综合财务报告的案例

〔一〕资产负债表〔3〕综合案例【案例1】要求根据以下资料编制资产负债表资料一：某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17％,所得税率为33％。2001年1月1日有关科目的余额表如下：

12〔一〕资产负债表资料二：该企业2001年发生业务如下：(1)从银行提取现金2万元,备发工资。(2)支付工资,其中：生产人员1.3万元,车间人员0.4万元,行政人员0.3万元。(3)按工资总额的14%提取职工福利费。(4)出售年内购入的交易性金融资产,收到银行存款4.5万元,该笔短期投资账面价值4.1万元。(5)将一张将要到期的面值为30万元的银行承兑票据,交银行办理转账业务。款项已经银行收妥。答案(一)会计分录(1)借：现金20000贷：银行存款20000(2)借：生产本钱13000制造费用4000管理费用3000贷：应付职工薪酬20000借：应付职工薪酬20000贷：现金20000(3)借：生产本钱1820制造费用560管理费用420贷：应付职工薪酬2800(4)借：银行存款45000贷：交易性金融资产41000投资收益4000(5)借：银行存款300000贷：应收票据3000003〔一〕资产负债表(6)企业将一张将要到期的面值为4万元的应收票据贴现，贴现息0.1万元，记入财务费用。(7)收到已宣告现金股利0.6万元(按本钱法核算,该企业及其被投资企业的所得税税率均为33％),存入银行。〔8〕销售一批产品,售价5万元,增值税8.5万元,该产品本钱为2.7元，价款尚未收到。(9)收到应收账款(不含增值税)60000元,存入银行。(10)购入一批原材料,货款25万元,增值税额4.25万元,用银行存款支付50%,余款开出银行承兑汇票。材料已入库〔6〕借：银行存款39000财务费用1000贷：应收票据400000(7)借：银行存款6000贷：应收股利6000(8)借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——增(销)85000借：主营业务本钱270000贷：库存商品270000(9)借：银行存款60000贷：应收账款60000(10)借：原材料250000应交税金——增(进)42500贷：银行存款146250应付票据1462504

综合案例(11)根本生产领用原材料22万元、低值易耗品2.35万元，车间领用低值易耗品2.65万元。(12)用存款20万元投资甲企业,投资比例15％，准备长期持有。(13)购入不需安装设备一台,价款97万元,增值税16.49万元,包装费、运杂费共计0.31万元。均以银行存款支付。(14〕融资租赁设备一台，账面价格30万元，租期6年，每年付5万元租金。假定最低租赁付款额为32.1万元，最低租赁付款额现值30.8万元，设备可使用10年。租期届满后归承租人，该租赁资产占承租人资产总额的30%以上；按年数总和法摊销的“未确定融资费〞是0.6万元。(11)借：生产本钱243500制造费用26500贷：原材料220000低值易耗品50000(12)借：长期股权投资200000贷：银行存款200000(13)借：固定资产1138000贷：银行存款1138000(14)①借：固定资产300000未确认融资费用21000贷：长期应付款321000②借：管理费用30000贷：累计折旧30000③借：长期应付款50000贷：银行存款50000④借：财务费用6000贷：未确认融资费用60005〔一〕资产负债表(15)计提车间折旧费用18万元〔不含融资租入设备提取的折旧费〕，厂部大楼折旧4万元。(16)购入工程物资,价款20万元,增值税3.4万元。用存款支付。(17)领用工程物资11万元,并负担工资7万元、职工福利费9.8万元和耕地占用税1万元。18)完成对原有生产线的更新改造,该工程更新改造支出累计43万元。工程竣工已交付生产使用。(19)车间出售一台设备收到款项4万元,该设备账面价值7.5万元,已提折旧3万元。(15)借：制造费用180000管理费用40000贷：累计折旧220000(16)借：工程物资234000贷：银行存款234000(17)借：在建工程199800贷：工程物资110000应付职工薪酬79800应交税费10000(18)借：固定资产430000贷：在建工程430000(19)①借：固定资产清理45000累计折旧30000贷：固定资产75000②借：银行存款40000贷：固定资产清理40000③借：营业外支出5000贷：固定资产清理50006〔一〕资产负债表(20)企业归还短期借款15万元,利息7500元,已预提。(21)从银行借入5年期借款60万元,借款已入银行账户,该项借款用于购建固定资产。(22)提取应计入本期损益的借款利息共6000元,其中短期借款利息1500元,长期借款利息4500元。(23)用银行存款支付广告费30000元。(24)摊销无形资产2万元、印花税0.2万元、根本生产车间固定资产修理费68500元。(20)借：短期借款150000应付利息7500贷：银行存款157500(21)借：银行存款600000贷：长期借款600000(22)借：财务费用6000贷：应付利息6000(23)借：销售费用30000贷：银行存款30000(24)借：管理费用20000贷：累计摊销20000借：管理费用2000制造费用68500贷：长期待摊费用705007综合案例(25)结转制造费用279560元，同时计算并结转本期完工产品本钱537880元。没有期初在产品,本期生产的产品全部完工入库。(26)年底，企业对持有的期末公允价值下跌2000元。(27)年底，企业对应收款项计提2500元坏账准备。(28)年底，企业对存货计提10000元跌价准备。(29)企业本期产品销售应交纳的教育费附加为850元。(30)用银行存款缴纳增值税42500元，教育费附加850元。(25)借：生产本钱279560贷：制造费用279560借：库存商品537880贷：生产本钱537880(26)借：公允价值变动损益2000贷：交易性金融资产—公2000(27)借：资产减值损失2500贷：坏账准备2500(28)借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000(29)借：营业税金及附加850贷：应交税费850(30)借：应交税费43350贷：银行存款433508(31)将各收支科目的余额转入本年利润。(32)计算结转应交所得税24826元。(31)借：主营业务收入500000投资收益4000贷：本年利润504000借：本年利润426770贷：主营业务本钱270000营业税金及附加850销售费用30000管理费用95420财务费用13000营业外支出5000资产价值损失12500公允价值变动损益2000(32)本年应交所得税(75230×33%)借：所得税24826贷：应交税费——所24826借：本年利润24826贷：所得税248269综合案例(33)提取法定盈余公积金5040元，任意公积金2520元，分配普通股现金股利12843元。(34)将利润分配各科目的余额转入“未分配利润〞明细科目，结转本年利润。(33)①提法定盈余公积(50404.10×10)借：利润分配——提法定盈公5040贷：盈余公积——法定盈公5040②提法定公益金(50404.10×5%)借：利润分配——提任意公积金2520贷：盈余公积——任意公积金2520③借：利润分配——应付普通股利12844贷：应付股利12844(34)①借：利润分配——未分配利润20044贷：利润分配——提法定盈公5040——提任意公益金2520——应付普通股利12844②借：本年利润50404贷：利润分配——未分配利润5040410编表的步骤1、登“T〞帐户〔实务中——登记帐簿〕，以得到本期发生额和期末余额的数据2、编制试算平衡表〔期初/末余额、发生额〕3、根据试算平衡表的数据及相关的明细资料按照资产负债表的编制要求编制资产负债表。此外，根据利润表的编制要求编制利润表。11答案：(二)编制2001年12月31日科目余额表12续上表13

资产负债表14续上表15续上表16

利润表单位：某企业2001年12月份计量单位:元

1718〔1〕销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费〔应交增值税——销项税额〕+〔应收账款年初余额一应收账款期末余额〕+〔应收票据年初余额一应收票据期末余额〕一当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=500000+85000+〔450000- 110000〕+〔436200-958700〕-2500-1000=399000〔元〕

19〔2〕购置商品、接受劳务支付的现金=主营业务本钱+应交税费〔应交增值税——进项税额〕-〔存货年初余额一存货期末余额〕+〔应付账款年初余额一应付账款期末余额〕+〔应付票据年初余额一应付票据期末余额〕+〔预付账款期末余额一预付账款年初余额〕一当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬一当期列入生产本钱、制造费用的折旧费等其他费用费+计提存货跌价准备=270000+425000-〔1251000-1488880〕+〔300000-446250〕+〔1425000-1425000〕-19380—180000-68500+10000=146250〔元〕20〔3〕支付给职工以及为职工支付的现金=生产本钱、制造费用、管理费用中职工薪酬+〔应付职工薪酬年初余额一应付职工薪酬期末余额〕一[应付职工薪酬〔在建工程〕年初余额一应付职工薪酬〔在建工程〕期末余额]=20000+2800+〔34200-116800〕一〔0—79800〕=20000〔元〕

〔4〕支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费〔增值税——已交税金〕-〔应交所得税期末余额一应交所得税期初余额〕=24826+850+42500-〔24826-0〕=43350〔元〕21〔5〕支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用-非付现工程=95420+30000-420-30000-40000-20000-2000-3000＝33000〔元〕〔6〕收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=41000+4000=45000〔元〕〔7〕取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=6000

22〔8〕处置固定资产收回的现金净额=40000〔9〕购建固定资产支付的现金=用现金购置的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=1138000+234000+50000=1422000〔元〕〔10〕投资所支付的现金=200000〔元〕〔10〕取得借款所收到的现金=600000元〕〔11〕归还债务支付的现金=450000+300000=150000〔元〕〔12〕归还利息支付的现金=9000+6000-75000=7500〔元〕

232.将净利润调节为经营活动现金流量各工程计算分析如下〔1〕资产减值准备=2500+10000=12500〔元〕〔2〕固定资产折旧=220000+30000=250000〔元〕〔3〕无形资产摊销=20000〔元〕〔4〕处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔减：收益〕=-5000〔元〕

24〔5〕固定资产报废损失=5000〔元〕

〔6〕财务费用=12000〔元〕

〔7〕投资损失〔减：收益〕=-4000〔元〕

〔8〕长期待摊费用摊销=220500-150000=70500〔元〕

〔9〕存货的减少〔减：增加〕=(1251000-1488880)+10000=-247880〔元〕25〔10〕经营性应收工程减少〔450000－110000〕+〔436200-- 958700〕+〔13800-16300〕＝－185000〔11〕经营性应付工程减少〔300000-446250〕+〔1425000-1425000〕+〔34200-37000*〕+〔3000-27826*〕=(146250+2800+24826)＝173876*37000=116800-79800*27826=37826-1000026【案例】某企业根据2001年发生的各项经济业务及编制的比较资产负债表、利润表和利润分配表见上章，要求编制现金流量表。第一步，将资产负债表中的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期数栏；第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。 注意：以利润表工程为根底从“主营业务收入〞开始结合资产负债表工程逐一进行分析。

27(六)编制案例(1) 分析调整营业收入：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金399000财务费用1000应收账款525000贷：主营业务收入500000应交税费——增值税〔销项税〕85000应收票据34000028(2)分析调整主营业务本钱及相关工程借：主营业务本钱270000应交税费－增值税〔进项税〕42500存货247880贷：经营活动现金流量——购置商品支付的现金146250应付职工薪酬19380累计折旧180000长期待摊费用68500应付票据14625029(六)编制案例

(3)调整本年度主营业务税金及附加借:主营业务税金及附加850贷:经营活动现金流量——支付的各项税费850

(4)计算营业费用付现金借:销售费用30000贷:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金30000

30(六)编制案例(5)分析调整管理费用借：管理费用95420贷：累计折旧〔计入管理费用的折旧费〕70000累计摊销〔无形资产摊销〕20000长期待摊费用〔摊销印花税〕2000应付职工薪酬〔管理部门人员的福利费〕420应付职工薪酬〔管理部门人员的工资〕300031(六)编制案例

(6)分析调整财务费用：借：财务费用12000贷：应付利息6000未确认融资费用6000

(7)分析调整投资收益：借：投资活动现金流量――收回投资所收到现金45000贷：投资收益4000交易性金融资产41000注意：投资收益应从利润表中调整出来，列入投资活动现金流量中。本例投资收益全部属于收回短期投资所收到的现金。

32(六)编制案例(8)分析调整所得税：借：所得税24826贷：应交税费24826将利润表中的所得税调入应交税费。(9)分析调整营业外支出：借：营业外支出5000投资活动现金流量――处置固定资产收到现金40000累计折旧30000贷：固定资产75000本例中营业外支出5000元是处置固定资产的损失，处置过程中收到的现金应列入投资活动现金流量中。33(六)编制案例

(10)分析调整资产减值损失：借：公允价值变动损益2000资产减值损失12500贷：交易性金融资产—公允价值变动2000存货跌价准备10000坏账准备2500将利润表中资产减值损失调入短期投资跌价准备和存货跌价准备。

(11)分析调整应收股利：借：投资活动现金流量――取得投资收益所收到现金6000贷：应收股利6000(12)分析调整长期股权投资：借：长期股权投资200000贷：投资活动现金流量――投资所支付现金20000034(六)编制案例

(13)分析调整固定资产：借：固定资产1868000未确认融资费用21000贷：投资活动现金流量―购建固定资产支付现金1138000在建工程430000长期应付款271000筹资活动现金流量—支付其他与筹资活动有关50000本期固定资产的增加包括三局部：一是购入设备1138000元二是更新改造工程完工转入430000元三是融资租入271000元，本期支付融资租赁费50000元。35(六)编制案例(14)分析调整基建工程支出：借：在建工程199800工程物资124000贷：投资活动现金流量―购建固定资产支付现金234000应付职工薪酬70000应付职工薪酬9800应交税费10000本期根本建设支出和工程物资增加的原因：一是以现金支付工程物资款项234000元二是应付职工薪酬70000元三是应付职工薪酬9800元四是耕地占用税10000元。36(六)编制案例(15)分析调整短期借款：借：短期借款150000