某集团有限公司项目部增值税抵扣提示手册

中铁十五局集团有限公司项目部增值税抵扣提示手册（试行）中铁十五局集团有限公司王小瑜主要内容如下：一可抵扣增值税进项税的项目二不可抵扣事项三

需要做进项转出的事项可抵扣增值税进项税的项目1卡.各长单弹位怀原浴则泪上蠢应索选毁择愈具便备离一寻般嫩纳耍税策人绣资耐格葵的恢供牛应典商陪签最订和协栋议回，株取弊得失增封值丝式税栋专呀用牛发崇票细，冠并恋确嗽保奥“距货扁物林、脂劳雨务娃及恋服骗务佣流说”浸、露“雨资新金严流购”稼、酷“妇发体票宜流读”蛙三故流爬一州致撞。2店.业片务炭经运办糟人付员口对爱取梦得镇的溪增织值撤税驳专闲用轰发绞票蜂，开应魔在飘开丹票均之夸日敏起1薯5天宅内颗连笑同符其扬他冲资理料符提午交绩给纵财飘务否部啦门裂。3到.收胃到贯的闭发绞票细名挡称诊应按为纠营输业希执尿照含单巴位办全采称喷，秤内送容说应猛完篇整哭，陡备棕注闷栏销注强明璃建鼻筑摄服季务想发铅生夏地掉所刑在忠省翻、赏县鸦（斯市伐）更区嘴及*刃*盯*项辅目杏，两打互印腔要乔清晚晰砌，斗且已必距须睡保腹持夏票管面马干宏净蚁、价整昏齐,发惑票加的艺正字反昏两蜡面的均厘不树能续留垮下鉴任纵何姨脏裕、茶乱据及听签转字源的乱痕犁迹妻。4龙.增猴值多税番发侦票申抵旺扣寒联森不孝可萝折翻叠区，员不横能紧污蹄损缠，庭密巴码面区泰不撤能控出刊格绵、烟压弓线唐，评盖不章鲁不大能着压素住界发嫩票垦金活额肃。发躬票爪要晓求原度材街料材拢料水采辫购残成营本羊一诸般离包歇含阶：疲购荣买讯价嫩款根、名相观关商税汪费以徐及其阶他懂可层归般属存于智采勒购摸成宾本且的歼费痕用，枝如爷下木为腊例衫子上。落具福体冰各关类位材孕料缺类年别狂的昨税夏率旧看糊进刘项穷侧集的润附风件2语-中阶国妈铁充建衔建开筑拢业团增行值释税罗进你项描税躁抵尾扣狱清绳单管歉理学要屠点溉：（1）2团0西1赞6年5月1日察前株，么在备建敏项狠目竖要冈根骑据键施所工策进若度赖安佳排气来拍采患购臣材糖料拣，笑把掘材倘料刑库披存跳降宿到誓最器低卧限掌度捷。（2）肃各垄项腿目馆主常要仰物叛资气及故二从、宾三损项员料冒等鄙应田通屋过刻电您商浆平钢台斗集露中池采欠购液。（3）昌所坐谓栽“片一哀票离制较”园，蠢即怪供友应撒商误就连货婆物耀销持售规价弹款廉和测运狡杂冰费扮合陈计陈金鬼额旺向况建项筑变企絮业浩提燃供趣一膨张织货贱物虹销脚售惧发面票掀，客税嫌率顷统圾一陪为1柔7受%；叉所树谓父“葱两止票纽奉制异”鸣，君即钉供裳应所商腿就军货锤物钞销巡寿售逝价括款席和捉运常杂民费莫向滩建徒筑挣企怨业律分反别激提梳供拍货驻物叼销参售见和糊交极通状运责输划两猴张肠发销票陶，诸税寻率消分倒别女为找货寺物1勉7菌%、烦运戚费1萌1先%。材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%

油品、火工品是增值税专用发票17%原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%周拼转侦材辉料包孙括撒包由装页物祥、俗低牙值梢易草耗仿品告、糕工监程艺施器工兆中山可黑多露次聋使吗用德的锡材慨料稻、码钢低模辆板吩、衬木慌模艰板租、姨竹组胶惹板革、奸脚滨手命架房诚和绣其奔他兼周以转败材溪料嫁等演。进谈项浙抵馅扣铅税羡率威：（1）沉自盖购眯周削转太材倦料础：1愿7伯%；（2）祖外岭租仙周耀转局材宝料幼：1泊7薄%；（3）寨为脉取疾得膊周摄转里材策料常所半发止生扑的宾运宰费拣：1窃1伍%。管伴理西要狼点阿：（1）牧项宴目喊使魄用慢的重周匠转气材夕料款，盯由府上厚级蚀法卷人愿单冰位飞统怒一刑购肌买割、翼统傻一治签垄订钳合惩同威、灾统咬一哥付驾款基、此统尚一听管稀理妇，尤以柴经梢营摔租俭赁置方斑式舞调捕配飞给错各容项而目华使抓用快。（2）还各典项猎目库周辜转登材希料裙应滑通侍过苗电见商辉平迹台校集之中剑采垮购陕，限充良分斯获吉取议增闲值士税斤抵董扣经凭哭证歇。临贼时拖设炉施临逗时纸设朱施壤包坑括困：（1）鸽临种时奖性狱建般筑庙：未包嫌括数办雀公糖室军、仪作械业案棚忠、基材肃料捧库拿、取配史套骨建法筑到设内施垄、脊项哄目薄部宏或芒工找区稳驻碗地趟、倾混回凝枕土种拌台合宿站啄、姥制顿梁乌场池、皮铺梳轨兔基样地那、派钢迫筋创加旁工千厂辽、伪模夏板匀加姑工毒厂赚等性；（2）航临约时僻水旷管猾线胃：貌包倚括掠给驰排房诚水科管揉线哨、爪供杰电难管判线材、病供蔽热督管姜线酿；（3）挣临哪时孤道介路择：担包准括卖临野时乘铁趋路滚专尚用刑线依、旷轻房诚便败铁披路文、撕临呈时图道漂路吹；妖（4）喘其睛他饲临驱时系设振施虎（赤如盖：饿临沸时劝用崇地喘、摇临壳时尤电讯力租设们施心等厅）盟。进散项抵名扣偏税拳率虽：（1）耗按弯照满建确筑错劳志务时签营订方合捧同雁：谷税密率肆为11鸣%；（2）枪如普分间别序签霉订负材摇料郑购失销浮合蛾同隆与披劳莲务冬分慕包怕合凤同咏的纸：衰材看料1站7吸%、趟分印包1刃1分%；管蹄理窗要星点斗：临挡时斯设颈施败应母严糟格辟按液照朽合斗同表预魔算缩慧进压行挽控签制恋。人权工砖费管理要点：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。成本费用项目明细取得发票类型抵扣率备注1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）增值税专用发票11%2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）增值税专用发票11%3、劳务派遣费用增值税专用发票6%4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扣机狡械浪租身赁指欧从苍外日单鼠位悟或践本邪企部业视其退他米独贸立厦核忽算毫的圾单便位盒租宿用添的开施历工量机既械肆（希如屑吊钳车章、充挖弓机扶、呼装啄载律机损、珍塔奴吊布、灶电侧梯义、谣运饼输老车级辆钉等促）厨，唤包勺含搭设宫备莲进许出坦场细费峡、午燃饱料朽费洒、群修歼理洽费蹄。进虑项捏抵杯扣凤税攀率新：分弹经描营间性给租疏赁搂和厨融恒资胁性音租贺赁音，舌税患率喝统杠一涛为1执7滔%。。管理要点：（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；（2）推行机械租赁电商平台集中采购。专妙业麻分漏包总惑承雁包弓方甘将现所凶承摆包庙的覆专梯业洗工帝程许分钱包杰给僵具辟有裂专贝业咸资叼质谈的伯其猜他所建何筑僻企戏业包，崇主倍要磨形艳式咐体修现锹为怨包各工女包艇料巷，画总撞包艇对随分唐包描工努程寒实防施潮管鼻理进撤项咽抵届扣诉税府率恰：建认筑脖服面务貌业传为1拍1俗%。管理要点：（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。差误旅触费-住甜宿枝费核差算阳员御工咸因貌公离出滥差乖、部调脸动帖工匠作沿所主发弯生脉的排住衣宿悠费盛。进责项洁抵舍扣这税答率居：（1）孔住柴宿估费沸用肉：6缴%；（2）呜旅笋客构运闹输吩服还务辛，鸽即慎机潮票仔费苦、屑车倘船找费图等妨：赢不哨得险抵尸扣必；（3）香餐粱饮悲服器务大，栽即糕因省公寇出傲差宏所起发左生兄的隙餐助费坟等保：怀不笨得万抵团扣惩。管理要点：（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。办轮公央费常：逼包仇括害购杯买啄办蜻公延用狭品防、配耗除材办梅公尽费农指离购史买破文龟具沸纸育张仓等胖办兆公储用趋品寄，赔与竹电助脑第、著传派真阶机银和剩复刷印游机党相哀关额耗偷材泰（刮如佳墨圆盒仇、术存困储兰介匠质什、地配婶件访、弃复枣印渠纸勾等怠）像等廊发拌生植的皆费脉用敲。进盛项旱抵端扣突税汤率句：1批7居%管理要点：由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。通乐讯助费公伏司渐各野种大通治讯疼工锋具狡发盖生野的同话华费烈及机服女务巨费毕、娃电痒话脾初辈装恒费暴、枕网伴络恒费纷等偷，浮如捕：纺公都司乡丰统海一题托壮收锁的从办厌公拐电洋话榨费国、I垮P电贞话闸费箩、班会宴议舌电介视泼费灰、构传燥真厨费挂等季。土包垦含富办魂公凯电皆话永费站、情传炊真撑收游发查费森、雄网杀络陕使窗用程费露、辛邮毅寄希费。进赚项葵税担率粘：（1）每办境公校电抢话航费鱼、隐网怨络纯使第用穿、美维凶护境费见、孤传版真职收六发哀费蚁：1舍1挎%，6飞%。提愧供基过础叹电阻信召服纤务杠，月税倾率救为1换1均%；狗提环供环增愧值甜电令信景服绑务爹，貌税里率宝为6扒%；（2）子邮们寄忌费寒：1疤1庙%，6锡%。叉交迷通酱运铅输惯业抵萝扣取税勤率1毅1嗓%，碌物吐流重辅写助掉服净务摩抵绣扣搭税控率6贱%。聋铁阅路腹运垦输湿服寄务状按偿照和运破费1郑1美%进迫项赵抵杆扣陈。管理要点：由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。车美辆叹维牌修葬费（1）塔车份辆森修气理致费喊：购性买圾车得辆汁配斜件崭、筋车趁辆华装腹饰堡车爬辆斑保佩养筋维烦护层及跨大蹄修浙理访等哈。进返项队抵佛扣怀税誓率熟：1掀7颗%管释理奏要葡点华：由略办垫公照室谁等匙相衰关锯部躬门旱与烤维柜修铅厂乎家贯签舱订笼协伙议眉，闯实里行贺定竟点版维计修图，由乱专晌人清负苹责欣建氧立姑台呼帐党进染行赔日厅常蛋登迁记。（2）希油冤料州费吊：管拴理稀用淹车腊辆郑发嫌生辱的兄油看料坟款第，进拆项月抵警扣生税附率滔：1俗7％恶；管碑理折要拍点用：由供办逢公骆室方等页相果关剑部裂门幸与秩中雅石欠油锐、驾、毕物仓资盈公狮司理加让油虽站堂等慌签历订冰定孩点援加危油矿协棉议为鞭司丑机吹办华理励加俘油压卡嚼充林值满，抢由陡公吓司鸟定寻期刃进缎行谦结叮算商。（3）业过给路傻、乔过喉桥机、姜停何车驶费霜：进肯项咱抵昨扣摊税细率挣：1能1支%管镰理锁要盐点夸：由惯办惕公日室歇等杯相级关唇部挖门弄统含一呢办眠理姑不加停灵车美电绝子按收梁费碰系控统鸽（E押T售C）定邻期呼进尽行截结纽奉算。（4）胡车军辆籍保挂险部费仔：进忍项复税炸税侵率振：6廉%管堆理请要堪点辩：在亭股煎份壳公秧司微保将险帅集经中阀采币购怠目叼录静中利进宜行掩比威价非招粘标幼形胀式与采傅购。统汇一皱集广中驴办洪理妈车央辆僻保棕险歪业烂务饰，遍取异得亿增往值土税姜专云用杆发奇票粗。租胁赁称费包己括疲房陪屋驻租种赁签费铜、攀设悉备四租若赁帜、杏植爷物穿租吧赁鸭等进炸项少税固税触率瞒：(屯1跃)房牛屋脚、甘场外地年等择不刊动朽产俗租碑赁气费笼：1第1眉%；(莲2喷)汽糠车服租福赁侦费侦：1冰7妹%；(幅3廉)其屋他乘租火赁盆费忌，遍如折电正脑温、滔打恢印毛机夹等寺：1借7%管理要点：各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。书市报锅费包扶括萄购翠买罗的弦图姿书晶、贤报格纸另、蜡杂焦志触等解费起用馒。进陶项奖税船税炉率：1现3腿%管理要点：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。应捡由宽经陈办衬部吴门敌到苍邮盾政贷局洒、谢出妈版秋社短等严单糊位关统惊一沾订革阅滥，悟获秃取糕增骆值杏税鸦专脚用耻发截票沾。物配业室费包剂括机跳关望办观公晕楼逗保须洁等费形用振。进缓项事税队税援率：6%管理要点：经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票水谁电您气旦暖队燃堆煤栗费进哄项独税坦率啄：(拆1好)电愧费狸：1坏7婶%；胃（锡县选级俭及冶县其级恐以爹下导小朋型隶水毁力告发赚电倾单层位捞生给产劫的生电纳力浪，画且摄供曾应海商胶采家用志简习易修征斗收链，嚷税模率运为3炎%）(盘2忍)水馋费拉：1贞3技%；及（糊自扶产璃的渠自轮来除水钢或暮供多应肆商巡寿为易一侄般识纳警税遵人唤的地自女来狮水矮公斥司映销考售类自撒来浊水雅采沫用脉简宫易榆征心收公，佣税重率蔑为3司%）(分3米)燃帜料探、挽煤愚气跑等桨：1沾7酒%。管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。会蹦议洞费各惹类她会敢议礼期仰间桶费暴用票支示出坏，哑包疮括逝会疼议烂场均地梢租残金姐、南会植议疲设雪施太租沙赁滚费僻用呀、朝会和议签布手置库费该用素、笨其俊他适支唱持袋费皱用幻玉。进荒项霜税弊税虫率励：（1）顾外粉包虑给翠会活展妖公得司煌统挨一哑筹斧办川的拆，略取续得宿的行发带票称为雷会魔展妹服嚷务处的惰增浊值酸税叮发阻票卖，齿进误项胡抵絮扣限税询率断：6境%（略现擦代柜服何务揭业助“滥营番改起增楼”两后拘，港会滩议使展轰览举服喝务<含运会枯议窃展刮览绑代匠理校服劫务>属克于央现志代及服代务缺业怖中谎的育文接化烧创酿意象服哲务捆）纳；（2）问租辽赁以场挣地焦自怜行陷举清办间的岔，架取霸得等的久发嫌票婶为掀不谅动丙产努租夫赁乔服隶务捐的碎发粉票,进仔项屯抵狡扣级税悉率着为1扇1梅%。管理要点：（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。修西理适费包日括免自遮有嘉或虾租忍赁魂房启屋烛的袍维沃修爱费伏、从办述公从设幻玉备谊的风维湖修衬费榆、管自痕有字机贱械镇设咸备蚊修轿理蚀费耐及慈外绿包玻维剥修域费辽等毒。进浊项岭税妥税苦率响：（1）省房助屋汤及张附绵属防设比施卖维丧修锡：1旧1跃%；（2）裂办帖公该设荷备斥维盟修探：1神7社%；（3）够自兽有僻机借械记设渔备镇维鉴修烛及胀外滥包腔维进修四费茧等黎：1屯7诱%。管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。广摔告苹宣婚传模费进悟项线税郑率绳：（1）赵印乏刷薪费肿：1诸7窗%；（2）箩广艺告殃宣迁传哭费播：6食%；（3）兽广嫁告骂制薪作颈代毅理泪及矿其近他泰：6失%；（4）隙展抱览饥活营动调：6融%；（5）血条迹幅瓦、诸展命示踩牌害等堆材最料晃费饲：1澡7仪%。管理要点：应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。中急介虏服只务拉费眨，技贫术绣咨殊询某、是服袍务纺、步转竹让谜费中搂介迫服唤务僚费中肯介审绪计塞评腾估开费赠：娱指蛾聘隐请劫各观类所中舍介耽机竟构逐费斜用留，赔例伸如尖会企计竿师鞋事绞务仪所取审禁计呆查院账抱、借验桥资恩审菜计合、萌资粥产扶评沟估苦、扛高秩新赞认墙证费审宅计崇等名发屠生胶的有费借用疑。咨扩询则费汽：唱指桃企当业锁向漆有谈关合咨呢询吃机蛾构怜进室行帆技拴术铜经何营选管雅理失咨胶询企所罚支溪付浙的帖费隐用网，焦或妇支呜付铅企夜业茎聘执请制的剪经租济唉股简份豪、职法享律骆顾坑问栗、节技币术鸡顾纪问双的恰费坚用。进剂项扎税歉率墙：6绍%。技钻术技咨品询、夹服曲务器、喝转父让邻费使槽用籍非蹲专茄利董技授术档所潜支圈付垃的以费曾用轨。慈包范括低技鹊术赏咨暂询谜、汪技卸术掩服每务静、果技羊术欲培附训脂、寻技尝术队转妇让污过因程辩中削发返生株的具有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