会计学4会计凭证与会计账簿523讲学课件

7/27/2023华农经管院《会计学原理》课件1第四章会计凭证

与账簿华农经管院《会计学原理》课件27/27/2023本章主要内容会计凭证原始凭证、记账凭证会计账簿会计账簿的意义和种类会计账簿的设置与登记账簿的结账与对账账簿的登记和使用规则会计账簿的更换与保管华农经管院《会计学原理》课件37/27/2023“银广夏”造假案中国证监会于2001年8月3日对广夏（银川）实业股份有限公司（银广夏）正式立案调查。现已查明银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元。同时还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏出具了严重失实的审计报告。银广夏1998年之前的财务资料丢失。华农经管院《会计学原理》课件47/27/2023“安然”会计弊案美国安然（Enron）公司是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，2001年11月，在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账：从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入账。2001年12月8日，向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案，引致美国媒体一片愤慨；2002年1月，美国司法部正式对安然进行刑事调查，安然的审计师安达信公开承认，他们销毁了大量的文书与证据。华农经管院《会计学原理》课件57/27/2023想一想？他们为什么销毁凭证？因为凭证记载着公司经济活动的真相华农经管院《会计学原理》课件67/27/2023第一节会计凭证华农经管院《会计学原理》课件77/27/2023会计凭证的含义及作用会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证的作用反映经济业务，提供记账依据。审核经济业务的依据明确经济责任，推行经济责任制华农经管院《会计学原理》课件87/27/2023会计凭证的种类原始凭证（sourcedocuments）记账凭证华农经管院《会计学原理》课件97/27/2023原始凭证原始凭证（sourcedocuments）是指在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件。它是会计核算的重要依据。常见的原始凭证售货发票，银行支票、汇票、购货订单、收款单、收款收据材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等。华农经管院《会计学原理》课件107/27/2023普通销售发票华农经管院《会计学原理》课件117/27/2023已填制的销售发票华农经管院《会计学原理》课件127/27/2023专用发票华农经管院《会计学原理》课件137/27/2023电信收费专用发票华农经管院《会计学原理》课件147/27/2023支票华农经管院《会计学原理》课件157/27/2023贰零零柒零玖叁拾建行五山支行华润有限公司0987654¥285000贰千扒百伍拾元整购办公用品2007年9月30华润有限公司¥2850.00购办公用品2007年9月30日已填制的支票华农经管院《会计学原理》课件167/27/2023本单位¥900.00

零用2007年9月30日2007年9月30日张三支票存根华农经管院《会计学原理》课件177/27/2023收据华农经管院《会计学原理》课件187/27/2023银行进账单华农经管院《会计学原理》课件197/27/2023委托银行收款单华农经管院《会计学原理》课件207/27/2023取款单华农经管院《会计学原理》课件217/27/2023入库单华农经管院《会计学原理》课件227/27/2023限额领料单华农经管院《会计学原理》课件237/27/2023发料汇总表华农经管院《会计学原理》课件247/27/2023工资费用分配汇总表华农经管院《会计学原理》课件257/27/2023固定资产折旧计算表华农经管院《会计学原理》课件267/27/2023现金盘点报告单华农经管院《会计学原理》课件277/27/2023原始凭证的种类原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分类按格式分类专用凭证通用凭证累计凭证汇总凭证一次凭证按用途分类执行凭证计算凭证通知凭证华农经管院《会计学原理》课件287/27/2023原始凭证的七要素凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名华农经管院《会计学原理》课件297/27/2023原始凭证的填制要求记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏（包括顺序编号）填写及时无误：立刻填写，书写规范责任明确：必须有关经办单位和人员的审核与签章华农经管院《会计学原理》课件307/27/2023数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖

数量单位：拾、佰、仟、万、亿

金额单位：元(圆)、角、分、零、整华农经管院《会计学原理》课件317/27/2023原始凭证的审核形式上的审核原始凭证的填制是否合规（参照填制要求）实质上的审核原始凭证所反映的交易或事项是否真实、合法、合理华农经管院《会计学原理》课件327/27/2023购料业务华农经管院《会计学原理》课件337/27/2023购料业务华农经管院《会计学原理》课件347/27/2023购料业务华农经管院《会计学原理》课件357/27/2023购料业务华农经管院《会计学原理》课件367/27/2023购料业务华农经管院《会计学原理》课件377/27/2023购料业务据以上原始凭证，可作会计分录如下：借：原材料——电解铜板215398.8

应交税费——应交增值税（进项税额）36516

贷:银行存款251914.8华农经管院《会计学原理》课件387/27/2023200464总004原材料

应交税费电解铜板5张三2153988025191480增值税（进项）3651600银行存款￥25191480￥25191480记录该会计分录购入电解铜板张三李四王麻子华农经管院《会计学原理》课件397/27/2023记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。可直接根据原始凭证编制、也可根据原始凭证汇总表编制便于记账、减少差错华农经管院《会计学原理》课件407/27/2023通用记账凭证华农经管院《会计学原理》课件417/27/202320031021总001提取现金库存现金￥9000090000银行存款建行0987654900002张三通用记账凭证￥90000华农经管院《会计学原理》课件427/27/2023转账凭证赊购原材料原材料800000√应付账款800000√转2张三李四王麻子2002112￥800000￥800000华农经管院《会计学原理》课件437/27/2023收款凭证销售A产品主营业务收入25000000银行存款2007310收20

￥25000000张三李四王麻子2华农经管院《会计学原理》课件447/27/2023付款凭证购买设备固定资产125000000银行存款2007120付10￥125000000张三李四王麻子3华农经管院《会计学原理》课件457/27/2023记账凭证的分类记账凭证按适用性分类通用记账凭证专用记账凭证按填制方法分类单式凭证复式凭证华农经管院《会计学原理》课件467/27/2023专用凭证的种类转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证华农经管院《会计学原理》课件477/27/2023按月将会计凭证装订成册华农经管院《会计学原理》课件487/27/2023记账凭证填制的基本要素日期凭证名称编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名是否登帐华农经管院《会计学原理》课件497/27/2023记账凭证填制的要求以审核无误的原始凭证填制摘要简明扼要会计分录正确注明附件张数连续编制凭证编号空白处划线注销使用专门的错误更正方法华农经管院《会计学原理》课件507/27/2023收款、付款凭证的填制方法在企业使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，在实务工作中，一般只填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，不得填制收款凭证处理此类业务。华农经管院《会计学原理》课件517/27/2023原始凭证

1付款凭证编制举例华农经管院《会计学原理》课件527/27/202307原始凭证

2华农经管院《会计学原理》课件537/27/202307原始凭证

3华农经管院《会计学原理》课件547/27/2023银行存款20071024银付23支付评估费管理费用1270000

￥12700003张三付款凭证编制举例华农经管院《会计学原理》课件557/27/2023贰零零伍零壹零壹建行五山支行0987654¥10000000壹拾万元整投资转账星沙电机厂潇湘机械厂原始凭证

1收款凭证编制举例华农经管院《会计学原理》课件567/27/2023原始凭证

2华农经管院《会计学原理》课件577/27/2023原始凭证——3华农经管院《会计学原理》课件587/27/2023收款凭证编制举例收到电机厂投资

实收资本星沙电机厂10000000银行存款200527收20￥10000000张三李四王麻子3华农经管院《会计学原理》课件597/27/2023记账凭证的审核是否附有原始凭证，附件是否齐全，记账凭证是否与原始凭证内容相符会计分录是否正确（借贷方向、会计科目与金额）各个项目是否正确填列，相关人员的签章是否齐全华农经管院《会计学原理》课件607/27/2023会计凭证的传递与保管（自学）会计凭证传递程序会计凭证传递时间会计凭证的保管：顺序编号，定期装订成册，妥善封签，专人保管，严加管理，不得外借华农经管院《会计学原理》课件617/27/2023会计凭证的含义及作用会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证的作用反映经济业务，提供记账依据。审核经济业务的依据明确经济责任，推行经济责任制华农经管院《会计学原理》课件627/27/2023第二节会计账簿华农经管院《会计学原理》课件637/27/2023会计账簿的含义与作用会计账簿是根据审核无误的会计凭证，序时、分类、连续、系统、全面地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。会计账簿的作用提供会计信息（连续、系统、全面、综合）保护企业财产的安全和完整（反映财产物资增减、结存）为考核提供依据，加强岗位责任（反映耗费与收入）为编制会计报表和进行会计检查提供依据华农经管院《会计学原理》课件647/27/2023会计账簿的种类会计账簿按外形分按账页格式分订本式活页式卡片式按用途分序时账簿分类账簿其他辅助账簿两栏式多栏式数量金额式三栏式横线登记式华农经管院《会计学原理》课件657/27/2023按用途分按外表分序时账普通序时账特种序时账分类账总分类账明细分类账备查账订本账*现金银行存款日记账*总分类账活页账*明细分类账卡片账*备查账常用的账簿形式华农经管院《会计学原理》课件667/27/2023日记账的设置与登记普通日记账：又称分录簿，它能全面反映一定时期的全部经济业务情况，并以此作为登记总账的依据。格式为两栏式可根据记账凭证登记，也可根据原始凭证登记优点为全面反映经济业务，便于机器操作；缺点为不利于分工协作，登记总账的工作量大。适用范围在会计电算化条件下华农经管院《会计学原理》课件677/27/2023日记账的设置与登记特种日记账：逐日逐笔登记某一类需特别关注的、大量发生的经济业务。主要为现金日记账与银行存款日记账包括所有的对方科目情况三栏式或多栏式的订本账三栏式不区分对方科目多栏式将不同的对方科目分栏登记日清月结华农经管院《会计学原理》课件687/27/2023现金日记账华农经管院《会计学原理》课件697/27/2023总分类账的设置与登记总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿总分类账一般采用借、贷、余三栏式的订本账或活页账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表，然后一次性地进行登记。华农经管院《会计学原理》课件707/27/2023三栏式总账华农经管院《会计学原理》课件717/27/2023计算机会计系统中显示的总账界面华农经管院《会计学原理》课件727/27/2023明细分类账的设置与登记明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行详细登记的账簿。明细账是总账的补充说明，通过明细账反映总账的具体内容。明细分类账的格式三栏式明细分类账（只提供货币信息）；数量金额式明细分类账（同时提供货币信息和实物量信息）；多栏式明细分类账（能够反映多个项目的信息）华农经管院《会计学原理》课件737/27/2023数量金额式明细分类账华农经管院《会计学原理》课件747/27/2023三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账户华农经管院《会计学原理》课件757/27/2023计算机会计系统中显示的明细账界面华农经管院《会计学原理》课件767/27/2023多栏式明细分类账华农经管院《会计学原理》课件777/27/2023

材料采购明细账

明细科目:19××年月采购资金限额:记账凭证发票编号收料凭证供货单位名称或采购员姓名材料名称及其规格借方贷方成本差异备注日期编号日期编号数量买价运费其他…合计计划成本其他合计5.105.248018981002√100多栏式明细分类账华农经管院《会计学原理》课件787/27/2023备查账的设置与登记补充登记账簿无固定格式多无记账凭证文字叙述。华农经管院《会计学原理》课件797/27/2023

物资采购备忘录记账凭证发票编号应收数量应收金额收料凭证供货单位名称或采购员姓名材料名称及其规格详细情况备注日期编号日期编号数量金额累计到货数量累计到货金额尚未到货数量尚未到货金额5.1020甲单位K材料1005.2484084060126.1252513653576.2873520100√备查簿华农经管院《会计学原理》课件807/27/2023记账的基本规则账簿的启用规则要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详细载明：账簿名称和编号；单位名称及负责人；财会主管及记账人员；账簿页数；账簿册数；启用日期等；加盖公章中途更换记账人员须登记华农经管院《会计学原理》课件817/27/2023账簿启用表华农经管院《会计学原理》课件827/27/2023登记账簿的规则要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。（已登账符号“√”）账簿记录要清晰，防止篡改使用规定的笔和墨水，记账的文字和数码要清楚、规范。记账要按页次和行次顺序连续使用账页要办理账页间的转页手续（过次页、承前页）不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；按规定方法更正错误。不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用褪色药水等方法。华农经管院《会计学原理》课件837/27/2023登记要使用蓝黑墨水、碳素墨水，不得使用圆珠笔或铅笔书写按照红字冲账的记账凭证、冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。华农经管院《会计学原理》课件847/27/2023账簿登记示例华农经管院《会计学原理》课件857/27/2023错账的更正方法划线更正法结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误记账凭证并没有错误将错误的数字或文字从中间划红线，但保持原有字迹清晰可辨用蓝字将正确的文字或数字写在上方记账人员在旁边盖章

45005400陈英华农经管院《会计学原理》课件867/27/2023红字更正法基本理念：会计凭证不可以更改记账后发现记账凭证中应借、应贷科目有错误填制一张与错误会计凭证完全相同的红字凭证（红字表示冲减或减少、负数）填制一张正确的蓝字凭证将红蓝两张会计凭证登记入账簿华农经管院《会计学原理》课件877/27/2023红字更正法记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额结账之后（账簿不能再涂改）发现过账错误，且错误金额大于应计金额填制一张错误金额超过应记金额部分的红字凭证并登记入账华农经管院《会计学原理》课件887/27/2023红字更正法实例1——车间生产A产品领用原材料7600，转账凭证科目记错。车间领用原料制造费用7600√原材料7600√转2其他项目略华农经管院《会计学原理》课件897/27/2023红字更正法实例1——红字凭证冲销错误更正转字2号凭证制造费用7600√原材料7600√转12其他项目略华农经管院《会计学原理》课件907/27/2023红字更正法实例1——正确的蓝字凭证车间领用原料生产成本A产品7600√原材料7600√转13其他项目略华农经管院《会计学原理》课件917/27/2023红字更正法实例2——车间生产A产品领用原材料，记账凭证科目正确但金额记错且大于原数9600√9600√转2其他项目略车间领用原料生产成本A产品原材料华农经管院《会计学原理》课件927/27/2023红字更正法实例2——红字凭证冲销错误部分的金额更正转字2号凭证生产成本A产品2000√原材料2000√转12其他项目略华农经管院《会计学原理》课件937/27/2023红字更正法实例3——车间生产A产品领用原材料，记账凭证完全正确。车间领用原料生产成本A产品7600√原材料7600√转2其他项目略华农经管院《会计学原理》课件947/27/2023红字更正法实例3——车间领用原材料，过账时发生金额错误且大于正确数原材料车间领用原料9600………………………………………………………………………………本期发生额

和余额

结转下期××

××

××

××生产成本车间领用原料9600………………………………………………………………………………本期发生额

和余额

结转下期××××××××华农经管院《会计学原理》课件957/27/2023红字更正法实例3——红字凭证冲销错误部分的金额更正转字2号凭证的过账错误生产成本A产品2000√原材料2000√转56其他项目略华农经管院《会计学原理》课件967/27/2023补充登记法记账凭证所用科目没有错但所填金额小于应记金额结账之后发现过账错误，且错误金额小于应记金额按正确金额与错误金额之差编制蓝字凭证并登记入账华农经管院《会计学原理》课件977/27/2023补充登记法实例1——车间生产A产品领用原材料，记账凭证科目正确但金额记错且小于原数车间领用原料生产成本A产品6700√原材料6700√转2其他项目略华农经管院《会计学原理》课件987/27/2023补充登记法实例1——用蓝字凭证补充登记少记的部分金额补充转字2号凭证生产成本A产品900√原材料900√转12其他项目略华农经管院《会计学原理》课件997/27/2023补充登记实例2——车间生产A产品领用原材料，记账凭证完全正确。车间领用原料生产成本A产品7600√原材料7600√转2其他项目略华农经管院《会计学原理》课件1007/27/2023补充登记实例2——车间领用原材料，过账时发生金额错误且小于正确数原材料车间领用原料1600………………………………………………………………………………本期发生额

和余额

结转下期××

××

××

××生产成本车间领用原料1600………………………………………………………………………………本期发生额

和余额

结转下期××××××××华农经管院《会计学原理》课件1017/27/2023补充登记实例2——用蓝字凭证补充登记少记的部分金额更正转字2号凭证的过账错误生产成本A产品6000√原材料6000√转56其他项目略华农经管院《会计学原理》课件1027/27/2023总账与明细账的登记平行登记规则（自行回顾）同时、同方向、同金额【例4-12】华农经管院《会计学原理》课件1037/27/2023会计账簿的结账结账是指会计期末，将各账户余额结清或结转至下期，使各账户记录工作暂告一段落的过程。通过结账计算出了各账户的本期发生额或期末余额，便于编制财务报告。结账按照结账期间的不同，有日结、月结、季结和年结等。华农经管院《会计学原理》课件1047/27/2023结账的步骤及方法全部业务入账计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。结账工作如何展开，取决于账户的性质对实账户，要结出期末余额，并将其转入下一个会计期间，作为下一个会计期间的期初余额；对虚账户，都要全部予以结平。为此，需要