基础会计-第五章-会计凭证

第五章会计凭证基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第1页。目录知识目标1能力目标2内容讲解33本章练习44课堂活动35基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第2页。了解原始凭证与记账凭证的种类能区分原始凭证与记账凭证的作用了解凭证的传递与保管方法知识目标基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第3页。理解会计凭证的作用和种类、原始凭证的填制和审核；掌握记账凭证的填制和审核、填制原始凭证和记账凭证的技术方法；了解会计凭证的传递和保管能力目标基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第4页。内容讲解会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第5页。内容讲解会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类第一节会计凭证概述基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第6页。内容讲解会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。5.1.1会计凭证的概念基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第7页。内容讲解原始凭证的基本内容原始凭证的种类原始凭证的填制原始凭证的审核第二节原始凭证基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第8页。5.1.2会计凭证的作用内容讲解记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第9页。5.1.3会计凭证的种类内容讲解会计凭证按照其填制的程序和用途不同原始凭证记账凭证基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第10页。内容讲解原始凭证的基本内容原始凭证的种类原始凭证的填制原始凭证的审核第二节原始凭证基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第11页。思考？

注意收集和保管日常生活中的发票、车票、收据等凭证，并仔细观察它们的不同。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第12页。（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期和凭证编号；（3）接受凭证的单位名称；（4）经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大小写；（5）填制原始凭证的单位名称和填制人姓名；（6）经办人员的签名或盖章。5.2.1原始凭证的基本内容内容讲解基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第13页。内容讲解

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证按照不同标准可分成不同种类。按照取得的来源分按填制方法分外来原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证自制原始凭证外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单位或个人处取得的原始凭证，如由供货单位开出的购货发票。外来原始凭证自制原始凭证是由本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证，如企业仓库保管人员在验收材料入库时所填制的收料单，领用材料时所填制的领料单，企业发放工资编写的工资单等。自制原始凭证一次性原始凭证是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证，如收料单、运输发票、销货发票等。一次性原始凭证累计原始凭证是指为了简化填写手续，对在一定时期内连续发生的若干项同类经济业务的事项，逐次逐笔累计集中填制成一份原始凭证，如限额领料单、领料登记表等。累计原始凭证汇总原始凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证，如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。汇总原始凭证5.2.2原始凭证的种类基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第14页。思考？

列举生活中你见到过的原始凭证，你是否发现不同企业相同内容的原始凭证的格式可能不完全相同？为什么？基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第15页。普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在销售商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时，所开具和收取的除增值税专用发票之外的其他发票。

普通发票的形式多样，不同的行业有不同样式的发票，一般企业的普通发票的格式如表所示。发票的名称发票的编号联次及用途客户名称商品名称单位、数量、单价小写金额大写金额开票人开票日期开票单位盖章基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第16页。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第17页。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第18页。限额领料单基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第19页。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第20页。原始凭证按来源划分外来原始凭证自制原始凭证按填制方法划分一次凭证累计凭证汇总凭证按用途划分通知凭证执行凭证计算凭证按格式划分通用凭证专用凭证基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第21页。内容讲解基本要求记录真实内容完整手续要完备填制要及时5.2.3原始凭证的填制编号要连续书写要规范基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第22页。思考？

假设你收到王萌萌交来零星货款人民币960.35元，请你给她开具收款收据。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第23页。内容讲解5.2.4原始凭证的审核基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第24页。内容讲解记账凭证的基本内容

记账凭证的种类记账凭证的填制第三节记账凭证记账凭证的审核基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第25页。5.3.1记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称（2）填制凭证的日期、凭证编号。（3）经济业务的内容摘要。（4）经济业务应记入账户的名称、记账方向和金额。（5）所附原始凭证的张数和其他附件资料。（6）会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人员签名或盖章。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第26页。内容讲解

1）记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。5.3.2记账凭证的种类收款凭证转账凭证付款凭证基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第27页。记账凭证按经济内容不同划分收款凭证付款凭证转账凭证按填制方式不同划分单式记账凭证复式记账凭证按汇总方法不同划分分类汇总凭证全部汇总凭证基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第28页。内容讲解

（1）收款凭证收款凭证是用来记录现金、银行存款增加业务的记账凭证。收款凭证的借方科目分别为库存现金或银行存款，所以收款凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。根据现金增加业务的原始凭证编制的收款凭证，称为现金收款凭证；根据银行存款增加业务的原始凭证编制的收款凭证，称为银行存款收款凭证。收款凭证既可以作为登记现金和银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳员收款的证明，由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制。收款凭证格式如图5-6所示。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第29页。内容讲解

（1）收款凭证［例3-1］2014年8月15日公司从银行借入临时需用资金80000元，存入银行。分析：该项业务使负债和资产同时增加。一方面借来的钱存入本公司银行存款账户，使公司银行存款增加，记入“银行存款”账户的借方；另一方面短期借款增加，记入“短期借款”账户的贷方。根据存款单和借款合同填制收款凭证，如表所示。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第30页。思考？练习：收款凭证的填制。资料：某公司2014年8月发生下列几项涉及现金和银行存款收入的业务：（1）8月4日，收到华光公司归还前欠货款80000元，存入银行。（2）8月14日，销售A产品一批计价6000元，收入现金。（假设不计税金）要求：（1）准备收款凭证2张。（2）根据以上经济业务填制收款凭证，并将每笔业务涉及的原始凭证的名称写在记账凭证的后面。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第31页。内容讲解

（二）付款凭证付款凭证是用来记录现金、银行存款减少业务的记账凭证。付款凭证的贷方科目分别为库存现金或银行存款，所以付款凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。根据现金减少业务的原始凭证编制的付款凭证，称为现金付款凭证；根据银行存款减少业务的原始凭证编制的付款凭证，称为银行存款付款凭证。付款凭证既可以作为登记现金和银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳员付款的证明，由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制。注意：将现金存入银行或从银行提取现金时，只要填写相应的付款凭证，不再填制收款凭证。付款凭证格式如图5-7所示。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第32页。内容讲解

（二）付款凭证［例3-2］2014年8月16日，兴华公司用现金支付公司管理部门电话费800元。分析：该项业务使资产减少和费用增加。一方面用现金支付，使现金减少，记入“库存现金”账户的贷方；另一方面管理部门的电话费使管理费增加，记入“管理费用”账户的借方。现金减少业务应该填制付款凭证，会计根据交费收据填制，如表所示。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第33页。思考？练习：付款凭证的填制。资料：某公司2014年8月发生下列几项涉及现金和银行存款付出的业务：（1）8月6日，开出现金支票，从银行提取现金80000元。（2）8月17日，购买B材料一批计价86000元，用银行存款支付。（假设不计税金。）要求：（1）准备空白付款凭证2张。（2）根据以上经济业务，填制付款凭证，并将每笔业务涉及的原始凭证的名称写在记账凭证的后面。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第34页。内容讲解

（三）转账凭证转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。凡是不涉及现金收付和银行存款收付的其他业务，均为转账业务。转账凭证是登记总分类账和明细分类账的依据，由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。转账凭证的格式如表5-8所示。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第35页。内容讲解

（三）转账凭证［例3-3］2014年8月19日，车间领用甲材料12000元用于生产A产品。会计根据领料单填制转账凭证，如表所示。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第36页。思考？练习：转账凭证的填制。资料：某公司2014年8月发生下列几项不涉及现金和银行存款收入和支出的业务：（1）8月8日，将购买的B材料86000元验收入库。（假设不计税金。）（2）8月14日，车间生产产品领用B材料26000元。要求：（1）准备转账凭证2张。（2）根据以上经济业务，填制转账凭证，并将每笔业务涉及的原始凭证的名称写在记账凭证的后面。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第37页。内容讲解

2）记账凭证按其填制方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。5.3.2记账凭证的种类单式记账凭证复式记账凭证指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映的一种记账凭证。在每张凭证上只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第38页。内容讲解3）记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总凭证和全部汇总凭证。5.3.2记账凭证的种类分类汇总凭证全部汇总凭证全部汇总凭证是指将单位一定时期内编制的会计分录，全部汇总在一张记账凭证上。指定期按现金、银行存款及转账业务进行分类汇总，也可以按科目进行汇总。

基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第39页。内容讲解通用记账凭证通用记账凭证是既可以反映收付款业务，又可以反映转账业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。经济业务简单或收付款业务不多的单位可使用这种通用格式的记账凭证。［例3-4］2014年8月26日，兴华公司用银行存款支付广告费8000元。填制通用记账凭证如表所示。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第40页。思考？练习：通用记账凭证的填制。资料：某公司2014年8月发生下列几项经济业务：（1）8月12日，企业购买C材料65000元，并验收入库。（假设不计税金。）（2）8月14日，车间生产甲产品领用C材料87000元。（3）8月22日，将现金689000元存入银行。（4）8月28日，购入机器设备一台，价值560000元，以银行存款支付。要求：（1）准备空白通用记账凭证4张。（2）根据以上经济业务，填制通用记账凭证，并将每笔业务涉及的原始凭证的名称写在记账凭证的后面。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第41页。内容讲解

填制记账凭证时发生差错，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销×月×日×号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正×月×日×号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。5.3.2记账凭证的填制要求

记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行和留有空行，对空行应划斜线或一条“S”形线注销。划线从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上面。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第42页。内容讲解填制要求内容完整分类正确空行注销分录正确依据真实简明扼要5.3.2记账凭证的填制要求日期正确填错更改连续编号基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第43页。内容讲解记账凭证编制以后，必须由专人进行审核，借以监督经济业务的真实性、合法性和合理性，并检查记账凭证的编制是否符合要求。特别要审核最初证明经济业务实际发生、完成的原始凭证。因此，对记账凭证的审核是一项严肃细致、政策性很强的工作。只有做好这项工作才能正确地发挥会计反映和监督的作用。5.3.4记账凭证的审核科目是否准确。项目是否齐全。内容是否真实。手续是否完备。书写是否规范。金额是否正确。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第44页。思考？

认真审核自己填制的记账凭证，并相互交换审核其他同学填制的记账凭证，分别写出存在的问题，总结出记账凭证审核的方法及应注意的问题。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第45页。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第46页。内容讲解会计凭证的传递会计凭证的保管第四节会计凭证的传递与保管基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第47页。内容讲解

会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。5.4.1会计凭证的传递基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第48页。内容讲解

原始凭证的传递是指原始凭证从填制、取得到归档保管过程中，在单位各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。

（1）原始凭证的传递原始凭证的归档分两种情况：一种情况是由有关部门保管；另一种情况是附在记账凭证的后面送到会计部门，随同记账凭证一起归档。如果一张记账凭证所附的原始凭证太多，也可以单独保管，要求在记账凭证后加以说明。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第49页。内容讲解

（1）原始凭证的传递以入库单为例仓库有关人员在材料验收入库时填制，一式若干联。仓库留作原始凭证，以登记仓库材料保管的账簿。采购部门，使采购部门了解该项采购业务所购进的材料已经入库，以便其掌握库存材料的动向会计部门，使会计部门从价值方面掌握库存材料。会计部门据此记录材料的增加，进行会计核算。入库单也可以按其他途径传递。无论按何种途径传递，都应该保证它经过必要的环节，在每一环节停留必要的时间。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第50页。内容讲解

记账凭证的传递是指记账凭证从填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。也就是会计人员根据原始凭证填制记账凭证，期末同所附原始凭证一起装订后交档案保管员归档保管。会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。在会计凭证传递过程中，若遇到不合理的环节，应根据实际情况及时加以修正，确保会计凭证传递程序的合理化、制度化和传递时间的节约。

（2）记账凭证的传递基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第51页。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第52页。内容讲解各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（一天、五天、十天或一个月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起止号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖骑缝章。5.4.2会计凭证的保管基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第53页。内容讲解5.4.2会计凭证的保管对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的时间、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”。基础会计-第五章-会计凭证全文共61页，当前为第54页。内容讲解