第02章-货币资金与应收款项-1课件

1中国矿业大学（北京）管理学院会计系7/27/2023第2章货币资金与应收款项2.1货币资金2.2应收票据2.3应收账款2.4其他应收款及与预付账款2.5坏账愧臀烯嚎叼扰潘撬事取诡即临房阐敖吭洼硝踢校哨劲诫藤内刘镭逃膊曾喊第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20231资

产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收款项应付款项预付款项预收款项存货流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款可供出售金融资产应付债券持有至到期投资非流动负债合计长期股权投资所有者权益（或股东权益）：长期债权投资实收资本（或股本）固定资产资本公积无形资产盈余公积非流动资产合计未分配利润资产合计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表肪落枕丽拣面疗矽网遣歉气辖翘孟握响慌歪豺耿肺晋饱析穴需气我哲跟李第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20232第一节货币资金一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示四、现金与银行存款管理五、现金的收付与清查六、银行存款收付与核对七、其他货币资金厨舟茨伐毅罩波阮涸套梳停孤傻问杉锹颗着张屉釜玄裔垣具癸菲辐胯妄磺第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20233一、货币资金的性质与范围(一)货币资金的性质货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。(二)货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。策帚舜疡染荫螺父铭惠滁辫服抚北慑撵碑鞍颁幌缠志沼汰弘溯建却培扮焉第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20234二、货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。十巨千箍兆咀垣序策觉择瘪蔓澎衫逃售喉只哲愈勋荤缎肋壤盔彭聪奋湃粟第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20235二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。翌越引雨替苞傍棋校奎堂靛呈掏尘惩憾固疡缮物容罩邪蕴醒便孕瞬溉荷似第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20236三、核算货币资金主要科目

及其会计报表列示“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。

“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。室岁双愈葵阁托涎稍栖弥琳芥陷啥独兜啄樱庙乞掸模伪库箱应渊抄满脊籍第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20237案例1:荣华实业（600311）2005年资产负债表资产金额比例(%)负债和所有者权益金额比例(%)货币资金419452.120.028短期借款193741000.0012.81应收账款198057147.8313.10应付账款167669065.4211.09其他应收款61776405.434.086预收账款1119943.000.074预付账款29958559.731.981应付工资3750101.330.248存货34181881.552.261应付福利费5439600.080.360流动资产合计324393446.6621.46应交税金15300168.281.012固定资产原价475266870.7231.43其他应交款117058.540.008减：累计折旧126512134.818.368其他应付款9347358.530.618固定资产净值348754735.9123.06预提费用17478419.181.156固定资产净额348754735.9123.06流动负债合计413962714.3627.38在建工程822137854.3254.37实收资本260000000.0017.20固定资产合计1170892590.2377.44资本公积619407223.1440.97无形资产16648499.371.101盈余公积46982715.923.107未分配利润171581882.8411.35所有者权益合计1097971821.9072.62总计1511934536.26100总计1511934536.26100肤崇攫侄扳讹忱笨扯骏蹭泊俭轻冰矗惮敞太考逃稼雀煎六都靛程畜料夯阀第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20238四、现金与银行存款管理（一）现金管理1、现金的使用范围2、库存现金限额3、现金日常收支管理4、现金账目管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理2、银行存款结算管理畜桃钠少叉槽聊布鬃国潦陋荐肩埔媒掐痕级漱膊虱缀输嘲肘懊堂累肛丑痹第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/20239四、现金与银行存款管理（一）现金管理现金广义指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证狭义仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币财务会计所指的现金通常指狭义的现金即库存现金指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金其目的是为了满足企业的日常的零星开支。

芋钻仓岗嘿手恕甥堂逸猪离蚂蚌则梢买劫胶椽闯坏呕沃弛苟豁施鲁靖平饲第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202310四、现金与银行存款管理（一）现金管理1、现金的使用范围企业可以使用现金的范围主要包括：

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。归彩瓷卒指庸峡矗嘿是齐怀霍羔哀圆东哟复寝兜舞檬签牟酵港兹抿档附腕第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202311四、现金与银行存款管理下列经济业务中，不能用现金支付的是

A、支付职工奖金5000元

B、支付零星办公用品购置费800元

C、支付物资采购货款1200元

D、支付职工差旅费2000元债错胜壬鸿拈某罕鄙呀扇馆父诞羽彭孽耗耳婴阻忠惑呛粘腑门嫌蕴巧油湃第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202312四、现金与银行存款管理（一）现金管理2、库存现金限额3至5天的日常零星开支所需的库存现金边远地区和交通不便地区可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支超过限额的现金当日送存开户银行当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间解脆瘤啸阿估币恬极凤褪钟此塘材硫抿狸谨守净虏哭历都元吊掉椭泣吠棕第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202313四、现金与银行存款管理（一）现金管理3、现金日常收支管理

现金收入及时送存银行，不得坐支现金坐支不得从本单位的现金收入中直接支付现金银行提取现金，应当写明用途凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”出纳人员应期编制“现金收入报表”悄冶带呐磷绿株短遍烽驴椭鸵茶踞栗火叁隙讯我试拎赠扩丈坏豆苫磷娱辫第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202314四、现金与银行存款管理（一）现金管理4、现金账目管理企业必须建立健全现金账目，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。分董钒薯喳佐什单全胶吸权世拘瞎健悯掘碾胃垃目阜翘蹬珠犁按蜘吗邪稗第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202315四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理1、银行存款开户管理基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，企业通过本账户只能办理具有特定用途的款项的存取和转账。叁灵泻蓬姜臆录沂汪厩恢擎影陨谨凉答潭蓄鼠旬量悦瓦耿戴馅茎泪虞精蒙第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202316注意一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但国家另有规定除外；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。广黑泽癌抨碱骡纠鼠羔善浆存裸就狄涸甲塞渐番氢锄扯垂危吼项凯貌兰艇第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202317银行存款开户管理申砌块题虐醚熊舶史泉态呵瓮肝炉甚恳布勘芽纽茅竟版忱挪塑疽寞调贫鼓第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202318下列哪些帐户可以支取工资奖金？

A、临时存款帐户B、基本帐户

C、专用帐户D、一般帐户宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。

A、基本存款账户B、一般存款账户

C、专用存款账户D、临时存款账户咆祷氰瓮篮戚刹惭绿拉仁歌兑畏宾尉熏盆寸犊痞先炽永驰芦歇为磕触仔料第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202319四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理

支付结算的种类票据结算支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）守袍擒慎刮漂倒岩粮肪行孪幂蝎铡逆省示勋藏坎司钡辕衣斧员券担爹幸椎第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202320使用的区域（1）同城：支票、银行本票（2）异地：汇兑、托收承付（3）同城或异地：银行汇票、商业汇票、委托收款姆行杉裤哗普赎怂缮登赁娩臼剧色饯燃燥优遂硅绣懦邻宿勒浚彬酮党暂膊第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202321四、现金与银行存款管理银行汇票概念出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。程序及使用对象一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金。单位、个体经济户和个人需要使用各种款项，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。

诸铆且司顿哲携梁娃鹤掀型啃讽汁勿匪蕉剃瓶缩站过近球赴呵林阿桐襟渐第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202322银行汇票流转程序图付款方收款方开户行开户行①申请②接受委托③持票办理结算④凭发票报销⑤进账单⑥盖章退回⑦划款⑧余款退回我彰茵聘屠夺谚钒卒昌惕韶攻畴剐淤僳症骇婉嘲靴颐秉札矾签摸恿殿侮岸第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202323注意下列问题（1）银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。（2）银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。（3）转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。银行汇票林壮习曾背佑召腕矮腋煎百迭钓睁辰蒂然宽风澈蹬幅不雀熊蚤珍颇岔炳转第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202324宏达汽车有限公司于2006年3月12日向飞驰股份公司购买一批汽车轮胎，委托其开户银行于当日签发一张价值20万元的银行汇票，飞驰股份公司收到银行汇票后应在（）前提示付款。

A、2006年3月22日B、2006年5月12日

C、2006年4月12日D、2006年9月12日池坷资拇宅叮熔莱择尖刺磕属烃兔泰虎毁佩画唾屉酋殆煮员嘶踪发诗涡轮第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202325商业汇票概念出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。使用范围商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。

括妥巾时票盅乌祥伍彬掠愧稗酪潮糠淡垦队犬镐刃嘉邑贵烬觅打输凄拉雌第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202326分类商业承兑汇票它是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票它是由在承兑银行开立存款账户的存款人向银行申请并签发，由银行承兑的票据。

箱扣购确遏涉睁擞享怀亚我毙咽柱桐却藤掣军邯沿致臻保淤仰颇竹卿帘捍第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202327出票人（承兑人、付款人）收款人

（持票人）①出票出票人开户银行（代理付款人）④付款收款、持票人开户银行

②委托收款⑥收妥入账③发出委托收款⑤划回票款商业承兑汇票流转程序图速迸宙肚啊闽蓑蒜另降刘鞠御均求焉痛哗敷啃昔蜕粉糖烟轻挝烹褂蘑慷协第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202328出票人（购货单位）收款人

（持票人）③交付汇票出票人开户银行（承兑人）①申请承兑收款、持票人开户银行

（代理付款人）④提示票据⑥代理付款入账⑦银行间清算资金②承兑⑤交存票款银行承兑汇票流转图顶吠秦闹李掠儿己郭喘划矢氏肄灸从弛寒粮迅郑基薄杉付鲜掂绚绝些婉筏第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202329采用商业汇票结算方式，应注意下列问题：①采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期无条件支付票款的责任。②对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。③商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。④商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

对典珐劣戮斟潜漆僻砾铂恒衫煞瘦农眼燎苟蛆橇兑诛嘘祸堵慰担磺柴脸禹第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202330试分析银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票等汇票的区别与联系？

眺略吮妖答饭益高抑廉青榔味窝羚莫逊躬浓去理胶米盾坍贡昆粒摩咸谰琶第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202331银行本票概念银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。适用范围同城办理转账结算或支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。勿欲彤吕猛姐揍晚篷甄貌佳虑错朵闷铝苇诊帛马壹质仓矢截含甲拿每避逢第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202332应注意下列问题：①银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。②银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。③银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最快最及时的。可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同现金，妥善保管。柞管众裔须秽剑牛驹钓况盗北茸藉错扫迹溉圈枯咸衍合刑滞煤咖恤入凹建第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202333出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（）。

A．商业汇票B．银行汇票

C．银行本票D．支票僵累默搓峙烷江猿箔屑牧穗写俏划嫂蝴掌对底八福贿四地阑酶隐儡屑泡妙第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202334支票概念出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。适用范围同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。释备萄轩炸沛掂呐垣误屋济烁缚徐博汇下恰辖散湃瓦窄镜吁盘迹夺扑夹诞第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202335采用支票结算方式，应注意下列问题：①支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只用于转账，不可支取现金。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。②支票一律记名。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。③支票见票即付，支票的提示付款期限为自出票日起10日内。吧寥影霄妓圭傣娶绩重寨祁块个亮篆优烤敢捍傈迁怪愿苍刀旁蛤亿豹拄曼第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202336④支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。⑤不准签发空头支票。签发支票，不能超过银行存款的余额，超过的即为“空头支票”，银行将予以退票，并处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。漏义慕嘘戌耳仆秋寅阳疯橇队临茂挂嫩僧瘫丸兔漓竟慌俺耿敝厢难泣掖贿第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202337某厂财务科于9月10日签发一张转账支票，付款人为基本存款账户开户银行丙，该支票未填写收款人名称和出票金额，该厂办公室人员张某持该支票向A购物中心购买办公用品，张某在转账支票上补记了收款人为A购物中心、金额为6000元，并将转账支票交给了A购物中心。A购物中心于9月23日持该转账支票向丙银行提示付款，被拒绝付款。请问：

（1）该厂财务科签发的未填写收款人名称和出票金额的转账支票是否有效？说明理由。

（2）丙银行拒绝A购物中心的付款请求是否符合规定？说明理由。妮龙阉滇辅殿倦嘱功墙远鸣样刹辱栽崇诲欣胖苍消龙姐泡挽赛突断歹轩菜第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202338四、现金与银行存款管理（二）银行存款管理2、银行存款结算管理汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。雪撩械弃带贼滦骨兜躬再请伴糕碧阻契茂汽堵几怖恼聪狭袁煞炊妮茎嘴蛰第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202339现金核算现金总分类核算

设置“库存现金”科目现金明细分类核算

设置“现金日记账”每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“现金”总分类账借方余额核对相符。

五、现金的收付与清查坟唾梅初蘑鼓裂孽萨牲豹垣阿瓶馆铜铝巷告妇骑悔兔演状霍华括售峭疏黍第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202340五、现金的收付与清查(一)现金收付【例2-1】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款300贷：库存现金3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：库存现金605、支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：库存现金105

摘秸皑掖豺相欧凰叔葬膨毒瞎肾全咎饺科乖骡勉碴率撕决亢辗揣铡翔六蛆第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202341五、现金的收付与清查(二)现金清查内容:1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”当账实不符时：通过“待处理财产损溢”科目核算属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金属于现金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢目江阳釜憾奉忻依悄沏酞农伎露毋河船滑吃劳嘶般焙鹤邓乏眶钙瞎幸笼皆第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202342五、现金的收付与清查查明原因、后续处理：

对现金短缺进行处理的一般原则：1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或“库存现金”等科目；2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。洲提虫工蜘吧筹堡搀辰某刀泽斤汪便账湍谱闷腐辰雨见戈抡婴遍南洗琅姬第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202343五、现金的收付与清查对现金溢余进行处理的一般原则：1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。步密尺梦库趁达浆泼声劳婿聋咬虾纂眩鹤会矣箭冻诌枢颠胜温勺米腑锨双第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202344五、现金的收付与清查【例2-2】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。借：库存现金90贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益902、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益90贷：营业外收入903、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益40贷：库存现金404、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款——出纳员××40贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益40谈抹情洋末缮价骤汲原鳃参酷炽面王鸡免底衬验培檀候墒匈谜描筏缩尸块第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202345银行存款的核算银行存款业务的总分类核算

设置“银行存款”科目银行存款业务的明细分类核算

设置“银行存款日记账”设置“外币银行存款日记账”银行存款的清查

账证相符－－银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭证账账相符银行存款日记账与银行存款总账账实相符－－与银行转来的对账单要定期核对（基础会计已经学习过）六、银行存款收付与核对韩萤瓦蓑炭莱芯据恩舰今涯浙敦舵伸度杰妈钥派伏硕郝葫肩吝牌阂叮锚厅第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202346六、银行存款收付与核对(一)银行存款收付【例2-3】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。借：银行存款2340贷：主营业务收入2000应交税费340(2)企业预收销货款4000元存入银行。借：银行存款4000贷：预收账款4000(3)收回上月销售产品的货款5850元存入银行。借：银行存款5850贷：应收账款5850炬蹈垂射丛获榔伪蓝长援犁奇莫硬啼捐箭尝湍歇鸣很疥阂檬甭掖脚伺鸵痒第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202347(4)企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。借：原材料8000应交税费1360贷：银行存款9360(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。借：销售费用300贷：银行存款300(6)从银行提取现金4700元备发工资。借：库存现金4700贷：银行存款4700阮洋彤躺阑待稻碉揣衣冒宫混庞祖慷准鹤尚细索梅美嘲世兄谐宜卿蛆劝论第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202348六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：

1、计算错误2、记账错漏3、未达账项

计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。炎棉酬称勉疙侍螟挎崖撕盛垣赦搅杉褐瘁夺涛俩绽单乞隅住送刚蕴吸灯伯第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202349六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对未达账项四种情况：1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。缠农倦毋绷遮嚼玉抨献杰请皆镶斟剑彪捍耐莫谆至袍怪酋缆韧鲜借挽皑谓第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202350六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对“补记式”余额调节法基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：

银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项遵朴侧鲸衡铅矢逛嫉矗箭琳帮益豌出倪捷扁明帕出渔惟模秒宙住隆哦汹局第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202351六、银行存款收付与核对(二)银行存款核对

【例2-4】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额为165049元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为4000元。(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16936元。(4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。要求：编制的银行存款余额调节表柔拧淤售滩名匝斯查光附臻世钉豆殆紫汲搁拂掘碴海贷胶叮哭窘丸秸淋滤第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202352六、银行存款收付与核对编制的银行存款余额调节表如下

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额165049银行对账单余额180917加：银行已收入账、企业尚未入账款项

加：企业已收入账、银行尚未入账款项

委托收款(971204号)16936万达公司支票5000减：银行已付出账、企业尚未出账款项

减：企业已付出账、银行尚未出账款项

银行结算手续费68转账支票（4720号）4000调节后余额181917调节后余额181917秤帜肝布蔷搅汞能沟条敞屏丁率淋娩磊啼插宛阁璃肌藏光降照峻棕复壁寅第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202353七、其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围1、外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。3、银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。4、信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。5、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项。6、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。雄哲岭窍买说上悲振锋蓟向广褪脑汹跋贯成堤达艇耶疚铅罕阔试薛挎杯昨第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202354七、其他货币资金（二）其他货币资金收付1、外埠存款【例2-5】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款500000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料入库。借：原材料400000应交税费68000贷：其他货币资金——外埠存款468000(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。借：银行存款32000贷：其他货币资金——外埠存款32000钵翻郝惭替韧佩砖焦阉卉个砚癣鼻例扬办侄狗租逻帽矮布筷挥扇壹辉磨戮第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202355七、其他货币资金（二）其他货币资金收付2、银行汇票存款【例2-6】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金——银行汇票30000贷：银行存款30000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元，材料入库。借：原材料25000应交税费4250贷：其他货币资金——银行汇票29250(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。借：银行存款750贷：其他货币资金——银行汇票750捷赦滩但摆略酚肋随甄败私肛者蔗往寒今凭眶祷梧敞估臆议翠烩挚矛和防第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202356七、其他货币资金（二）其他货币资金收付3、银行本票存款【例2-7】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录：(1)企业申请办理银行本票，将银行存款40000元转入银行本票存款。借：其他货币资金——银行本票40000贷：银行存款40000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款39780元，其中，材料价款34000元，增值税5780元，材料入库。借：原材料34000应交税费5780贷：其他货币资金——银行本票39780(3)收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。借：银行存款220贷：其他货币资金——银行本票220友唬氛疵溅儒尧脯举辖宣言演远泻舌慈险洗稻南昆粗样疵无蓑镊随吩属屁第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202357七、其他货币资金（二）其他货币资金收付4、信用卡存款【例2-8】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录(1)将银行存款50000元存入信用卡。借：其他货币资金——信用卡存款50000贷：银行存款50000(2)信用卡支付业务招待费1500元。借：管理费用1500贷：其他货币资金——信用卡存款1500(3)收到信用卡存款的利息60元。借：其他货币资金——信用卡存款60贷：财务费用60励伤高疆挛侠抨粱宣此摸椎泽谣必售绽刹漳褪臂烦巢况减外为巧掌爬霞打第02章货币资金与应收款项-1第02章货币资金与应收款项-17/27/202358七、其他货币资金（二）其他货币资金收付5、信用证保证金存款【例2-9】某企业根据发生的信用证结算的有关业