成本管理制度

2.1企业相关领导人在成本管理上的职责2.1.1总经理对成本管理的责任各自的成本、费用计划；保证完成总经办下达的成本任务，对企业生2.1.2财务总监(总会计师)对成本管理的责任财务总监或行使财务负责人职权的其他企业领导人，应当协助总经理组织领导本企业的成本管理工作，组织编制和审查成本计划，督促各部门认真执行成本计划；督促财务部门正确核算产品成本，对企业的经济效果负一定责任；定期检查各部门成本计划执行情况，及时政策，严格执行财经纪律；审查重要的财务开支；协调各部门与财务2.1.3研发部经理(总工程师)对成本管理的责任2.2财务部门在成本管理上的职责财务部门是全面执行成本管理各项工作的专职部门。在财务部内财务部门对成本管理工作，应负责根据企业的具体情况，制定成厂内计划价格；编制全厂的成本计划，分解成本指标，下达落实到各考核成本计划执行情况，对各部门的基层单位完成成本任务的结果进2.3各职能部门在成本管理上的职责为了完成成本计划任务，降低产品成本，提高经济效益，企业须组织各职能部门参与成本管理工作，在本身的职能范围内，做好各项2.3.1生产部门负责制定生产定额，编制和落实生产、作业计划；组织均衡生产，减少停工、窝工，提高工时利用率；缩短生产周期，2.3.2计划、统计部门，须及时准确地进行生产和消耗统计，帮助建立有效措施提高产品质量，减少不合格品和废品。2.3.5营销、采购、仓库部门须负责对材料物资的采购供应进行严格的2.3.6设备管理部门，须负责做好设备的维护和保养，保证设备正常运转；采取措拖提高设备利用利用率、有计划的组织设备修理，合2.3.7动力部门须负责制定水、电、气消耗定额；严格计量，加强管理；及时维修仪表设备，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低2.3.8劳动工资部门，须负责制定劳动定额；合理组织劳动，实行安全生产，提高劳动生产率；合理支付工资、奖金和福利费；采取劳动保护措施，改善劳动条件，避免职业病及各种安全事故所导致2.3.9行政事务部门，须负责控制办公费用的开支；控制低值易耗品的购置和领用；组织好事务用品、物料用品的管理和领发；协助动力部门做好行政管理和生活用水、用电、用气的管理，做好冬季2.4车间成本管理的职责对生产耗费的控制，督促班组或工人及时做好记录；按照公司规定组织车间成本核算，检查与考核班组成本、费用指标完成情况；组织班2.5班组成本管理的职责班组是从事生产活动的基层，和生产耗费的发生有直接联系。因此组织班组参加成本管理，对于节约生产耗费、降低产品成本，有着班组成本管理的方式和内容，应考虑其班组的生产特点、劳动组。节3.1成本核算和报告成本报告即通过会计报表的形式反映成本核算和成本分析的结划、控制和考核提供依据。3.2成本分析是指根据成本核算资料及其他有关资料，将本期实际成本与本期计划成本、上年同期实际成本以及国内外先进企业的同类产品成本相比较，确定成本差异，进而分析差异原因，从中寻求降低产品成本的对策，以提高经济效益，并为未来进行成本预测和成本决策、编制新3.3成本预测是指根据成本数据和各项因素与成本的依存关系，运用专门的方是可以形成可供选择的不同成本方案，作为管理者进行成本决策的基3.4成本决策是指根据成本预测提供的方案数据及相关资料，运用决策的理论和方法，在多个与生产经营和成本有关的方案中，抉择出最优方案，以确定目标成本。企业通过成本决策，确定了目标成本，为编制成本3.5成本计划是指根据成本预测和决策的结果，确定和计划产品的生产耗费成3.6成本控制是指根据成本计划，对生产经营过程中，将要发生或实际发生的成本进行审核、监督和调节，及时修正所发生的偏差，将其控制在成3.7成本监督是指在成本控制的基础上，对成本计划及其有关指标的实际完成情况进行检查，督促各部门执行成本管理条例和各项成本管理制度，严格各项费用开支标准，正确计算产品成本，对监督中发现的问题，4.1企业必须要进行成本预测的项目和情况企业为了掌握未来的成本发展变化方向，加强成本管理，妥善安能有以下几个方面：4.1.1对新产品开发项目应作成本预测才能给企业带来预期的经济效益。所以，企业在开发新产品时，4.1.2当产品生产的有关条件发生变化时应作成本预测企业的产品生产有时会因环境因素及企业内部条件等原因，使用了新设备等。这些变化必然会导致生产成本的变化，企业应了解这些变化对产品成本的影响程度，通过成本预测，掌握变化情况，以便于对成本计划作出必要的调整，这对于企业加强成本4.1.3对技术改造项目应作成本预测技术改造的目的就是为了提高产品质量，提高劳动生产率，降低产品生产成本。因此，企业在对技术改造项目进行决策时，对各改造项目作出成本预测，可以为管理当局提供决策依据，作4.1.4企业新建与扩建时应作成本预测企业扩大生产经营规模，包括新建、扩建，扩大营销或商业4.2成本预测的一般程序4.2.1明确预测的对象和目标一般情况下，企业成本预测的目标取决于企业未来时期4.2.2收集预测的依据资料只有全面收集、整理出与预测目标相关的资料，才能进行加理得出预测结果。这些资料主要是市场方面资料、企业以往4.2.3选择合理的方法进行测算这是对所收集的各类资料进行加工处理的过程。可用于成本4.2.4分析预测结果，提出最优方案对测算的结果要进行分析、评价，对存在的不利偏差进行及时的修正，最后写出成本预测结果报告。报告中应提出降低成本本为了保证成本计划科学合理，在编制成本计划时，应严格按照以下的工作步骤和要求进行：5.1收集和整理资料公司财务部门，应从各方面收集和整理编制成本计划所需要的各种资料，主要有以下方面：5.1.1计划期企业的生产计划、劳动工资计划、物资供应计划、产品销售计划以及降低成本的各项技术组织措施。5.1.2计划期劳动定额与费用定额，以及原材料、辅料、燃料、动力、际平均单位成本和成本分析资料以及厂内计划价格资料。同类型企业或同类型产品具有先进水平的成本资料。编制成本计划的有关要求和各项规定。5.2分析上期成本计划执行情况在每第四季度进行，所以上期(上年度)的成本计划执行情况，只能上年全年预计平均单位成本=(上年1至9月实际平均单位成本×上年1至9月实际产量+上年第四季度预计单位成本×上年第四季度预计产量)÷(上年1至9月实际产量+上年第四季度预计产量)5.3试算可比产品成本降低指标这是在正式编制成本计划前，先试算计划期产品成本降低情况，通过测算结果检查其合理性，做到事先心中有数，如发现不够合理，再重新研究挖掘降低成本的潜力和措施，这样反复平衡试算，直到指标定在比较先进、合理的水平上。试算可比产品成本降低率和降低额5.3.1计算由于材料消耗定额降低而形成的节约，公式如下：材料消耗定额降低影响成本降低率=材料消耗定额降低的%×材料费用5.3.2计算由于劳动生产率提高超过平均工资增长而形成的节约，公式如下：工资费用变动影响成本降低率=[1-(1+平均工资增长的%)÷(1+劳动生产率提高的%)]×工资费用占成本的%5.3.3计算由于生产增长超过费用增加而形成的节约，可按固定费用和变动费用分别进行计算，公式如下：变动费用影响成本降低率=[1-(1+变动费用增加的%)÷(1+生产增长的%)]×变动费用占成本的%5.3.4计算由于减少废品损失而形成的节约，公式如下：减少废品损失影响成本降低率=废品损失减少的%×废品损失占成本综合上述结果，即可求得计划期可比产品成本降低率，用降低率乘按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本，即可求得计划期可比产品成本降低额。5.4正式编制企业成本计划编制成本计划，涉及面广且技术性强。由于各企业规模、生产特点和成本管理的要求不同，成本计划的编制方法也有差别。对于生产的品种单一，组织规模较小的企业，一般实行一级核算，因此成本计划工作就集中在全厂进行，(编制程序见附件一)。对于生产多种产品，组织规模较大的企业，一般实行分级核算，因此成本计划工作也要分级进行，(编制程序见附件二)。不论采用哪种方式，为了便于检查和比较，都要注意成本计划与成本计算的一致性，即成本计划中的成本在编制计划工作中，成本费用的确定方法大致可归纳为以下几种情况：5.4.1凡规定有消耗定额的项目，应根据产品的计划生产数量、单位产计算。5.4.3没有规定消耗定额和开支标准的项目，可根据上期发生额或预计等，。馈控制，是指在产品投产前设计规划时，对影响成本的各有关因素进行事前预测、规划、审核和监督，以及健全成本责任制等管理制度。事中控制也称过程控制，是指产品生产过程中，按预定的目标成本对生产耗费进行监督和指导，随时把实际成本偏离目标成本的偏差，反馈给责任者，并督促其采取纠正措施，保证成本目标的实现。事后控制也称反馈控制，是指在产品成本形成之后，对成本差异进行综合分析和研究，找出实际成本脱离目标的主客6.1成本事前控制应做的基础管理工作任自源得到最优的配置和充分的利用。6.1.5制定各种消耗定额、各种成本限额和产能标准。6.1.6明确目标成本和考核标准，建立成本考核制度以及相配套的奖惩6.2产品设计过程成本控制方工工艺的确定等，这些问题选择是否合理直接影响产品成本。企业在产品设计过程中，可以分别情况，采用以下方法进行成本6.2.1新设计或改型的产品应与同类产品成本进行对比新设计或产品改型时，除了使产品在性能上、质量上优于老6.2.2开展价值工程，对产品或作业进行功能分析具体的操作可参考价值工程计划实施程序图(见附件三)6.2.4实行盈亏平衡控制根据盈亏平衡点分析的原理，产销数量、价格、成本、利润他们之间有着密切的关联，其相互间关系可用以下公式反映：销售利润总额=产销数量×(单价-单位税金-单位变动成本)-固定费用总额定的情况下，为了6.3生产过程的成本控制产品生产过程，是实际消耗人力、物力、财力，形成产品成本的6.3.1制度控制6.3.2定额控制成本控制中利用的定额一般有：原材料消耗定额、辅料消耗各企业还应按照生产的特点，制定与成本有关的其他定额。定额应当合理，要根据生产经营条件的变动，适时进行修订，使定额6.3.3指标控制成本控制所运用的指标主要是：6.3.3.1可比产品成本降低指标6.3.3.2费用节约指标6.3.3.3产品合格率指标6.3.4产量控制每个产品分摊的固定费用数额就可以减少，产品单位成本也就降6.4标准成本的制定标准成本就是根据已经达到的生产技术水平，在有效的经营条件6.4.1直接材料的标准成本制定料是指构成产品实体的原材料及主要材料。制定标准本时，必须考虑两个因素：ab．价格标准(即材料的计划单价)由财务部门会同采购部门研究6.4.2直接人工的标准成本制定直接人工是指生产工人的工资及附加费。制定标准成本时，必须考虑以下两个因素：a．工作时间标准(即工时定额)由工程研发技术部门会同生产部在计时工资形式下的计算公式：直接人工标准成本的计算公式如下：6.4.3制造费用的标准成本制定制造费用是指生产费用中除直接材料、直接人工以外的各种费用。制定标准成本时，必须考虑以下两个因素：6.4.3.1产能标准(即生产能力标准)由工程研发技术部门确定。用生6.4.3.2制造费用预算和费用分配率(包括变动费用和固定费用)。公费用标准成本的计算公式如下：7.1企业财务部门的成本监督工作财务部门的成本监督，除了结合成本控制进行的工作以外，还应做好以下工作：用，边角料、废料再生利用。额、费用指标、成本计划等执行情况的检查。7.2企业主要负责人(总经理、财务总监)的成本监督工作本管理的制度和成本核算规定。7.2.3审核签署成本报表。7.2.5责成有关部门对成本问题采取改进措施，掌握执行情况的反馈信7.3公司董事会的成本监督工作董事会对成本监督通常是通过检查的形式进行。这种检查，可以监督的具体内容主要有：格核算成本，不任意少摊或多摊差异。7.3.6是否正确按时盘存产品，正确计算在产品成本，不人为压低或提7.3.7是否采用科学的、适合企业生产特点的成本计算，不搞各种产品7.3.9检查成本计划和成本报表编制与报送的及时性和准确性。制造费用制造费用预算直接材料成本计划直接人工成本计划燃料动力费用预算编经营有关计划制成本历史资料计各种消耗定额划费用开支标准等依据产品单位成本计产品单位成本计划商商品产品成本计划编经营有关计划制成本历史资料计各种消耗定额划费用开支标准等依据划工作辅助生产分配计划辅助生产成本计划基本生产直接费用预算基本生产制造费用预算基本生产制造费用分配计划选择对象产品单位成本计划商品产品成本计划图设计方面生产方面销售方面成本方面收集情报本企业基本情况技术资料经济资料用户意见功能分析功能了解功能整理功能评价制定方案提出改进方案评价改进方案选定最优方案确定目标成本费用分配成本项目金额受益部门生产工时分配率分配金额车间：甲产品(计划产量_____)单单位成本单单位成本额①②④=