资金审计管理要点

资金审计管理要点一、资金预算1.审计目标：资金预算是否被有效审批与执行。2.风险点：无效的资金预算控制可能导致资金管理混乱，造成资金成本高企等风险。3.关键控制点：（1）年度资金预算是否被合理编制并经集团审批；（2）年度、季度、月度资金预算及支付计划是否合理制定并经上级部门审批；（3）资金预算及支付计划是否被有效执行；（4）超出预算或计划的支付是否经过合理权限审批。4.审计程序（1）与财务及资金负责人进行沟通，了解资金预算（计划）的编制、审批情况及管理流程；（2）获取经批准的资金预算（计划），确认审批情况是否合规、合理；（3）抽查部分月份（季度）付款记录，与对应期间的资金预算（计划）比对，确认是否在预算（计划）内，是否经恰当的审批；（4）抽查预算（计划）外支付款项是否经恰当审批。二、货币资金管理1.审计目标：现金及银行存款是否被有效管理2.风险点：失效的现金、银行存款内部控制可能导致资金流失及舞弊风险3.关键控制点：（1）备用金或现金有安全的储存场所，钥匙、密码是否合理的保管；（2）备用金限额合理，无大额备用金放置于公司或其他非银行存放地，备用金或现金定期存取，无长期延续或坐收坐支现象；（3）备用金或现金定期被盘点，盘点频率合理，并有恰当的监盘与复核；（4）全部银行账户均被有效记录，全部银行对账单均被定期获取；（5）银行余额调节表均被有效编制与审核，所有不符事项均被有效查明原因；（6）银行存款账户的开立和终止有严格的审批手续和授权批准。4.审计程序：（1）与资金管理负责人及出纳沟通，了解备用金、现金盘点、保险柜钥匙及密码、银行对账单、银行余额调节表等管理流程；（2）盘点备用金（现金），确认库存现金的相关状态；（3）检查现金日记账，分析备用金（现金）的存取情况，确认存取频率及坐收坐支情况；（4）获取以前期现金盘点表，检查盘点及复核情况；（5）检查银行账户变更情况，并检查账户的开立与销户申请资料，了解原因及审批情况；（6）获取银行对账单、银行日记账、银行余额调节表，检查余额调节表的并编制、复核情况并检查正确性。三、网银管理1.审计目标：网银收付是否有效管控。2.风险点：资金通过网上银行进行非法转移3.关键控制点：（1）网银开立经有效申请与审批；（2）网银ID被有效控制，权限设置合理；（3）网银密钥及U盾被有效管理与控制；（4）网银付款事项经申请与审批。4.审计程序：（1）与财务及资金管理负责人沟通，了解网银管理的相关流程及基本情况；（2）获取所有网银ID，了解其密钥及U盾分别由谁保管，评估其安全性；（3）抽查部分网银支付的付款业务，检查支持性资料，确认付款是否被恰当申请与审批--包括付款支持性资料的审批及网银付款行为的审批。四、印鉴管理1.审计目标：印签保管和使用是否被有效管控2.风险点：印鉴被盗用、篡改后带来资金非法转移的风险3.关键控制点：（1）银行相关印章新刻、变更与销毁均经恰当申请批与审批；（2）不相容印章应分开授予合理人员保管，用印应根据制度做对应申请与审批，并按规定登记。4.审计程序：（1）检查银行相关印签的登记台账，确认印签的变更、使用记录备有效登记；（2）抽取部分付款申请单，检查付款审批或用印审批，以确认付款及用印均经有效审批，并验证是否所有用印均被有效登记。五、票据管理1.审计目标：各类票据，如：支票、汇票等是否均被有效管控。2.风险点：票据因丢失、冒领、盗窃带来的资金被非法转移的风险3.关键控制点：（1）所有票据均被有效登记（包括空白与作废票据），支票存根与作废票据是否均有效保存；（2）所有票据是否被定期盘点，并经监盘与复核；（3）汇票开具与背书、支票签发是否经有权人审批，审批是否恰当；（4）票据相关印签及审批人是否经集团审批并备案；（5）以票据支付的是否获得对方收票确认。4.审计程序：（1）获取并检查票据登记台账，确认是否有票据登记制度，是否得到有效执行；（2）盘点现存票据（含已作废支票），并与登记台账核对，以确认票据的真实完整及安全性，并印证票据台账的准确性；（3）检查支票存根，并比较票据登记台账及银行日记账、银行对账单，确认真实性；（4）检查汇票收受与支付登记台账，对方的收票收据（确认），并与对应的应付账款等科目明细账核对，以确认真实性。六、资金调度管理1.审计目标：资金调度经过有效审批。2.风险点：未经有效审批的资金调度可能存在资金及舞弊风险，特别关注子、分公司内部涉及特殊用途的大额调度。3.关键控制点：（1）集团（总公司）内子、分公司之间的资金调拨是否经有效申请并经集团恰当审批，调出调入子、分公司记录是否一致；（2）同一子、分公司内不同账户间调拨是否经有效申请及恰当审批；（3）特殊用途的款项调拨是否经有效申请及恰当审批；（4）理财或投资性资金使用调拨是否经有效评估与审批。七、理财型资金管理1.审计目标：货币资金投资是否均被有效评估与审批。2.风险点：未经有效评估与审批的货币资金投资可能无法保证受益性与风险的有效平衡。3.关键控制点：（1）是否所有理财性投资均经有效风险与受益方面的评估，并经恰当的审批；（2）是否所有理财型投资结束后均对受益做反馈，以评估投资的合理性；（3）是否对理财型投资做风险规避型保障方案或避险预案。4.审计程序：（1）获取所有理财型投资或特别存款明细，检查是否有合理评估，是否经恰当审批；（2）询问财务负责人及资金管理负责人相关理财型投资及存款的避险预案，并检查相关预案；（3）分析理财型投资及存款的回报率，与银行贷款利率、CPI等进行比较，分析其合理性。八、采购付款管理1.审计目标：付款是否在合同范围内得到有效复核与审批。2.风险点：无有效复核与审批的付款可能导致支付错误与舞弊。3.关键控制点：（1）合同付款是否经合同、发票、收货单（或有效服务确认）复核一致；（2）无合同付款是否符合无合同付款条件，是否经发票与服务确认核对一致；（3）付款是否经恰当申请与审批；（4）付款支付是否在付款计划范围内，计划外付款是否被恰当审批；（5）付款方式（支付方式及支付对象）是否符合公司规定。4.审计程序：（1）抽取部分合同付款与无合同付款业务，复核付款对应资料，检查复核痕迹并确认一致性，检查付款方式是否符合公司规定，并关注付款安全性，检查付款业务是否经恰当审批；（2）检查付款业务对应月份付款计划，确认是否在付款计划内，对于计划外付款检查其审批的恰当性。九、备用金及借款管理1.审计目标：员工或部门备用金及预借款被有效管控。2.风险点：备用金或借款被违规使用，且无法及时归还。3.关键控制点：（1）领用备用金或预借款的理由充分并被有效审批；（2）备用金及预借款的额度合理，且有固定期限；（