《会计基础》完整版教学PPT

会计基础本书共有17章,第1章总论第2.3.4.5.6.7章入门，第8.9.10.11章具体核算，第12.13.14.15.16章深化，第17会计规章.《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第1页。第一章总论本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：1、会计概念2、会计的基本职能和目标3、会计主体和对象4、会计核算的基本前提5、会计的方法《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第2页。会计发展史古代会计阶段：15世纪以前的会计习惯上称为古代会计。文明古国如中国、巴比伦、埃及、印度与希腊都曾留下了对会计活动的记载。后来，欧洲庄园的管家需要就其管理成效向庄园主汇报。我国《周礼》中有会计官职的设置，如“司会”，掌管国家和地方的财产物资。元代就形成了“四柱清册”，即“旧管+新收=开除+实在”意思就是“原有的+新得到的=拿走的+还剩下的”。巴比伦人民精于组织管理，设置“专门记录官”。埃及首先出现了“内部控制思想”。印度与希腊出现铸币，并记录在账簿中。但是，古代会计是以官厅会计为主的，以上所谓的民间会计仅居于非常次要的地位。人们对于官厅会计的一般认识是指主要服务于奴隶主或封建王室赋税征收、财政支出、财产保管的会计。我国在公元前1066至公元前771年的西周王朝，就建立了官厅会计，并首现“会计”一词，《周礼?天官》篇指出：“会计，以参是考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。”唐宋两代是我国会计全面发展的时期。国外，官厅会计从古埃及、古巴比伦诞生，经古希腊、古罗马、的变革，到中世纪，古代官厅会计基本定型。官厅会计的服务：（1）协调经济利益的分配关系，（2）协调资产保管责任关系。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第3页。近代会计阶段：一般认为近代会计始于复式簿记形成前后。1494年，数学家卢卡-帕乔利在《算术、几何、比及比例概要》中专门阐述了复式计帐的基本原理。这是会计发展史上第一个里程碑。复式簿记不仅是一个会计记录方法，更重要的是它提供了一系列科学的会计学观念，并购建了以日记账、分类账和总账三种账簿为基础的会计制度。“人们称我为‘会计之父’，但是我并不是复式簿记的发明人，这是许多人的智慧结晶。我只是在理论上进行了系统的总结和阐述而已。”——卢卡-帕乔利复式簿记首先出现在意大利的，随后传播至荷兰、西班牙、葡萄牙，又传入德国、英国、法国等国。工业化革命后，会计理论和方法出现了明显的发展，从而完成了由簿记到会计的转化.《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第4页。一、会计的概念1、会计是一份什么性质的工作？

会计：是以货币为主要的计量单位，运用专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并在此基础上并对经济活动进行分析考核和检查，以提高经济效益的一种经济管理活动。它包含了五层意思：（1）会计主要的计量单位：货币（特点）（2）会计的基本职能（作用）：核算和监督（3）会计主体：企业，行政事业单位《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第5页。（4）会计对象：经济活动（5）工作性质：一种经济管理活动《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第6页。二、会计的基本职能1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的功能。2、会计职能的分类（1）基本职能：

A、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第7页。B、会计监督职能:是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济业务的真实性；财务收支的合法性；公共财产的完整性进行审查。（2）其他职能：预测、决策、控制、分析。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第8页。会计目标会计目标:是指在一定的客观环境和经济条件下，会计工作人员通过会计实践活动，期望达到的结果。讲求和提高经济效益是会计的总目标，它与经济管理的总目标是一致的。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第9页。三、会计主体会计主体：是指会计工作的空间范围，会计核算和监督谁的经济活动，即进行独立核算的特定单位或组织。会计主体应具备的条件主要是：有独立的资金，能独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的组织。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第10页。会计对象1、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。2、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。3、剩余价值的角度：价值运动和资金运动例：100元买（100盒）白板笔售

2元／盒，买200盒400元《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第11页。四、会计核算的基本前提

（4个会计假设）1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件。2、包括的内容：（1）会计主体：A、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。B、确认会计主体的意义：

a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分开。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第12页。b、将本单位和外单位的经济活动区分开C、会计主体与法律主体的关系：

a、法律主体包括：国有企业和股份有限公司

b、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体：即法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（会计证考试）（2）持续经营：A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第13页。B、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。（3）会计分期：A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第14页。（4）货币计量A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。（判断）综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第15页。五、会计的方法会计方法：是用来核算和监督会计内容，实现会计目标的手段。会计包括会计核算方法、会计控制方法、会计分析方法等。会计的基本方法是会计核算方法。会计核算方法程序图：设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第16页。课前复习1、会计概念2、会计的基本职能和目标3、会计主体和对象4、会计核算的基本前提（假设）5、会计的方法《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第17页。1会计：是以货币为主要的计量单位，运用专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并在此基础上并对经济活动进行分析考核和检查，以提高经济效益的一种经济管理活动。2会计的职能：核算和监督。会计目标:是指在一定的客观环境和经济条件下，会计工作人员通过会计实践活动，期望达到的结果。3会计主体：是指会计工作的空间范围，会计核算和监督谁的经济活动，即进行独立核算的特定单位或组织。

会计对象：经济活动、价值运动和资金运动。4会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。5设置帐户、复式记帐、审核、填制凭证、登记记帐、成本计算、财产清查和编制会计报表《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第18页。第二章会计等式和会计要素本节重点讲述两个问题：1、会计要素2、会计等式《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第19页。一、会计要素1、概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。2、分类：资产反映企业的财务状况

负债表现资金相对静止的状态

所有者权益资产负债表要素

收入利润表要素

费用反映企业的经营成果

利润表现资金显著变动的状态《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第20页。（1）资产①概念：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期给企业带来经济利益。②特点：A、资产是企业过去发生的经济事项形成的

B、企业对资产有拥有权或控制权

C、资产能给企业带来未经济利益《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第21页。③分类:按照流动性(变现或耗用的时间长短)

流动资产:预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债日起一年内（含一年）变现等。

库存现金银行存款交易性金融资产应收及预付款项存货非流动资产:持有一年以上或超过一年的在一个营业周期限以上

长期投资:持有时间准备超过一年固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大无形资产:没有实物形态其他资产:目前还未归类《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第22页。(2)负债:①概念:是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。②特点：A、负债是企业过去发生的经济事项形成的

B、企业要在未来某个时日清偿负债

C、清偿负债会导致经济利益流出企业《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第23页。③分类：按流动性（偿还时间的长短）流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务

短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费非流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务长期借款应付债券长期应付款《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第24页。（3）所有者权益①概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。②特点：和负债相比较所有者权益不需要偿还企业破产清算时，优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第25页。③分类：实收资本（股本）：企业的注册资本资本公积：除注册资本外的资本资本（股本）溢价接受捐赠的资产拔款转入外币资本折算差额盈余公积：从税后利润中提取的资金未分配利润：留待以后分配的利润《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第26页。(4)收入①概念:是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入。②特点：从企业的日常活动中产生收入的发生可能表现为：

资产〔＋〕

负债〔－〕

资产〔＋〕负债〔－〕

收入将引起所有者权益〔＋〕③分类：重要性程度主营业务收入其他收务收入《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第27页。（5）费用①概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第28页。②分类：与收入的关系营业成本主营业务成本其他业务成本

期间费用管理费用:管理部门的开支营业费用:销售产生的费用

财务费用:融通资金的费用费用与成本关系:成本是费用的对象化.

（将费用贵寄到各种具体的项目上：例如将成本归集到A、B产品上）《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第29页。(6)利润①概念:是指企业在一定期间的经营业绩成果.②分类:营业利润利润总额净利润《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第30页。二、会计等式1、资产=负债+所有者权益（数量关系相等）

=债权人权益+所有者权益(投资人)

=权益（1）作用：是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。（2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边时，一增一减（）涉及到等式两边时，同增（）或同减《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第31页。2、收入—费用=利润（1）作用：是企业编制利润表的基础（2）意义：利润>0(盈利)

利润<0(亏本)

利润=0(不亏不赚)《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第32页。第三章

会计核算的具体内容与一般要求本知识点:1、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第33页。一、会计核算的具体内容1、资产：（1）款项：作为支付手段的货币资金

现金银行存款其他货币资金:美元或港币（2）有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证券（风险）

国库券股票企业债券：有一定的偿还期限（3）债权：企业收取款项的权利应收账款预付账款（4）财物：是财产和物资的简称，具有实物形态《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第34页。2、负债：（1）债务：需要偿还的现时义务

借款应交：主要指税费应付预收预提：在未来是日要交出的（保险）3、所有者权益：

资本：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入：销售商品，或提供劳务应收的收入《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第35页。5、费用：支出:为保证生产，管理部门费用（开支）成本：直接材料、直接人工6、利润：查看财务成果盈利还是亏损7、需要办理会计手续，进行会计核算的其他经济业务《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第36页。二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第37页。2、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算（真实性）3、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记（合法性）4、各单位应妥善保管会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法6、会计记录应使用中文，可同时使用民族文字和外国文字。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第38页。第四章会计科目和账户本章知识点1、会计科目的概念、设置原则、分类2、会计账户的概念、基本结构、具体内容3、会计账户与会计科目的区别与联系《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第39页。一、会计科目1、概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目。2、会计科目分类（1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系

总分类科目（一级科目）（提供总括信息）

明细分类科目（二级明细科目）（提供详细信息）（三级明细科目）（注：并不是所有的科目都设明细科目）《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第40页。例：

原材料一级科目甲材料乙材料丙材料二级科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三级科目《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第41页。（2）按归属将会计要素分为五类资产类①货币资金②××投资③应收××④存货⑤固定资产⑥在建工程⑦无形资产⑧待摊××⑨预付账款负债类：应付××，应交××，××借款预提费用预收账款所有者权益类成本类：生产成本、制造费用、劳务成本损益类：收入类

费用类《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第42页。3、设置原则（1）合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。（2）相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。（3）实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第43页。资产类会计科目1、库存现金（现金）：企业库存现金2、银行存款：企业存入银行结算库中存款3、其它货币资金：美元、港币4、短期投资：（交易性金融资产）核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括各种股票、证券、基金等。5、应收帐款：企业销售商品提供劳务引起的应收未收款项6、应收票据：企业收到的商业汇票A商业承兑汇票（承兑人：企业）B银行承兑汇票（承兑人：银行）7、预付帐款：根据合同规定预先支付给供贷方的款项《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第44页。8、应收股利：购买股权投资时，宣告发放而尚未发放的股利可以用应收股利这个科目核算。9、应收利息：企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息。10、其它应收款：应收货款以外的应收款项（单位和个人之间：备用金、押金、赔款、个人和其它单位的借款）备用金：是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。11、坏账准备：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。12、原材料(材料采购)：企业购入的用于生产加工的原料、燃料等13、库存商品（产成品）：用于出售的商品14、周转材料：A、包装物：用于包装商品用的包装物B、低值易耗品：企业自用的一些家具，办公用品、车间修理工具《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第45页。15、长期投资：（长期股权投资）核算小企业投出的期限在一年以上（不含一年）的各种股票面权性质的投资，包括购入股票和其它股权投资等16、固定资产：自用的单位价值高使用时间长的17、累计折旧：固定资产使用而减少的价值（通常利用平均年限法计提折旧）18、在建工程：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。19、固定资产清理：固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抵御的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。（固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。）20、无形资产：核算小企业特有的专利权，非专利技术，商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第46页。21、待摊费用：已经实际支付，但应由本期或以后各期负担的费用（房租、报刊杂物等、低值易耗品、保险费）说明：待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。待摊费用：又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一22、递延资产：递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。递延资产与待摊费用的区别：区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产。递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。摊销就是本月发生,应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年。如果超过一年,应作为长期待摊费用核算。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第47页。23、待处理财产损溢：为反映和监督企业在财产清查中查明的各种财产的盘盈、盘亏及处理情况。设置“待处理财产损益”帐户。“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第48页。负债类会计科目1、短期借款:企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项目向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或含一年的一个经营周期内的各种借款。工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、预购定金借款等。2、应付帐款：由于采购商品或接受劳务而引起的应付款项3、应付票据：企业开发的商业汇票4、预收账款：根据合同规定预先收取的货款5、应付职工薪酬：本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪酬项目进行明细核算。应付工资：欠职工工资应付福利费：按工资总额的14%提取的福利费《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第49页。6、应交税费：

应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。7、应付利息：应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息8、应付股利：是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润（分配方式），在拖欠时产生的。获得投资收益是出资者对企业进行投资的初衷。企业在宣告给投资者分配股利或利润时，一方面将冲减企业的所在者权益，另一方面也形成“应付股利”这样一笔负债；随着企业向投资者实际支付利润，该项负债即行消失9、其它应付款：指企业应付暂收其他单位或个人的款项。(如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金（合同销售）、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。)《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第50页。10、长期借款:长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。长期借款的分类：按照付息方式与本金的偿还方式可将长期借款分为：分期付息到期还本长期借款本金、到期一次还本付息长期借款11、应付债券：应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。12、长期应付款：长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。13、专项应付款：本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第51页。14、预计负债：本科目核算企业根据有关事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。补充：小知识：什么是弃置费用？弃置费用也叫弃置成本，或资产弃置义务（ARO,assetretirementobligation),通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第52页。所有者权益类1、实收资本：实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（投资者投入的原始注册资本）我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。2、资本公积：资本公积是与企业收益无关而与资本相关的款项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。（接受捐赠，无法支付的应付款项）我国会计准则所规定的可计入资本公积的款项有四个内容：资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第53页。3、盈余公积：盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别:就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。4、本年利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。（本年度实现的利润或亏损）《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第54页。5、利润分配：是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。6、库存股：指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。说明：

A股的正式名称是人民币普通股票。它是由我国境内的公司发行，供境内机构、组织或个人（不含台、港、澳投资者）以人民币认购和交易的普通股股票。

B股也称为人民币特种股票。是指那些在中国大陆注册、在中国大陆上市的特种股票。以人民币标明面值，只能以外币认购和交易。

H股也称为国企股是指国有企业在香港(HongKong)上市的股票。

S股是指那些主要生产或者经营等核心业务在中国大陆、而企业的注册地在新加坡（Singapore）或者其他国家和地区,但是在新加坡交易所上市挂牌的企业股票。

N股是指那些在中国大陆注册、在纽约（NewYork）上市的外资股。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第55页。什么是基金？定义：基金有广义和狭义之分，从广义上说基金是机构投资者的统称内容：包括信托投资基金、单位信托基金、公积金、保险基金、退休基金，各种基金会的基金。(信托投资基金也叫投资信托，即集合不特定的投资者，将资金集中起来，设立投资基金，并委托具有专门知识和经验的投资专家经营操作，使中小投资者都能在享受国际投资的丰厚报酬不同的减少投资风险。共同分享投资收益的一种信托形式，基金投资对象包括有价证券和实业（实质的企业）。)在现有的证券市场上的基金，包括封闭式基金和开放式基金，具有收益性功能和增值潜能的特点。从会计角度透析，基金是一个狭义的概念，意指具有特定目的和用途的资金。因为政府和事业单位的出资者不要求投资回报和投资收回，但要求按法律规定或出资者的意愿把资金用在指定的用途上，而形成了基金。我们现在说的基金通常指证券投资基金。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第56页。证券投资基金证券投资基金是指通过发售基金份额，将众多投资者的资金集中起来，形成独立资产，由基金托管人托管，基金管理人管理，以投资组合的方法进行证券投资的一种利益共享、风险共担的集合投资方式。什么是证券？

证券是各类财产所有权或债权凭证的通称，是用来证明证券持有人有权依据券面所载内容取得相应权益的凭证。按其性质不同分类：分为证据证券，凭证证券和有价证券。人们通常所说的证券即有价证券。什么是证据证券？证据证券是指单纯地证明事实的文件，主要有信用证、证据（书面证明）等。（国际贸易结算常用方式）（在证据证券中，有一种具有特殊效力的证券，被称为“免责证券”，如提单等即属此类）。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第57页。什么是凭证证券？定义：凭证证券是指认定持证人是某种私权的合法权利者，证明持证人所履行的义务有效的文件内容：如存款单、借据、收据及定期存款存折等就属于这一类。凭证证券的特点凭证证券实际上是无价证券，其特点是，虽然也是代表所有权的凭证，但不能让渡，不能真正独立地作为所有权证书来行使权利。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第58页。什么是有价证券？有价证券是一种具有一定票面金额，证明持券人有权按期取得一定收入，并可自由转让和买卖的所有权或债权证书。内容：钞票、邮票、印花税票、股票、债券、国库券、商业本票、承兑汇票、银行定期存单等等，都是有价证券。一般市场的证券交易特指证券法所归范的有价证券。钞票、邮票、印花税票等，就不在这个范围了。证券交易被限缩在证券法所说的有价证券范围之内。什么是印花税票?在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应纳税凭证上的一种有价证券。印花税票的分类按其票面金额可分为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元和100元九种。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第59页。如何征收印花税？印花税票不同于其他税收票证，它必须由纳税人向税务机关购买。（纳税人购买印花税票的金额，并不一定就是其应纳印花税金额）只有纳税人将购买的印花税票按应纳税额一次足额粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每一枚税票的骑缝处盖戳注销或画销时，才表明纳税人已足额完税，这时，粘贴在应纳税凭证上的印花税票才起完税证明作用。但是，对于税务机关来说，印花税票一经销售，其销售款即为征收的印花税税款。印花税票由国家税务总局统一印制。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第60页。成本类1、生产成本：有几个商品设几个成本帐，企业生产产品过程中发生的直接费用直接费用包括：(1)、直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、（2）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、（3）、其他直接费用（如福利费）；2、制造费用：制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。间接费用包括：分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第61页。3、劳务成本：劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本。例：相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。4、研发支出：核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。包括：“费用化支出”与“资本化支出”资本化支出：不是当期计算损益的，而是超过一年或以上结转到计算损益的费用称为费用资本化

费用化支出：费用当期结转计算损益的

《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第62页。损益类一、收入类科目（益）1、主营业务收入：销售商品或产品（企业日常活动中的收入）2、其他业务收入：兼营业务取得的收入就是其他业务收入例如：出售不需要的材料兼营业务，单位商厂附设的超市，企业附设的招待所。废品销售收入（工业企业）出租业务（季节性生产企业）3、营业外收入：指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。（非企业日常活动中收入）它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（合同违约金）（6）因债权人原因确实无法支付的帐款《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第63页。（7）教育费附加返还款。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第64页。二、不计入生产成本的费用类科目（损）4、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。例如：管理部门发生的办公费、水电费、招待费、差旅费、工资、车辆费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。什么是期间费用？期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本(营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本)，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等5、销售费用曾叫营业费用企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗以及其他经费等。销售费用的分析（1）、设有独立销售机构(如门市部、经理部)的工业企业，其独立销售机构所发生的一切费用均列入销售费用。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第65页。（2）、未设立独立销售机构且销售费用很小的工业企业，按规定，可将销售费用并入管理费。（3）、商业企业在商品销售过程中所发生的各项费用属于商品流通费，一般不计入商品的销售成本，而是通过商品的售价来直接补偿。6、财务费用：指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。财务费用中的利息支出：例子：短期借款利息100-银行存款的利息90=10财务费用利息支出利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等财务费用=利息支出减去银行存款的利息收入后的净额。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第66页。7、营业外支出：是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。8、 营业税金及附加（曾叫主营业务税金及附加）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。注意：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算主营业务收入—主营业务成本=主营业务利润9、主营业务成本：（已销售商品成本）企业销售商品\产品\提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本10、 所得税费用（曾叫所得税）：核算企业负担的所得税递延所得税定义：由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债.（先销售商品，但单证未到）包括：“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。递延所得税资产:核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第67页。递延所得税负债：核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债其他业务收入—其他业务成本=其他业务利润11、其他业务成本（曾叫做其他业务支出）：除主营业务外的其他销售或其他业务所发生的支出。（为取得其他业务的收入而付出的代价）例如：为兼营业务而花费的成本费（有些企业接受委托加工业务）12、公允价值变动损益：因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算13、投资收益（益）企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第68页。14、资产减值损失该科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，可按资产减值损失的项目进行明细核算。资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。15、以前年度损益调整以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第69页。补充：会计等式之间的相互转化：在企业生产经营过程中，收入的发生必然带来资产的流入，费用的发生必然带来资产的流出；利润是企业资产流入与流出的结果，必然带来所有者权益的增加。因此，企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的数量关系存在着一种内在的有机联系。所以：两个基本会计等式综合在一起表示：资产＝负债＋所有者权益＋（收入—费用）移项，资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入以上是动态关系等式，表示企业在营运过程中增值的情况。收入是所有者权益的增加因素，费用之所有者权益的减少因素。在会计期间结算时，将收入与费用配比，计算出利润，并进行利润分配，转入所有者权益中。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第70页。二、会计账户1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、分类：（1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系

总分类账户（一级账户）（简称总账）

明细分类账户（二级账户）（简称明细账）（三级账户）《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第71页。（2）按归属的会计要素资产类账户

负债类账户

所有者权益类账户成本类账户损益类账户收入类账户

费用类账户《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第72页。3、基本结构：

账户名称

左方

右方期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第73页。5、账户的具体内容：应付账款明细账会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9000331本月合计1000014000贷9000（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号（4）经济业务摘要（5）增减金额（5）余额《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第74页。三、会计科目与会计账户的关系1、联系：（1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同（2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据（3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用2、区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第75页。第五章复式记账本章知识点1、复式记账法的概念、记账符号2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡3、会计分录的概念、组成、分类、编制4、总账与明细账的平行登记《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第76页。一、记账方法1、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。2、分类：（1）单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。（2）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。（3）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以全面了解经济业务的发生过程可以进行试算平衡

《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第77页。（4）复试记账法的内容：按记账符号不同：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法收付记账法：以收付作为记账符号的复式记账法借贷记账法：以借贷作为记账符号的复式记账法《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第78页。二、借贷记账法1、意义：是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法2、理论依据：资产=负债+所有者权益3、账户结构：左方账户名称右方借方账户名称贷方期初余额发生额期末余额期初余额发生额期末余额期初余额借方发生额期末余额期初余额贷方发生额期末余额《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第79页。

借方资产(费用、成本)

贷方借方（负债、所有者权益、收入）贷方期初余额+期末余额-期初余额+期末余额-期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第80页。4、账户结构的理论依据:资产=负债+所有者权益

=负债+(所有者权益+利润)=负债+(所有者权益+收入-费用)资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第81页。5、如何在经济业务中判断账户结构：例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。（1）分析业务中涉及到的会计账户：原材料

应付账款（2）判断会计账户的类型和增减：资产

+

负债+（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方

贷方（4）记录账户的增减变化及金额：

借：原材料60000

贷：应付账款60000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第82页。例2：从银行提取现金6000元备用。（1）分析业务中涉及到的会计账户：现金银行存款（2）判断会计账户的类型和增减：资产+

资产-（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方

（4）记录账户的增减变化及金额：

借:现金6000

贷:银行存款6000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第83页。例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.（1）分析业务中涉及到的会计账户：长期借款+

应付账款-

银行存款+（2）判断会计账户的类型和增减：负债资产（3）确定会计账户的结构和记账方向：贷方借方

（4）记录账户的增减变化及金额：

(书写会计分录)借:应付账款200000

银行存款50000

贷:长期借款250000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第84页。从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等根据记账规则将经济业务分为四种类型：1.第一种类型：资产与负债或所有者权益中的有关项目同时增加。2.资产或负债中有关项目有增有减。3.资产要素中有关项目有增有减。4.负债或所有者权益要素中有关项目有增有减。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第85页。6、会计分录：（1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。（2）组成：会计账户记账符号发生金额

(3)分类:简单会计分录:一借一贷

复合会计分录:一借多贷

一贷多借

多借多贷(4)书写格式:借方在前,贷方在后借方偏左,贷方偏右《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第86页。会计分录的编制步骤：1.分析经济业务事项涉及的账户2.确定涉及那些账户，是增加，还是减少；3.确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方；4.编制会计分录，并检查是否符合记账规则。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第87页。1、某公司购入商品共计500元，货款未付

借：库存商品500

贷：应付账款502、某公司用现金购买办公用品500元借：低值易耗品500

贷：现金5003、投资人投资100000元，银行已收到

借：银行存款100000

贷：实收资本100000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第88页。课堂练习：1、将现金5000元存入银行2、以银行存款20000元，偿还欠A公司的货款3、收到B公司还来的货款10000元存入银行4、购入固定资产5400元以现金支付5、购入原材料1000元，以银行存款支付6、从银行借入30000元，6个月内偿还（短期借款），把钱存入银行。《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第89页。课堂练习参考答案：1、将现金5000元存入银行

借：银行存款5000

贷：现金5000 2、以银行存款20000元，偿还欠A公司的贷款

借：应付账款—A公司20000

贷：银行存款200003、收到B公司还来的货款10000元存入银行

借：银行存款10000

贷：应收账款—B公司10000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第90页。4、购入固定资产5400元以现金支付

借：固定资产5400

贷：现金54005、购入原材料1000元，以银行存款支付

借：原材料1000

贷：银行存款10006、从银行借入30000元，6个月内偿还

借：银行存款30000

贷：短期借款30000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第91页。7、试算平衡：（1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。（2）分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡

本期借方发生额

本期贷方发生额全部账户

借方期初余额

合计=全部账户

贷方期初余额

合计

借方期末余额节

贷方期末余额

《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第92页。（3）、编制试算平衡表(假设下述业务都为甲企业2007年3月发生)例1:借:原材料60000

贷:应付账款60000例2:借:现金6000

贷:银行存款6000例3:借:应付账款200000

银行存款50000

贷:长期借款250000如何列”T”账银行存款

借方贷方

会计科目本期发生额借方贷方现金6000银行存款500006000原材料60000应付账款20000060000长期借款250000合计316000316000本期发生额试算平衡表2007年3月31日本期发生额50000本期发生额6000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第93页。假设上例中期初余额如下会计科目期初余额借方贷方现金300000银行存款600000原材料500000应付账款400000应付债券300000实收资本500000盈余公积200000合计14000001400000银行存款借方贷方期初余额600000本期发生额50000期末余额644000本期发生额6000期初余额600000本期发生额50000期末余额644000本期发生额200000期初余额300000本期发生额60000期末余额160000应付账款借方贷方《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第94页。试算平衡表2007年3月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金3000006000306000银行存款600000500006000644000原材料50000060000560000应付账款40000020000060000260000长期借款250000250000应付债券300000300000实收资本500000500000盈余公积200000200000合计1400000140000031600031600015100001510000《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第95页。(4)编制试算表应注意的问题:第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误,当发生下列错误时,试算平衡无法发现:①漏记某项经济业务②重记某项经济业务③某项经济业务记错账户④颠倒记账方向⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.《会计基础》完整版教学PPT全文共295页，当前为第96页。作业2001年8月，C公司发生如下经济业务：（1）3日，用现金2,000元支付职工工资。

（2）15日，基本生产车间为生产A产品领用乙材料2,400元。

（3）16日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用。

（4）18日，从S公司购入乙材料10,000元（不考虑增值税），货款以银行存