财务会计检查辅实施细则

财务会计检查辅导实施细则第一章总则第一条为加强财务核算管理，提高财务会计工作质量，防范财务会计操作风险，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、****等制度办法，特制定本实施细则。第二条本细则所称检查辅导工作是指本行财务会计部进行的内部检查与辅导，对象为辖内所有营业机构。第三条财务会计检查实行“谁检查谁负责”的原则。检查辅导人员对检查时间范围内所涉及内容的真实性、正确性负责。因被检查辅导机构故意隐瞒造成检查内容失真的，检查辅导人员可以免责。第四条本行财务会计部负责对辖内支行、分理处、营业部（以下简称营业机构）财务会计工作进行业务检查和辅导，财务会计部设置会计辅导岗，辅导人员负责人对对辖内营业机构会计工作进行业务检查和辅导。第五条本行财务会计部会计检查辅导工作每年不少于二次，并根据工作情况适时组织专题检查辅导和突击现场检查。第二章检查辅导内容第六条财务会计检查、辅导的内容包括财务会计工作的各个方面。具体包括以下内容：（一）财务会计核算，包括：会计科目、会计凭证、会计账簿、会计业务处理、会计报表、各类登记簿等；（二）会计主管履职；（三）账户管理与资金清算；（四）财务预算执行情况，包括财务收支预算及费用管理；（五）财产清查与管理；（六）财务风险管理，包括：会计人员交接、印章管理、重要空白凭证、权限管理及其他风险控制等；（七）反洗钱工作执行情况（八）其他相关财务会计工作。第七条财务会计核算检查、辅导的主要项目包括：（一）会计科目的使用是否合规；（二）会计凭证要素是否齐全、内容是否真实合法、填写是否规范；（三）会计账簿登记是否及时，账簿记录是否完整、正确、合规，有无伪造、变造会计凭证，有无设置账外账；（四）各类会计业务的账务处理是否正确，手续费及佣金收入、折旧、摊销处理是否合规；（五）会计报表的编制是否真实、完整、准确，报送是否及时，是否符合制度有关规定；（六）会计档案是否规范完整、管理是否合规；（七）是否按有关规定定期对账，是否做到会计账账、账据（证）、账款、账表、账实、内外账相符；（八）其他。第八条会计主管履职检查、辅导的主要项目包括：（一）会计主管应是否按照《会计主管委派制度实施办法》相关规定岗位职责等履行职责；（二）是否按制度规定对综合柜员进行培训和考核；（三）其他。第九条账户管理与资金清算检查、辅导的主要项目包括：（一）人民币银行结算账户管理是否合规；（二）资金划转是否符合规定，大额资金汇划审批、备案手续是否齐备；（三）客户资金核算是否符合相关制度规定；（四）现金管理是否符合相关规定；（五）其他。第十条财产清查与管理检查、辅导的主要项目包括：（一）固定资产及低值易耗品等实物的管理是否符合管理要求。（二）其他。第十一条财务风险管理检查、辅导的主要项目包括：（一）会计人员交接是否按制度的规定执行，交接内容、程序、手续是否完整；（二）会计印章保管、使用是否按制度规定执行，；（三）重要空白凭证管理是否按制度规定执行；（四）是否存在法律法规禁止的事项，是否履行监督管理职责，是否按省联社或本行制度规定执行。第三章检查辅导程序和方法第十二条检查辅导程序为：（一）制定检查辅导计划与方案。检查辅导方案应详细描述检查辅导的对象、时间、内容、检查辅导人员等。（二）实施检查辅导工作；（三）出具检查辅导报告；（四）督促整改。第十三条检查辅导的方法有全面检查辅导、专项检查辅导。（一）全面检查辅导是对被检查辅导机构的财务会计工作各方面进行检查辅导，一般采取现场方式。（二）本行财务会计部可根据各阶段工作重点与实际情况组织专项检查辅导。（三）当某一营业机构出现可疑财务或经营问题时，可根据实际情况决定是否对该机构进行全面或专项检查辅导。第十四条被检查辅导机构的负责人和会计主管应对检查辅导工作予以协助和配合，如实反映情况，不得妨碍、阻挠、拒绝，不得隐瞒真实情况。第十五条检查辅导人员进行检查辅导时，可要求被检查辅导机构或人员提供以下文件资料：（一）会计报表、相关账簿、凭证、登记簿以及其他涉及会计报表的资料；（二）各营业机构落实财务会计管理制度学习的会议记录；（三）其他检查辅导工作开展所需的文件资料。第十六条检查辅导人员在检查辅导过程中应将检查与辅导工作紧密结合起来，可采取听汇报、查资料、召开座谈会等形式进行。第十七条检查辅导人员对辖内各营业机构进行检查时，应当出示检查辅导通知或介绍信。第十八条检查辅导人员应遵守法律、法规及本行有关规定，认真履行职责，廉洁自律，实事求是。在进行检查辅导时，可以对有关情况和资料进行记录、录音和复制，可以对实物进行拍照，但不得泄露客户秘密。第十九条检查辅导工作进行中，检查辅导人员若发现重大问题，应及时向本行财务会计部或稽核审计部负责人汇报，部门负责人再向本行分管领导汇报。第二十条检查辅导的记录应取得被检查辅导机构负责人和当事人的签字认定。第二十一条检查辅导人员应在现场工作结束后5个工作日内完成检查辅导报告初稿。报告内容应包括被检查辅导机构的基本情况、检查辅导中发现的问题（包括好的经验或做法）、整改意见，并对完善财务管理制度提出建议。第二十二条检查辅导报告经本行财务部负责人和分管领导审阅后，反馈给被检查辅导机构，并抄送本行稽核审计部。第四章检查辅导结果处理第二十三条对检查辅导中发现的一般问题，财务会计部部应及时向被检查机构发出书面整改意见通知书，并对相关责任人按制度规定提交处罚意见述，报送本行稽核审计部进行处罚通报。被检查辅导机构应在收到整改意见通知书的5个工作日内向本行财务会计部书面报告整改措施，10个工作日内书面报告整改结果