《会计制度设计》期末复习必看案例分析

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第一章 会计制度设计门的要求，打算开展一次内部会计把握检查。检查工作底稿中的局部记录如下：1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一登记产成品总账和明细账。2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批填写销售发票的数量。3库依据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、计部依据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4、会计部审核付款凭单后，支付选购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将“已支付”的穿行测试说明，检查人员未觉察与公司规定有不全都之处。5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调整表。6、员工依据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。711及补充协议未经会计部或其他部门审核。依据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。215张现金支票编造各种理由提取现金62.541.862.54：23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调整表中反映。伪造11“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。要求：分析该公司暴露出的治理漏洞及形成的主要缘由，制度建议。分析〔一33笔收支业务的时机。〔二未能得到有力的监控。〔三〕未建立支票购入，使用，注销的登记制度。〔四〕7岛的银行日记账中反映。假设两地能准时对账，这个漏洞就会及早暴露。〔五〕对账单由出纳从银行取得，供给了伪造对账单的可能。〔六〕W同志在交接出纳工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。〔七〕凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单〔记账联〕被W同志隐匿，造成此收入无法记入银行日记账中。〔八3笔结汇收入未在银行日记账和余额调整表中反映，当时由于人手较少未能对此进展专项清查。建议：建立内部把握制度，堵塞治理中的漏洞W112396.94立完善的内把握度势在必行。进展制约和协调的一系列内部治理制度。为使内控能够充分发挥作用，设计各种把握措施必需遵循以下原则：〔一〕职责分工原则：每项经济业务的处理必需有明确的职责分工。即企业内部必需实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限，政策界限与纪律规定。〔二〕相互牵制原则：其目的在于利用不相容职务的分别和每项业务由多部门，多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动把握。项职务。例如：出纳职务与编制银行余额调整表的职务分别；钱账分管；账物分管等等。〔三〕凭证制度原则：1、必需设计适宜的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。2、对全部凭证都应预先编码，以防丧失。3合规性。〔四〕核对检查原则：除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。四、内控原则在出纳业务中的具体运用〔图略〕说明：①-⑧职责分别①-⑥职责分别⑤-⑧职责分别①印鉴治理制度：不得签发远期和空头支票。②核对往来账：〔含济青两地表，查实未达账项的缘由，调整账务并催收应收国内〔外〕账款。③监视检查制度：A、复核银行余额调整表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵消等状况：B、催促有关人员准时、全面、正确地进展账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；CD、对现金的账实状况进展常常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏状况，保管措施如何。E、监视出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。④严格交接手续：A、出纳员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。B、离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可前方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。⑤现金治理制度：Aa、职工工资、津贴；b、个人劳务酬劳；c、依据国家规定颁发给个人的科教，文体等奖金；d、各种劳保，福利费用及国家规定的其他支出；e、向个人收购农副产品和其他物资的价款；f、出差人员必需随身携带的差旅费；g、结算起点〔1000〕以下的零星支出；h、人民银行规定的其他支出。B、库存现金的限额为一万元，超额的现金应当日存入银行，出纳员要加强安全防范意识。C、超出2023货，以避开收取假钞。D2023元的现金支出应提前一天向出纳员报告，否则将不予保证。E、出纳员应收支清楚，做到日清月结。财务负责人应定期于每月上旬的第一个周一上午清查现金，核对账实是否全都。⑥与银行对账业务：余额调整表。对于未达账项应准时核查缘由，并做好调账事宜。⑦收入登记制度：A、对子收入的结汇账单、支票、汇票、托票等应建立登记簿。注明收入的日期，金额，〔如账单4天内交回。B、对于收据，发票应按挨次号治理，会计开具时应审核其内容，由出纳加盖“收讫”章及人名章，以避开出纳员套开收据的状况。⑧支出〔支票〕把握制度：A、对于银行托收的运费，保险费、银行费用等支出工程应催促有关人员尽快办理确认报销手续，会计应准时进展账务处理。B、建立严格的支票治理制度：a、购入银行现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期，编号，并按挨次号逐笔记入支票使用登记簿。b现金应当日如数交给现金出纳并办理签收手续。c不得签发空头和远期支票。d、银行出纳依据支票领用簿随时督催领用人5日办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。3

其次章 会计制度总则设计A财务治理分工如以以下图所示：要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应当增设什么岗位？分析：〔1〕依据公司治理构造的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当依据董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．依据内部把握的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．财会部内部各职能科室的治理权限也应当做以下调整：财务科：融资、筹资。会计科：出纳、账务处理，本钱治理、资产治理、内部结算．(C)综合科：预算编制及分析、税务。〔D〕技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案治理．4

第三章 会计科目设计甲会计师事务所主要从事验资、评估、审计、会计询问及效劳业务，即分为四个部门，另设办公室，营业用房系租赁所得〔每次预付半年房租，事务所投入大量资金进展装修，转税和所得税，各部门业绩与奖金挂钩，但不须核算本钱和损益。要求：设计该会计师事务所的会计科目5

第四章 会计凭证设计请分析下面的差旅费报销单是否全面，并指出应补充哪些内容姓名姓名出差缘由其他费用出差日期年月日时起至年月日止，共计天日期起止地交通工寄宿费途中伙食费住勤费说工程起止址具天数金额天数金额明通信费订票费订票费退票费其他报销人：审核人：差旅费合计万仟佰拾元角分6请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应当删除或补充哪些内容？转账凭证年 月日出纳编号：制单对方摘要单位借方贷方金额记账符号总明总明账细账细仟佰十万仟佰十元角分借 贷科科科科目目目目记账： 复核： 出纳： 领缴款人：案例分析7甲公司从广州A厂购进B100100车号187123458123，提货单号223，打算本钱为95元/202398E100.51000.5要求：设计收货单。分析：〔1〕验收单：应反映编制时间、起运站、车船号、供给单位名称、材料名称和规格、异〔单价、金额〕付款方式、仓库号数、发票号数等，同时还应反映该表的编制及审核程序〔2〕收货单收货单号：填写日期收货日期：订货单号：发货通知单号：页次：供货方供货方合同号：编码：编码：单货核对：□相符□不符单位名称：单位名称：交货方式：地址：地址：运输方式：：：：：运输担当方式：联系部门：：联系部门：：收货地址：联系人：E-MAIL：联系人：E-MAIL：序号商品商品规格等级产地保质包装计量数无税无税税率税额含税总序号商品商品规格等级产地保质包装计量数无税无税税率税额含税总期额销售方式：销售折扣：备注：付款方式：付款折扣：合计总金额大写：8一、公司简介50600202308500约经销点。经过十多年的进展，在没有任何外界资金投入的状况下，完全凭自己困难奋斗，在市场经济的风浪中搏击，进展为“国家无投资，银行无贷款，原材料无安排〔渠道〕”，10二、会计部门岗位191行日记账，编制对外报表；②销售收款211111121181111、付、存明细账；⑤本钱核算11关数据，以便本钱核算；⑦电算化21人，输入文档资料、打印、复印；程序员1人，系统维护。要求:(1)请为该公司设计一套完整的账簿体系〔包括账簿种类、用途、格式等〕；〔2〕该公司应当承受哪种账务处理程序？并画出流程图。9

第六章 财务会计报告设计资产负债表2023年6月30日 单位：元资产流淌资产：金额负债及全部者权益流淌负债：金额货币资金1011971.19短期借款214000应收账款148040应付账款11800其他应收款7950应付股利5000存货125322.50应付福利费9348流淌资产合计1293283.69其他应付款6796非流淌资产：未交税金22855.78长期投资流淌负债合计269799.78固定资产：非流淌负债：固定资产净值340000长期负债600000在建工程5016长期负债合计600000固定资产合计3405016全部者权益：无形资产100000股本3845000资本公积10000盈余公积52677.18未安排利润20822.73全部者权益合计3928499.91合计4798299.69合计4798299.69指出应当怎样调整和补充？分析：1、原则：报表指标体系完整2、补充:编号、报表单位名称、附注〔补充资料〕3、调整：未交税金改为：应交税费；应付福利费改为：应付职工薪酬；固定资产应增加:固定资产和累计折旧；合计栏改为：资产总计、负债及全部者权益总计10华强公司的会计账簿结账规章1.结账的内容结算各种收入、费用账户，并据以结算确定本期利润。结算个资产、负债和全部者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2.结账程序将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入”本年利润“账户，结平全部损益类账户。结出资产、负债和全部者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3.结账方法〔如各应收应付明细账和各项财产物资明细账等在最终一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。明”本月合计“字样，在下面划通栏单红线。需要结计年末累计发生额的某些某些账簿，每月结账时，应在”本月合计“行下结出自“字样，然后在其下面再划通栏单红线、12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全面累计发生额下面划通栏双红线。总分类账簿寻常只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映各项资金运动状况的合计“字样，并在合计数下划通栏双红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是凭证〔也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零〕，只需在账簿第一行摘要栏注明”上年转入”。点评：优点：结账内容方面完整具体。缺乏之处：结账程序中可将期末账项调整工程具体化。第七章 会计核算程序设计11ABC要求，ABC会计师事务所负责该工程的工作人员打算参照“日记账总账会计核算程序”为该公司设计之外处理程序。其中，ABC要求：请对上述设计进展分析点评。分析：1记总账核算组织程序”模式，有其合理性和现实性。2.日记总账是一种将序时账与总分类账结合在一起的联合账簿删除。第八章 本钱核算制度设计12资料：的本钱资料。在所发生的生产费用中，布料费用所占的比重较大。要求：为该服装厂生产企业设计一套完整的本钱核算制度。产，因而该企业在进展初步计算时，承受分批法计算产品本钱。本钱核算制度如下：编制有关本钱核算的原始记录制度。企业中反映材料消耗状况的原始记录材料费用安排录、依据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等。设计有关本钱核算本钱费用归集与安排方法及使用的凭证。根本生产车间间接费用按单等也都是重要的反映生产消耗的原始凭证。制定凭证的治理与把握规定。原始记录上要正确填写业务内容：数量、单位和金额；部门制定原始凭证记录的传递程序，以加强企业的内部把握。工程设置直接材料和加工费两项即可产量法计算月末完工产品和在产品的实际本钱。第九章 会计电算化制度设计第十章 会计事务处理设计1】球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。当王某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。当时办公室有两人，一名主任当输钱就用盖了章的现金支票去银行取钱连续赌。经检察机关查明，王某自1999年以来借6要求：依据上述资料指出该单位在货币资金内部把握上存在的问题，并提出改进建议。2】给。杨柳将工资支票交给银行分发给公司员工。要求：〔1〕请指出该公司工资计算发放过程中内控有哪些问题？〔2〕对于如何改进该公司的内控你有什么建议？3】业务的内部把握方法和核算方法做出设计。分析：〔1〕承受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法供给当固定资产的有关凭不存在活泼市场的，按该承受捐赠的固定资产的估量将来现金流量现值，作为入账价值；移交手续和验收手续是否合法；该外商投资企业承受捐赠固定资产应转入营业外收入的金额，借记“固定资产”，贷记“营业外收入”账户。4】乙公司材料选购业务内部把握制度如下：首先由仓库依据库存和生产需要提出材料选购业务申请，填写一份“请购单”，并交由供销科批复。供销科依据以前制定的选购打算，对”请购单“进展审批。如符合打算，便组织选购；否则请示公司总经理批准。打算选购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”：一联供销科留存；另一联由选购交给供销单位。选购员凭“订购单”与供货单签订供货合同。供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对以备核查。填写一式三份的“验收单”一联转送财务科。供销科收到“验收单”后，将验收单与选购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，以相符或不符，确定此选购业务的完成状况。财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将彦验收单与选购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。(9)出纳员付款后，在进货发票盖“付讫”章，再转交会计记账。(10)财务科的处理明细账，定期与仓库的材料明细账核对。要求：针对该公司材料选购业务的内控进展评审，指出把握的缺点，并提出改进意见。分析：1．把握弱点：仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜觉察供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。虽然要求材料选购按打算执行，但对无相应的检查措施，加上对选购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的把握。供销科未设立材料明细帐，不便于随时把握材料的收发动态，不便与确定相适当的选购时间。2．提出改进意见：仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。选购业务的审批，应由生产打算科负责，供销科只负责材料的选购业务。“请购单”的处理程序：仓库填写“请购单”后，交生产打算科审批。。C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的选购打算不全都的，由公司领导审查批准。相应增加一份选购合同副本转给生产打算科，以便与批准的“请购单”相核对。供销科增加一套材料明细帐〔可只记数量，以便随时把握材料的增减变动。5】〔地盘点。要求：〔1〕你认为上述描述的内控有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。〔2〕针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。6】决心加强治理费用的把握，并要求会计部门编制了治理费用比照分析表。〔如下：〕要求：〔1〕指出上述内部报表在内容和填制方面的缺乏之处。依据上述资料，对三年来治理费用进展比较分析。针对北方公司的状况，你认为应着重从哪几个方面加强治理费用的把握？从设计的角度看，你认为会计部门供给的分析表是否能满足治理部门把握治理费用的决策需要，并说明理由。治理费用比较分析表 单位：元费用工程2023打算实际2023打算实际2023打算实际工资及福利费560000605000640000643000640000667000差旅费120230135000150000168000160000210000办公费125000166000198000物料消耗6000075000780008900090000102023折旧费500004800053000550005600054000修理费6030085000120900业务招待费150000230600313000技术开发费500004500050000522005000051300存货盘亏与报废150001450015000300002300035200其他100000110000120230150000146000170000合计136780016688001921400分析：1.打算合计数没有填，还应增加一个差异栏；选择恰当的治理费用预算把握制度；对相应的治理费用实行限额报销法；依据费用开支的职责归属和治理责任，建立必要的治理费用开支审批制度；依据，便于改进工作。7】甲公司销售与收款内部把握有关业务如下：销售部门收到顾客的订单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等具体审核后签章，交仓库办理发货手续。B第三联送应收账款治理员C；第四联由B按编号挨次连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。销售联交应收账款治理员C，作为记账和收款的凭证。应收账款治理员C并将发票和销货单按顾客挨次归档保存。要求：指出甲公司在销售与收款内部把握中存