《审计案例研究》试题库

《审计案例争论》试题库一、推断题〔本大题共35小题，每题2分，共70分〕1．由于一般合伙人或主任会计师不会担当审计工程的具体审计业务，因此就不需要担当其全部的审计责任。2．来料加工的存货不应列入本企业期末存货范围。〔〕3．依据资产负债表的平衡原理，全部者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，假设注册会计师能够对企业资产和负债进展充分的审计，对全部者权益进展单独审计就没有必要了。4．在签定审计业务商定书之前，应当对事务所的胜任力量进展评价。〔〕5．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。〔〕会计师事务所对任何一个审计托付工程，不管其繁简和规模大小都应当制定审计打算。在编制审计打算时，注册会计师可能有意地规定打算的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。〔〕为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进展的多年度会计报表审计，应使用一样的重要性水平。〔〕带说明段的无保存意见的审计报告应将说明段置于意见段后。〔〕注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。〔〕12．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的选购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。〔〕注册会计师对直接和严峻影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计打算时予以充分关注，以合理确信能觉察此类违反法规行为。〔〕在审计报告阶段，注册会计师运用分析程序的目的是对财务报表进展总体复核。〔〕15．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款。〔〕16．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。〔〕注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进展函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。〔〕被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。〔〕在承受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。〔〕20．假设注册会计师函证的应收账款无差异，则说明全部的应收账款余额正确。〔〕21．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。〔〕22．确定坏账预备的相关内部掌握是否健全、有效属于坏账预备的掌握测试目标。〔〕23．为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。〔〕24．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。〔〕工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产本钱的正确核算。在实地观看盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动状况，防止遗漏或重复盘点。27．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。〔〕审计业务商定书的内容是固定的，但签署方式是敏捷的，只要得到双方认可，既可承受书面形式，也可承受口头形式。〔〕将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进展核对，能够确认销货业务的完整性。30．在通常状况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的根底上，函证应收票据的余额，以避开不必要的重复审计。〔〕审计打算通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开头之后起草的。〔〕同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数33．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。〔〕34．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是常常发生大额的固定资产清理损失。35．打算审计工作是在审计业务开头前进展的，一旦确定不行以更或修改。〔〕36．为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。37．假设应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；假设应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当疑心当时入账的销售业务是否为虚构的。38．确定坏账预备的相关内部掌握是否健全、有效不属于坏账预备的审计目标。〔〕39．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。40．验收单是支持资产或费用以及与选购有关负债的存在或发生认定的重要凭证之一。41．注册会计师师的审计意见应保证被审计单位财务报表的牢靠，以利于财务报表使用人作出正确的决策。42．合伙人虽然不参与具体的审计工作，但确要担当审计责任。〔〕43．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。〔〕44．注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简洁的比较到使用高级统计技术的简单分析。45．一般状况下，应付账款不需要函证，其缘由是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余46．对应付账款进展函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。47．假设审计人员已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进展函证。〔〕48．对应付账款进展函证，一般承受否认式，并具体说明应付金额。〔〕49．在审计中，注册会计师应对存货进展监盘。〔〕50．被审计单位治理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全一样的。〔〕51．假设注册会计师确信财务报表的相关内容违反了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝承受托付。〔〕52．注册会计师假设未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就肯定应负审计责任。53．在编制审计打算时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报或漏报总体水平。54．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。〔〕55．验资是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。〔〕存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的根本要求，但审计人员也应担当相应的责任。〔〕12311212范围内，这样有可能虚减本年的利润。假设执业过程中工程组各成员之间的意见分歧尚未解决，工程负责人就不能出具报告，否则将失去应有的慎重，难以合理保证质量掌握的目标。〔〕59．注册会计师的监盘责任应当包括现场监视被审计单位盘点并进展适当的抽点两局部。60．注册会计师不能因被审计单位出具治理层声明而削减必要的审计程序。〔〕61．假设被审计单位承受永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进展实地盘点。62．现金盘点应承受突击式盘点。〔〕63．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必需在同一会计期间入账。64．即使某一应付账款明细账余额为零，审计人员仍旧可以将其列为函证对象。〔〕65．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进展函证。66．在审计长期投资工程时，注册会计师也应查实企业各项投资的应计利息会计处理是否正确。67．当觉察记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当疑心应付债券被低估。〔〕对利息支出，审计人员应当运用掌握测试以削减实质性测试的工作量。〔〕注册会计师审计B户余额的真实性，可以进展函证。函证的对象应当是B〔〕注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报50%，注册会计师应提请被审计单位承受权益法核算长期投资。审计人员分析企业投资业务治理报告是为了推断企业长期投资业务的治理状况，因此属于掌握测试的内容。对于客户托付金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进展实地盘点，则须向代管机构进展函证。注册会计师对公司损益类工程的总账与明细账之间进展核对是损益形成环节实质性程序的重要内容之一。75．检查存货的主要类别是否已披露，是否将l的分类和可理解性认定的运用。〔〕76．假设被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流淌负债”工程内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。77．审计、审核、验资都是注册会计师的业务范围的重要内容〔〕货币资金的支出要有合理、合法的凭据，并要有核准手续。〔〕库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。〔〕审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。81．筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进展审计时，可以承受抽样审计。〔〕注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流淌负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。〔〕企业发生的年度亏损可用下一年税前利润进展弥补，但只可连续5〔〕84．计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。〔〕验资报告不应直接送给托付人，还要经过有关部门的审定。〔〕在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证明筹资与投资业务的存在或发生认定。87．除了岗位分别和授权批准制度外，现金和银行存款的治理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部掌握的要点。〔〕当其他应收款明细账户消灭大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的分类认定有关。10%提取法定盈余公益金。〔〕90．注册会计师对其他应收款进展审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应承受替代程序，特别留意是否存在抽逃资金与隐蔽费用的现象。〔〕91．注册会计师对“财务费用”进展审计时，应留意检查大额金融机构手续费的合法性。对于货币资金票据，应在购置、保管、领用、注销等环节加强授权批准和职责分工等掌握程序，明确职责权限。审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确。〔〕94．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保状况。〔〕95．注册会计师不能依据治理层的声明形成审计意见。〔〕96．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。97．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进展的。〔〕98．注册会计师函证银行存款余额就是为了证明资产负债表所列银行存款是否存在。99．在销售业务审计中，测试存在性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。100．注册会计师在对银行存款业务进展实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调整表代替对银行存款余额的函证。〔〕注册会计师以应有的职业慎重态度执行了验资业务，并已猎取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论肯定与投资者实际出资状况全都。〔〕审计人员通过询问、观看、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部掌握制度的设计与遵守状况。7的是验证被审计单位有无期后事项的发生。出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、105．出于某种不正常的目的和动机或工作过失，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入106．每一个工程的审计都必需包括掌握测试和实质性程序两个方面。〔〕107．被审计单位假设将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。108．审计人员在完成审计工作时与被审计单位治理当局要沟通商讨审计报告的措辞。假设上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。〔〕财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未觉察的期后事项，假设被审计单位拒绝实行适当措施，注册会计师应修改审计报告。〔〕验资是注册会计师的一项法定业务。〔〕115．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。〔〕116．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。〔〕117．现金盘点应当提前通知被审计单位做好预备工作。〔〕注册会计师应当实施必要的审计程序，猎取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。〔〕在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进展特地查询。〔〕在审计报告日至财务报表报出日期间，治理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实。121．注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。〔〕注册会计师应当依据重要性原则对年度内大额购货交易的应付账款，不管其在报表日有无余额，都应进展函注册会计师可以实地观看为起点，追查至固定资产明细分类账，以猎取实际存在的固定产均已入账的证据。注册会计师可以固定资产明细分类账为起点，进展实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在。存货盘点不同于货币资金的突击盘点，有效的存货盘点工作必需建立在事前周密的打算根底上。126．在存货盘点时，注册会计师可以离开盘点现场。〔〕129．存货监盘能够保证被审计单位对存货拥有全部权。〔〕130．当审计范围受到限制，注册会计师应当出具保存或无法表示意见的审计报告。〔〕131．当觉察被审计单位有重大错报时，注册会计师可以拒绝表示意见。〔〕生产本钱实质性程序的特点是涉及大量相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证据的收集和复核是实质性程序的重要内容。〔〕银行存款余额调整表的编制或取得，一方面可以证明银行存款的余额，另一方面也可以依据银行供给的对账单来觉察被审计单位核算中可能存在的问题。〔〕136．编制银行存款余额调整表时要留意未达账项，尤其要对长期未达账项进展分析，以觉察可能存在的错报。137．在利润安排实质性程序中需要函证外部投资者确定被审计单位投资收益的真实数额。〔〕138．对客户或首次承受审计的客户，注册会计师在审计时要对期初余额予以关注。140．当期初余额对本期财务报表有重大影响时，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保存意见的审计报告。〔〕二、简答题〔3412〕在审计打算阶段，注册会计师应从哪些方面了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险？简述分析程序及其作用。3．在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与什么信息进展比较？.4．注册会计师在考虑选择应付账款和应收账款函证对象时有什么不同吗5．在确定函证对象时，注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本，样本应当包括哪些工程？6．简述治理层对财务报表的责任。7．简述注册会计师出具保存意见的原因。8．简述注册会计师出具否认意见的缘由。9．简述注册会计师出具无法表示意见的缘由。10．简述验资的作用。11．从哪些迹象可以觉察企业存在出租出借账号问题？12．假设注册会计师在分析其财务指标时，觉察企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些状况？13．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什14．假设应收账款和其他应收款计提坏账预备的方法为余额101010%，坏120181款和应收票据无需要计提坏账预备的情形，不考虑其他工程的影响，蓝格101假设不正确，应为多少？15．对未收到回函的应收账款应承受的替代程序有哪些？16．对于长期挂账的应付账款，假设被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？17．简述对期后事项实施审计的意义。18．假设ＡＢＣ股份公司是ＥＤＦ会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重留意哪些问题？三、综合题〔本大题共2918〕1．进展销售收入的分析程序时应从哪些方面入手？审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留意哪些问题2023210200７年度会计报表的外勤审计工作，正在预备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师觉察该公司存在以下状况：〔１〕200６年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保存意见的审计报告。保存的缘由是ＡＢＣ股份的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该200210〔２〕ＡＢＣ20073300007〔55％〕。〔３〕ＡＢＣ200７年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求：针对上述状况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告假设需要调整，请列出调整分录。4．论述会计师事务所业务质量掌握的政策和程序。5．依据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应当予以函证的有关问题。种类应否函证认定事项函证内容函证对6．注册会计师通过对ＡＢＣ公司存货工程的相关内部掌握制度进展分析评价后，觉察该公司存在以下五种可能导致消灭错误的状况：〔1〕库存现金未经认真盘点；〔2〕接近资产负债表日前入库的A品可能已计入存货工程，但可能未进展相关的会计记录；〔3〕由某某某公司代管的甲材料可能并不存在；〔4〕某某某公司存放在ＡＢＣ公司仓库的乙材料可能已计入ＡＢＣ公司的存货工程；〔5〕本次审计为ＡＢＣ公司成立以来的首次审计。要求：请依据上列状况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。状况序号〔１〕〔２〕审计程序审计目标审计证据类型〔３〕〔４〕〔５〕7．论述出具审计报告前的其他工作。8200310200７年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业200321作底稿时，觉察存在以下主要状况：审计工作底稿显示，20075200123185〔2〕200312001360〔3〕ＡＢＣ股份200200６年度应收账款年末余额的3‰5‰〔4〕20012312023435ＡＢＣ股份未作调整。要求：①依据上列第〔1〕种状况，注册会计师应选择的重要性水平为多少？并说明缘由。〔１〕200122023014200７1226〔２〕当实际盘点时，B180000放在装运处，因包装上注明\有待发运\字样而未计入存货内，经调查觉察，200122020014后付款。〔３〕200167002001228200７1231〔４〕按顾客特别定单制2001231200152001231货内。2001231内，并说明理由。审计人员在检查被审计单位银行存款账时，觉察被审计单位202311308440083000〔1〕1123200上无此记录。〔2〕11830000日记账上无此记录。〔3〕11141800瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。〔4〕111628400〔5〕11201600〔6〕11302800要求：〔1〕依据上述状况，编制银行存款余额调整表。〔2〕对该厂银行存款治理上存在的问题提出改进意见。某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：〔1〕甲公司垫付合资企业原材料选购10120应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。10付款——甲公司”。〔4〕150贷记“其他应付款——建筑公司”。〔5〕完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。注册会计师林琳在对A价后，觉察A〔1〕存货盘点欠缺认真；〔2〕由红特公司代管的甲材料可能并不存在；〔3〕通过销售与收款循环审计觉察已销产成品可能未进展相关会计处理；〔4〕A公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货工程中。要求：针对上述状况，注册会计师林琳应当承受什么实质性程序进展审查？一、推断题〔35270〕12．√3．4．√5．6．√7．89．某10．√11．√12．某13．√14．√15．√16．√17．某18．√19．某202122．√23．24．√25．26．√27．2829．某30313233．√34．√35．3637．√38．√39．某40．√41．42．√43．44．√45．√46．4748．√49．√50．某51．某52．某答：〔1〕行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；〔2〕被审计单位的性质；〔3〕被审计单位对会计政策的选择和运用；〔4〕被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；〔5〕被审计单位财务业绩的衡量和评价；〔6〕被审计单位的内部掌握。答：分析程序，是指注册会计师通过争论不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计完毕时运用分析程序对财务报表进展总体复核。注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。答：〔1〕以前期间的可比信息；〔2〕被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；〔3〕所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。答：函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，由于此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是查找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。答：在确定函证对象时，注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本，样本应当足以代表总体，并包括：〔1〕余额较大的工程；〔2〕坏账龄较长的工程；〔3〕交易频繁但期末余额较小的工程；〔4〕重大关联方交易；〔5〕重大或特别的交易；〔6〕可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。6．治理层对财务报表的责任包括：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部掌握，