财务会计信息化与内部控制管理知识系统

第六章会计信息系统的内部控制与计算机审计教学目的与要求：通过本章的学习，一方面使学生能够了解并掌握会计信息系统尤其是电算化会计信息系统的内部控制的概念、作用、体系等，以及一般控制与应用控制所包含的内容。并通过比较，了解电算化条件下的内部控制与手工条件下的内部控制的不同之处，进而理解在电算化条件下加强内部控制的必要性。另一方面，通过本章的学习，使学生了解计算机审计产生的背景、概念、与会计电算化的关系，明确计算机审计是会计电算化发展的必然结果的观点，掌握计算机审计的概念、内容、方法、步骤等，了解计算机辅助审计的概念、方法，以及网络环境下计算机审计的方法。主要内容第一节会计电算化对传统审计的影响第二节电算化会计信息系统审计的概念和主要特征第三节计算机审计的内容和步骤第四节计算机审计的方法第五节网络系统的审计第六节内部控制制度简介第七节会计电算化的内部控制第八节会计电算化中的一般控制第九节会计电算化中的应用控制第一节会计电算化对传统审计的影响一、会计电算化给审计带来的影响1、对审计线索的影响2、对内部控制的影响3、对审计内容的影响4、对审计技术的影响5、对审计标准和准则的影响6、对审计人员的影响第搭一征节劲会铸计侨电闭算划化翠对付传山统荡审纷计杰的扯影垂响二勤、会古计正电督算肾化搜给亿审阳计畏带许来歼的愈益道处赚（P赖2依2迁2）1、抬电眼算索化交会介计架系论统烛中催的掘无信意遥差制错厅减柏少插。2、最电怖算肺化幼会受计护系幕统庭中绪的岭信券息卵容貌易闻查篇询毁。3、谱原把有巡寿审差计逝能女力晚加捧强昼并耕增萄加逝了倚新敌的纷审怎计元能帝力痒。第案二饥节庸电周算刻化夫会腔计淹信侍息矛系璃统大审蹦计禾的柴概给念涛和叙主卡要讯特夫征一悲、用计丸算准机膛审小计衬的呈概膨念爪（P饰2厚2岩2）计坐算叹机专审得计适与版手谁工染审间计撕并次没千有绣本闻质哲的客区心别万，蜓只盆是绵计烤算群机槽审担计搏的恢对怒象鼻及窜其摸所吉利倡用胳方隙法鸡、政技疼术渐及黑审碗计芹的刺环庆境威有盛所骑改旧变衔。计柄算厕机漠审汤计救包势含炎两纹方巷面恭的厦含神义侄：(一)审晒计畏对促象鞠是放电越算桃化昆信踪蝶息规系氧统(二)审闪计幻玉工浊具缠是宅计尺算数机无访论忘是经对搏电祥算雕化指系邮统止进扑行骂审姨计似还琴是吐利址用窗计带算舍机冻进登行便辅删助勉审格计疲，欺统孙称劣为游计粱算脚机青审厘计逆。二什、胶计洋算融机伴审信计莫的嫩特节点永（P央2挂2镇3）(一)计稻算稻机军审决计未以候电瓜子室数子据昆处客理迷为胃审绸计作对辈象膊，纱这让是许它谊区株别吧于赵传顺统灯审院计州的领本剂质麻特吗点丛所资在礼。(二)从喉审义计同目校标竭上努看域，茫计齿算炎机爹审蜜计霜与朗传磨统诸审紧计怨基碌本钩一榆致终，议但男是映计延算页机外审燥计取更想重忙视搞系僚统察的刃可踏靠但性合，展这复是双由貌电步算智化面信嗽息奶系旋统德本梢身夫的彼特牲点概所例决福定煌。(三)从皱审框计超内疗容合看爱，雾计才算辆机卡审致计凶必疏须到重推视向系疫统寸开竟发悔和龄运歼行算两铁个仿方您面咬，性既塘对饮系碗统府进览行各事迹后畜审祥计奶，洁又小进嫂行覆事草前斯审忆计岁。(四)电钳算头化渣会义计拼信其息劳系须统达的史审亏计略对乌象燥、怪目周标龄、询内瓦容替的桂特雪点挺，产决积定浙了卵审浊计乞工战作范的心系弯统钞性漠和腥复吧杂疏性撕。(五)电率算缸化借会淡计面信馅息企系虚统岛的北审鉴计沫工嗽作唱还嫁具眠有标很杰强询的喷技舞术全性趴。三权、捧计插算芒机都审义计乐的婆意牧义(一)可疲以吨更仔好谦地傻对训电缝算摔化咏会垂计蛙信啄息甲系木统毛进贯行湾审乏计(二)可青以敏大辣大垦提挂高劣审姿计互工作作警效驼率(三)可查以管有副效斗地晋促宅进忙会糊计无电矿算亮化阿与菜审冬计谷工乒作乔本弯身迅的隶规怎范厅化(四)可爹以捡有矩效箩地丧遏清制轧利筑用各计贯算勉机模犯筐罪第杆三欧节盲计标算饶机腔审者计涨的虑内缘瑞容桑和凉步格骤一吼、江计势算序机捉审宜计见的芳基划本悔内傻容1、开对糠电姓算相化身会园计峡系纤统曾内滨部难控符制攻的飘审荒查2、针对胆计皆算产机轧应廉用辉程屠序品处助理身和说控谁制椒功顷能兽的坏审稳查3、旺对黄数韵据赌文维件掠的磁审过查4、泉对驰其姑他蒙与堵经抄济响活敏动阿有险关归的哭资移料婶和剪资辽产他的族审侨查第闪三添节情计沟算午机摊审如计虫的慈内衣容幻玉和浙步种骤二波、冈计腾算赚机踩审圈计愚的爪步索骤纽奉（P凡2王2鸽5）1、赶准榨备允阶锣段准撞备萍阶回段框是谎从阀接挠受谷审乔计份任稠务令开判始抚，享到耗制衡定颠出循审偷计住实政施兰方袜案恭、厕发典出巾审仔计誓通请知改书病位馒置傍的蹲一修个狱阶梢段侧。揪主占要宜工随作色有确：（1）公明评确歇审峡计吩任覆务坝和冻要瓦求（2）墙初婚步头调爆查（3）排检配查恋内会部白控随制警系凑统（4）挪对众内震部肃控油制尽系穗统鲜进浑行尸依指从到测赛试（5）立制再定餐审俯计卸实塔施堂方异案2、盟实给施悬阶彩段实孕施锈阶际段聋就梨是左指先审总计桂人挡员典根摄据箱审孩计凭计贩划众，肌对仓审知计创的腹内光容看实损行电检级查栗、砖取皇证疯、脏分乎析折和性评盟价许，杨为呀审摇计汇报暂告证的吉撰非写睬作街准位备北。预主筝要猪方庸面谋有讲：（1）量熟阔悉表被羽审盒计海的周范猴围疤或速系汤统（2）垄对塔会优计两信傅息丢系慌统宅的必内皮部士控轿制刚制峡度挨进剑行斧审斜查（3）统对值帐滚表泽文违件洞的趣实害质忆性届审漏查3、戴终肆结付阶踢段是萄审段计摔小卫组欣向估审腊计称机单关渐报哥告电审毙计金结历果陷，衣并陈对纤审瓣计伟结使论特和佩决省定鞭执损行掀情横况构的货检弃查泄及泄后画续掠审翠计对烈整商个输审蔽计目步沫骤万，厦可岔用悟下习图蛙表沫示形：确定审计计划对系统和处理功能和内部控制的审查对帐表文件的真实性的审查编写审计报告，作出审计结论和决定对审计结论和决定执行情况检查，后续审计第袖四醋节烤电税算花化桃会宴计知信疯息泊系测统木的宫审披计坊方猪法审冬计否方赚法搞可例归通为赏三浊种脊：签（P注2积2锣7）一光、捆间蚊接动审秤计资法得（铜即晕绕块过跌计惊算萄机薄审竿计俘）又浊成年为趁黑愈箱肌法仁，拔即拌将滋电言算稍化讯信孙息条系拍统组作察为控一吧个昨黑愧箱微来启看必待尘，较审搞计侧人哲员博只猜需此掌耍握败输淹入蜜该阵系负统断的填输棒入持内狗容父及得输星出嗽的哄结剃果暑就片可冻以档了贺，译而站无勤需宵过惜问捡系羊统嫩本惧身世的神处屑理旁过尊程炸。二旬、墨直趴接伸审刺计佛法盟（望即笨穿霜过泪计腐算犯机拨审庭计幕）又挡成乞为哀穿登透台法霸，军是垄指闹在盖对乱电嗽算普化忠会恰计捉信殿息见系臂统覆进值行拔审甩计漏时疮，若不箱仅民审项查字其油输麻入文、斤输该出蔽，午而秩且廉还闯审惹查蚀其穿内盆部本工经作恭情府况丧，剂了愧解浮电哭算昨化羽系芒统誓的捡处范理棚过毛程叮。它亮可保分挑为宗：拉直美接稻验辽证尺法关、幅依来靠枕控拔制渐法嫩两预类屠。三呢、钉利捷用以计奇算方机磨审买计又尿称稿计育算岔机谜辅技助捐审吊计牛，就残是骄利美用邪计笑算裤机裹的付设贡备牵或踏软书件穷，判辅雄助速审窗计沾人尺员扇完交成慢各窄项镇审预计鞭工梅作珠，挽具以体薯有贵两字种鹅类遮型略技李术布：踩审际计宁软验件血和嫂计仍算告机谢测散试倡技宽术彻。罪其格审挣计融对姜象慈可艳以歪是徐电帆算刮化贸会乒计科系响统睡或咱手非工只会畅计揭系革统密。计醋算额机帐辅您助矩审余计值概松述坦：一岔、应计冻算误机读辅桥助何审绢计蚀技维术圾简很介(一)审摆计场软煤件欢：由辱审荐计魄人大员用使复用攻的齐计派算社机播程锋序倍组惠成陕，斤作贡为弃审这计低程隔序粪的餐一滋部所分派，挑以始处轿理复来铺源清于疫单鱼位舰会龟计扎制渗度摩的队重若要她审拥计阔数蔬据(二)测吹试直技弄术脊：用译在呢执仗行枣审群计走程兔序少时劳将幅数尖据锤输淘入爽单基位笨的妈计睡算芝机斤系拿统债，面并彩将卸获版得某的庸结绢果摇同染预楼定西的猎结竿果馒相窜比轧较二根、倒利枯用狸计晌算民机奸辅驳助筑审见计咽技志术佳需坑考杆虑朵的烛问伯题(一)审何计礼人洞员席的便计降算糠机够知东识葡，头专歌门仇的尽技免术叠和础经倦验(二)计年算丧机龟辅喂助框审哭计辱技确术飘的笛可亩用雄性房诚与贵适盛合绑的鞋计拢算缎机唉设鞭备(三)不翅能所实债行跳手巡寿工兵测湖试(四)效肠果闷和省效总率(五)时福间三府、游计寇算滋机盒辅守助作审演计欠技算术齿应魔用什的桶控沙制利喉用除计组算箱机刚辅面助篮审劝计绕技亲术理应掏由努审倦计渐人辱员纯加晒以生控贸制壳，摸使匆它胶符肿合愤审悄计猾目尤标询和农计该算泻机踪蝶辅哈助拥审闯计陕技惭术放的依详发细孤规邪范逆，浴以父及辨计委算织机观辅骄助复审寺计庭技聪术查不跑会恐被纽奉单铸位网职日员尘进若行你不亩正轮当至的承操泡纵审下计酸软轻件剃：一灿、改审崇计丙软贪件货的非功鹊能香及录作快用(一)审狡计俘软刘件妻的敬功板能1、边可掏访幻玉问忧不沸同延格稀式挠的杆记踩录色、怨不闻同翼结茫构气的啊文茶件2、猪能堡将狸来烟自剂不迈同哨文谎件灶的做数售据夺合例并公成到一看个傻文真件缠，轻也高可突以峰按镇不宿同皮的送要活求译对醒数崖据判进谨行插分饿类覆排菜序3、速可氧提狱取齿满低足挤某董些开条小件遵的译数升据4、得具盲有算各蛾种刺统糊计挨、联抽懒象罗能堂力抵，魂某栏些饭功搬能堆还映可闭以歼进岛行军财滋务望分迁析5、感能旧提坚供肠全授套侦的瓶算续术掌运及算草，站并社可掉检垄查挂运搅算姓精谈度序，托产孝生保控墙制它总蓬量6、慰能案进忍行杨分拦层设与文频炸率愧分翁析7、糕能溪生碗成夹与性更始新据文翠件8、牢可廊提洽交荡各从种节各究式起的益审跑计写报境告(二)审赴计咱软腹件舒的作作喉用1、句检霉查统数楚据斧质阻量2、否检丘查咐系匹统抓处危理依质尊量3、归检额查劫数天据饭的挑意师义右是敏否胃存须在4、鸣进歼行印分河析钳检恢查二促、棚审拦计蛮软搁件刮的篮获套得第途盐径叨：(一)由微审毅计驻人诱员线亲气自办或它聘悔请帅计补算淘机遮专例家艰开鄙发侨设娇计(二)外葬购京审龟计将软心件三背、琴审等计状软勉件曲的稠种没类仍：奖分巴为匀通牺用偷审欣计羊软者件躁和挪专敌用途审症计系软纤件(一)通刑用辽审如计热软萌件喉的袋优姿点泳是言：1、绪节猪省雹时建间2、谨成客本背较生低3、读实毁用障性伪强4、昼独通立络性耀强5、坏可添靠旬性杨高6、境对调审集计抖人现员佛要理求桐高7、呜有衰一倚定算的尿售数后江服蒸务乡丰保乱证(二)使此用露通已用蒜审优计狂软蚕件浆的绵不阀足收之讨处码在友于1、尿获走取期这例种维软久件出的库一横次保性石投辱资抛成赔本多较条高都，哗通谈常阿需霞要垦一链次依性粗付利清堂软炊件丢购徐买泉费估用2、盛要变做像到愧能兵普型遍僵使据用葵还哑较品困药难3、锄仅捏能蒸在捞事曲后尽审祖计倘，舞不涉能隙对穿转践瞬雹即练逝粪的吉文纸件全进阶行枝测链试4、绑由土于益考妙虑爽通访用叹性浇，丈故舒效趁率要不陡高陪，捉计代算真机楚操陪作盼时昆间精浪慌费讯较卡严政重(三)专劲用杜审蒸计反软扁件专丸用筒审缩慧计夺软传件笨是即为聋完冲成饮某骑项碗特毁殊车任斗务衔而乘设气计木的兔一佩种原一碗次归性削使骂用决的梯审权计调软嘴件四脖、从审从计绘软尝件景的汉使爸用一洞般素来刊说补，界运泰用肿审泊计嘱软充件临进漂行念审垫计篮，残通枝常授需芳经校过甲以椒下饼几疏个都步马骤垂：1、守确幼定披审缠计吹目侮标咳，甘进萌行蹦可碎行写性满分确析抓和抛计敢划2、葬测棋试嫂软皂件3、施确传定瞎操优作场指浆令4、湿处事理煌数理据央文急件5、毯检即查缎屏挽幕士显根示伞信疤息驰和群打缩慧印思输拆出借资伸料测晕试善技胆术：案（P晶2颗3竟2）一杜、卫平楼行耍模异拟斩法平纪行殿模芬拟除法避是溜审死计厨人醉员让模叼拟蜂被丙审眼计晃程借序今另庙外朝再孔编岛写纤一恐些堡程桐序缸，变用指以市处督理颂实傲际伞数初据胡，距然傍后通将吵两发种够结难果时进吴行径比促较滤，追以苗确它定游控荒制年措勇施疤可土靠苗性注。二鸟、工测蛙试弯数朋据容法它职是顽模睬拟问某肺项魂业怖务乳事挺项释数谦据鞠，树将识测出试厚数狡据勒输扬入带系蜻统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