上海财经大学公共经济管理学院课件-财政学

财政学〔学位班〕导论一、现代财政学的研究对象，及其在分析方法上的特殊视角以公共部门〔政府部门〕的经济行为为研究对象。以经济学、政治经济学为理论根底。因此，财政学又被称为公共〔部门〕经济学。财政学在分析方法上的特殊视角公共部门私人部门政府部门公共企业部门行政机构事业单位个人、家庭私人企业非政府部门二、财政政策目标讨论政府应该怎样做标准分析〔福利经济学〕，也是确立评价财政政策好坏的标准。财政政策目标：实现资源配置的效率与收入分配的公平。〔一〕对资源配置效率的理解Pareto效率Pareto改进Pareto潜在改进运用一般均衡理论分析Pareto效率实现的条件：在资源、技术给定条件下，生产多少A产品、多少B产品才能满足消费者对A、B两产品的偏好。福利经济学的根本定理：只要市场是完全竞争的，市场可自动实现Pareto效率。〔二〕对收入分配公平的理解1、公平的含义规那么公平起点公平结果公平2、公平的衡量贫困指数、基尼系数三、财政学研究的根本问题由谁来提供？由谁来生产？

1、政府应该做什么？应该怎样做？2、政府如何做好该做的事？3、现代民主国家上述问题由谁来决策？如何决策？公共经济学公共品理论（PublicGood）税收理论（Taxation）公共选择理论（PublicChoice）第一章财政职能

公共经济政策的两个目标：资源配置效率与收入分配公平，在混合经济中，是通过政府和市场共同实现的。但是现实经济中，无论是市场还是政府均存在缺陷，因此，需要在混合经济中明确政府与市场的分工，或者说，政府〔或财政〕的职能范围。第一节政府与市场一、市场缺陷—政府干预经济的必要性与职能范围的边界市场缺陷可以分为两大类：第一类是现实中不符合完全竞争假设条件的方面；第二类是完全竞争市场运行结果本身的缺陷。1、第一类市场缺陷的表现及政府的措施干预〔1〕竞争失灵〔CompetitionFailure〕竞争失灵〔不按边际本钱定价〕导致资源配置低效率人为垄断与自然垄断政府的治理措施对于人为垄断政府一般采用反垄断法对企业进行分拆，但需判断是否真正存在垄断。对于自然垄断那么不能简单对企业进行分拆，一般采用公共定价与公共生产，但效果均不理性。值得注意的是，随着科学技术的开展，目前真正的自然垄断企业已经很少了。因此，但凡技术上允许竞争的产业，政府应尽可能让它们竞争，减少行政垄断。〔2〕公共品〔PublicGoods〕定义：在消费上同时具有非排斥性和非竞争性的产品或效劳例如：清洁的空气、良好的治安、国防等这类产品或效劳无法通过市场配置非排斥性（购买不是消费的前提）FreeRider无人愿意购买非竞争性（多一个人消费的边际提供成本为零）P=0私人部门不愿提供市场无法提供，需由政府通过税收来免费提供〔3〕外部效应〔Externality〕完全竞争市场要求所有产品的本钱与效益都内在化资源配置效率。但现实经济中往往存在本钱或效益的外溢现象外部本钱〔ExternalCost〕人们的生产或消费行为给别人造成了损害，却未作出补偿。本钱外溢产量过大〔相对于资源配置最优的产量而言〕，例如污染。外部效益〔ExternalBenefit〕人们的生产或消费行为给别人带来了好处，却未获得相应的补偿。效益外溢导致产量过小〔相对于资源最优配置的产量而言〕。一种产品或效劳的外部效益大到一定程度就成为公共品。政府的治理措施主要是根据外部效益的大小给予财政补贴。如果产品或效劳的外部效益非常大，那么主要通过财政支出提供，例如根底教育、公共卫生、根底设施、根底科研、农业科技等均为由财政支出负责的公共品。〔4〕信息失灵〔InformationFailure〕市场经济中互利的交易〔符合资源配置最优要求的交易〕是建立在交易双方信息充分的根底上的。如果市场参与者不能平等享有所交易的商品质量的信息逆向选择〔劣质品驱除优质品〕如果市场参与者不能平等享有所交易商品交易环境的信息道德风险〔信息优势一方损害信息劣势一方的利益〕政府的治理措施主要是公共管制，包括：信息管制；质量管制；资格管制；价格管制。公共管制中存在的问题〔1〕信息不对称以及管制者的偏好缺陷〔2〕管制者以权谋私〔追求个人利益、部门利益〕张维迎：政治市场与经济市场的不同之处在于，并没有一只“看不见的手〞来诱导他，使得他对自身利益的追求变成对社会利益的追求，因此官员利用监管权力谋求自己的私利，就容易构成社会的净损失。例如前药监局长郑筱萸的案件。完善的管制权至少应具备三个条件：〔1〕专业、独立、透明、公开；〔2〕具有行政问责机制；〔3〕具有法律上的受诉机制。〔5〕交易本钱〔Transaction〕运用价格机制是有本钱的，例如了解价格信息、谈判、签订合同、监督合同的履行等。以科斯为代表的制度经济学派认为：市场经济中政府的重要职能是建立各种保障市场自由竞争的法规制度，以便降低交易本钱。市场经济之所以需要政府，不仅仅是因为公共品和外部性，而是政府可以以较低的交易本钱提供公共品和解决外部性问题。〔6〕宏观经济失调完全竞争假设市场价格具有充分的弹性，因此市场机制可以自动维持供求平衡。假设：AS>ADPASAD总供求趋于平衡现实经济中，价格在短期内缺乏充分弹性〔粘性〕。具体原因：工资刚性、菜单本钱、垄断等。因此短期内会产生供求缺口AS>AD通货紧缩AD>AS通货膨胀需政府运用宏观财政政策进行调控2、第二类市场缺陷〔1〕消费者偏好不合理9完全竞争运行结果的合理性所依赖的根本观念之一是消费者的偏好是合理的，市场崇尚消费者主权。现实经济中却存在消费者偏好不合理的问题优值品〔MeritGood〕消费者评价低于合理评价政府通过法规强制消费劣值品〔DismeritGood〕消费者评价高于其合理评价政府通过制定高价高税限制消费即通过家长主义来纠正消费者偏好不合理〔2〕收入分配差距过大完全竞争运行结果的合理性所依赖的另一个根本观念是按规那么、按要素进行的收入分配是合理的。其结果必然导致收入差距较大，不符合结果公平政策目标。需要通过财政政策进行收入分配，缩小收入差距。二、公共物品和公共需要〔一〕公共品、私人品和准公共品将产品根据其提供后受益范围分类：纯公共品、私人品、准公共品1、纯公共品〔purepublicgood〕2、私人品〔privategood〕非竞争性非排斥性排斥性竞争性Clubgood拥挤品不可排斥可排斥VariableUseP.G.3、准公共品〔quasi-publicgood〕可排斥、非竞争的产品非竞争、非排斥表现均不充分的具有外部效益的产品consumptionExclusionofnon-payersfeasibleNon-feasiblerivalPrivategoodse.g.:foodclothesCommonpropertyresourcese.g.:fishinoceanmigratorywildlifecongestibleClubgoode.g.:nursinghomegolfcourseVariable-useP.G.e.g.:highwayLocalpublicgoode.g.:firetruckparkNon-rivalMarketableP.G.e.g.:cableTVsignalNon-marketableP.G.e.g.:streetlightbroadcastTVsignal〔二〕从资源配置效率角度出发公共品需由政府提供，而私人品应由市场提供

1、公共物品和公共需要

〔1〕免费搭车行为

〔2〕社会公共需要的特征：共同需要、共同享用、无需或少量付费、带有外部效应特征、资金来自社会产品的剩余局部。

2、私人品由政府提供存在低效率，政府干预私人品消费的原因是第二类市场缺陷

三、政府部门与市场部门间的最优资源配置1、两部门间的资源配置可能存在某种最优组合2、利用无差异分析法寻找部门间最优配置点〔运用一般均衡理论确定最优配置点〕〔1〕社会生产可能性曲线R线上所有点都是资源、技术给定条件下公共品与私人品的有效组合点〔从生产效率角度出发〕。〔2〕社会无差异曲线无差异曲线表示消费者同样满足程度的消费组合的一条线都代表一定的满足水平，说明社会〔将全社会作为1个消费者〕对私人品和公共品消费的边际替代率，即〔3〕确定部门间的最优配置点A点表示公共品与私人品的边际转换率等于社会对这两类物品消费的边际替代率。即：〔4〕部门间资源配置可能没有到达最优原因：A.社会偏好有问题B.资源未充分利用〔5〕随时间推移，部门间的资源配置可能发生变化，最优点不是固定的，原因：A.随生产开展，生产可能性边界外移B.随经济开展，社会偏好会发生变化第二节政府失灵政府缺陷－－对政府部门职能范围限制的必要性一、政府失灵的表现1、政府失灵的概念政府的活动或干预措施缺乏效率，或者说，政府作出了降低经济效率的决策或不能实施改善经济效率的政策。2、政府失灵的表现短缺和过剩、信息缺乏、官僚主义、缺乏市场鼓励、政府政策的频繁变动。二、政府失灵的原因(一)政府决策的无效率1、公共决策中的经济人行为根据公共选择理论，在代议制民主制下，参与政府决策的角色有三种，俗称铁三角。他们均以个人利益最大化为目标在行动。

A.中选的政治家选票最大化B.政府官员升迁机构规模最大化＝预算规模最大化C.利益集团追求本集团利益最大化在现代民主国家，政府的政策往往是在权衡各种利益集团的压力后出台的。这其中能量大的利益集团对决策的影响就大，而弱势群体的利益就可能得不到表达。在市场经济中公众形成各自有利益诉求的“集团〞是正常的。这对社会和谐开展是有益的。但是有两种情况不在其内：一是为利益而勾结权力，一是以权力而谋求利益所形成的特殊利益集团。例如，官商勾结导致的小煤窑事件，1990年代后期以来的100万件土地违法事件等。改革的措施：一方面深化体制改革，约束部门利益；另一方面，应该让老百姓有自己的利益集团，形成通畅的利益诉求渠道。例如我国的农民。3、公共决策程序的缺陷〔主要指投票规那么〕投票规那么：一致同意规那么；多数票规那么一致同意规那么是最符合共同利益要求的投票规那么，但因其实质是一票否决制，故在现实生活中很难实施现实中常用多数票规那么，但它也不一定是一种有效的集体决策方法，有可能产生投票悖论。阿罗的不可能性定理在民主社会里，能否找到一种投票程序，它所产生的结果不受投票顺序的影响，同时又尊重每一个人的偏好，能将所有个人的偏好符合逻辑的转为一种社会偏好，作出前后一致的决策呢？诺贝尔经济学奖获得者肯尼斯·阿罗的研究证明了不可能。〔二〕政府运转的无效率公共选择学派将政府与企业比较，认为政府在运转方面主要存在以下问题。1.缺乏竞争政府工作人员之间与各部门之间均缺乏竞争2.缺乏降低本钱的鼓励，原因如下：投入--产出关系不明确〔本钱难以准确计算〕政府部门具有内在的扩张冲动垄断监督信息不完备〔主要是预算缺乏透明度〕纳税人与政府之间的关系类似与委托人与代理人的关系。在信息不对称的情况下，委托人的监督本钱很高，就会形成委托人理性无知，从而助长代理人的道德风险。即代理人损害委托人的利益。〔三〕政府干预的无效率1、政府制定与实施法规中的无效率例如：行政审批过多，制度不透明〔暗箱操作〕。参加WTO要求中国基于自由裁量〔指行政行为过于随意〕的治理体系转向基于规那么的治理体系，其实质是要求政府减少对企业的干预，减少行政审批，杜绝暗箱操作。但是目前我国还有差距。2、政府掌握了过多的资源配置权上述两种现象均会导致非政府部门向政府部门寻租的行为，并且是无从防范的。因此，政府腐败的根源是政府权力过大，反腐的根本方法是转换政府职能，削减政府权力。寻租行为：一般是指通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润〔租金〕的行为。寻租行为越多，社会经济资源浪费越大。政府职能界定的法制原那么法制原那么应该是什么？对私人和企业来说，但凡没有规定不可做的都是可做的，这样大家才会有创新精神；而对政府来说，只有规定可做的才是可做的。而在中国根本上是相反，对私人和企业来说，是规定能做什么才可做什么，没有得到政府审批是不可做的；而对政府来说，那么是凡没有规定不可做的，都是可做的，政令有很大的自由空间和任意性。——樊纲结论：由于政府缺陷是客观存在并难以克服的，因此要减少政府缺陷对社会、经济的负面影响，就需要限制政府机制的作用范围，在市场机制有效的领域尽可能发挥市场机制的作用，限制政府对经济的过度干预。具体讲：即减少行政审批，转换政府职能，建设效劳型政府。牢记：人民创造财富，政府创造环境。第三节混合经济中的财政职能在既存在市场缺陷又存在政府缺陷的混合经济中，如何给政府职能定位？总的原那么：在市场有效的范围内，应当尽量发挥市场的作用，严格限制政府的介入；在市场有缺陷的领域，虽然需要政府介入，但是也要分析政府参与可能会出现的政府缺陷，并且比较分析两种缺陷所造成的损失。政府的过错既可能是她管得过少，也可能是她管得过多---开展经济学者刘易斯一、资源配置职能〔ResourceAllocationFunction〕弥补市场在资源配置领域的缺陷1.提供公共品〔包括混合品〕2.建立健全各种保障市场自主竞争的法规、制度，并监督其实施。经济转轨时期，我国政府在资源配置方面的越位与缺位问题及其对我国经济运行的负面影响。越位：地方政府将过多的精力用于招商引资，开展地方经济，追求GDP增长速度。缺位：社会治安、生态环保、农村根底设施建设、根底教育、公共卫生等公共品严重短缺。对经济的负面影响：影响资源配置效率；扭曲了政府的职责；导致宏观经济失衡。二、收入分配职能〔IncomeDistribution〕通过政府的收入与支出在市场初次分配的根底上进行再分配，目标是缩小收入差距。市场经济中主要通过两种方式实现结果公平的目标：一是通过公共提供为中低收入居民提供根本生存条件和平等竞争时机，例如，教育、医疗、住房、公交等；二是通过建立健全社会保障制度〔税收---转移支付〕。我国目前在上述两方面都存在较严重的缺位问题：〔1〕不仅公共提供缺乏，而且叠加了“公共提供缺少公共性〞的体制弊病，例如我国的医疗卫生支出；〔2〕社会保障制度不健全，覆盖率过低。收入分配职能的缺位导致我国居民收入差距过大。按照国家统计局的数字，在改革开放初期的1980年，中国的基尼系数仅为0.23，到1990年，就增加到0.35；到2000年，中国的基尼系数已攀升到0.42。自2005年以来，来自国内机构和国际组织的数据均说明，中国的基尼系数已在0.4725以上，超过美国、俄罗斯，更超过印度的0.36，已经接近拉美国家的平均水平。另外，按照亚洲开发银行2007年的一项研究，收入最高的20%人口的平均收入与收入最低的20%人口的平均收入的比率，中国是11.37倍，远远高于印度以及印度尼西亚的5.52倍和菲律宾的9.11倍。另据2006年世界银行报告称，中国0.4%的人口掌握了70%的财富，而在美国是5%的人口掌握60%的财富。因此该报告称，中国的财富集中度世界第一，成为世界两极分化最严重的国家。政府收入分配职能缺位是我国宏观经济失衡的重要原因，也是影响社会和谐的主要原因，更是影响社会持续开展的重要原因。严防中等收入陷阱〔从“转变增长方式〞到“转变开展方式〞〕财政改革措施：〔1〕财政支出向民生倾斜；〔2〕建立健全社会保障制度;〔3〕公共效劳均等化。

公共预算改革通过财政民主制度的建设，保证民生财政的实施。一国财政支出结构是由多个因素决定的，如经济开展水平、经济体制等，但财政民主制度是重要因素。我国财政民主制度建设严重滞后，政府行为，尤其是预算支出缺乏监督和法律约束，就可能导致财政资金更多的用于“政府自肥〞。通过建立?政府信息公开法?、修订?保密法?和?预算法?保证预算的透明度。三、政府的宏观调控职能该职能的目标是维持社会稳定，即社会总供求的平衡与促进经济长期增长。具体目标：物价稳定、充分就业等。1.财政与需求管理T与G是两个影响需求的重要变量

AD=C(Y，T)+I+G购买支出转移支出（封闭条件下）〔1〕相机抉择财政政策根据宏观经济状况判断是应该采取扩张性、紧缩性、还是中性财政政策对宏观经济进行逆风的调节〔2〕自动稳定器通过对财政收入与支出过程的制度设计，由财政收支制度自动进行逆风向调解，无需人为干预。2、财政与供给管理如何通过财政税收政策促进生产开展，经济可持续增长。〔1〕促进生产要素的供给：劳动的供给、资本的积累、科技的开展。〔2〕调整经济结构：产业结构、地区经济结构。

3、关于我国财政宏观调控政策的讨论〔1〕1998年启动的积极财政政策及其转型〔2〕对1998年积极财政政策的评价在政策措施选择上仅仅增支而没有减税。在增支方面过度注重投资需求，忽略了消费需求〔主要是有关民生方面的支出〕；同时，投资效果也不够理想。从而延误我国经济结构的调整。〔3〕新一轮积极财政政策的实施状况及评价不仅增支而且进行了结构性减税。在增支方面支出结构发生了较大变化。首先是投资支出结构变化；其次是在消费方面政府也采取了较有力的措施。缺乏之处在于民间投资启动不够第二章财政支出规模与结构〔财政支出根本理论〕第一节财政支出分类一、按支出用途分类

了解财政支出按支出用途分类可分为那几类。该分类是按预算科目分类。按社会总产品的价值构成分类，上述各项可分别归类为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。从动态的再生产角度来进行分类，可分为投资性支出与消费性支出。二、按支出类别分类指按国家职能分类：经济建设类、社会文教类、国防费、行政管理费和其他支出5大类。此种分类的意义：〔1〕能够揭示国家执行了怎样一些职能以及侧重于那些职能。〔2〕纵向：不同时期国家职能侧重点的转变〔3〕横向：各国国家职能侧重点的差异三、按经济性质分类购置支出与转移支出1、购置支出〔purchaseongoods&services〕〔1〕定义指政府用于购置商品和效劳的支出。其特征是一笔财政支出可换取相应的商品或劳务，属市场性再分配。〔2〕购置支出范围国防、行政管理、根本建设、支援农业、文教科卫等〔3〕对经济影响的特征直接影响社会总需求与经济结构；间接影响收入分配。2、转移支出〔transferpayment〕〔1〕定义：政府资金无偿、单方面的转移，属非市场性再分配。〔2〕转移支出范围财政补贴、抚恤救济、对外援助、支付公债利息等〔3〕对经济影响的特征直接影响收入分配；间接影响社会总需求与经济结构。两类支出所占比重不同，对经济影响的侧重点不同。第二节财政支出规模一、衡量财政活动规模的两个指标

财政收入/GDP财政支出/GDP二、财政支出增长趋势及其理论解释〔一〕财政支出增长似乎是市场经济国家经济开展中的一条规律。1880年1929年1960年1985年美国8%10%28%37%瑞典6%8%31%65%因此，支出增长是一种经验总结。我国情况较特殊。〔二〕理论解释1、政府活动扩张论〔瓦格纳法那么〕随人均收入的提高，财政支出相对规模也会提高。政治因素：工业化、专业化市场中的当事人关系复杂，交易本钱上升商业法律和契约的需求政府提供社会治安和法律设施经济因素：工业化、都市化人口密集政府提供公共品，解决外部性问题2、梯度渐进增长论〔内外因论〕公共支出增长有内因与外因，其中外因是公共支出增长超过GDP增长的主要原因，即偶发因素导致支出呈梯度增长。3、经济开展阶段论早期阶段中期阶段成熟阶段不同时期财政支出的侧重点不同，占GDP比重也不同。4、官僚行为增长论〔公共选择学派的观点〕官僚追求机构规模最大化财政支出超过公共品最正确规模为什么官僚能够让参与公共决策的政治家、利益集团代表同意规模过大的支出预算？主要是官僚机构与立法机构之间信息不对称从而导致官僚成了政策的真正制定者。随着社会分工日益细化，官僚机构在社会经济方面日益显示出其特有的实践和技术上的优势。相比之下，立法机构由于成员产生的方式和成员知识构成方面的局限，在决定“专业化〞和“技术化〞密集的预算支出时日益感到力不从心。虽然在法律程序上立法机构要对科层制的官僚机构制定的规那么进行审批，但由于知识与能力的局限，这种审批往往流于形式。官僚往往通过两种方式扩大预算规模。〔1〕让议会相信他们所确定的过大产出水平是必要的。〔2〕既定产出水平的过大投入量〔本钱〕是必要的。三、影响财政支出规模的因素

1、经济性因素主要指经济开展水平、经济体制、政府的经济干预政策等。2、政治性因素主要表达在两个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构的行政效率。3、社会性因素人口状况、文化背景等因素。第三节财政支出结构一、政府职能与财政支出结构1、财政支出结构直接影响资源配置现状及其变化说明一国正在履行的重点职能及其变化趋势2、政府职能经济管理职能经济管理支出社会管理职能社会管理支出3、国家职能侧重点的转换财政支出结构的调整二、我国财政支出结构现状与存在问题1、判断一国财政支出结构是否合理的标准该国所处经济开展阶段及该阶段政府所追求的主要经济政策目标；财政支出各工程间的相对增长速度。2、现状与存在问题随经济体制转轨，我国国家职能的侧重点从经济管理向社会管理转换，表现在财政支出结构上，即是：经济管理支出〔流动资金支出、根本建设支出〕比重下降，社会管理支出比重上升。行政管理支出比重上涨过快，尤其是个人经费增长过快。三、我国财政支出结构的调整1、按公共需要先后次序安排支出结构。政权性支出文教科卫、社会保障等社会支出

建设支出2、在明确政府职能的前提下精简机构，控制行政机关人员，削减消费性支出。3、进一步扩大社会性支出。第四节财政支出效益一、本钱—效益分析法1、概念本钱—效益分析法，是针对政府确定的建设目标，提出假设干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期本钱和预期效益，通过分析比较，，选择出最优的政府投资工程。适用于可用货币计算效益的投资性支出。2、过程〔1〕政府确定备选工程和备选方案。〔2〕政府选择方案和工程。3、运用〔1〕效益与本钱确实定，以水利发电为例。水利发电工程效益本钱直接的水力发电建筑、设备、维修间接的直接的间接的有形的无形的航运、灌溉、防洪、旅游库区风景美化〔居住者、旅游者〕破坏自然珍奇、淹没历史古迹库区风景美化〔非居住者〕高压线影响电视清晰度淹没土地、破坏生态平衡〔2〕贴现率确实定〔3〕时间期界确实定贴现率与工程评估结果抬高贴现率有利于短期投资；降低贴现率有利于长期投资。〔4〕优先次序确实定项目CB1B2B3NPV(1%)NPV(10%)甲-10022012.113.3143120乙-10000266158100二、最低费用选择法适用于无法用货币计算效益的支出。三、公共定价法1、概念2、对于自然垄断行业的三种公共定价比照分析〔1〕边际本钱定价MC=MUQ1P1符合Pareto最优标准问题：〔a〕由于AC>MC企业亏损〔固定投入局部没有得到补偿〕，为弥补亏损需政府财政补贴税收本钱〔尤其是税收的效率损失〕〔b〕亏损补贴引发产品使用者与纳税人之间的再分配问题。〔2〕平均本钱定价AC=MUQ2P2企业不亏损但也不能获得垄断利润。企业不亏损可以防止财政补贴所导致的税收本钱，同时也可防止收入再分配问题。问题：由于没有按边际本钱定价，产生了效率损失或者说消费者盈余减少，BCE.平均本钱定价与边际本钱定价相比，政府倾向选择平均本钱定价〔次优选择〕〔3〕二部定价〔a〕含义：一种可以防止上述两种定价方法缺陷的定价法。即既可以按边际本钱定价，又可以防止亏损。收费=N/K+P1(Q)〔b〕二部定价是否能改进效率？与边际本钱定价相比，由于固定本钱得到补偿，不存在亏损问题。与平均本钱定价相比，由于按边际本钱定价，防止了消费者盈余的减少。固定费用边际成本〔c〕二部定价存在的问题①假设有消费者退出，即需求曲线内移，将使消费者盈余减少图示：消费者退出的效率损失需求曲线内移消费者盈余减少②存在再分配问题大额消费者剥削小额消费者〔4〕负荷定价法四、政府采购部门预算、政府采购、国库集中支付制度是构建阳光预算的三个具体措施。1、政府采购制度的概念。2、实行政府采购制度对提高财政支出效益的意义〔从三个层次上理解〕：〔1〕财政部门自身；〔2〕财政部门的代理人；〔3〕财政部门代理人与供给商之间的关系。3、政府采购制度的政策功能该功能基于政府采购的规模据西方国家的统计，政府采购一般占一国GDP的10～15％，财政支出的30％左右。因此政府采购对一国经济可产生巨大影响。1〕影响经济结构，决定行业兴衰。2〕影响需求总量，可作为宏观调控的手段。3〕是我国参加WTO后可合法使用的贸易壁垒4〕可作为行政改革的工具，通过政府采购将一些公共事务承包出去，改进政府职能，提高政府效率。第三章财政投资支出与社会保障支出第一节财政投资支出一、财政投资决策〔一〕财政投资特点〔与微观经济主体投资相比〕投资目标：社会效益最大化资金来源：主要是税收因此，市场经济下财政投资的工程主要是具有外部效益、耗资巨大、风险较大，从而私人不愿意投资而社会又需要的工程。〔二〕财政投资决策标准1、资本/单位产出最小资本短缺情况下追求投资效率2、资本/单位劳动最大追求劳动生产率，投资资本密集型工程3、就业创造标准〔就业时机/单位资本〕投资劳动密集型工程〔三〕我国现阶段的财政投资决策标准就业创造标准从经济角度考虑〔1〕〔2〕从社会角度考虑〔3〕〔4〕二、经济根底设施投资〔一〕根底设施的分类可分为经济根底设施和社会根底设施。经济根底设施指整个社会的经济活动所依赖的根本设施。根底设施的性质：大多属于混合品，但在排斥性、竞争性及外部性的表现程度不一，有的不可排斥，有的可排斥〔即收费〕。〔二〕经济根底设施投资的特点耗资巨大；漂浮本钱高；可竞争性差〔其中一些具有自然垄断性〕；投资回收期长、风险大。〔三〕生产组织形式1、公有公营往往存在效率底下2、公有私营通过特许经营、或租赁〔承包〕3、私有私营完全具有排斥性的工程，如电信、电力、天然气、铁路，港口等，但是需要一定的政府管制，因为存在一定程度的自然垄断。4、混合所有〔公私合伙制〕PPP承包商自己融资政府提供主要投资〔四〕根底设施的筹资渠道与筹资方式1、预算拨款〔发行国债，例如我国的国债转贷〕2、土地批租收益〔目前已纳入预算管理〕4、发行市政债券3、财政信用〔财政投融资〕政府组建政策性金融机构政府担保、贴息5、利用外资和民营资金〔1〕BOT建设——经营——转让投资方式〔2〕TOT政府出售现有投资工程在一定时期的特许经营权，一次性从外商或民间企业融资，用于新建工程。〔3〕ABS(assetbackedsecuritization)资产证券化融资，以目标工程拥有的资产为根底，以该工程未来投资为保证，通过在资本市场发行债券来筹资〔工程证券融资方式〕。〔4〕BT三、农村与农业的财政投资1、财政对农村和农业投资的必要性：农村人口多，城乡差距大；农业是国民经济的根底；农业部门劳动生产率较低；许多农业投资工程只适于由政府来进行。2、财政投资的重点〔1〕农村和农业根底设施的投资〔2〕农业生态环境领域的投资〔3〕农业研发和科技推广领域的投资扶持农业科研单位；增加农业技术推广投入；增加农业部门的教育和培训经费投入。3、财政加大“三农〞投入的主要措施〔1〕深化以税费改革为中心的农村综合改革〔2〕实行“三补贴〞政策〔3〕大力支持农业综合生产能力建设〔4〕着力建立农村义务教育经费保障机制，全部免除西部地区农村中小学生学杂费。〔5〕加大农村根本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡公共效劳均等化。〔6〕大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。第二节社会保障支出一、社会保障体系〔社会救济与社会保险〕社会保障的概念社会救济政府向高收入者征税，然后通过转移支付方式分配给无收入来源的孤老、孤儿、残疾人、灾民以及生活在贫困线以下的家庭、个人。特点：1〕依靠政府权力进行的收入再分配，再分配力度极强；2〕社会救济资金来源于政府预算，受益人无需交纳任何费用；3〕收益对象需经严格的选择。社会保险是政府强制每个有工作有收入的人为自己的“贫穷〞购置的保险。社会保险既可以解决因偏好不合理产生的贫困问题〔如养老保险〕，也可以解决因不可预见的因素导致的贫困问题〔如医疗、失业、工伤保险〕。资金来源：雇主与雇工共同缴纳。当资金缺乏时，国家财政要给予补充。1、有了商业保险为什么还要建立社会保险？优值品理论信息不对称逆向选择道德风险2、社会保险收入再分配程度取决于保险的种类和社保制度设计理念养老保险中的个人账户类似于强制储蓄，但是对于养老保险制度设计应侧重于对等性〔多缴多得〕还是收入再分配有不同观点。现实中个人支付与得益有一定联系，但又不完全对等，与商业保险不同。医疗和失业保险属于政府强制低风险的人去补贴高风险的人。总之，社会保险的再分配力度不如社会救济，效率损失也相对小。二、养老保险的筹资模式1、现收现付制〔payasyougo〕以本期缴款支付本期支出，即社会每年筹集的养老保险金以满足当年的需要为限〔以支定收〕，不为以后年度留基金。现在工作的人养现在退休的人。优点：不涉及基金的管理、运作〔保值增值〕问题。缺点：可能导致社会保险负担代际转移；不利于应付人口老龄化的问题。艾达·富勒是美国最早接受社会保障养老金的人，她一生支付了22美元的社会保障制税，但却接受了20000美元的养老金，以99岁高龄去世。由于种种原因，人们工作时所交纳的保险税〔费〕与他们退休后所得到的全部养老金不一定相等。2、完全基金制〔full-fundedsystem〕每一个在工作的人都为自己将来退休积累基金，退休后靠积累的基金养老。优点：可以应对人口老龄化问题；促进资本市场开展。缺点：基金的保值增值问题。3、局部基金制从现收现付向基金制转换过程中采用的方式。所筹集的养老保险费中，一局部用于支付当期接受者的养老金，一局部为当期工作的人积累基金，用来支付他们将来的养老金。三、我国的社会保险制度、存在问题及改革思路〔一〕我国现行社会保险制度〔养老〕社会统筹与个人帐户相结合的根本养老保险制度。〔二〕我国社会保险方面存在的问题及改革思路1、覆盖率低，资金缺口巨大。2、基金管理与保值增值存在较大问题。3、缴费率过高，影响扩大覆盖面。4、地区统筹存在问题。我国社会保障制度的构成：社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚。我国社会保障支出现状国家预算中的社会保障支出：抚恤和救济、社会保障补助支出、行政事业单位离退休支出；社会保险支出：养老保险支出、失业保险支出、医疗保险支出、工伤和生育保险支出。社会保障支出的决定因素：经济因素、社会因素、制度因素第四章税收原理第一节税收的根本问题一、税收定义与根本特征税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制、无偿的征收而取得的财政收入。作为取得财政收入的根本形式，税收具有三方面特征〔形式特征〕：强制性无偿性固定性二、税收术语〔税制构成要素〕税收要素是指构成税收制度的根本因素，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的根本工具。〔一〕纳税人纳税人〔taxpayer〕是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人〔taxbearer〕是实际承担税负的主体纳税人与负税人的关系自然人纳税人法人纳税人个人企业〔独资、合伙〕〔二〕税基税基〔taxbase〕征税的客观根底，说明对什么征税。1、理论上的税基是指潜在可能的税基2、法律上的税基是指由税法明确规定的具体税种的征税根底，又称课税对象。课税对象的含义规定了征税的范围，是确定税种的主要标志。税目〔taxitem〕的含义与作用收入消费财产课税对象的具体化明确课税对象的具体范围课税对象归类，实施不同的政策3、计税上的税基是计算税额的征税根底，又称计税依据。例如，个人所得税中的工资薪金应税所得额=月工资－免征额税基与税源的关系所得税的税基与税源一致，商品税、财产税的税基与税源可能不一致。征税的客观根底税收收入的最终来源〔三〕税率税率〔taxrate〕是应纳税额与课税对象之间的比例，说明征多少税。税率是税制设计中心环节。1、税率形式〔1〕累进税率〔progressivetaxrate〕按课税对象数额的大小，划分假设干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象的数额越大，税率越高。全额累进税率超额累进税率〔2〕比例税率〔proportionaltaxrate〕无论课税对象数额多少，均按同一税率计算纳税。统一比例税率差异比例税率〔3〕定额税率〔unittax〕从量计征〔根据课税对象的自然单位课征〕2、税率分析方法〔1〕累进税率与累退税率〔regressivetaxrate〕分析税收对收入再分配的效果。〔2〕边际税率〔marginaltaxrate〕与平均税率〔averagetaxrate〕分析税率变动对纳税人经济行为的影响。由于：变动边际税率替代效应为主变动平均税率收入效应为主因此税制改革中往往采用：一方面可实现税改的目标，另一方面，也可以使财政收入不至于因减税而减少过多。变动边际税率保持平均税率替代效应为主〔3〕名义税率〔nominaltaxrate〕与实际税率〔effectivetaxrate〕分析纳税人的税收负担名义税率与实际税率存在差异的原因。名义税率与实际税率差异过大的税制不是好的税制，说明税制设计有问题，减免过多，并且存在征管不严的问题。〔四〕课税环节〔impactpointsoftaxation〕是税法中规定的纳税人履行纳税义务的环节，它规定了征纳行为发生在什么阶段，以及单一环节课征还是多环节课征。〔五〕附加、加成和减免附加、加成加重纳税人负担减税、免税、规定起点和免征额减轻纳税人负担起征点与免征额的含义是税基式的税收优惠三、税收分类税收分类的意义〔一〕按课税对象的性质分类一般可分为：流转税、所得税、财产税三大类。1、流转税1〕含义：以商品〔非商品〕流转额为课税对象的税收统称。2〕特点：税额多少与本钱费用无关，仅与流转额〔价格×销售量〕有关，一般采用比例税率。３〕税基A.以交易额为课税对象周转税以增值额为课税对象增值税B.对所有商品课征的流转税一般商品税对特定商品课征得流转税特定商品税4〕我国目前属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、资源税２、所得税１〕含义：以扣除为获取所得所花费的本钱，即纯收益为课税对象。对个人所得往往采用累进税率以调节收入差距。２〕根据纳税人不同，所得税可分为企业所得税和个人所得税。3〕我国目前属于所得税的税种主要有：企业所得税、个人所得税。３、财产税１〕含义：以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象的税收总称。

2〕财产税分类３〕我国目前属于财产税的税种主要有：房产税、车船使用税〔土地使用税、耕地占用税、土地增值税〕、契税。拟开征物业税，遗产税暂不打算开征。对财产持有的课征对财产转让的课征一般财产税选择性财产税〔二〕按税负能否转嫁为标志分类直接税间接税研究税收负担的运动和税负归宿〔税负不易转嫁〕所得税类财产税类流转税类〔税负易转嫁〕〔三〕按税收管理权限分类１、税收管理权限分税制财政管理体制下各种税的立法权、征管权、所有权。２、实行彻底分税制的国家采用３、实行不彻底分税制的国家采用中央税地方税中央税中央地方共享税地方税〔四〕按税收的计量标准分类1、从价税〔advaloremtax〕2、从量税〔specifictax〕〔五〕按税收与价格的关系分类1、价内税〔含税价格〕〔priceinclusivetax〕计税价格=本钱+利润+税金2、价外税〔不含税价格〕〔priceexclusivetax〕计税价格=本钱+利润不含税价=含税价÷〔1＋税率〕第二节税收原那么一、税收原那么的含义1、税收原那么的概念为制定税收政策，设计税制确定指导思想；为评价税收政策，鉴别税制优劣提供准那么。2、税收原那么的理论开展自由资本主义时期：税收原那么主要表达在税务行政方面，以亚当.斯密的四原那么为代表，即：平等、确实、便利、最小征收费用等。自由资本主义向垄断资本主义过渡时期，改进主义思潮出现，强调社会正义、税收与经济的关系，以瓦格纳的四原那么为代表。即：财政政策原那么、国民经济原那么、社会公正原那么和税务行政原那么。二、税收的效率原那么1、税收的经济效率〔1〕税收的中性和非中性性由于征税往往会改变相对价格，导致纳税人为避税而改变经济决策，从而影响资源配置效率。所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。反之，即为税收的非中性。〔2〕税收的经济效率税收的经济效率是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化。〔3〕马歇尔-哈伯格超额负担理论用图示法解释税收的超额负担防止或减少超额负担的方法：对供求弹性为零的商品征税〔运用反弹性法那么〕；对所有商品等量〔从价〕征税；对所得征税。2、税收的制度效率〔税收制度的运行效率〕〔1〕税收制度效率的质量指标。一般从税种结构、税基大小、时滞长短、执行程度等方面考察。高效率的税收制度要求：集中性指标〔高〕；侵蚀性指标〔低〕；时滞性指标〔低〕；执行性指标〔处分适中〕。〔2〕税收制度效率的本钱指标是指政府设计的税收制度能在筹集充分收入的根底上使税务本钱最小化。具体包括：政府承担的征管本钱；纳税人承担的遵从本钱；政府和纳税人共同承担的政治本钱。一般来说，一国的总体税务本钱与税制结构、国家的幅员大小、人口数量、识字率、会计核算水平等有关。三、税收的公平原那么1、横向公平和纵向公平横向公平是指税前福利水平相同的人，征税后福利水平也应是相同的。一般指能力相同的人其税负也应相同。纵向公平是指税制如何对待福利水平不同的人。一般指能力强的人应比能力弱的人多缴税。问题是如何判断一个人的能力、富裕程度？主观说等比例牺牲原那么是指每个人因税收而造成的福利损失应与其税前福利成同一比例。其分析结果的意义在于，要求税制具有累进性。最小总量牺牲〔等边际牺牲〕原那么是指每个人因税收而造成的福利损失之和应该最小。其分析结果的意义在于，应尽可能向高收入者征税。结论：所得税实行累进税率是实现纵向公平的制度保证。一个人是否应比另一个人缴更多的税至少可以从三方面判断：具有较高的纳税能力；具有较高的经济福利水平；从政府那里获得较多的收益。2、受益原那么受益原那么要求纳税人根据其从公共效劳中获得的利益纳税。受益原那么不仅用于评估税制，也用于评估整个税收-支出结构，例如特定受益税。3、能力原那么〔从客观说的角度〕客观说认为应以能客观地观察并衡量的某种指标来作为衡量纳税能力的依据。〔1〕所得标准〔2〕支出标准〔3〕财富标准第三节税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿实质上是收入分配问题，也是税收公平问题。因为个人真实收入＝全部税前收入－经济税负个人可能将其在法律上承担的税负转嫁给他人，同时也不得不成认别人转嫁给他的税负。因此研究税收公平问题必须研究税负转嫁与归宿问题。一、税负转嫁与归宿的含义税负转嫁是指纳税人在商品交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，局部或全部转由他人负担的一种经济现象。税负归宿是指税负转嫁的最终归着点。税负转嫁机制的特征税负转嫁与逃税的区别二、税负转嫁方式１、前转卖方２、后转买方３、税收资本化〔特殊的后转嫁〕在具有长期收益的资产交易中，买方将购入资产在以后年度所需支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，即压低购置价。〔举例〕提价买方压价卖方三、影响税负转嫁与归宿的因素1、供求弹性供求弹性比照是影响税负转嫁的主要因素。无关性定理买方纳税还是卖方纳税不影响税负转嫁规律。供求弹性相等，买卖双方各负担一半税负；供求弹性不等，弹性小或无弹性的一方负担较多或全部税负；具有无限弹性的一方不负担税负。

2、税种的性质不同直接税间接税税负转嫁的难易程度不同3、课税范围的宽窄〔同类商品〕4、税负转嫁与经营者利润的增减关系大易转嫁小不易转嫁第四节税收负担一、税收负担的根本含义宏观税负：税收/GDP微观税负：纳税额/计税依据宏观税负的一般趋势我国的宏观税负二、拉弗曲线1、拉弗曲线的含义与历史背景2、拉弗曲线说明的关系税率与税收以及经济增长之间的关系：〔1〕高税率不一定取得高收入；〔2〕取得同样多的税收，可采取两种不同税率；〔3〕税率与税收以及经济增长之间的最优结合在理论上是可能的，但实践中是少见的。好的税制：宽基税、低税率、严征管、少减免。第五节最适课税理论一、最适课税理论的根本含义以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准那么，对构建经济合理的税收体系进行分析的理论。在信息不对称情况下，如何征税才能既满足效率要求，又符合公平原那么。二、最适课税理论的主要内容直接税与间接税的搭配理论1、直接税与间接税应相互补充而非相互替代，因为各有优缺点。直接税：不易转嫁，有利于收入分配，不易保证财政收入，征收复杂。间接税：易转嫁，不利于收入分配，可保证财政收入，征收简便。2、税制模式的选择取决于政府的政策目标。最适商品税的设计3、逆弹性命题反弹性法那么是指当各种商品的需求互相独立时，对各种商品课征的各自的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。4、开征扭曲性税收最适所得税的设计5、边际税率不能过高6、边际税率的设计应当采用倒“U〞型第五章税收制度第一节税制类型与结构一、税制类型1、税制类型的概念单一税制复合税制二、税制结构1、税制结构与税制模式2、税制结构的演变：直接-间接-直接3、税制结构的决定因素：经济开展水平；征收管理能力；财政支出结构；税收政策目标；相邻国家的示范效应。第二节税制体系一、商品课税1、商品课税的一般特征〔1〕课征普遍〔2〕以商品和非商品的流转额为计税依据〔3〕实行比例税率〔4〕计征简便2、增值税的优点〔1〕增值税的最大优点是可以防止重复征税，其余的优点均基于此。产品税（t=10%）增值税（t=10%）全能企业专业化企业全能企业专业化企业原材料加工4044半成品生产7073产成品生产10010元10103合计10元21元10元10元〔2〕增值税采用扣税法的方式课征，可以减少乃至杜绝偷税漏税。〔3〕税收额的大小不受流转环节多少的影响。〔4〕企业的兼并和分立都不影响增值税额，可以保证收入的稳定。〔5〕有利于出口退税。3、增值税的类型从理论上讲，所谓增值额是指每次流转过程的增加值，即c+v+m中的v+m局部。但各国对法定增值额的规定不同增值税的税基〔1〕v+m+固定资产生产型VAT〔2〕v+m+(固定资产-当期折旧)收入型VAT〔3〕v+m消费型VAT3、增值税的计征方法〔扣税法〕应纳税额=销项税额－进项税额销项税额=销售收入×增值税率进项税额允许抵扣不允许抵扣固定资产VTA发票海关完税凭证特殊农产品采购〔10％〕运费〔7％〕废旧物资收购4、VAT的征收范围及其与营业税的分工VAT有形动产销售加工、修理修配营业税无形、不动产销售其他效劳业5、增值税的纳税人从事增值税业务的单位、个人一般纳税人小规模纳税人6、税率根本税率17%低税率13%粮、油、水、气小规模纳税人6%〔工业〕4%〔商业〕7、增值税的改革〔1〕生产型消费型〔2〕扩大增值税的征收范围二、所得课税1、所得课税一般特征〔1〕税负相对公平。〔2〕一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。〔3〕有利于维护国家的经济权益。〔4〕课税有弹性。2、个人所得税的类型〔1〕分类所得税：含义、优点、缺点。〔2〕综合所得税：含义、优点、缺点。〔3〕分类综合所得税是我国近期改革的方向。3、个人所得税的改革三、资源课税和财产课税的一般特征1、课税比较公平2、具有促进社会节约的效能3、课税不普遍，且弹性较差第三节税制改革一、税制改革的根本问题1、税制改革的概念2、税制改革的原因现行税制不符合效率原那么征纳本钱过高〔8〕〔9〕税收反鼓励效应过大，影响资源配置效率〔1〕〔5〕〔6〕〔7〕现行税制不符合公平原那么横向〔2〕〔3〕纵向〔4〕二、我国的税制改革〔一〕经济体制改革以来，我国三次税制改革的主要内容与改革方式1、各次税制改革的目标与内容不同〔1〕1984年的税制改革一是为了理顺国家与国营企业的分配关系，实行利改税；二是建立新的工商税收体系。〔因为原税收体系过于简单，无法适应经济改革开放的要求。〕〔2〕1994年的税制改革是为了理顺中央与地方的财政关系，所以实行分税制财政管理体制；同时也是为了构建适应市场经济的税收框架体系〔因为市场体系已逐步建立〕。〔3〕2004年开始的税制改革是为了理顺政府税收与市场经济的关系，通过完善现行税收体系，建立适应市场经济改革深化的税制体系。2、各次税制改革的方式不同〔1〕1984年的利改税与1994年的分税制改革需建立新体制，进行全局性改革，因而需要在规定的时点，全面实施，一次性完成。而2004年开始的税改制是在原有的税收体系框架内进行的结构性调整，因此采取统筹安排，分步实施，渐进式地完本钱轮税制改革。〔2〕由于新一轮税改所涉及的增值税转型、内外两套所得税合并、农业税减负等都涉及减税，需要有相当的财力支持。因此从某种意义讲，本轮税改的进程取决于财政承受能力，需视财力逐步推进，即先易后难。〔二〕新一轮税制改革的内容设计1、进出口税制改革2、增值税改革3、消费税改革4、企业所得税制改革5、个人所得税改革6、取消农业税，实行城乡税收一体化7、资源税改革8、适时推出物业税9、实行公路交通费改税，将公路养路费改为燃油税10、建立完善地方税系，改革中央地方税收管理体制三、我国深化税制改革的根本思路1、宽税基2、低税率3、差异待遇4、严格征管第六章国债理论与管理公债是政府凭借国家〔政府〕信用筹集财政收入的一种形式公债一般具有自愿性、有偿性公债的产生需具备两个前提条件：1.财政的需要2.社会闲置资金的存在第一节国债的功能与负担一、公债的功能1、弥补财政赤字用发行公债的方式弥补财政赤字副作用较小：一般不会导致通货膨胀但是如果长期大量发行公债就很难防止财政赤字---货币化财政赤字弥补向中央银行透支央行财政性发行通货膨胀发行公债央行购买企业、个人购买购买力转移货币供应量过度2、筹集建设资金3、调节经济1〕增加有效需求需扩张性货币政策配合2〕调节经济结构需紧缩性货币政策配合二、国债的负担从四方面分析：1、债权人应债能力〔负担能力〕2、债务人还本付息能力3、纳税人税收负担能力〔公债是延期的税收〕4、代际负担——将当代人所借的债转给下代人负担是否合理政府以公债筹资的效率界限〔二期假设〕税收筹资与公债筹资的比照分析税收筹资使公共提供的受益与本钱负担处于同一时期，有助于限制支出过度膨胀。公债本质上是延期的税收，使公共提供的受益与本钱负担处于不同时期，较易导致支出过度膨胀。但并不能因此而否认公债筹资，因为根据代际公平原那么，对于后代人也能受益的支出工程，后代人也有义务承担相应本钱。税收筹资与公债筹资的理论界限税收筹资的界限=经常性支出+投资性支出中本期受益局部公债筹资的界限=投资性支出中后代受益的局部增税与举债的抉择如果增支是必需的，采用增税/举债？考虑代际负担公平原那么考虑效率原那么一次性增税会产生较大的税收超额负担，假设采用举债那么可将税负分解为假设干年来承担。三、国债限度与财政风险国债限度是指公债的适度规模衡量国债限度的相对量指标：1.国债负担率=当年国债累计余额/当年GDP2.国债依存度=当年国债发行额/当年财政支出3.国债偿债率=当年还本付息额/财政收入国债规模的制约因素认购人负担能力的制约政府偿债能力的制约，取决于国债的使用方向、结构和效益。一国的财政风险不能仅看预算内的债务规模，对于开展中国家而言尤其如此。政府负债的风险矩阵政府债务直接负债（在任何情况下都存在的负债）或有负债（只在特定事件发生时才产生的负债）显性负债：法律或合同所规定的政府负债国外和国内主权借款（中央政府的合同贷款和其发行的有价证券）有预算法律规定的支出受长期法律约束的预算支出（公务员工资和公务员养老金）政府对非主权借款和地方政府、公共部门和私营部门实体（如开发银行）债务的担保对不同类型贷款（诸如抵押贷款、对学习农业的学生的贷款和小型企业贷款）的保护性政府担保对贸易与汇率、国外主权政府借款、私人投资的政府担保有关存款、私营养老金基金最低收益、农作物、水灾、战争风险的政府保险体系隐性负债：主要反映公众期望和利益集团压力的政府道义上的债务公共投资项目的未来经常性费用如果法律未作规定的未来公共养老金（而不是公务员的养老金）法律未作规定的未来社会保障计划地方政府和公共或私营实体的非担保债务和其他负债的违约对私营化实体负债的清理银行倒闭（处于政府保险的范围之外）非担保养老金基金、就业基金、社会保障基金（对小投资者的社会保护）的投资失败中央银行不能履行其职责（外汇合约、保卫币值、国际收支稳定）第二节国债制度与管理重点讨论国债市场国债既是一个财政范畴〔为弥补财政赤字筹资〕，又是一个金融范畴〔作为金融市场的有价证券、交易对象〕。国债的发行管理不仅影响财政筹资，而且对货币政策的公开市场业务操作品种有影响。国债的发行管理有两种模式：1、核定年度发行总额〔额度管理〕发行额度=当年国债还本付息数额+当年财政赤字数额2、余额管理〔国际通行做法〕发行指标=上一年国债余额+本年度财政赤字我国的国债发行管理改革1、国债发行市场政府以差额招标方式向一级承销商出售可上市国债。以承销方式向承销商（商业银行、财政部所属的国债经营机构）销售不上市的国债（凭证式）。以定向私慕方式向社保机构、保险公司等出售定向国债。2、国债流通市场承销机构认购者持有者投资者政府（购回国债）中央银行（公开市场业务）3、国债市场的作用〔1〕实现国债的发行和归还。〔2〕调解社会资金的运行。第七章国家预算与预算管理体制第一节国家预算的组成与原那么一、国家预算的概念以及对国家预算的进一步理解

1、国家预算的概念国家预算是政府的根本财政收支方案，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。2、国家预算的类别有单式预算、复式预算、零基预算、增量预算等。3、国家预算的组成一般讲，有一级政府即有一级预算。国家预算由中央预算和地方预算组成。对国家预算的进一步理解预算问题绝不仅仅是个数字汇总问题，而是关系到民主制度是否名副其实的大问题。没有预算的政府是“看不见的政府〞，其必然是不负责任的政府。预算改革的目的就是要把“看不见的政府〞变为“看得见的政府〞。看得见，人民才可能对他进行监督。在这个意义上，预算是一种对政府和政府官员“非暴力的制度控制方法〞。——王绍光?美国进步时代的启示?二、国家预算的原那么

〔1〕公开性〔2〕可靠性〔3〕完整性〔4〕统一性〔5〕年度性三、预算制度的完善1、部门预算2、国库集中支付制度3、“收支两条线〞管理第二节国家预算法1、国家预算法的概念国家预算法是国家预算管理的法律标准，是组织和管理国家预算的法律依据。它的主要任务是标准国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算与单位预算之间的权责关系和收支分配关系。2、我国国家预算法的指导思想3、预算的编制－审查－执行－调整－决算预算调整指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加等局部改变原预算。第三节预算外资金1、预算外资金的概念与由来2、预算外资金的范围3、预算外资金的管理〔1〕预算外资金范围的重新界定；〔2〕局部预算外资金纳入财政预算管理；〔3〕严格控制行政事业性收费和政府性基金管理；〔4〕建立预算外资金收支预决算制度；〔5〕严格规定预算外资金的使用范围。第四节预算管理体制预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的各种制度的总称。它的主要内容包括：〔1〕确定预算管理的主体和级次；〔2〕预算收支的划分原那么和方法；〔3〕预算管理权限的划分；〔4〕预算调节制度和方法。一、多级政府构架与财政联邦制理论在多极政府架构下，各国在国家组织形式上，有的选择了联邦制，有的选择了单一制。然而，在经济领域，在财政方面，只有一种选择，即财政联邦制。财政联邦主义理论财政联邦主义理论主要是从经济学的视角，以新古典经济学的标准理论作为分析的框架，考虑什么是多极政府架构下，各级政府间经济责任的最正确配置。哈维·S·罗森的最正确联邦主义观点1、分权的必要性1〕公共品受益范围的层次性和地方偏好的差异。2〕分权有助于形成各地在公共提供方面的竞争机制，从而可降低公共提供的本钱提高公共提供的质量。3〕分权有助于促进各地制度创新，并通过地区间的相互学习推进我国经济体制改革。2、集权的必要性1〕缓解地区间因经济开展不平衡而产生的根本公共效劳能力过低的问题2〕解决地区间不合理竞争问题3〕克服辖区间外部性问题和实现规模经济4〕贯彻宏观经济政策二、分级分税预算管理体制〔一〕分级分税预算管理体制的含义分级分税预算管理体制是指在实行多极预算管理体制的情况下，在划分各级政府事权的根底上，按税种划分各级政府财政收入的预算管理体制。1、一级政府，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责〔事权〕范围，并在此根底上划分各级预算支出职责范围。3、为使各级政府能行使支出职责，就需要划分给他们一定的预算〔财政〕收入，收入划分实行分税制。4、实施标准的转移支付制度。〔二〕划分事权的理论依据财政三大职能如何在中央与地方以及地方各级政府间划分。1、资源配置职能提供公共品。主要依据受益范围原那么划分各级政府的事权。实践中，具有辖区间效益外溢、规模经济效益以及有关居民根本权利的公共品的事权划分较难。2、收入分配职能缩小收入差距〔个人之间和地区之间〕。该事权的划分我国与一般市场经济国家有较大差距。3、经济稳定增长职能该职能以中央为主，地方政府配合。〔三〕分税的理论依据1、税种划分的理论依据根据美国著名财政学家马斯格雷夫的税收划分原那么。〔1〕效率原那么由哪一级政府征税效率更高。即征纳费用低，税收的效率损失少〔不因征税而扭曲地区间的资源配置〕。因此税源流动性较强的税，如个人所得税、企业所得税、增值税应归中央或共享；流动性较差或不流动的税，如不动产税应归地方。〔2〕公平原那么有助于各地税负公平，缩小地区间收入差距。因此税基在各地分布不均匀的税，如资源税、证券交易印花税；调节收入水平的税，如所得税，应归中央或共享。〔3〕有利于中央宏观调控的原那么在调节供求总量和经济结构中有重要作用的税，如个人所得税、消费税、关税，应归中央。〔4〕财力适度集中原那么为使中央具有较充足的财力进行宏观管理，保证中央的统一领导，有经济学家认为应以税基宽窄为标准划分中央与地方税。2、划分税收管理权限的理论依据划分事权和划分收入的结果必然造成地方政府的支出责任大于其收入的收支缺口。解决此问题的方法通常是通过中央或上级的转移支付来弥合地方收支缺口。但是，仅仅依靠上级的转移支付弥合地方收支缺口容易导致地方支出过度依赖转移支付，削弱了地方政府筹资的积极性。解决上述悖论的一个途径是在划分税种的同时恰当划分税收管理权限，即给地方一定的税收管理权限。〔一〕市场经济体制下实行政府间转移支付的必要性1、均衡政府间纵向财政不平衡，表达中央对地方的统一领导。美国学者彼特瑞·夏普洛从政治学、社会学角度认为：政府间转移支付是联邦制国家政体得以产生并正常运作得必要条件，是自上而下将各级政府连接起来得纽带，保证了国家的统一与稳定。三、实施标准的转移支付制度2、均衡政府间横向财政部平衡，实现地区间公共效劳均等化目标〔1〕保障每个公民平等享有根本公共效劳的权利根据公民权利平等原那么，无论生活在兴旺地区，还是欠兴旺地区的公民享有根本公共效劳的权利是平等的。〔2〕缩小地区间根本公共效劳的差距虽然不是直接改变地区间经济开展的不平衡，但地方公共效劳能力是影响地方投资环境的重要因素，是吸引资本和劳动从而形成地区经济良性循环的前提条件3、通过转移支付解决辖区间效益外溢问题市场经济体制下，辖区间也存在外部效应问题。在存在外部效益的情况下，地方政府的公共品提供量会低于资源配置的效率水平。通过中央财政的专项转移支付将辖区的外部效益内在化，有助于调动地方政府提供具有辖区外部效益的公共品。欠兴旺地区的根底教育、生态环保、传染病的防治等均属于辖区间效益外溢品。4、通过转移支付保证地方政府能够完成中央委托地方的事务中央委托地方的事务一般指与国计民生或国家形象、国家平安有重要利害关系的事务。如重大根底设施建设、委托地方承办的重大国际会议、戍边、反恐、重大疫情防范、拦截毒品等。一般情况下，中央希望承担这些公共效劳的决策、筹资和监督责任，而将支出责任和管理责任下放给地方。此外，在政府间事权划分时会存在这样一种情况，某项事权按经济原那么应划归地方，而按政治原那么应划归地方，为使两个原那么协调，按政治原那么划分的局部中央事