2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》考前自测卷及答案

2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》考前自测卷及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水

B.工业生产直接从水库取用水

C.特种行业直接从海洋取用水

D.矿井为生产安全临时应急取水

2.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

3.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。

A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目

B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设

C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利

D.将外购的工程材料用于投资于其他企业

4.2020年6月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车120台，收取含税价款1255万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

5.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值B.余值C.现值D.残值

6.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（）。

A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门

7.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内

8.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

9.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上

D.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形

10.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

11.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）。

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

12.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

13.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

14.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票

15.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税。

A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内

B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内

C.实际占用耕地之日起15日内

D.实际占用耕地之日起30日内

16.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

17.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

18.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

19.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务

20.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）。

A.信息技术服务B.文化体育服务C.财产保险服务D.植物养护服务

二、多选题(15题)21.以下关于税法要素的表述正确的有（）。

A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则

B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税

D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的横向公平问题

22.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）。

A.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后

B.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

C.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间

D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

23.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）。

A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收

24.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除范围的有（）

A.取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

25.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级

26.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴的有（）。

A.退休再任职取得收入B.证券经纪人取得佣金收入C.非雇员获得免费旅游业绩奖励D.雇员兼任董事获得董事费收入

27.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月

28.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同B.专利实施许可所书立的合同C.专利申请转让所书立的合同D.非专利技术转让所书立的合同

29.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计30000元的板材换取20000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元。下列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元

C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税

D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

30.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）。

A.由税务机关负责征收

B.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日

C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款

D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效

31.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费B.开发项目的公共配套设施费C.土地拆迁补偿款D.逾期还款支付的罚息

32.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）

A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则

33.下列属于国际税收情报交换种类的有（）。

A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

34.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得

35.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表

B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件

C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件

D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖

参考答案

1.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

2.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

3.B将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税。

4.C2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税。计算公式为销售额＝含税销售额÷（1＋0.5%）应缴纳的增值税=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（万元）

5.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

6.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

7.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

8.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。[知识点]增值税的征税范围

9.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

10.B甲企业上述行为应缴纳增值税=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(万元)。

11.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

12.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=327÷（1-25%）×25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109×25%=27.25（万元）。

13.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

14.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付无关的安排。（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。选项ABD，不适用《一般反避税办法》。

15.B获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

16.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）

17.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。另一般国际法优于国内法。

18.C水污染物当量数=3000÷1=3000应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）

19.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

20.A本题考查增值税的征税范围。现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。选项BD,属于生活服务;选项C,属于金融服务。

21.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

22.ABD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

23.ABCD税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等。

24.ABD选项C作为开发费用，不得加计扣除。

25.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。

26.BC选项AD，应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

27.AD选项B，专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；选项C，赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

28.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书