税机关应在评定后的15个工作日内告知出口企业，并主动公开管理类别为一类、四类的出口企业名单。第五十四页，共124页。各省国家税务局可根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，逐步公开管理类别为二类、三类的出口(chūkǒu)企业名单及相关信息。出口(chūkǒu)企业对管理类别评定结果有异议的，可以书面向评定国税机关申请复评。评定国税机关应按本方法第二章的规定进行复核。第五十五页，共124页。动态(dòngtài)管理实施时间：发现之日起的20个工作日内具体情形：管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信用等级发生变化的，应及时组织评定并相应调整管理类别。管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本方法第八条规定情形之一的，管理类别直接调整为四类。管理类别为一类的出口企业未按规定将原始凭证留存(liúcún)企业备查的，管理类别直接调整为二类。第五十六页，共124页。管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处(cháchǔ)尚未结案的，暂按管理类别为三类的出口企业管理，待案件查结后，依据查处(cháchǔ)情况调整管理类别；管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处(cháchǔ)尚未结案的，暂按原类别管理，待案件查结后，依据查处(cháchǔ)情况调整管理类别。第五十七页，共124页。主管国税机关在核实一类企业自评过程中发现出口企业未如实填报(tiánbào)?出口退〔免〕税管理类别一类企业自评表?的。管理类别应评定为三类出口企业名称、经营地址发生变更或退〔免〕税方法发生变更的，原适用类别不调整，但发生以下情形，按以下规定调整：第五十八页，共124页。出口企业发生存续分立，继承主要债权债务等权利义务的分立出口企业适用原管理类别，其他(qítā)分立出口企业视同新办理认定出口企业；出口企业发生解散分立，分立出口企业均视同新办理认定出口企业；出口企业发生吸收合并，合并后出口企业管理类别适用存续合并方出口管理类别；出口企业发生新设合并，合并出口企业视同新办理认定出口企业。

第五十九页，共124页。评定(píngdìng)工作的实施税务机关

评定工作由我局开展，评定后上报宁波市局审核。出口企业管理类别(lèibié)发生调整的，应重新评定。第六十页，共124页。本方法所称“以上〞“以下〞“以内〞均含本数。实施时间按文件(wénjiàn)规定是3月1日，但目前来说，是从4月1日开始，因为系统原因，另外2021年的纳税信用等级刚刚出来，在4月份还有一次调整。目前企业在预审后，系统会自动反响分类，可以在申报系统中查询。第六十一页，共124页。生产企业的管理类别评定后，实行单证无纸化管理的企业申报免〔抵〕退税时不需要提供原始凭证，事后抽查管理仍按照(ànzhào)?宁波市国家税务局关于发布〈宁波市生产企业出口货物劳务增值税退〔免〕税实行单证无纸化申报管理方法〉的公告?(宁波市国家税务局公告2021年第4号)的有关规定执行。第六十二页，共124页。外贸企业的管理类别评定(píngdìng)后，原实行直通申报管理方法的二类、三类和四类外贸企业在申报免退税时须提供原始凭证，其余的管理措施按照?分类管理方法?及本公告的有关规定执行。第六十三页，共124页。日常申报(shēnbào)及4月前应本卷须知第六十四页，共124页。一、手工需要(xūyào)报送的报表：商品扩展码申报表：扩展码申报是指企业在输入海关出口商品10位代码后系统提示无此商品码，需要输入第11位，是由主管税务机关来认定的，企业在申报前需要向税务机关报送商品扩展码认定表，同时(tóngshí)附送该产品的说明书及生产工艺流程。第六十五页，共124页。出口货物商品代码退税扩展码认定表海关代码：出口企业名称：

序号报关单号码商品名称商品代码申报扩展码法定征税率申报退税率核定扩展码核定退税率备注

出口企业

税务机关意见办税员：受理环节意见：财务负责人：

纳税人（章）

企业法人：

年

月

日经办人：

年

月

日本表一式二联，一联交企业装订申报资料，一联由主管税务部门存档。第六十六页，共124页。二、备案(bèiàn)单证有关规定出口企业或其他单位未按规定进行单证备案〔因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外〕的出口货物，不得申报(shēnbào)退〔免〕税，适用免税政策。已申报(shēnbào)退〔免〕税的，应用负数申报(shēnbào)冲减原申报(shēnbào)。第六十七页，共124页。生产企业(qǐyè)备案单证：1、装货单2、运输单据：海运“提单〞、其他单证称为“运单〞核查主要工程：出口货物装货单：号码、目的港、货名、毛重量千克、时间提运单：号码、到货港或站、货物名称、重量、发货人或承运人签章、签发日期或发运日期第六十八页，共124页。三、退〔免〕税资格变更(biàngēng)录入翻开菜单(càidān)“根底数据采集资格认定相关申请录入退〔免〕税资格变更录入〞，如图：第六十九页，共124页。第七十页，共124页。填表说明：1.“所属期〞规那么：4位年份+2位月份，如：2021012.“序号〞规那么：4位流水号，如：0001、0002...3.“变更事项〞：认定申请时所填事项。主管税务机关变更时，需要主管税务机关代码、名称同时变更；4.“原认定内容(nèiróng)〞：认定申请时所填内容(nèiróng)；5.“变更后内容(nèiróng)〞：变更后的内容(nèiróng)；6.“附送件〞：针对该项变更需要附送的资料。第七十一页，共124页。输入上述内容后，应生成(shēnɡchénɡ)资格认定相关数据，具体模块如下：第七十二页，共124页。“生成资格认定相关(xiāngguān)数据〞的操作步骤同“生成明细申报数据〞，生成的文件就只包含资格认定申请业务的相关(xiāngguān)新增表数据。如图：第七十三页，共124页。目前为止，申报数据路径只能选择“本地(běndì)申报〞，那么默认路径为“C:\所属期+ZGRD\〞，如图：第七十四页，共124页。四、退运(tuìyùn)货物或补税的处理已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为(ɡǎiwéi)免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。不管本年或上年。第七十五页，共124页。五、出口货物有关(yǒuguān)证明出具的种类：退运证明、补办报关单证明、委托出口货物证明补办时应本卷须知：1、所有单证都在申报系统录入并生成。2、所有单证补办时必须有电子信息。3、报关单补办时如丧失全部联次的，需提供电子口岸打印的表头(biǎotóu)及表体信息表。第七十六页，共124页。4、退运证明开具时，如报关单尚未申报退税的，在系统录入时，只需填报至退运计税金额即可，如已申报退税的，原退税率、原免抵退税额、冲减免抵退税额、冲减所属(suǒshǔ)期等均应填写，冲减所属(suǒshǔ)期一般为出具单证的月份，如单证出具日期为2021年4月5日，冲减所属(suǒshǔ)期为2021年04月。第七十七页，共124页。六、日常申报中的可以(kěyǐ)挑过的主要疑点因为申报错误而调整的疑点，如汇率适用错误、业务类型申报错误进入保税区仓储转的货物，主要疑点“报关单从非保税区进入保税区或保税退区〞，同时附送备案清单收汇样品出口，疑点“该贸易性质〔3010〕存在(cúnzài)退税或不退税〞第七十八页，共124页。出口发票因系统原因与报关单金额存在尾数差异首次出口货物(huòwù)，企业需提供相关举证材料。如出口的是自产货物(huòwù)，需提供该产品的说明、生产工艺流程；第七十九页，共124页。如出口的视同自产货物，应分情况(qíngkuàng)提供不同资料：如是外购与本企业货物名称、性能相同产品，需提供出口合同，该产品的注册商标；如是外购配件出口，需提供出口合同，外商需要该产品的理由邮件或QQ聊天记录、该配件使用在产品中哪一局部的示意说明等；如是外购原材料，需提供出口合同，产品主要原材料组成说明，该原材料的年度明细账等；如是外购的生产设备，需提供出口合同，该固定资产的明细账、该设备主要使用在哪一环节的说明示意等。第八十页，共124页。出口商品是关注商品，且关注级别3级以上，需提供生产企业出口货物自查表及相关附送资料。局部退运货物申报退税退运或免税、补税货物红冲报关单信息尾数差异因汇率波动较大，申报时出现的疑点因海关变更商品码，由于申报日期与出口日期隔年，申报时引起的疑点因发票(fāpiào)号码重复，申报时引起的疑点第八十一页，共124页。七、未申报(shēnbào)数据查询查询时间：每年3-5月份，宁波市局会在远程申报系统中发布(fābù)提醒数据。数据按市局原先通知，是每周更新一次。查询模块：远程申报平台中“综合效劳平台〞第八十二页，共124页。自2021年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送?生产企业进料加工业务免抵退税核销(héxiāo)申报表?〔附件4〕及电子数据，申请办理上年度海关已核销(héxiāo)的进料加工手〔账〕册项下的进料加工业务核销(héxiāo)手续。企业申请核销(héxiāo)后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销(héxiāo)的，该企业的出口退〔免〕税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销(héxiāo)后，方可办理。八.年度(niándù)进料加工业务的核销第八十三页，共124页。进料加工业务免抵退税核销(héxiāo)在申报系统的操作步骤：1、在“进料加工〞向导第一步“进料加工数据采集〞中点击“免抵退核销(héxiāo)申报录入〞录入核销(héxiāo)申报数据。一个手册跨数个年度的，应按年度逐条分别进行录入。“报核起始时间〞不需要录入。分配率年度为上一年度。核销(héxiāo)申报可以在月度免抵退申报完成后进行，申报所属期应与已完成申报的最大所属期一致。如企业已经完成202101的免抵退申报，但是尚未完成202102的申报，此时做进料加工核销(héxiāo)，申报年月应该是202101。如图：第八十四页，共124页。第八十五页，共124页。第八十六页，共124页。2、在“进料加工〞向导(xiàngdǎo)第二步“生成进料加工申报〞中点击“生成进料加工数据〞。第八十七页，共124页。3、在“进料加工〞向导第三步“打印进料加工报表〞中点击“打印进料加工报表〞，打印?生产企业进料加工业务(yèwù)免抵退税核销申报表?〔12号公告附件4〕。如图：第八十八页，共124页。主管税务机关受理(shòulǐ)核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册〔电子化手册〕核销数据〞以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成?进料加工手〔账〕册实际分配率反响表?〔附件5〕，交企业确认。第八十九页，共124页。4、在“进料加工〞向导(xiàngdǎo)第四步“进料加工反响接收〞中读入税务机关审核反响数据。第九十页，共124页。企业应及时根据进料加工手〔账〕册实际发生的进出口情况(qíngkuàng)对反响表中手〔账〕册实际分配率进行核对。在“进料加工〞向导第一步“进料加工数据采集〞中对税务机关审核通过反响的?进料加工手〔账〕册实际分配率反响表?进行确认。经核对相符的，企业应对该手〔账〕册进行确认；企业应在“实际分配率反响确认表〞中的“企业确认意见〞栏填入XF〔相符〕，在纸质?进料加工手〔账〕册实际分配率反响表?上签字盖章报税务机关，电子数据不用再进行申报，年度核销申报到此结束。第九十一页，共124页。第九十二页，共124页。第九十三页，共124页。5、调整数据，重新申报〔1〕如果税务机关反响的实际分配率不符，企业(qǐyè)应通过“向导—进料加工反响查询—核销手册明细查询〞核对该手册项下的进口、出口报关单数据情况。可通过导出模块将具体手册数据导出至EXCLE文件，方便手册多的企业(qǐyè)核对。第九十四页，共124页。〔2〕对进口、出口报关单数据缺失或数据不正确的，在“向导—进料加工数据采集—已核销(héxiāo)进口报关单调整录入〞和“已核销(héxiāo)出口报关单调整录入〞中录入相关数据。录入数据的申报年月应与原申报进料加工核销(héxiāo)的年月一致。如企业申报进料加工核销(héxiāo)的年月是202101，那么，即使在录入数据时企业已经完成202102的申报，进口、出口报关单的年月仍应是202101，且重新申报的进料加工年月仍应是202101。第九十五页，共124页。第九十六页，共124页。注意：在录入时，如果是原报关单内容不正确而重新录入的，金额需要按正确金额减去反响数据金额的差额录入。如果是反响数据和正确数据由于四舍五入而导致的金额差异，不需要重新录入，因这些数据只是计算实际分配率，其尾数差异对分配率的影响微乎其微。实际分配率根据进口、出口报关单及其贸易性质进行计算，如果企业难以判断(pànduàn)实际分配率是否正确，可以核对手册项下的进口、出口报关单与实际是否相符，核对的主要内容包括报关单号码、手册号码、贸易性质、金额等。第九十七页，共124页。录入时务必分清是进口还是出口报关单，并录入正确的贸易性质。进料加工核销，对企业而言，核心是能准确反映手册的进口出口的完整(wánzhěng)情况，只要进口出口情况清楚，就能进行准确的核销。进口出口情况主要由2局部数据组成，一局部是税务机关反响的核销报关单数据，另一局部就是录入的进口出口报关单。第九十八页，共124页。通过“向导—生成进料加工申报〞重新生成进料加工申报。通过“向导—打印进料加工报表〞打印?已核销手〔账〕册海关数据调整报告表〔进口报关单〕?、?已核销手〔账〕册海关数据调整报告表〔出口报关单〕?、?进料加工手〔账〕册实际(shíjì)分配率反响表?。将有关申报数据和报表向税务机关申报。按国家税务总局公告2021年第12号的要求，企业申报时需要同时提交相关报关单原件。第九十九页，共124页。6、企业读入反响数据，完成手册核销1.在完成进料加工核销后，税务机关会最后反响免抵退调整数据，企业需将此反响信息读入申报系统。2.在“免抵退税核销数据查询(cháxún)〞模块，可查询(cháxún)到应调整的免抵退税额和不得免征和抵扣税额。企业次月申报时，?生产企业进料加工业务免抵退税核销表?中的应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额将参与免抵退汇总表的计算。表中的“上年度已核销手〔账〕册综合实际分配率〞，企业从次月起作为新的进料加工方案分配率。第一百页，共124页。九、报关单未能收齐可延期(yánqī)情况法规依据：2021年12号公告第十八条上报(shàngbào)时间：应在退〔免〕税申报期限截止之日前。上报(shàngbào)资料：延期表及提供相关举证材料。第一百零一页，共124页。可延期(yánqī)的情形：1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；2.出口退〔免〕税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丧失、误递；3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查(jiǎnchá)中，扣押出口退〔免〕税申报凭证；4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退〔免〕税申报凭证；第一百零二页，共124页。5.由于企业(qǐyè)办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退〔免〕税申报凭证；6.由于企业(qǐyè)向海关提出修改出口货物报关单申请，在退〔免〕税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；7.国家税务总局规定的其他情形。第一百零三页，共124页。企业在4月申报期之前如有上述原因确需延期的，根据甬国税函[2021]95号规定，填写?出口货物劳务延期申报审批表?一式三份，并提供相关(xiāngguān)举证材料。第一百零四页，共124页。企业海关(hǎiguān)代码：企业名称〔公章〕所属年度：出口货物劳务(láowù)延期申报审批表序号报关单号出口日期出口额（美元）单证不齐凭证名称适用公告中何款规定税务机关意见初审意见：经审核，符合公告中第二条第十八项第款规定

年月日科长意见：

年月日县（市）区分管局长意见：

公章

年月日

市局意见：

章

年月日第一百零五页，共124页。延期需提供的举证(jǔzhènɡ)材料1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素需提供国内外报刊报导此事件的相关新闻材料出口退〔免〕税申报(shēnbào)凭证被盗、抢提供相关公安立案的材料因邮寄丧失、误递提供邮寄公司的邮寄凭证复印件并加盖邮寄公司的公章，货代的情况说明第一百零六页，共124页。延期需提供(tígōng)的举证材料有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退〔免〕税申报凭证主要是海关查验，需提供加盖海关章的查验通知书由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接(jiāojiē)手续，导致不能按期提供出口退〔免〕税申报凭证；需提供离职人员的社保缴纳情况，需至当地社保部门打印、离职人员的考勤记录、工资发放表第一百零七页，共124页。由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请(shēnqǐng)，在退〔免〕税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单需提供在海关改单的证明：进出口报关单修改/撤销表，有海关经办人员的意见及签名，货代的情况说明延期(yánqī)需提供的举证材料第一百零八页，共124页。十、无信息(xìnxī)备案备案(bèiàn)条件：在退〔免〕税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及效劳申报退〔免〕税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的。第一百零九页，共124页。备案(bèiàn)时间：企业应在退〔免〕税申报期截止之日前备案(bèiàn)报送资料：〔一〕?出口退〔免〕税凭证无相关电子信息申报表?及其电子数据；〔二〕退〔免〕税申报凭证及资料。第一百一十页，共124页。备案后的申报：经主管税务机关核实，企业报送的退〔免〕税凭证资料齐全，且?出口退〔免〕税凭证无相关电子信息申报表?及其电子数据与凭证内容一致的，企业退〔免〕税正式(zhèngshì)申报时间不受退〔免〕税申报期截止之日限制。第一百一十一页，共124页。未备案后果：未按上述规定在退〔免〕税申报期截止之日前向主管税务机关报送退〔免〕税凭证资料(zīliào)的，企业在退〔免〕税申报期限截止之日后不得进行退〔免〕税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。第一百一十二页，共124页。附件2：出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表企业海关代码：纳税人识别号：企业名称：序号无相关电子信息单证种类及号码出口（开具）日期备注单证种类单证号码12341

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出口企业兹声明，本企业已取得以上凭证的原始单证，但目前因无相关电子信息未通过退（免）税预申报审核。以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人：财务负责人：

企业负责人：

填报日期：

（公章）

主管税务机关经办人：

负责人：

复核人：

年月日

第一百一十三页，共124页。第一百一十四页，共124页。【所属期】4位年份+2位月份，每年4月征期前。【申报批次】生产(shēngchǎn)企业无意义，可选择01。【序号】4位流水号，如：0001、0002...【单证种类】生产(shēngchǎn)企业主要是报关单、代理证明【单证号码】报关单填写21位报关单号码；代理证明填写12位或19位代理出口证明号码【出口〔开具〕日期】报关单的出口日期、代理证明的开具日期【审核结果标志】1-存在信息;2-重复申报;3-存在信息并重复申报【超期申报标志】1-超期;空-未超期第一百一十五页，共124页。关于信息问题：目前审核系统已做到报关单信息与出口发票信息由系统自动更新。一般而言，出口发票信息可在开具后2天内有信息，报关单信息可在提交操作后5天左右有信息。所以一般而言，大局部生产企业是不用信息备案的，除非企业在申报截止日前遗忘提交或改单信息海关尚未发送或电子口岸(kǒuàn)传输系统发生故障。第一百一十六页，共124页。如果企业在提交后发现国税总局已接收，但在预审(yùshěn)时无信息的，请先核对号码，再确认提交时间，如提交日期超过