全面预算管理操作指南（精确指导）

三茅人力资源网/ 前言全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、分解、执行、调整、分析、考核等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的科学管理方法。国务院国有资产监督管理委员会颁布的《中央企业财务预算管理暂行办法》，明确要求中央企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。集团公司成立以来，全面预算管理工作经过几年来的不断探索，机制不断健全，作用不断强化，取得了明显的成绩。目前全面预算管理已经成为集团公司的一项重要管理手段，成为组织配置各方面资源，保障集团公司战略目标顺利实施，确保各项经营发展目标落实的重要方法。由于公司系统各单位在全面预算管理实施力度和管理水平上存在差距，为全面提升公司系统全面预算管理水平，增强企业对生产经营全过程、全要素的管控能力，提高员工全面参与企业经营管理的积极性，集团公司根据火电企业生产经营特点，组织编写了《全面预算管理操作指南—火电企业2009年试行版》，为火电企业实施全面预算管理提供实际操作指南，水电、风电等其他企业可结合自身的实际情况借鉴使用。全面预算管理工作，要求公司系统上下目标一致，要求夯实基层企业预算管理水平，要求解决好业绩考核与全面预算管理的关系。集团公司层面的业绩考核机制要保证企业敢于善于抓好全面预算管理工作，企业层面的考核机制要实现较好的激励和约束，保证预算执行的钢性。基层企业要根据集团公司编写的操作指南制订各企业全面预算管理实施细则，并在工作中抓好落实，使全面预算管理工作深入人心，起到实效。如何更好地发挥全面预算管理在火电企业的作用，还需要大量的探索和实践。另外，由于时间原因，本次编写的操作指南未能在系统各单位全面讨论和征求意见，错误在所难免，希望各单位在实际使用中认真总结，提出完善意见和建议，我们将在后续工作中进一步修改与完善。中国华电集团公司财务管理部年月目录第一章 集团公司全面预算管理介绍 3一、关于预算组织体系 3二、预算编制工作流程 3三、预算的执行与调整 4四、预算执行情况分析 5五、业绩考核 5第二章全面预算管理概述 6一、全面预算管理的含义 6二、全面预算管理的内容 6三、全面预算管理的作用 7四、实施全面预算管理应遵循的原则 8五、实施全面预算管理的前提 9六、全面预算管理体系建设 10七、全面预算的编制方法 11第三章火电企业全面预算的编制 12一、全面预算编制依据和程序 12二、全面预算管理编制总体设计方案示意图及说明 14三、计划报告书的编制 15四、全面预算管理指标体系 17五、业务预算的编制流程及操作实务 221、销售预算 222、燃料采购预算 283、燃料成本预算 324、水费、购电费预算 355、折旧预算 386、职工薪酬预算 417、委托运营费用预算 458、检修预算 479、材料费预算 5510、其他费用预算 6011、财务费用预算 6912、其他业务预算 71六、专门决算预算的编制流程及操作实务 751、基建项目投资预算的编制 752、技改项目投资预算的编制 783、小型基建项目投资预算的编制 834、对外参股投资和债权投资预算的编制 865、现金预算的编制 896、筹资预算的编制 92七、财务预算报表的编制流程及操作实务 941、资产负债预算表编制的编制 952、利润及利润分配预算表的编制 983、现金流量预算表的编制 101第四章预算分解和月度电量及煤炭采购计划的编制 104一、预算分解的原则、依据 104二、损益性预算目标的月度分解 104三、预算目标的逐级分解 108四、月度电量计划和煤炭采购计划的编制 120第五章全面预算的执行 123一、全面预算授权的控制 123二、全面预算的执行监控 124第六章全面预算的调整 130一、预算调整的含义和分类 130二、预算调整的执行流程和说明 131第七章全面预算执行情况分析 143一、预算执行情况分析的原则 143二、预算执行情况分析的要求和分工 143三、预算执行情况分析流程和说明 145第八章全面预算考核与业绩评价 152一、全面预算考核与业绩评价概述 152二、预算考核的基本原则 152三、预算考核的程序 153四、全面预算基础工作评分办法 153五、全面预算管理考核 154

集团公司全面预算管理介绍全面预算管理是国资委近年来推行的财务监督的一种重要管理措施，也是集团公司财务管理的一项重要工作。集团公司成立以来，一直在积极推进全员、全过程和全要素的预算管理工作，经过几年来的不断探索，全面预算管理的机制不断健全，作用不断强化，取得了明显的成绩。全面预算管理已经成为集团公司的一项重要管理手段，成为组织配置各方面资源，保障集团公司战略目标顺利实施，确保各项经营发展目标落实的重要方法。一、关于预算组织体系在集团公司层面，预算管理决策机构是集团公司预算委员会，日常办事机构设在财务资产部；总部各职能部门按职责分工分别对分管的业务预算负责，并配合财务资产部作好财务预算的综合平衡、分析、控制等工作。系统各企业逐级建立相应的预算组织体系，保证集团公司的管理目标能够按照管控模式，顺利落实到二级管理单位，由二级管理单位再具体分解落实到所属基层企业。二、预算编制工作流程集团公司按照“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、综合平衡”的程序，依据集团公司管控模式，层层组织做好预算编制工作。具体流程是：每年10月，财务资产部牵头安排部署次年预算编报工作，各部门按职责分工对分管指标提出编报要求，财务资产部平衡后提出预算编制的基本思路、编报要求和工作计划报分管领导和总经理审定后，向二级管理单位下达集团公司财务预算的具体编制大纲。二级管理单位按照集团公司总体要求，结合本地区实际，组织做好所属企业预算布置、编报、汇总和平衡工作。二级管理单位根据本年各主要要素的预计完成情况、次年市场预测和进一步加强内部管理要求的实际情况，向集团公司各业务归口管理部门提交次年主要经营要素的预算安排建议；集团公司各职能部门在与二级管理单位沟通协调的基础上，初步核定经营要素目标。每年11月初，二级管理单位在履行内部管理程序后，向集团公司财务资产部报送财务预算建议方案；同时集团公司相关职能、业务部门向集团公司财务资产部报送业务预算方案；集团公司财务资产部组织相关部门对企业上报预算方案衔接、审核、汇总、平衡，对财务预算方案提出调整意见，并反馈有关二级管理单位予以修正。每年11月下旬，经过综合分析、测算和平衡，财务资产部提出集团公司预算目标的初步建议方案，向集团公司预算管理委员会汇报，根据预算管理委员会的意见对预算的初步建议方案进行修改，提出集团总体目标安排建议方案；12月份，财务资产部将目标建议方案报集团公司预算管理委员会审议，根据预算管理委员会的意见确定集团公司财务预算目标、各二级单位财务预算目标及方案；次年1月份，集团公司下达各二级单位财务预算目标。各二级管理单位按要求层层落实集团公司下达的预算目标，将本企业及所属企业的年度分解预算上报集团公司备案。三、预算的执行与调整预算方案一经集团公司批准下达，必须严格执行。集团公司直接管理的单位，分公司和未设立董事会的全资子公司直接执行集团公司下达的预算；其他全资和控股子公司要通过董事会决议落实集团公司下达的预算，保证预算的顺利执行。预算批准后原则上不得调整，但企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：1、自然灾害等不可抗力因素；2、市场环境发生重大变化；3、国家经济政策发生重大调整；4、企业发生分立、合并等重大资产重组行为。5、集团公司认定的其他需调整因素。企业预算需要进行调整时，应及时编制预算调整方案，并按照规定程序，于每年8月底前报集团公司审批。四、预算执行情况分析集团公司每月召开经济活动协调会，财务资产部对公司系统预算执行情况进行分析，计划发展部、安全生产部、市场营销部等有关部门就安全生产、经营要素和发展情况进行专题分析，集团公司领导对下一步工作任务、工作目标做出安排布署。会后，财务资产部对会议内容进行归纳总结，并以通报的形式传达会议精神。二级管理单位每月组织开展本企业及所属单位预算执行情况分析会（或与企业经济活动分析会等结合进行），月度预算分析报告应于每月7日前上报集团公司。五、业绩考核集团公司建立业绩考核制度，按照“管住、管活、管好”的原则，进一步修改和完善集团公司现行的绩效管理办法，一是以考核企业先进性为基础，注重经营成果考核，体现业绩好、薪酬高的经营业绩导向，强化股东回报；二是在预算目标考核上，将“柔性”和“刚性”原则相结合，客观评价企业经营业绩，鼓励企业不断改善业绩。对煤价、利用小时等市场指标，按同区域可比原则进行评价，采用柔性考核。对三项费用等内部可控指标按照对标和定额管理的要求，实行刚性考核；三是对于长期经营亏损或业绩不佳的企业，加强企业改善情况的考核。集团公司根据企业决算完成情况，每年3月底前对二级管理单位进行考核兑现。二级管理单位应坚持业绩与薪酬挂钩的原则，参照集团公司管理办法制订考核办法报集团公司备案。并严格按照办法进行考核，同时将考核结果报集团公司备案。

第二章全面预算管理概述一、全面预算管理的含义全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。二、全面预算管理的内容全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。全面预算管理内容主要分为业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。（一）业务预算业务预算是基础，火电企业业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、成本费用预算（其中包括燃料预算、购电费预算、水电费预算、折旧预算、材料预算、修理费预算、职工薪酬预算、委托运营费预算、其他费用预算、财务费用预算）、期末存货预算、应收应付款预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。（二）专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。（三）财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、利润预算和资产负债预算。财务预算是基于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。1、资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。

2、利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售预算、成本费用预算以及其他专项预算等有关资料分析编制。3、现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算利润表等分析编制。三、全面预算管理的作用实行全面预算管理对现代企业的作用可以概括为：（一）落实企业战略目标战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。（二）优化配置企业资源预算计划过程和预算指标数据直接体现了各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以实现业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合，协同各种业务活动和管理方案，使企业内部各部门、各环节均能统筹规划，协调行动，预算管理能需要有效地聚集各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息等，使之形成一种强有力的、有序的集合，实现企业有限的资源最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。（三）有效的监控与考核预算的编制过程为上级企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。（四）有效防范经营风险全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。（五）有效提升经营业绩全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用，提升经营业绩。全面预算编制过程中相关人员要对企业环境变化做出的理性分析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。四、实施全面预算管理应遵循的原则实施全面预算管理应遵行如下原则:（一）坚持以企业发展战略为导向的原则：企业全面预算管理要服从于企业战略目标，并且是实现企业战略目标的保障体系。（二）坚持效益优先的原则：全面预算管理要树立价值思维理念，按照战略、股东回报、企业员工共同发展的要求分配有限资源。（三）坚持全过程控制的原则：全面预算管理在注重事后考核评价的同时，更要强化事前和事中控制的力度，将控制的重点前移，以达到更加主动控制预算的效果。（四）坚持突出重点的原则：全面预算管理强调企业的生产经营和投资活动全过程管理，但不能不分主次，要对影响企业利润目标和战略发展的关键环节和重点过程实行重点管理。（五）坚持积极稳健原则：全面预算管理要坚持以收定支，加强企业财务风险的管理和控制。（六）坚持责、权、利相结合的原则：合理划分责任中心，努力做到责任明晰、权责对等，并与薪酬挂钩，做到奖罚分明。五、实施全面预算管理的前提为保证全面预算管理发挥预期的作用，企业需要从多方面着手，落实相应的预算保障措施。（一）企业高层领导的支持与参与，是保证全面预算管理有效运行的重要前提。全面预算管理既涉及公司战略，又影响到日常管理；既涉及资金运营，又涉及采购、生产等各个部门和整个流程。因此，全面预算管理是“一把手”工程，不应该仅属于财务部门的事情。企业高层领导（董事会、总经理）应当高度重视，积极参与全面预算管理方案设计和实施，直接介入预算管理的授权、预算的审批等具体环节，并引导全体员工积极支持全面预算管理，在企业树立全面预算管理的文化和理念。（二）建立健全的预算组织体系，是顺利实施全面预算管理的重要保障。公司要建立健全与全面预算管理相适应的组织体系，要成立全面预算管理委员会、日常全面预算管理机构、全面预算的考核机构，合理设置各预算组织的职能；要合理划分预算责任中心，保证责任、权利和义务对等，将预算约束与预算激励对等地运用到各预算责任中心之中。（三）完善的企业管理制度体系，是顺利实施全面预算管理的重要基础。全面预算管理是企业内部控制制度的一部分，全面预算管理离不开企业业务活动的内部控制，建立健全业务工作规范，完善业务管理程序，对燃料采购、技术改造等重要环节建立完善的管理制度，以适应全面预算管理的要求。要明确考核制度，建立长效管理体系，制定切实可行的评价与激励机制。（四）规范运转的全面预算管理流程，是顺利实施全面预算管理的重要支撑。根据火电企业的自身特点，充分了解生产过程，深入实际，实事求是，制定全面预算管理的流程和方法。加强预算编制的可操作性，对客观因素要有有效的调节机制。要确立全面预算的权威性，要坚持预算审批程序，严格执行考核制度，确保预算管理的公平、公正、科学、合理。（六）建立标准成本管理制度和市场预测体系，是确保全面预算管理科学有效的重要保证。各企业要根据对标成果建立完善标准成本管理制度，确定定额标准。加强信息收集，做好市场预测和分析，做到见事早谋事快，保证预算科学，导向积极。六、全面预算管理体系建设全面预算管理体系建设包括如下内容：（一）建立预算管理和运营三级组织机构。建立全面预算管理委员会，设立全面预算管理办公室。全面预算管理委员会是公司管理层一个专门委员会，对公司股东会或董事会负责，负责全面预算管理的组织和控制，拟定企业财务预算编制与管理的原则，审议企业财务预算方案和财务预算调整方案，解决预算编制和执行过程中的重大问题，审议企业全面预算执行情况季度分析工作并提出改进措施和工作目标，审议财务预算执行结果的考核和奖惩。全面预算管理委员会由企业总经理、副总经理、总会计师、相关部室负责人组成，企业总经理担任全面预算管理委员会主任。全面预算管理办公室是预算管理的日常运营部门，具体负责预算的编制、考核、监督、分析和报告。全面预算管理办公室设在财务部门，办公室主任一般由财务部门负责人兼任，公司主要业务部门负责人等相关人员作为成员。建立业务预算责任中心，负责各业务预算的编制、分解、考核、监督、分析和报告。建立预算管理工作组，预算管理工作组按部门或设备分类成立，负责做好各项业务预算责任中心分解预算的管理工作；做好分管预算台账的登记、预算的编制和执行预算的具体分析工作等。（二）制定预算管理制度。在全面预算管理委员会的指导下，各级预算管理组织都要制定相应的预算管理和运营制度，建立预算控制台账制度，每月提供预算执行情况的数据，形成定期分析报告和有关专题分析报告。（三）建立科学预算指标体系，设置明确的预算目标。要在企业价值分析的基础上，根据公司战略规划制定并分解形成的若干有机联系的预算指标体系，对关键预算指标进行细化，确保分解到各业务预算责任中心、预算管理工作组、班组、甚至个人。预算目标要先进、科学，要有一定的挑战性。（四）建立预算考核体系。要明确预算的考核目标，制订考核管理办法，签订目标管理责任书，年末由全面预算管理办公室和各业务预算责任中心提供考核指标的完成情况和考核建议，经全面预算管理委员会批准后执行。（五）建立预算例会分析制度。各企业每月5日前召开预算执行情况分析会，由财务部门通报预算执行情况，相关业务预算责任中心和预算管理工作组对预算差异较大的经营要素进行认真分析，找出原因，提出解决方案。同时，安排影响企业经营状况的关键要素，及行业比较差距较大业务的业务预算责任中心或预算管理工作组进行专题分析，找出原因，提出工作目标和措施。（六）建立预算调节机制。预算不是一成不变的，会因环境、时间等因素的变化而发生变化的。因此必须对预算进行及时的调整。但这种调整不是随意的，要建立一种规范的调节机制。包括预算增减的原则、程序、方法等，增减必须有相应的“计划书”，分析论证预算调整的原因，并经过各级预算组织的评估和审批。七、全面预算的编制方法1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如一般管理费用等。2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)预算项目，如消耗性材料费等。3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，如销售预算等。4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

第三章火电企业全面预算的编制一、全面预算编制依据和程序（一）全面预算编制的依据1、国家有关法律、法规，财税政策和有关规定；2、企业的发展战略和目标；3、上级公司确定的预算编制原则、总体要求和年度经营目标；4、上年度经济技术指标完成情况和历史统计资料；5、企业各种经济技术指标定额和对标管理资料；6、各责任中心制定的下一年度的工作计划报告书、投资计划报告书。7、市场预测的有关资料；8、其他与预算编制有关的因素。（二）全面预算编制的程序全面预算编制程序采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1、全面预算管理委员会明确总体目标。企业根据自身发展战略、上级要求、市场分析判断和可持续发展需要，提出下一年度企业总体预算目标，并确定预算的编制原则，下达各业务预算责任中心。2、编制业务预算。各业务预算责任中心按照全面预算管理委员会下达的预算总体目标和预算编制原则，根据各预算管理工作组上报的预算草案，提出详细的业务预算方案报送全面预算管理办公室。3、全面预算管理办公室初步审查平衡。全面预算管理办公室对各业务预算责任中心报送的业务预算方案进行汇总及初步审查平衡，提出初步调整意见，并反馈给各业务预算责任中心予以修正。根据修正后的结果，编制企业财务预算方案，提出综合平衡建议，上报全面预算管理委员会审议。4、全面预算管理委员审议、上报。全面预算管理委员根据综合平衡建议，对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，责成有关业务预算责任中心进行修正，直至全面预算管理委员审议通过，形成企业年度财务预算方案，上报上级公司审核批准。根据上级公司的批复，全面预算管理办公室对预算方案进行调整后，提交董事会审议批准。5、分解、下达、执行。预算方案经上级单位审议批准后，由全面预算管理委员分解成一系列的指标体系，并进一步分解到月份和机组，逐级下达到各业务预算责任中心、预算管理工作组（部门）执行。

二、全面预算管理编制总体设计方案示意图及说明（一）流程图示企业战略中长期投资计划年度经营目标资金分析能力中长期发展规划企业战略中长期发展目标中长期投资计划年度经营目标资金分析能力中长期发展规划企业战略中长期发展目标计划年度经营计划债券投资计划权益资本投资计划固定资产投资计划年度投资计划年度经营计划债券投资计划权益资本投资计划固定资产投资计划年度投资计划预算预计现金流量表资产负债预算表预计利润表财务费用预算成本费用预算材料费检修费预算电热其他费用预算固定资产投资预算委托运营费用预算水费购电费用预算职工薪酬预算燃煤采购预算收入预算生产预算现金预算筹资预算短期投资预算投资预算债券投资预算权益资本投资预算预计现金流量表资产负债预算表预计利润表财务费用预算成本费用预算材料费检修费预算电热其他费用预算固定资产投资预算委托运营费用预算水费购电费用预算职工薪酬预算燃煤采购预算收入预算生产预算现金预算筹资预算短期投资预算投资预算债券投资预算权益资本投资预算（二）全面预算管理编制总体设计方案说明1、目的明确火电企业预算形成的总体流程图，确定战略、计划和预算之间的级次和逻辑关系。2、总体流程图内容编制说明说明火电企业预算管理的整体思路，从战略、计划和预算三个层面的内在联系，勾划出预算管理的总体蓝图。3、参与部门火电企业分管部门以及各业务责任中心。4、主要活动描述首先，确定了工作计划的形成与企业经营战略目标的关系，着重强调了经营计划和投资计划，尤其是投资计划的形成与战略、经营和资金与盈利能力等的动态联系，以及在两大计划后形成的各种生产计划、日常采购计划和管理部门计划。其次，在各工作计划的基础上，形成经营、投资和筹资预算之间的数据关系。最后，根据上述三项预算的汇总，形成最终的财务预算，最终形成资产负债预算表、利润预算表和现金流量预算表。三、计划报告书的编制为加强全面预算管理工作，企业应当根据预算管理委员会的要求和实际情况，编制工作计划报告书，各种工作计划报告书是编制各业务预算的依据。（一）计划报告书的分类1、生产经营计划，包括：（1）发电量计划；（2）供热量计划；（3）厂用电率计划；（4）供电煤耗计划；（5）检修计划；（6）燃料采购计划；（7）物资采购计划；（8）职工薪酬计划（包括工资、福利、教育培训等计划）。2、投资计划，包括：（1）固定资产投资计划，包括：①基本建设计划；②投改计划（包括重大项目、一般项目、特殊项目、零星购置计划）；③小型基建计划；（2）权益资本投资计划；（3）债券投资计划。（二）计划报告书编制流程1、计划报告书编制流程图项目流程的编制、平衡、审批环节计划报告书负责编制部门全面预算管理办公室全面预算管理委员会计划报告书编制的工作过程开始开始确定报告书编制原则确定报告书编制原则外部经营环境年度生产经营外部经营环境年度生产经营发展工作目标企业战备规划本业本业务的基本情况编制计划报告书编制计划报告书流程结束流程结束否资金平衡资金平衡否审批审批是否审批审批是2、计划报告书的编制计划报告书主要有：基本建设投资计划报告书（包括前期费）、技改项目投资计划报告书（包括科技、环保、信息化项目）、小型基建投资计划报告书、权益投资计划报告书、债券投资计划报告书、生产计划报告书（包括电量、厂用电率、煤耗等）、煤炭采购计划报告书、物资采购计划报告书、生产检修计划报告书、员工工资计划报告书、员工福利费计划报告书、员工培训计划报告书、财税工作计划报告书、筹资工作计划报告书等，其基本格式如下所示。预算管理计划报告书：**计划报告书编号：YSJHS1-120**年度******计划报告书一、编制原则……二、编制依据……三、目标……四、任务分解表……四、全面预算管理指标体系华电集团火电企业全面预算指标体系根据指标性质分为技术经济类指标和财务类指标两大类，根据管理要求分为一级指标、二级指标、三级指标（企业可根据管理需要进一步细分）。具体预算指标体系如下表：序号全面预算指标体系一级指标二级指标三级指标计量单位一技术经济指标发电量兆瓦时期末设备容量万千瓦平均设备容量万千瓦利用小时小时等效可用系数%非计划停运系数%降出力系数%综合厂用电率兆瓦时生产厂用电率%风机电耗kwh/t汽制粉排风系统电耗kwh/t煤给水泵电耗kwh/t汽凝结水泵电耗%循环水泵电耗%脱硫系统电耗%输煤系统电耗%除灰系统电耗%制水系统电耗%其他公用系统电耗%主变损耗%非生产用电耗%上网电量兆瓦时售电量兆瓦时售电单价元/兆瓦时供热量百万千焦供热管网损耗%售热量百万千焦售热单价元/百万千焦综合供电标准煤耗克/千瓦时发电标准煤耗克/千瓦时供电标准煤耗克/千瓦时主蒸汽温度℃主蒸汽压力Mpa再热蒸汽温度℃给水温度℃真空Kpa再热减温水流量T/H排烟温度℃排烟氧量%供热标准煤耗千克/吉焦发电油耗吨/亿千瓦时发电水耗吨/万千瓦时采购煤质煤价重点煤采购原煤价元/吨重点煤结算热值千焦/千克市场煤采购原煤价元/吨市场煤结算热值千焦/千克入厂煤质、标煤单价入厂煤原煤单价元/吨入厂煤热值千焦/千克入炉综合标煤单价元/吨入炉煤折标煤单价元/吨入炉煤热值吨入炉油折标煤单价元/吨入炉气折标煤单价元/吨耗气量吨天然气平均单价元/吨天然气平均发热量千焦/千克耗油量千焦/千克排放指标二氧化硫排放绩效克/千瓦时氮氧化物排放绩效克/千瓦时烟尘排放绩效克/千瓦时污水排放绩效克/千瓦时脱硫设施投运率%…………二财务指标利润总额万元（一）主营业务收入万元发电收入万元供热收入万元（二）主营业务成本万元折旧万元水费万元水资源费万元生产消耗水费万元购电费万元置换电量购电费万元自用购电费万元职工薪酬万元成本工资万元工资外人工成本万元其中：基本养老保险万元基本医疗保险万元失业保险万元工伤保险万元生育保险万元住房公积金万元……万元材料费万元维护材料费万元其中：电气部分维护材料费万元汽机部分维护材料费万元锅炉部分维护材料费万元热控部分维护材料费万元脱硫部分维护材料费万元化学部分维护材料费万元输煤部分维护材料费万元其他公用系统维护材料费万元生产建筑物及附属设施维护材料费万元消耗材料费万元其中：脱硫材料万元脱硝材料万元制水材料万元钢球万元皮带万元修理费万元电气部分标准项目检修费万元电气部分特殊(非标)项目检修费万元汽机部分标准项目检修费万元汽机部分特殊(非标)项目检修费万元锅炉部分标准项目检修费万元锅炉部分特殊(非标)项目检修费万元热控部分标准项目检修费万元热控部分特殊(非标)项目检修费万元脱硫部分标准项目检修费万元脱硫部分特殊(非标)殊项目检修费万元化学部分标准项目检修费万元化学部分特殊(非标)项目检修费万元输煤部分标准项目检修费万元输煤部分特殊特殊(非标)项目检修费万元其他公用系统检修费万元生产建筑物及附属设施检修费万元委托运营费万元其他费用万元一般管理费万元办公费（分责任中心）万元差旅费（分责任中心）万元业务招待费（分责任中心）万元会议费（分责任中心）万元运输费（分责任中心）万元……万元财产保险费万元排污费万元二氧化硫排放费万元氮氧化物排放费万元……万元政策性税费万元房产税万元车船使用税万元……万元长期资产摊销万元燃料厂后费用万元煤场管理费万元……万元专项费用万元科技开发费万元……万元特别专项费用万元水源地电费万元……万元其他万元（三）财务费用万元日均借款余额万元平均借款利率%……万元（四）其他业务利润万元（五）营业外收支净额万元净利润万元所得税万元资产总额万元流动资产万元货币资金万元其中：集团网络内货币资金万元应收票据万元应收账款万元其中：应收电热余额万元其他应收款万元预付款项万元存货万元其中：燃料余额万元其他流动资产万元非流动资产万元长期股权投资万元固定资产净值万元其中：固定资产原值万元累计折旧万元在建工程万元工程物资万元无形资产万元长期待摊费用万元其他非流动资产万元负债总额万元流动负债万元短期借款万元应付账款万元预收款项万元其他应付款万元一年内到期的非流动负债万元其他流动负债万元长期负债万元长期借款万元应付债券万元长期应付款万元专项应付款万元其他非流动负债万元所有者权益总额万元实收资本（股本）万元资本公积万元盈余公积万元未分配利润万元少数股东权益万元净资产收益率%流动资产周转率%当年电热费回收率%资产负债率%劳动生产率%资本性支出合计万元基本建设投资计划万元当年基本建设资金计划万元以前年度已完项目资金计划万元技改工程投资计划万元一般技改投资计划万元其中：当年一般技改资金计划万元以前年度项目资金计划万元重大技改投资计划万元其中：当年重大技改资金计划万元以前年度项目资金计划万元特殊项目投资计划万元零星购置投资计划万元信息化项目投资计划万元当年信息化项目资金计划万元以前年度已完项目资金计划万元小型基建投资计划万元当年小型基建资金计划万元以前年度已完项目资金计划万元现金净流量万元经营性现金流量净额万元……万元投资性现金流量净额万元……万元筹资性现金流量净额万元……万元

五、业务预算的编制流程及操作实务火电企业业务预算主要包括销售预算、燃料采购预算、燃料成本预算、水费购电费预算、折旧预算、职工薪酬预算、委托运营费预算、检修费预算、材料费预算、其他费用预算、财务费用预算等。各业务预算应当遵守如下原则：一是坚持责、权、利相结合的原则，谁作业、谁花钱、谁编制，谁管事、管什么事、编制什么预算，努力做到责任明晰，权、责对等，并与经济利益挂钩，奖罚分明。二是业务归口负责的原则。各业务预算的编制需要不同的部门按照职能分工共同协作完成，不同的部门根据在业务预算中职能分工编制或确定相应的业务计划和预算数据，各业务预算责任中心对汇总的业务计划和预算数据进行技术审核，并对审核的结果负责，最后完成业务预算的编制工作。各具体业务预算编制的依据、流程和方法以及使用的各种表格如下：1、销售预算（1）编制依据销售预算的编制依据主要有：收入历史情况、市场预测、电（热）量计划、电（热）价格变动预测、已签定或有意向的各类合同、收入与利润目标、政府相关文件等；（2）编制说明计划营销部根据电热量市场需求预测情况、影响电热量的内部因素改善目标、单位电量边际贡献等预测数据对发电供热数据影响提出建议，然后根据综合厂用电率等确定的上网电量计划、售热量计划，再结合电价、热价等编制销售收入预测表，报送全面预算管理办公室；全面预算管理办公室进行初步平衡，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有部门予以修改后，汇总编制主营业务收入预测表，上报全面预算管理委员会；全面预算管理委员进行审核，对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，责成有关部门进行修正，形成企业年度财务预算方案，报上级公司审核批准。根据上级公司的批复，全面预算管理办公室对预算方案进行调整，提交董事会审议批准；企业董事会对预算年度电热量计划、主营业务收入预算进行审核批准，有调整意见的，将调整意见通知全面预算管理委员会重新上报审核，企业董事会对电热量计划、营业收入计划批准后交全面预算管理委员会，全面预算管理办公室将批准下达的预算指标根据公司情况分解下达给计划营销部、财务资产部；计划营销部将下达电量指标通知生产管理部门，由生产管理部门通知检修部及运行部，由检修部、运行部根据下达电量编制检修计划、计划检修小时、厂用电率，报生产管理部门审核并由生产管理部门确定备用小时和非计划停运指标。以上c、d、e环节为业务预算的通用环节，在后面的业务预算中不再赘述。

（3）销售收入编制的流程图示：项目流程的编制、审核、平衡、审批环节预算管理工作组（部门）业务预算管理责任中心全面预算管理办公室全面预算管理委员会销售收入预算编制工作过程流程开始流程开始电热价格变动预测电热量计划政府相关文件收入历史情况市场预测已签订或有意向的合同电热价格变动预测电热量计划政府相关文件收入历史情况市场预测已签订或有意向的合同确定销售收入预算编制原则确定销售收入预算编制原则编制各项技经指标和收入预算编制各项技经指标和收入预算销售收入预算汇总销售收入预算汇总流程结束流程结束否审核审核否审核审核是平衡平衡是否是否审批审批是否审批审批是（4）销售收入表的编制预算管理预算编制：技术经济指标预算编号：YSBZ0520**年度技术经济指标预算汇总表编制部门：项目计量单位行次上年预计本年预算项目计量单位行次上年预计本年预算1、发电量兆瓦时19、发电供热标准煤价元/吨31其中：煤机兆瓦时2其中：煤折元/吨32燃机兆瓦时3油折元/吨33水电兆瓦时4气折元/吨34风电兆瓦时510、综合供电标准煤耗克/千瓦时352、综合厂用电率%611、综合供热煤耗千克/吉焦36其中：煤机%712、发电油耗吨/亿千瓦时37燃机%813、入厂入炉煤热值差千焦/千克38水电%914、发电供热用天然油量吨39风电%10其中：发电用天然油量吨403、上网电量兆瓦时11供热用天然油量吨41其中：煤机兆瓦时1215、发电供热用天然油价元/吨42燃机兆瓦时1316、天然油平均发热量千焦/千克43水电兆瓦时1417、发电供热用天然气量千标立方米44风电兆瓦时15其中：发电用天然气量千标立方米454、售电量兆瓦时16供热用天然气量千标立方米46其中：煤机兆瓦时1718、发电供热用天然气价元/千标立方米47燃机兆瓦时1819、天然气平均发热量千焦/千标立方米48水电兆瓦时1920、期末发电机组容量万千瓦49风电兆瓦时2021、平均发电机组容量万千瓦505、供热量吉焦21其中：煤机万千瓦516、售热量吉焦22燃机万千瓦527、发电用标准煤量吨23水电万千瓦53其中：煤折吨24风电万千瓦54油折吨2521、平均机组利用小时小时55气折吨26其中：煤机小时568、供热用标准煤量吨27燃机小时57其中：煤折吨28水电小时58油折吨29风电小时59气折吨3022、本地区同类机组平均小时小时60预算管理预算编制：技术经济指标预算编号：YSBZ05-120**年度技术经济指标分机组预算表编制部门：金额单位：万元指标计量单位上年预计本年预算备注#1#2#3#4#5#6合计#1#2#3#4#5#6合计1、期末装机容量万千瓦2、平均装机容量万千瓦3、机组利用小时小时4、发电量兆瓦时5、综合厂用电率%其中：发电厂用电率%辅助厂用电率%6、供热厂用电率%7、上网电量兆瓦时8、供热量吉焦9、供热管损%10、售热量吉焦11、发电煤耗克/千瓦时12、供电煤耗克/千瓦时13、综合供电煤耗克/千瓦时14、发电油耗吨/亿千瓦时

预算管理预算编制：主营业务收入预算编号：YSBZ0620**年度主营业务收入预算表编制部门：单位：兆瓦时、吉焦、元/兆瓦时、元/吉焦、万元项目行次上年预计本年预算售电(热)量不含税价收入售电(热)量不含税价收入批复含税价格栏次—1234567一、电力小计1——1、煤机2——其中：基数3直供4跨网5优惠6竞价7置换换入8置换换出9其他基数外10容量电费收入11————————2、燃机12二、热力小计131、工业用热142、采暖用热153、其他用热164、未回水收入175、计入收入的供热补贴18补充资料：按采暖面积收费情况191、采暖期供热面积（万平方米）202、采暖期供热价格（元/平方米）213、采暖期供热收入22三、其他主营业务收入23——————————1、（分项目）24——————————2、25——————————3、26——————————主营业务收入合计27——————————编制：审核：编制日期：2、燃料采购预算（1）编制依据根据年度发电供热计划、机组平均煤耗水平、锅炉设计煤种、掺配烧条件与技术、煤场储存能力、期初库存量、预计期末库存量、非生产性耗用、铁路运力分配、优化结构目标等编制燃料采购工作计划；根据燃煤资源市场和价格、运输市场价格和各项厂前杂费预测、历史重点合同兑现率和市场采购情况、与燃煤供应商的关系、等编制燃料采购价格。（2）编制说明a)由运行部根据历史经验并结合预算年度业务情况预测综合煤耗、油耗，编制综合发电煤耗、油耗预测情况表，提交生产管理部门；b)生产管理部门负责对于发电煤耗、油耗的合理性进行审核，对于指标不合理的，要求运行部进行调整，生产管理部门将审核同意的发电煤耗、油耗指标报计划管理部门；c)计划管理部门依据电量计划、能耗指标、非生产耗用等，编制燃料年度需求预算，提交燃料管理部门。d)燃料管理部门根据燃料年度需求预算，结合期初燃煤的库存情况、期末应保持的安全储备，编制电煤采购预算表；e)燃料管理部门将燃料采购计划等预算方案上报预算管理办公室，预算管理办公室审核后提交预算管理委员会审核批准；燃料采购月度预算是落实年度燃料采购预算的重要组成部分。月度预算表的样式可参照年度预算表根据燃料体制管控模式进一步细化，具体编制方法和管理流程按照上级公司燃料采购预算管理办法编制。

（3）燃料采购预算流程图示：项目流程的编制、平衡、审核、审批环节业务预算管理责任中心全面预算管理办公室全面预算管理委员会燃料采购预算编制制作工作过程流程开始流程开始厂前各项杂费预测煤炭及运输价格预测预算年度采购工作计划完成目标利润要求上年采购结构及价格厂前各项杂费预测煤炭及运输价格预测预算年度采购工作计划完成目标利润要求上年采购结构及价格确定燃料采购预算编制原则确定燃料采购预算编制原则编制燃料采购预算编制燃料采购预算流程结束流程结束否审核审核是否平衡平衡否审批审批是否审批审批是是（4）电煤采购预算表的编制预算管理预算编制：电煤采购预算编号：YSBZ0820**年度电煤采购预算表（一）编制部门：单位：吨、元/吨、千焦/千克、万元矿别行

次采购煤量采购单价（不含税）燃料采购

成本合计运输损耗煤量到厂天然煤量到厂天然单价热值入厂煤折标煤

单价合计发站

车板价矿区

专用线运费代理费火车

运费汽车

运费水运费港杂费用厂区

专用线运费煤业

服务费其他结算

热值到厂

热值栏次—12345678910111213141516171819上年

预

计一、全国重点计划11、******省21.1******矿…2、******省32.1******矿…3、******省(港)43.1******矿…4、其他5二、区域重点计划61、******省71.1******矿…2、******省82.1******矿…3、******省(港)93.1******矿…4、其他10三、市场煤11合计12预算管理预算编制：电煤采购预算编号：YSBZ0820**年度电煤采购预算表（二）编制部门：单位：吨、元/吨、千焦/千克、万元矿别行

次采购煤量采购单价（不含税）燃料采购

成本合计运输损耗煤量到厂天然煤量到厂天然单价热值入厂煤折标煤

单价合计发站

车板价矿区

专用线运费代理费火车

运费汽车

运费水运费港杂费用厂区

专用线运费煤业

服务费其他结算

热值到厂

热值栏次—12345678910111213141516171819本年

预

算一、全国重点计划11、******省21.1******矿…2、******省32.1******矿…3、******省(港)43.1******矿…4、其他5二、区域重点计划61、******省71.1******矿…2、******省82.1******矿…3、******省(港)93.1******矿…4、其他10三、市场煤11合计123、燃料成本预算（1）编制依据发电计划、期初库存量、燃煤采购预算、煤耗指标、燃油市场价格及走势、燃料耗用历史经验数据、燃料各种定额相关管理制度规定。（2）编制说明a)运行部依据电（热）量计划、油耗指标编制年度燃油耗用量，计算油折标煤量；计划管理部门根据期初库存油量油价确定本期耗用天然油平均价格，编制燃油费预算；b)生产管理部门在集团公司规定标准内，根据历史数据确定入厂入炉煤热值差，并根据入厂煤平均热值测算入炉煤热值。c)计划管理部门依据电（热）量计划及能耗指标，确定耗用标准煤量，计算出煤折标煤量，根据入炉煤热值测算入炉天然煤量；财务部门根据期初库存煤量、本期燃料采购计划编制本期耗用天然煤平均单价，编制燃煤费预算；d)计划管理部门根据燃煤费预算、燃油费预算，编制火电企业燃料成本预算表，报预算管理办公室，预算管理办公室审核后提交预算管理委员会审核批准。（3）燃料成本预算流程图示：项目流程的编制、审核、平衡、审批环节预算管理工作组（部门）业务预算管理责任中心全面预算管理办公室全面预算管理委员会燃料成本预算编制工作过程流程开始流程开始厂内管理标准综合供电煤耗计划合同验收预算条款年末库存要求年度采购预算上年库存情况厂内管理标准综合供电煤耗计划合同验收预算条款年末库存要求年度采购预算上年库存情况确定燃料成本预算编制原则确定燃料成本预算编制原则编制燃料分项预算编制燃料分项预算燃料成本费用预算汇总燃料成本费用预算汇总流程结束流程结束否审核审核否审核审核是平衡平衡是否是否审批审批是否审批审批是（4）燃料成本预算表的编制预算管理预算编制：燃料成本预算表编号：YSBZ0920**燃料成本预算表编制部门：单位：吨、千立方米、元/吨、千焦/千克、千焦/立方米、万元项目行

次期初库存本期购入入厂

入炉

煤热

值差入炉

热值耗用天然煤平均单价入炉

综合

标准

煤量发电供热耗用非生产耗用储损水分差

调整量期末库存数量单价金额到厂

数量单价金额到厂

热值入炉天然煤量金额入炉

综合

标煤

单价数量金额数量金额煤量单价金额栏次—12345678910111213141516171819202122上

年

预

计一、燃煤1二、燃油2—1、重油3—2、轻油4—3、其他5—三、燃气6—合计7—本

年

预

算一、燃煤8二、燃油9—1、重油10—2、轻油11—3、其他12—三、燃气13—合计14———————————0—————0编制人：审核人：编制日期：4、水费、购电费预算（1）编制依据发电计划、置换电量市场预测、用水量计划、历史费用发生情况、已签定或有意向的各类合同、价格变动预测以及其他规定等。（2）编制说明由运行部根据历史水耗情况，编制水耗率预算表；运行部将编制的“水耗率预算表”提交生产管理部门，由生产管理部门负责对水耗率情况进行审核，在审核中生产管理部门应当与运行部门充分沟通，对于发现的问题提出调整意见并反馈给运行部予以修正，对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，应当责成运行部予以修订、调整；由生产管理部门将审核好的“水耗率预算表”提交计划营销部，计划营销部对上报的“水耗率预算表”进行审核，并依据对外签订的合同、水耗率预测情况，编制生产用水费预算；计划营销部根据历史经验并结合预算年度业务、发电计划情况、市场需求情况预测置换电量及购电费预算，编制购电费预算；计划营销部将水费、购电费预算方案上报全面预算管理办公室，全面预算管理办公室汇总编制主营业务成本中的水费、购电费预算，并提交全面预算管理委员会审核批准。全面预算管理办公室对水费、购电费预算进行初步审核，并汇总编制产品成本中的水费、购电费预算，提交全面预算管理委员会审核批准。

（3）水费、购电费用预算编制流程图示：项目流程的编制、平衡、审核、审批环节业务预算管理责任中心全面预算管理办公室全面预算管理委员会水费及购电费预算编制工作过程流程开始流程开始预算年度生产用水预算年度生产用水计划置换电量计划外购电量计划水价及水资源费价格预测置换电价及购电价预测上年水费、购电费完成情况确定水费、购电费预算编制原则确定水费、购电费预算编制原则否编制水费、购电费预算编制水费、购电费预算流程结束流程结束否审核审核平衡平衡否审批是审批是否审批是审批是（4）水费、购电费预算表的编制预算管理预算编制：水费、购电费预算编号：YSBZ1020**年度生产用水费、购电费预算表编制部门：单位：兆瓦时、元/兆瓦时、吨、元/吨、万元项目行次上年预计本年预算数量单价金额数量单价金额取费依据栏次—1234567一、水费小计1————1、水费2————其中：按电量计费3按水量计费42、水资源费5————其中：按电量计费6按水量计费7其中：地表水8地下水93、库区维护费104、水能资源出让金115、其他12二、购电费小计1————1、替代电量购电费2其中：置入电量3置出电量42、自用购电费5编制人：审核人：编制日期：预算管理预算编制：水耗率预算编号：YSBZ10-120**年度水耗率预算表编制部门：单位：吨/度项目行次上年预计本年预计备注