财务会计综合实训资料课件

学习情境十三财务会计综合实训资料

一、企业基本情况

(一)企业名称—福州东方机械厂名称:福州东方机械厂地址:朝阳路250号电话:54869213

开户行:福州市工商银行朝阳分理处账户:345828一320

税务登记号:231587258354269

企业法人代表:李原

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福州东方机械厂是一个中型工业企业，主要采用大量单步骤生产，领用原材料圆钢、生铁，进行加工，生产出甲产品、乙产品。该厂设有一个基本生产车间，一个辅助生产车间(机修车间、供汽车间)，一个专设销售机构和厂部管理机构四个部门。(二)相关的人员分厂长:李原财务科长:钟可审核员:林梅记账员：王丽出纳员:陈功仓库保管员:郭丽返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(三)核算体制与方法福州东方机械厂实行厂部一级核算，采用科目汇总表核算形式，每旬汇总登记总账一次。

1.货币资金核算库存现金管理:实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管理暂行条例》的规定执行。银行存款管理。福州东方机械厂在福州市工商银行朝阳分理处开设了一个生产周转使用的结算账户为:345828一32。在福州市工商银行证券公司办事处开设了“其他货币资金—存出投资额”专户，账号为7865430

备用金管理:采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清;行政科备用金实行定额备用金制度。结算方式:有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料2.销售和收款销售产品:收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣增值税。坏账处理:每年年末，按应收账款余额百分比法计提坏账准备(包括应收账款、其他应收款)，提取比例为应收账款、其他应收款账户余额的5‰。票据管理:对带息商业汇票，统一给出年利率，须贴现的按情况进行换算，对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数;对跨年度的带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料3.工资管理发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣住房公积金用“应交税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科面。工资采用先发放后分配的办法按工资总额的14%计提福利费，按工资总额的2%计提工会经费、按工资总额的1.5%计提职工教育经费。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料4.存货核算存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，其中:原材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划成本核算，除包装材料外，其余三种材料需按类计算材料成本差异率(要求保留四位小数)，材料成本差异月末一次集中结转。包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算，包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除，则要求保留四位小数。年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料5.固定资产福州东方机械厂固定资产分两大类:房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据采用折旧率按月计提折旧。固定资产财产保险费按年预付，分月摊销;固定资产大修理采用长期待摊方法。

6.成本与费用采用制造成本法的品种法计算产品成本;厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用;辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料7.税金及附加增值税税率17%，营业税税率5%，城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%计算，按月交纳。所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为25%，采用应付税款法核算，按年计算交纳。

8.其他购买的公司债券，按月计算应计利息;长期股权投资，若持股比例20%(含20%)以下，采用成本法核算，反之，采用权益法。借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入固定资产成本。利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，按5%计提法定公益金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。在计算过程中如出现小数除不尽一律保留四位小数。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料二、综合实训的基本要求(一)对指导教师的基本要求(1)按综合实训的要求购买会计用品(2)对实训学生进行分组，一般为三人一组，每一位学生独立完成(3)发放实训用品、说明实训要求与考核办法(4)介绍实训企业基本情况与实训基本要求(5)指导学生建立总账和各种明细账(6)指导学生编制原始凭证、记账凭证和科面汇总表。(7)指导学生登记总账和各种明细账(8)指导学生对账和结账返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(9)指导学生编制会计报表和编写财务分析报告。(10)对学生的实训结果进行总结评比。(二)对实训学生的基本要求(1)全面了解实训企业的基本情况和实训的基本内容(2)开设总账一本。根据福州东方机械厂2008年12月初的各账户余额和12月份编制的科面汇总表，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。(3)开设库存现金和银行存款日记账各一本。根据福州东方机械厂2008年12月初的各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。(4)开设三栏式明细账一本。根据福州东方机械厂2008年12月初的三栏式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(5)开设数量金额式明细账一本。根据福州东方机械厂2008年12月初的数量金额式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。

(6)开设多栏式明细账一本。根据福州东方机械厂2008年12月初的多栏式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。

(7)根据12月份发生的经济业务的要求，编制有关原始凭证。根据原始凭证编制记账凭证。

(8)根据记账凭证按旬编制科面汇总表。

(9)终总账、日记账和各明细账进行对账。

(10)根据总账和各明细账编制会计报表。包括:资产负债表、利润表、利润分配表和库存现金流量表。

(11)装订会计凭证。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料三、综合实训需要准备的会计用品(一)会计凭证(1)通用式记账凭证每生150张(含备用)(2)科面汇总表每生5张(含备用)(二)会计账簿(1)总分类账簿每生1本(2)库存现金、银行存款日记账每生各1本(3)三栏式、数量金额式、多栏式明细分类账每生各1本(三)会计报表资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表每生各2张(含备用)返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(四)其他(1)会计凭证封面每生4张(含备用)(2)回形针每生1盒(3)铁夹子每生1个四、福州东方机械厂有关会计资料(一)福州机械厂2008年年初、1~11月份的发生额及期末余额福州机械厂2008年年初、1～11月份的发生额及期末余额资料见表13-1。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(二)各明细账资料(1)2008年日记账年初、1～11月累计发生额和11月末余额资料见表13-2(2)2008年三栏式明细账年初、1~11月累计发生额和11月期末余额资料见表13-3。(3)2008年数量金额式明细账12月初余额资料

1)原材料12月初余额资料见表13-4

。

2)周转材料12月初余额资料见表13-5。

3)库存商品12月初余额资料见表13-6。(4)多栏式明细账资料

1)生产成本明细账12月初余额资料见表13-7。

2)材料采购明细账12月初余额资料见表13-8

。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料3)材料成本差异明细账12月初余额资料见表13-9。(5)固定资产登记簿资料见表13一10。(三)劳务量、工时记录、月初在产品数量、当月投产数量及完工数量(1)2008年12月份各车间、部门耗用辅助生产车间的劳务量，见表13一11。(2)2008年12月甲、乙两种产品耗用工时量，见表13-12。(3)2008年12月初的在产品数量、当月投产数量及完工数量，见表13一13。

五、2008年12月份发生的各项经济业务

(1)12月1日，库存现金720元购买办公用品，交厂部行政管理部门使用，凭证见表13一14。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(2)12月1日，接到银行收账通知，前进工厂的欠款已收回150000元，已转入企业账户。附:委托银行收款凭证(收账通知)联，见表13一15。

(3)12月1日，根据投资协议书，企业接受中华设备厂投入的货币资金500000元，款已存入银行。附:进账单、投资协议书，见表13一16和表13一17。

(4)12月1日，企业有关部门领用工作服，其中:基本生产车间领用6套，机修车间领用4套，供汽车间领用3套，专设销售机构领用3套，厂部管理部门领用4套，共计20套，每套单价210元，共计4200元。采用一次摊销法摊销。附:领料单，见表13一18。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(5)12月1日，企业将银行存款100000元，划转到证券公司资金户，准备购买股票附:证券营业部(银行转存)凭证，转账支票存根，见表13一19和表13一20。

(6)12月1日，企业购入光明公司200年12月1日发行的二年期债券，债券票面利率为10%，债券面值1000元，企业按1020元购入50张，另支付相关税费50元，该债券每年付息一次，以转账支票付讫。附:证券买入委托单、凭证式国债收款凭证、转账支票存根，见表13–21~表13–23。

(7)12月2日，基本生产车间购入设备一台，买价100000元，增值税进项税额17000元，预计使用5年，开出转账支票一张。附:增值税专用发票(见表13-24)。学生自制:转账支票存根、固定资产验收单，见表13一25和表13一26。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(8)12月2日，向大连机械厂销售甲产品10件，每件售价15000元，计价款150000元，增值税销项税额25500元，以转账支票垫付运费1500元，产品已发出，并向银行办理了托收承付手续。附:运费发票。学生自制:增值税专用发票(购货单位:大连机械厂，纳税人识别号:698745321589，地址:大连市前进路53号，电话:36598741，开户行及账号:大连市工商银行前进分理处785642一11)，转账支票存根、托收承付凭证(回单)。相关凭证见表13一27~表13一30。

(9)12月2日，工方出差归来，报销差旅费3500元，交回库存现金1500元，结清预借款。附:差旅费报销单。学生自制:收据。相关凭证见表13-31和表13-32

。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(10)12月2日，以转账支票上缴增值税80000元，城建税45600元，营业税20000元，教育费附加4200元。学生自制:转账支票存根、税收缴款书。相关凭证见表13-33～表13一36。

(l1)2月3日，企业以信汇方式，支付前欠通顺公司货款100000元，另付手续费100元。附:银行手续费收费凭证(表3-38)。学生自制:信汇凭证(回单)(表13-37)。

(12)12月3日，收到红光公司发来的圆钢40吨，每吨3200元，计价款128000元，增值税进项税额21760元，运杂费4000元，价税款及运杂费已于上月25日支付，材料如数验收入库。附:收料单，见表13一39。(13)12月3日，专设销售机构向仓库领用纸袋100个，每个单价25元，随产品销售不单独计价，一次全部计入当期损益。学生自制:领料单，见表13–40。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(14)12月3日，接到银行收账通知，福州红光企业的带息商业承兑汇票到期，票面金额为68000元，期限为6个月，年利率为5%，票面金额及利息已转入本企业账户。附:委托银行收款凭证(收账通知)、应收票据利息计算表。见表13一41和表13一42。

(15)12月4日，企业购买中原股份普通股股票5000股，每股10元，随时准备变现，另付相关手续费等450元。通过“其他货币资金一存出投资额”专户划转款项。附:股票交割单(买单)，见表13一43。

(16)12月4日，销售给大同机械厂乙产品30件，每件售价8000元，计价款240000元，增值税销项税额40800元，产品已发出，以转账支票垫付运杂费5000元，同时收到一张期限为90大，票面利率为5%的商业承兑汇票。附:商业承兑汇票。学生自制:增值税专用发票、转账支票。见表13–44～表13–46。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(17)12月4日，从福州市科研所购买一项非专利技术，价款120000元，款项已通过银行转账支付。该项非专利技术预计按10年摊销，从本月月末开始摊销。附:收据。学生自制:车令账支票存根。见表13-47和表13–48.(18)12月4日，发放给职工钱利困难补助金5000元，签发库存现金支票提现并于当日支付。附:抚恤金补助单。学生自制:库存现金支票。见表13-49和表13–50。

(19)12月5日，根据合同向红利机械厂销售甲产品20件，每件售价15000元，计价款300000元，增值税销项税额51000元;销售乙产品30件，每件售价8000元，计价款240000元，增值税销项税额40800元;另以转账支票垫付运费6000元，以向银行办托收承付手续。付款条件2/10,1/20,n/30。(只折扣价款)附:货物运单。学生自制:增值税专用发票、转账支票存根、托收承付凭证(回单)。相关凭证见表13-51~表13–54。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(20)12月5日，向银行申请办理银行汇票120000元，准备到辽宁钢铁厂采购圆钢附:银行汇票。学生自制:汇票委托书。见表13-55~表13–57。

(21)12月5日，接受光明投资有限公司捐赠的全新汽车一辆，价值200000元，预计使用10年，交销售部门办公室使用。附:接受捐赠协议书。学生自制:固定资产验收单见表13一58和表13一59。

(22)12月5日，以出包方式建造厂部管理部门用的一个简易仓库，工程预算总造价120000元，本日开工预付合同规定款的50%，预计20天完工。附:收据。学生自制:转账支票存根。见表13一60和表13一61。

(23)12月5日，领用一批原材料，具体见领料单汇总表。附:领料汇总表。学生填写完整领料汇总表，见表13一62。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(24)12月6日，采购员持银行汇票120000元，赴辽宁钢铁厂采购圆钢30吨，每吨单价3100元，计价款93000元，增值税销项税额为15810元，辽宁钢铁厂代办托运1190元，多余款退回存入银行。附:增值税专用发票、货运发票、银行汇票(多余款收账通知)。见表13一63～表13一65。

(25)12月6日，上月25日从红光公司采购的生铁50吨到货，经验收短缺1吨，49吨已验收入库，短缺的1吨，原因待查，厂长批准人账。附:收料单。学生自制:原材料溢缺报告单。见表13一66和表13一67。

(26)12月6日，签发转账支票1000元购买办公用品一批，当日发给有关部门，其中:基本生产车间领用金额300元;机修车间领用80元;供汽车间领用80元;专设销售机构领用40元;厂部管理机构领用500元。附:普通发票、办公用品领用表。学生自制:转账支票存根。见表13–68～表13–70。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(27)12月6日，委托顺红加工厂加工包装箱，发出木材10立方米，计划单价600元，预计交货时间为12月11日。按月初包装材料的差异率随时结转材料成本差异。附:委托加工发料单。学生自制:材料成本差异率计算表。见表13-71和表13–72。

(28)12月7日，从辽宁钢铁厂采购的圆钢30吨运到，如数验收入库。附:收料单，见表13一73。

(29)12月7日，经查明上述从红光公司采购的生铁短缺1吨，其中0.5吨是属于供货方少发，责其补发，另外0.5吨属于运输部门的责任，责其赔偿。附:原材料溢缺处理意见单、收据。见表13一74和表13一75。

(30)12月7日，职工李林报销托儿费500元，以库存现金支付。附:托费收据，见表13一76。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(31)12月7日，企业收到为阳光公司订购乙产品而预付的货款100000元，银行汇票已交存银行。附:银行进账单(收账通知)，见表13一77

。

(32)12月8日，企业购入办公用文件柜4个，每个单价500元，计2000元，取得普通发票，开出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。附:普通发票。学生自制:转账支票存根、收料单。见表13一78~表13一80

。

(33)12月8日，签发转账支票拨付职工幼儿园经费2000元。附:收据。学生自制:转账支票存根。见表13一81和表13一82

。(34)12月8日，以库存现金支付业务招待费500元。附:普通发票，见表13一83

。

(35)12月8日，将本月4日购入的大龙股份出售4000股，成本每股10元，出售每股13元，扣除相关税费500元，实得51500元，已转入“其他货币资金—存出投资额”专户。附:股票交割单(卖单)，见表13一84。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(36)12月9日，采用分期收款销售方式向红棉机械厂销售甲产品10件，每件15000元，计价款150000元，增值税销项税额为25500元，该产品的成本为67700元，合同约定分三次收款，当日收到转账支票支付价税款的1/3,剩余款分别于12月19日和29日收回。附:出库单、增值税专用发票、进账单。相关凭证见表13–85~表13–87。

(37)12月9日，厂部行政管理部门行政科报销1500元，采用定额备用金管理制度，补足其定额。附:普通发票，见表13一88

。

(38)12月9日，开出一张转账支票，预付下一年书报费4800元。附:收据。学生自制:转账支票存根，见表13一89和表13一90

。

(39)12月9日，购入生产用新设备一台，价值150000元，增值税进项税额25500元，以转账支票付讫，设备已运回，投入安装。附:增值税专用发票。学生自制:转账支票存根。见表13一91和表13一92

。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(40)12月9日，12月10日，从银行提取库存现金3000元备用。学生自制:库存现金支票，见表13一93。

(41)12月9日，以库存现金1500元支付新机床的安装费，安装完毕交付基本生产车间使用，预计使用15年。附:收据。学生自制:固定资产验收使用单。见表13-94和表13一95。(42)12月9日，出售生产车间用的旧机床一台，该机床账面原值80000元，已提折旧38400元，以库存现金支付清理费1000元，取得价款45000元，按5%计算交纳营业税。附:固定资产出售(调拨单)、银行进账单、收据。见表13一96~表13一98。(43)12月9日，8日购入的文件柜，由厂办公室领用2个，财务科领用1个，销售机构领用1个。文件柜采用五五摊销法。附:领料单3张，见表13–99~表13-101。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(44)12月9日，根据合同销售本市大功工厂甲产品10件，每件售价15000元，计价款150000元，增值税销项税额25500元;销售乙产品10件，每件售价8000元，计价款80000元，增值税销项税额13600元;产品已发出，收到转账支票一张。附:增值税专用发票、进账单，见表13一102和表13一103。

(45)12月11日，企业购买大方股份普通股股票10000股，每股8元(其中含有已宣告发放但尚未支付的股利0.5元，准备于本月23日发放)，随时准备变现，另付相关手续费等750元。通过“其他货币资金一存出投资额”专户划转款项。附:股票交割单(买单)，见表13一104。

(46)12月11日，以转账支票支付前委托顺红加工厂加工包装箱的加工费3000元，增值税进项税额510元，加工完成包装箱30个如数验收入库。附:增值税专用发票。学生自制:转账支票存根、委托加工物资收料单，见表3-105~表3一107。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(47)12月11日，收到前购买的交易性金融资产中利股份股票发放的库存现金股利300元，此款已转入“其他货币资金—存出投资额”专户。附:进账单，见表13一108。

(48)12月11日，以转账支票支付产品广告费1200元。附:收据。学生自制:转账支票存根。见表13一109和表13一110。

(49)12月12日，将未到期的福州南方工厂的带息商业承兑汇票申请贴现，该汇票票面值80000元，利率为6%，于10月12日签发，期限为三个月，已持有两个月，提前一个月贴现，利率为贴现4.8%。贴库存现金额存入银行。附:商业承兑汇票。学生自制:贴现凭证收账通知。见表13一111和表13一112。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(50)12月12日，销售给阳光公司乙产品20件，每件8000元，计价款160000元，增值税进项税额27200元，产品已发出，款项已于12月7日预收100000元，差额款阳光公司以电汇的方式汇付。附:增值税专用发票。学生自制:电汇凭证(收账通知)。见表13一113和表13一114。(51)12月13日，职工许清春因违章操作罚款100元库存现金。附:收据，见表13一115。(52)12月13日，接到银行托收承付凭证(收账通知)，本月2日向大连机械厂销售的产品货款已收账。附:托收承付凭证(收账通知)，见表13一116。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(53)12月13日，向红利工厂出售原材料焦炭10吨，单位售价800元，增值税销项税额1360元，计价税款9360元，焦炭已发出，以转账支票代垫运杂费200元。货款及代垫运杂费已向银行办妥托收手续。该原材料的计划成本每吨为600元，按月初材料成本差异率计算分摊材料成本差异。附:增值税专用发票、货物运单、委托银行收款凭证(回单)、销售材料出库单。学生自制:转账支票、材料成本差异率计算表。相关凭证见表13一117~表13一122。

(54)12月14日，接银行收账通知，收到光明机械厂12月5购货货款，在规定的库存现金折扣期限内付款。附:托收承付(收账通知)，见表13一123。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(55)12月14日，销售给阳光公司的乙产品有一件有质量问题，阳光公司要求退货，开出红字发票办理退货手续，货款以信汇方式退付。附:红字增值税专用发票、信汇凭证(回单)，见表13一124和表13一125。

(56)12月15日，领用一批材料，具体见领料单汇总表。学生自制:领料汇总表，见表13一126。

(57)12月15日，根据“工资结算汇总表”发放职工工资，直接通过银行代发，转入职工个人工资账户，同时企业对各种代扣款项予以转账。附:工资结算汇总表、水电费收据、公积金收据、所得税缴款单。学生自制:转账支票存根4张。相关凭证见表13一127~表13一134。

(58)12月15日，根据低值易耗品领用汇总表予以转账。附:包装物及低值易耗品领用汇总表，见表13一135。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(59)12月15日，开出库存现金支票从银行提取库存现金9740元，支付离休、退休人员离休、退休金，同时签发转账支票支付代扣款项。附:离休、退休金发放清单、水电费收据。学生自制:库存现金支票、转账支票存根。相关凭证见表13-136~表13-139。

(60)12月16日，企业将不需用的一台机器设备报废，该机器设备账面原值为50000元，已提折旧45000元，预计使用10年，已用9年，以转账支票支付清理费500元，取得变价收入1000元，款项已收存银行。附:固定资产报废单、废品收购凭证、进账单。学生自制:转账支票存根、企业收据。相关凭证见表13一140~表13一144。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(61)12月16日，从福州市顺利木材加工厂购买木桶50个，每件200元，计价款10000元，增值税进项税额1700元，价税款以转账支票付讫，木桶已验收入库备用。附:增值税专用发票。学生自制:转账支票存根、收料单。见表13-145~表13-147。

(62)12月16日，开出转账支票一张向保险公司支付下年度的保险费36000元。附:保险费收据，见表13-148。学生自制:转账支票存根，见表13-149。

(63)12月17日，从南平煤矿购入原煤50吨，每吨300元，计价款15000元，增值税进项税额为2550元，南平煤矿垫付运费2500元，价税款及代垫运费以转账支票付讫，原煤已运到验收入库。附:增值税专用发票、货运发票。学生自制:转账支票存根、收料单见表13一150~表13一153返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(64)12月17日，收到包钢公司补来的0.5吨生铁，经验收合格入库。附:收料单，见表13一154。

(65)12月17日，接到银行电汇凭证(收账通知)，南平运输公司的赔款已收到入账附:电汇凭证(收账通知)，见表13一155。

(66)12月18日，以自产甲产品10件对中原公司进行投资，甲产品成本为67700元，经确认按公允价进行投资，公允价为80000元，增值税率17%。附:出库单、投资协议书学生自制:增值税专用发票。见表13一156~表13-158。

(67)12月19日，接到银行收账通知，收到红棉机械厂分期付款的第二期货款，计58500元，同时结转第二期分期收款发出商品成本。附:进账单，见表13一159。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(68)12月19日，从市木材厂购买包装材料木材20耐，每立方米650元，计价款13000元，税款2210元，材料已运回验收入库，价税款以转账支票付讫。附:增值税专用发票。学生自制:转账支票存根、收料单。见表13-160~表13-162。

(69)12月19日，从金红涂料厂购入油漆200千克，每千克52元，计价款10400元，税款1768元，材料已验收入库，货款以转账支票付讫。附:增值税专用发票。学生自制:转账支票存根、收料单。见表13-163~表13-165(70)12月22日，接到银行付款通知，本月份用水12000吨，每吨1.5元，支付水费12000元，增值税率为13%，已将款项从本单位账户中划出，先记入应付账款，待后分配附:委托收款凭证(付款通知)、增值税专用发票，见表13一166和表13一167。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(71)12月22日，接到银行付款通知，本月份用电20000度，每度0.5元，支付电费10000元，增值税率为17%，已将款项从本单位账户中划出，先记入应付账款，待后分配附:特约委托收款凭证(付款通知)、增值税专用发票，见表13一168和表13一169。

(72)12月23日，接到证券营业部收账通知，收到大方股份发放的库存现金股利5000元，此款已转入“其他货币资金—存出投资额”专户。附:进账单，见表13一170。

(73)12月23日，从边城工厂购入润滑油300千克，每千克40元，计价款12000元，税款2040元，代垫运费300元，材料已验收入库，价税款及代垫运费开出商业承兑汇票付讫。附:增值税专用发票、运费单。学生自制:材料验收单、商业承兑汇票存根。相关凭证见表13一171~表13一174返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(74)12月24日，销售给长林机械厂甲产品20件，每件售价15000元，计价款300000元，增值税销项税额51000元，产品已发出，以转账支票垫付运杂费3000元，价税款及代垫运费已向银行办理了托收承付货款手续。附:增值税专用发票、货物运费发票。学生自制:转账支票存根、托收承付凭证(回单)。相关凭证见表13-175~表13-178。

(75)12月24日，将企业的一项价值20000元的专利权出租，收到租金1000元，按5%计算交纳营业税，款项已存入银行。附:收据、进账单、营业税提取计算表，见表13一179~表13一181。

(76)12月25日，接银行付款通知，支付12月份的电话费6800元。附:特约委托收款凭证(付款通知)、电话费收据，见表13一182和表13一183。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(77)12月25日，本月出包承建的简易仓库工程完工，实际造价120000元，经验收合格交付使用，余款以转账支票付清。附:收据、固定资产验收单。学生自制:转账支票存根。见表13一184~表13一186。

(78)12月25日，向南平公司销售乙产品5件，每件单价8000元，计价款40000元，税款6800元，产品已发出，价税款前已预收24000元，差额款尚未结算。附:增值税专用发票，见表13一187。

(79)12月28日，进行财产清查，其中:油漆盘亏50千克，木桶短缺1个，原因待查。附:财产物资盘点报告单，见表13一188和表13一189。

(80)12月28日，接通知，北利公司当年实现净收益400000元，企业持有该公司30%的股份，按持股比例计提投资损益(采用权益法)。附:投资分红通知单，见表13一190。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(81)12月29日，经查明，油漆盘亏50千克，其中:10千克属于自然损耗，40千克属于保管不善，应由保管员张前赔偿。木桶短缺原因不明报企业损失。附:财产物资盘点报告单，见表13一191和表13一192。

(82)12月29日，接到银行收账通知，收到大光设备厂分期付款的第三期货款，计58500元，同时结转第三期分期收款发出商品成本。附:进账单，见表13一193。

(83)12月31日，计提本月4日收到的新安机械厂的商业承兑汇票的利息。学生自制:应收票据利息计算表，见表13一194(采用算尾不算头的方法计算天数)返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(84)12月31日，企业于9月30日从银行借入的流动资金借款60000元，期限为三个月，年利率为6%，今日到期，如数偿还本息，前两个月的利息已预提600元。附:利息清单(付款通知)、流动资金贷款还款凭证，见表13一195和表13一196。

(85)12月31日，计提本月1日购入债券应计利息。附:应收债券利息计算表，见表13一197。

(86)12月31日，计提本年1月1日发行债券应计利息，面值为200000元，期限为三年，年利率为9.6%，本月计提1600元。附:应付债券利息计算表，见表13一198。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(87)12月31日，根据“工资结算汇总表”编制“工资分配汇总表”进行工资分配(其中:生产工人工资按产品定额工时进行分配，参考前资料表)学生自制:应付职工薪酬分配计算表，见表13一199。

(88)12月31日，按应付职工薪酬总额的14%计提本月职工福利，编制“职工福利计提表”进行职工福利的分配。学生自制:职工福利计提表，见表13–200。

(89)12月31日，按工资总额的2%计提工会经费，按工资总额的1.5%计提职工教育经费。提取后签发转账支票付讫。附:工会经费和职工教育经费计提表。学生自制:转账支票存根2份。见表13–201~表13–203。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(90)12月31日，应付北利公司的账款10000元，经北利公司董事会讨论，福州东方机械厂在本公司困难时对本公司投资，决定豁免10000元债务。附:北利公司董事会决定书，见表13一204。

(91)12月31日，应收光明公司150000元的货款及税款，光明公司财务发生困难，能正常支付，经双方协商，光明公司以一台切割机偿还债务，该产品的计税价格130元，实际成本120000元。附:增值税发票、产品入库单，见表13一205和表13一206。

(92)12月31日，福州东方机械厂以3件乙产品向福州文化用品公司换取1台复印机，公允价值为7000元，3件乙产品的账面价值为6090元。附:产品出库单、固定资产验收单、增值税计提单，见表13–207~表13–209。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(93)12月31日，计提本月份固定资产折旧(按月初提供的资料计)。提学生自制:固定资产折旧计提表，见表13一210。

(94)摊销本月应负担的无形资产价值，其中:专利权600元，非专利技术1000元。附:无形资产摊销表，见表13一211。

(95)以银行存款支付福州市展览馆产品展销摊位费3200元。附:产品展销摊位费收据。学生自制:转账支票存根一份。见表13-212和表13–213。

(96)12月31日，摊销本月应负担的管理部门的房屋维修费1875元，保险费2910元。附:长期待摊费用摊销表，见表13一214。

(97)12月31日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”计算并结转本月入库原材料成本差异。学生自制:原材料收入汇总表，见表13-215返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(98)12月31日，根据本月原材料成本差异率(按类计算)，编制“发出材料成本差异计算表”，结转本月份发出材料应负担的成本差异。学生自制:本月原材料成本差异率计算表，本月发出材料成本差异计算表，见表13-216~表13-218。

(99)12月31日，结转分配本月应负担的水费、电费。附:本月水费、电费耗用明细表，见表13一219。(100)12月31日，根据归集登记的辅助生产成本明细账，按直接分配法分配结转辅助生产车间费用。学生自制:辅助生产费用分配表，见表13–220。

(101)12月31日，根据归集登记的制造费用明细账，编制“制造费用分配表”按甲、乙产品的生产工时分配结转制造费用。学生自制:制造费用分配表，见表13-221。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(102)12月31日，根据归集登记的生产成本明细账，采用约当产量法计算完工产品和月末在产品成本，根据甲、乙两种完成产品的成本，编制完工产品成本计算表并结转完工产品成本。学生自制:完工产品和月末在产品成本分配表，完工产品成本计算表，见表13一222~表13一224。(103)12月31日，根据本月销售产品，采用月末一次加权平均法，计算甲、乙两种产品的销售成本并予以结转。学生自制:产品销售成本计算表，见表13–225。

(104)12月31日，计提坏账准备(按应收账款、其他应收款账户的期末余额的5‰计提)。学生自制:坏账准备提取计算表，见表13–226。

(105)12月31日，年终调整交易性金融资产成本与公允价值的差额。附:交易性金融资产成本与公允价值比较表。见表13–227。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(106)12月31日，预提本月应负担的短期借款利息500，长期借款利息5000。附:借款利息提取计算表，见表13一228。

(107)12月31日，计算并结转本月应交纳的增值税、城市维护建设税及教育费附加学生自制:税金及附加计算表，见表13–229。

(108)12月31日，将应交税费应交增值税账户余额转人“应交税费—未交增值税”明细账户。学生自制:营业税金及附加计算表，见表13-230

。

(109)12月31日，将本月损益类账户发生额全部结转“本年利润”。学生自制:损益类账户发生额汇总表，见表13-231。

(110)12月31日，根据全年利润总额计算全年应交所得税费用并结转。学生自制:应交所得税费用计算表，见表13-232。返回下一页上一页学习情境十三财务会计综合实训资料(111)12月31日，根据上年未分配利润和本年净利润进行利润分配，按10%计提法定盈余公积，按5%计提法定公益金，按20%向投资者分配利润。学生自制:利润分配表，见表13一233。

(112)12月31日，将“本年利润”账户余额和“利润分配”各明细账户的余额全部结转到“利润分配—未分配利润”明细账户，结出余额。学生自制:本年利润和利润分配结转表，见表13一234。返回上一页表13一12008年年初及1~11月份的发生额及期末余额返回表13一12008年年初及1~11月份的发生额及期末余额返回表13-22008年日记账年初、1~11月累计发生额和11月末余额返回表13-32008年明细账年初、1~11月累计发生额和11月期末余额返回下一页表13-32008年明细账年初、1~11月累计发生额和11月期末余额返回下一页上一页表13-32008年明细账年初、1~11月累计发生额和11月期末余额返回上一页表13-4原材料12月初余额返回表13-5周转材料12月初余额返回表13-6库存商品12月初余额返回表13-7生产成本明细账12月初余额返回表13-8材料采购明细账12月初余额返回表13-9材料成本差异明细账12月初余额返回表13一10固定资产登记簿返回表13-112008年12月份耗用辅助生产车间的劳务量返回表13-122008年12月甲、乙两种产品耗用

工时量返回表13-132008年12月初产品状况统计表返回表13一14福州市商业零售统一发票返回表13一15工行托收承付凭证返回表13一16投资协议书返回表13一17工行进账单返回表13一18领料单返回表13一19工行转账支票存根返回表13-20福州市证券营业部凭证返回表13-21工行转账支票存根返回下一页表13一22委托书返回下一页上一页表13一23国债收款凭证返回上一页表13一24增值税专用发票返回表13-25工行转账支票存根返回表13一26固定资产验收单返回表13一27增值税专用发票返回下一页表13一28运营发票返回下一页上一页表13一29工行托收承付凭证返回下一页上一页表13-30工行转账支票存根返回上一页表13-31福州市企业单位统一收据返回表13-32出差报销单返回表13一33税收缴款书(一)返回下一页表13一34税收缴款书(二)返回下一页上一页表13一35税收缴款书(三)返回下一页上一页表13一36工行转账支票存根返回上一页表13一37工行信汇凭证返回表13一38邮、电、手续费收费凭证返回表13一39收料单返回表13一40领料单返回表13一41牡工行委托收款信汇返回表13-42利息计算表返回表13一43股票交割单返回表13一44商业承兑汇票返回下一页表13-45工行转账支票存根返回下一页上一页表13一46增值税专用发票返回上一页表11一47收款收据返回表13-48工行转账支票存根返回表3一49工行支票返回表13-50补助申请单返回表13一51增值税专用发票返回下一页表13-52工行转账支票存根返回下一页上一页表13一53工行托收承付凭证返回下一页上一页表13一54发票联返回上一页表13一55工行银行汇票(一)返回下一页表13一56工行银行汇票(一)返回下一页上一页表13一57工行汇票委托书返回上一页表13一58捐赠协议书返回表13一59固定资产验收单返回表13一60收款收据返回表13-61工行转账支票存根返回表13-62原材料领用汇总表返回表13一63增值税专用发票返回下一页表13一64发票联返回下一页上一页表13一65工行银行汇票返回上一页表13一66原材料溢缺报告单返回表13-67收料单返回表13-68福州市商业零售统一发票返回下一页表13-69办公用品领用单返回下一页上一页表13-70工行转账支票存根返回上一页表13-71委托加工材料发料单返回表13一72原材料成本差异率计算表返回表13一73收料单返回表13一74原材料溢缺处理意见单返回表13一75收款收据返回表13一76托费收据返回表13一77工行进账单返回表13-78福州市商业零售统一发票返回下一页表13-79工行转账支票存根返回下一页上一页表13一80验收单返回上一页表13一81收款收据返回表13-82工行转账支票存根返回表13-83福州市餐饮企业统一发票返回表13一84股票交割单返回表13-85产品出库单返回下一页表13一86增值税专用发票返回下一页上一页表13一87工行进账单返回上一页表13-88福州市商业零售统一发票返回表13一89收款收据返回表13-90工行转账支票存根返回表13一91增值税专用发票返回表13一92工行转账支票存根返回表13-93工行福州市分行支票返回表13一94收款收据返回表13一95固定资产验收单返回表13-96固定资产出售调拨单返回下一页表13一97收款收据返回下一页上一页表13一98工行进账单返回上一页表13一99领料单(一)返回下一页表13一100领料单(二)返回下一页上一页表13一101领料单(三)返回上一页表13一102增值税专用发票返回表13一103工行进账单返回表13一104股票交割单返回表13一105增值税专用发票返回下一页表13一106委托加工材料收料单返回下一页上一页表13一107工行转账支票存根返回上一页表13一108工行进账单返回表13一109收款收据返回表13一110工行转账支票存根返回表13一111贴现凭证返回表13一112商业承兑汇票返回表13一113工行电汇凭证返回表13一114增值税专用发票返回表13一115收款收据返回表13一116工行托收承付凭证返回表13一117工行转账支票存根返回下一页表13一118领料单返回下一页上一页表13一119运输费发票返回下一页上一页表13一120增值税专用发票返回下一页上一页表13一121原材料成本差异率计算表返回下一页上一页表13一122工行委托收款凭证返回上一页表13一123工行托收承付凭证返回表13一124增值税专用发票返回表13一125工行信汇凭证返回表13一126材料领用汇总表返回表13一127工资结算汇总表返回下一页表13一128工行转账支票存根(一)返回下一页上一页表13一129工行转账支票存根(二)返回下一页上一页表13一130工行转账支票存根(三)返回下一页上一页表13一131工行转账支票存根返回下一页上一页表13一132收款收据返回下一页上一页表13一133收款收据返回下一页上一页表13一134税收缴款书返回上一页表13一135领料单汇总表返回表13一136离休、退休金发放清单返回下一页表13一137收款收据返回下一页上一页表13一138工