第6物流责任成本与财务绩效评估教学课件

第6物流责任成本与财务绩效评估1、战鼓一响，法律无声。——英国2、任何法律的根本；不，不成文法本身就是讲道理……法律，也----即明示道理。——爱·科克3、法律是最保险的头盔。——爱·科克4、一个国家如果纲纪不正，其国风一定颓败。——塞内加5、法律不能使人人平等，但是在法律面前人人是平等的。——波洛克第6物流责任成本与财务绩效评估第6物流责任成本与财务绩效评估1、战鼓一响，法律无声。——英国2、任何法律的根本；不，不成文法本身就是讲道理……法律，也----即明示道理。——爱·科克3、法律是最保险的头盔。——爱·科克4、一个国家如果纲纪不正，其国风一定颓败。——塞内加5、法律不能使人人平等，但是在法律面前人人是平等的。——波洛克2第六章

物流责任成本与

财务绩效评估

36.1物流责任成本与财务绩效评估概述 物流财务绩效评估是以物流活动实施分权管理为基础，将企业整个物流过程划分为各种不同形式的责任中心，对每个责任中心明确其权责及其财务绩效计量和评估方式，建立起一种以责任中心为主体，责、权、利相统一的机制，通过信息的积累、加工、反馈而形成的物流系统内部的一种严密控制系统6.1.1物流财务绩效评估的基础工作3.区分各个物流责任中心的可控与不可控费用仅限于对可控项目的考核66.1.1物流财务绩效评估的基础工作4.建立健全的物流责任记录、报告系统建立物流责任日常记录制度建立计量和考核有关责任预算执行情况的信息系统相关性、适时性、准确性76.1.1物流财务绩效评估的基础工作5.制定合理而有效的奖惩制度公平、合理、有效的原则形成严格的考评机制，审查数据，依制度考评和执行考评结果过程考核与结果考核相结合，即时奖惩与期间奖惩相结合86.1.2物流财务绩效评估的步骤1.确定评估工作组织结构 成员要求：丰富的专业知识熟悉评估业务、分析判断能力强主持人经济管理工作经历时间长，坚持原则，秉公办事96.1.2物流财务绩效评估的步骤2.制定评估工作方案评估对象评估目标：指南与目的评估指标：重点和关键物流作业评估指标物流企业评估指标评估标准年度预算标准竞争对手标准评估方法报告形式106.1.2物流财务绩效评估的步骤3.收集和整理基础资料和数据各项具体物流作业的基础数据其他企业的评估方法及标准以前的绩效评估报告116.1.2物流财务绩效评估的步骤4.评估计分5.编制报告6.评估工作总结126.1.3物流财务绩效评估的基本原则成本与服务协调原则动态性原则例外性原则136.2物流责任成本管理

物流责任会计就是根据不同级别的物流管理人员和管理部门应负的责任，收集、汇总和报告其有关的会计资料的一种会计制度。

是物流管理制度的一个组成部分 是物流系统成本控制的有效手段

146.2.1物流责任会计的内容

明确责任中心的划分，以各中心为对象，收集报告计划与实际数据，并加以控制、分析和评估，以促使计划和控制的不断相互作用事前编制责任预算或责任成本预算事中进行日常控制和核算事后进行绩效考核156.2.2物流责任中心

由一个主管人员负责，承担着规定责任并具有相应权利的内部物流单位166.2.2物流责任中心

物流公司运输队装卸队包装队仓储车组装卸组包装组库房物流责任中心的划分(物流投资中心)(物流利润中心)(物流成本中心)171.物流成本(费用)中心

对物流成本进行归集、分配，能加以控制、考核的责任单位，即对物流成本具有可控性的责任单位182.物流利润中心

既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定数量资产的物流责任单位。即对物流收入、成本的发生都能加以控制的单位实际物流利润中心内部人为物流利润中心193.物流投资中心

既负责收入、成本，又负责投资的物流责任单位。计算利润计算回收率206.2.3物流责任会计在

物流成本管理中的应用1.物流成本(费用)中心的成本管理

细化每个成本费用中心，明确责任，并明确各自的成本管理职责，进行相应的绩效考核

是预算管理的一部分区别：按照各级责任成本中心进行层层的预算细化管理只分析和考核可控成本212.物流利润中心的成本管理

内部人为利润中心的作用：

促进责任中心的成本控制提高各部门经营意识了解物流成本节约对自己部门绩效的重要性促使改善管理和技术，降低自身物流成本222.物流利润中心的成本管理

利用人为利润中心管理应解决的问题：共同负担费用的合理分配内部转移价格的制定要合理

232.物流利润中心的成本管理

内部结算价格是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润中心之间相互提供物流业务的结算价格成本定价法利润定价法

24

责任会计是在企业实行分权管理体制后，以企业内部责任单位为主体，以提高经济效益、降低成本、保证企业计划顺利落实为目的，以各责任单位(或个人)的经济责任为对象，利用价值形式并采用专门的会计方法对各责任单位的行为及结果进行核算、考核与评估的会计

控制费用的发生源256.2.4物流责任目标成本管理1.物流责任目标成本的测算(1)物流总目标成本的测算 目标成本=服务收入–目标利润目标利润的预计方法目标利润率法 目标利润=预计服务收入×同类企业平均服务利润率

=本企业净资产×同类企业平均净资产利润率

=本企业总资产×同类企业平均资产利润率266.2.4物流责任目标成本管理1.物流责任目标成本的测算(1)物流总目标成本的测算 目标成本=服务收入–目标利润目标利润的预计方法目标利润率法上年利润基数法

目标利润=上年利润×利润增长率

276.2.4物流责任目标成本管理1.物流责任目标成本的测算(2)物流单项目标成本的测算倒扣法单位服务目标成本=预计单价–单位服务目标利润

–预计单位服务税金

–预计单位服务期间费用比价测算法

282.物流责任目标成本管理的步骤(1)设置物流总目标成本(2)明确物流责任中心的成本责任(3)设置下级物流目标成本(4)研究物流目标成本可行性(5)分解物流目标成本分解为材料费用目标、人工费用目标等分解到各级具体责任中心或负责人分解为年度、季度、月度目标成本296.3物流企业的财务绩效评估投资中心或利润中心通过公开发布的财务报表来分析评估报表分析的目的评估过去的经营绩效评估现在的财务状况预测未来的发展趋势306.3.1财务分析的方法比较分析法

将本期财务数据与其他相关数据进行比较，并分析揭示其差异和矛盾比较的对象：趋势分析横向比较差异分析31比率分析法用同一时期内的有关数据相互比较，得出他们的比率，以说明财务报表所列各有关项目的相互关系，来判断企业财务和经营状况的好坏常用的财务比率相关比率结构比率动态比率326.3.2物流企业的财务绩效评估指标体系财务比率偿债能力比率营运能力比率获利能力比率现金流量比率336.3.2物流企业的财务绩效评估指标体系主要会计报表利润表资产负债表现金流量表34偿债能力比率反映企业偿债能力的指标：流动比率

流动资产

流动负债一般，合理的流动比率为2，但需同历史和同业比较主要影响因素：应收账款、存活的周转速度流动比率=35偿债能力比率反映企业偿债能力的指标：流动比率速动比率(酸性测验比率)

流动资产-存货 流动负债通常，正常值为1速动比率=36偿债能力比率反映企业偿债能力的指标：流动比率速动比率资产负债率

负债总额 资产总额不同投资者的期望：

•债权人关心投资的安全程度

•股东关心全部资本利润率与借入款利率

•

经营者全面考虑×100%资产负债率=37偿债能力比率反映企业偿债能力的指标：流动比率速动比率资产负债率已获利息倍数(利息保障倍数)

息税前利润 税前利润+利息费用 利息费用 利息费用=已获利息倍数=38营运能力比率

反映企业经济资源的开发、使用以及资本的有效利用程度。39营运能力比率应收账款周转率

销售收入

平均应收账款

360 平均应收账款×360

应收账款周转率 销售收入应收账款周转率==应收账款周转天数=40营运能力比率应收账款周转率流动资产周转率 销售收入 平均流动资产平均流动资产=(年初流动资产+年末流动资产)/2流动资产周转率=41营运能力比率应收账款周转率流动资产周转率总资产周转率

销售收入 平均资产总额平均资产总额=(年初资产总额+年末资产总额)/2总资产周转率=42获利能力比率营业净利率

净利润 营业收入净额营业净利率=×100%43获利能力比率营业净利率资本净利润率 净利润 实收资本资本净利润率=×100%44获利能力比率营业净利率资本净利润率所有者权益报酬率

净利润 所有者权益平均值所有者权益平均值=(期初所有者权益+期末所有者权益)/2所有者权益报酬率=×100%45获利能力比率营业净利率资本净利润率所有者权益报酬率资产净利率

净利润 资产平均总额资产平均总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2资产净利率=×100%46获利能力比率营业净利率资本净利润率所有者权益报酬率资产净利率成本费用利润率 利润总额 成本费用总额成本费用利润率=47现金流量比率现金流动负债比

经营现金净流量 流动负债现金流动负债比=48现金流量比率现金流动负债比营业现金比率

经营现金净流量 销售额

营业现金比率=49现金流量比率现金流动负债比营业现金比率全部资产现金回收率

经营现金净流量 全部资产

全部资产现金回收率=506.3.3物流企业财务综合评估

将企业的营运能力、偿债能力和获利能力等诸方面的分析纳入一个有机体中，分析其相互关系，全方位评估企业财务状况和经营成果的经济活动51杜邦分析法所有者权益报酬率资产净利率权益乘数=1/（1-资产负债率）营业净利率资产周转率净利润营业收入营业收入资产总额52核心指标所有者权益报酬率=营业净利率×资金周转率×权益乘数

资产总额 资产总额 1

所有者权益资产总额-负债总额 1-资产负债率==权益乘数=53(1)运营获利能力对企业经济效益的影响(2)资产周转能力对企业经济效益的影响(3)资产负债结构对企业经济效益的影响权益资金债务资金资产负债率权益乘数546.3.4物流企业的综合绩效评估平衡计分卡法ABC成本核算法EVA评价法55平衡计分卡法结合财务与非财务指标，将绩效评估与企业战略发展联系起来的综合评估方法特点：将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来，把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标，实现战略和绩效的有机结合56平衡计分卡法从四个方面评估公司财务角度---股东如何看待我们客户角度---客户如何看待我们内部业务方面---我们擅长什么创新与学习方面---能否继续提高并创造价值57平衡计分卡法

以公司的战略目标和竞争需要为基础，将财务测评指标和客户满意度、内部业务及公司提高学习能力相结合

有利于正确评估经营绩效和竞争能力； 直接表明企业的奋斗目标和宗旨； 有利于全员对战略计划、目标的理解； 有利于管理者决策的正确制定； 有利于战略性竞争优势的形成58基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标 显示物流企业战略及其执行对股东利益的影响

财务目标：盈利股东价值实现与增长59基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标(2)客户层面绩效评估指标 对企业赖以生存的外部资源开发和利用的绩效进行衡量，具体，企业进行客户开发的绩效和获利能力的测量

客户满意度 客户开发的数量与质量60基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标(2)客户层面绩效评估指标(3)内部业务绩效评价 企业的核心竞争能力61基于平衡计分卡的企业综合绩效评估(1)财务绩效评估指标(2)客户层面绩效评估指标(3)内部业务绩效评价(4)创新与学习层面绩效评估62基于平衡计分卡的企业综合绩效评估

重点：根据物流企业本身的特点和物流客户需求的特点，设定恰当的评价指标，提出一个全面衡量物流企业绩效的方法体系。636.4货主企业物流部门的财务绩效评估指标企业资金占用额物流成本的节约额646.4.1货主企业存货资金定额及其考核评估目的：在满足正常生产经营活动的前提下，尽可能使存货投资最少，存货周转率最高65周转期计算法

根据各种存货平均每天的周转额和其资金周转日数来确定资金定额的一种方法

存货资金定额=每日平均周转额×资金定额周转日数66周转期计算法

存货资金定额=每日平均周转额×资金定额周转日数储备资金定额的核定

原材料资金占用额=计划期原材料每日耗用量

×原材料计划价格

×原材料资金周转日数 原材料资金周转日数=在途日数+验收日数

+整理准备日数

+应计供应间隔日数

+保险日数67周转期计算法

存货资金定额=每日平均周转额×资金定额周转日数储备资金定额的核定生产资金占用额的核定

在制品资金定额=产品每日平均产量

×单位产品计划产成本

×在制品成本系数

×产品生产周期68周转期计算法

存货资金定额=每日平均周转额×资金定额周转日数储备资金定额的核定生产资金占用额的核定产成品资金定额的核定

产成品资金占用额=产成品每日平均产量

×产成品单位计划生产成本

×产成品资金定额日数

69因素分析法

以存货项目上一年度的实际平均占用额为基础，根据计划年度的生产任务情况以及加速资金周转的要求，进行一定的分析调整，来计算存货或流动资金定额的一种方法

资金数额=(上年资金实际平均占用额-不合理占用额)

×(1±计划年度营业额增减百分比) ×(1–加速资金周转百分比)70比例分析法

根据存货资金需要量和相关指标因素之间的比例关系，按比例来测算资金数额的方法 存货资金数额=计划年度商品销售收入计划额

×计划销售收入存货资金率计划销售收入存货资金率=

上年存货资金平均余额-不合理占用额上年实际销售收入总额×（1-计划年度资金周转加速率）×100%716.4.2货主企业存货周转率评估1.存货周转率分析 销售成本 平均存货

360 360

存货周转率 销售成本/平均存货 平均存货×360

销售成本=存货周转率=存货周转天数==72制造企业，细分 原材料平均存货×360

全年原材料消耗总金额 在制品平均存货×360

全年总产值

产成品平均存货×360

全年销售成本原材料周转天数=在制品周转天数=产成品周转天数=732.存货资金的相对节约和绝对节约绝对节约：在生产销售任务不变的情况下减少存货资金占用，并从周转中腾出部分流动资金相对节约：加速周转，以原有的存货资金占用书来完成更多的生产和销售任务，减少了需要增加的存货资金投入，相对减少流动资金需要量74例：某企业上年度销售收入14400万元，存货资金平均占用额1800万元，周转次数8次，周转天数45天。若计划收入不变，周转次数提高为10次，则：绝对节约的存货资金数额=1800-14400/10=360若收入提高到18000万元则：存货资金相对节约额=18000/8-1800=450756.4.3货主企业物流成本的分析与评估基础：物流成本核算761.单位销售额物流成本率 物流成本 销售额=×100%771.单位销售额物流成本率2.单位成本