初级会计学第7章 会计账簿

业务2021年1月9日向华兴公司购入甲材料10吨，每吨单价200元，增值税率17％，货款以转账支票支付。原始凭证如下:原始凭证

江西省增值税专用发票

开票日期：

年月日

No:0412360500

购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号商品或劳务名称计量单位

数量单价金额税率(%)税额

价税合计（大写佰拾

万仟

佰拾元

角

分￥__________销货单位名称纳税人登记号

地址电话开户银行账号

收款人:开票单位(未盖章无效)202119南昌市风林公司南昌市筷子巷108号2305486900234市工行城南支行2305486900234甲材料吨10200.002000.0017340.00合计10200.002000.0017340.00×××贰叁肆零零零2,340.00兴华公司南昌市胜利路152号工行胜利路支行24031668180000段玲南昌华兴公司财务专用章

填制转账支票根底会计实训单项实训用途发工资科目(借)上列款项请从对方科目(贷)我帐户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记帐贴对号单处VIⅢ01254498中国工商银行转账支票南VIIII042034992中国工商银行转账支票存根昌支票号码VIIII042034992出票日期〔大写〕年月日付款行名称：科目_________收款人：出票人账号：对方科目_________出票日期：年月日用途_________科目(借)__________________上列款项请从对方科目(贷)________________我帐户内支付转账日期年月日出票人签章出纳复核记帐单位主管：会计：

收款人：金额：用途：工人民币（大写）万千百拾万千百拾元角分本支票付款期限十天贰零零玖零壹零玖银行存款原材料华兴公司￥2,340.00支付货款202119贰仟叁佰肆拾元整市工行城南支行2305486900234支付货款华兴公司￥234000张能李琼开出转账支票说明银行存款减少南昌风林公司之刘印军财务专用章左半局部存根用于记账，右半局部裁下给银行铁路局运费杂费收据〔换〕付款单位或姓名:南昌市风林公司2021年1月9日NO!062435原运输票据年月日第号办理种别发站苏东站到站泰山站车种车号标准货物名称件数重量计费重量甲10吨10吨类别费率数量金额附记运费390.00装卸费130.00合计金额(大写):伍佰贰拾元整￥520.00收款单位:苏东铁路局经办人:安宁支付运费，93%计入材料本钱，记入原材料，7%计入应交税金作为进项税额。根底会计实训单项实训用途发工资科目(借)上列款项请从对方科目(贷)我帐户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记帐贴对号单处VIⅢ01254498中国工商银行转账支票南VIIII042034993中国工商银行转账支票存根昌支票号码VIIII042034992出票日期〔大写〕年月日付款行名称：科目_________收款人：出票人账号：对方科目_________出票日期：年月日用途_________科目(借)__________________上列款项请从对方科目(贷)________________我帐户内支付转账日期年月日出票人签章出纳复核记帐单位主管：会计：

收款人：金额：用途：工人民币（大写）万千百拾万千百拾元角分本支票付款期限十天贰零零玖零壹零玖银行存款原材料华兴公司￥520.00支付货款202119伍佰贰拾元整市工行城南支行2305486900234支付货款华兴公司￥52000张能李琼南昌风林公司之刘印军财务专用章发票号码:收料单

供货单位:收料单编号:01201

材料类别:年月日

仓库:根底会计实训单项实训材料编号名称规格计量单位数量实际成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本单价金额合计

采购员:检验员:记账员:保管员:0412360500华兴公司20211号库原料及主要材料911001甲材料吨10102002,000492.72,492.7249.272002,000492.72,492.7249.27王强李勇任余王林编制记账凭证收料单证明原材料已入库，增加原材料记账凭证总号:№______分类号:字№_______记账凭证

年月日摘要借方贷方一级科目二级科目√金额一级科目二级科目√金额十万千百十元角分十万千百十元角分22021129

附件张1会计主管：记账：出纳：制单：购进材料原材料银行存款合计张能李琼李明张能李琼甲材料应交税金应交增值税24927036730286000￥286000￥286000第七章会计账簿

学习目标第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节会计账簿的启用与登记规那么第四节记账程序、对账和结账主要术语案例及思考题第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的概念二、会计账簿的意义三、会计账簿的种类一、会计账簿的概念会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。

二、会计账簿的意义1．会计账簿是对凭证资料的系统总结。2．会计账簿是考核企业经营情况的重要依据。3．会计账簿是会计报表资料的主要来源。三、会计账簿的种类(一)账簿按其用途分类1.序时账簿。普通日记账特种日记账2.分类账簿。总分类账簿明细分类账簿3.备查账簿账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账现金

日记账

第1页年记账凭证编号

摘要对方科目借方贷方借或贷余额√月日十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分11期初余额借10000167收退回借款其他应收款5000借150001811提现发工资银行存款5100000借51150001812发放工资应付工资5100000借150001918付王强款其他应收款10000借500011019提备用金银行存款150000林平借款其他应收款30000借12500012634付职教费用其他应付款30000借9500012735付职工药费应付福利费6000借8900012939付退休工员药费管理费用10000借7900012941付电话费管理费用30000借49000131本月合计52550005216000490002001银行存款日记账

第1页年记账凭证编号

摘要对方科目借方贷方借或贷余额√月日十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分11期初余额借6000000122借入贷款10000000借16000000123支付货款3510000借12490000145预付材料款8572500借39175001710收销售款21060000借249775001811提现发工资5100000借198775001813支付设备款5000001816收回货款1200000借2057750011019提现金备用150000借2042750011121付工程款2000000借1842750011222收归还欠款5000000借23427500过次页3726000019832500借234275002001普通日记账：2004年摘要账户名称借方贷方过账月日58向银行借款银行存款150000√短期借款150000√11购入机器设备固定资产620000√银行存款620000√15报销差旅费管理费用900现金100其他应收款1000明细分类账〔三栏式〕

总页

分页________应收账款科目：××公司

记账凭证编号

摘要借方贷方借或贷余额√月日百十万仟百十元角分十万仟百十元角分百十万仟百十元角分

200111上年结转1年6000000借

(二)账簿按外表形式分类1.订本账簿。2.活页式账簿。3.卡片式账簿。卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱第二节会计账簿的设置与登记一、会计账簿设置的原那么二、账簿的根本构成与内容三、日记账的设置与登记四、分类账的设置与登记五、备查账的设置与登记一、会计账簿设置的原那么1．结合本单位的业务特点及管理要求2．在特定的账务处理程序的约束下3．便于为编制会计报表提供资料。4．便于会计人员的内局部工，格式设计要简明实用。二、账簿的根本构成与内容封面〔含封底〕起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表〞和“账户目录〞，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。三、日记账的设置与登记〔一〕普通日记账这种日记账是用来记录全部经济业务的日记账簿。材料采购应交税费

〔二〕特种日记账特种日记账是用来序时地记录和反映某一类经济业务发生和完成情况的账簿。现金日记账银行存款日记账现金

日记账

第1页年记账凭证编号

摘要对方科目借方贷方借或贷余额√月日十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分11期初余额借10000167收退回借款其他应收款5000借150001811提现发工资银行存款5100000借51150001812发放工资应付工资5100000借150001918付王强款其他应收款10000借500011019提备用金银行存款150000林平借款其他应收款30000借12500012634付职教费用其他应付款30000借9500012735付职工药费应付福利费6000借8900012939付退休工员药费管理费用10000借7900012941付电话费管理费用30000借49000131本月合计52550005216000490002001多栏式现金日记账

年凭证字号摘要贷方科目收入合计借方科目支出合计结余月日其他业务收入其他应收款61期初余额50001现收1收取租金2000200070001现付1预付差旅费100010006000

多栏式现金收入日记账

年收款凭证号数摘要贷方科目收入合计支出合计结余月日其他应收款61期初余额50001收取租金2000

多栏式现金支出日记账

年付款凭证号数摘要借方科目支出合计月日其他应收款611预付差旅费1000

银行存款日记账

第1页年记账凭证编号

摘要对方科目借方贷方借或贷余额√月日十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分11期初余额借6000000122借入贷款10000000借16000000123支付货款3510000借12490000145预付材料款8572500借39175001710收销售款21060000借249775001811提现发工资5100000借198775001813支付设备款5000001816收回货款1200000借2057750011019提现金备用150000借2042750011121付工程款2000000借1842750011222收归还欠款5000000借23427500过次页3726000019832500借234275002001多栏式特种日记账2004年凭证对应账户贷方存款增加合计对应账户借方存款减少合计月日种类编号主营业务收入应收账款其他物资采购应付账款其他账户名称金额过账账户名称金额过账银行存款日记账〔多栏式〕第页现金收入日记账〔多栏式〕第页应付账款借方科目…管理费用编号种类编号种类日月支出合计结算凭证摘要凭证2004年银行存款支出日记账（多栏式）第页2004年凭证摘要贷方科目支出合计结余月日种类编号银行存款其他应收款…收入合计四、分类账的设置与登记总分类账明细分类账

2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000借40000原材料总分类账登记总账日期根据记账凭证填制金额填制收付款凭证的号数简要表达业务内容根据账户性质填列余额方向计算余额三栏式总分类账的登记举例：原材料(二)明细分类账的设置及其登记方法1．三栏式明细分类账2．数量金额式明细分类账。3．多栏式明细分类账。三栏式明细分类账的格式及登记2004

年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000020000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000三栏式明细账按账页格式分类数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004

年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克~数量金额式明细账按账页格式分类多栏式明细账按账页格式分类多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、本钱等核算内容。2004

年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算应交税费明细账五、备查账的设置与登记

租入固定资产登记簿

固定资产名称及规格租约合同号数租出单位租入日期租金使用部门归还日期备注日期单位第三节会计账簿的启用与登记规那么一、会计账簿的启用规那么二、会计账簿的登记规那么三、错账的更正规那么账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规那么在账簿封面上写明单位名称和账簿名称扉页填列“账簿启用表〞、总账还应填列“科目索引〞一、会计账簿的启用规那么

账簿启用表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表〞交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘〔磁带等〕及有关资料、实物等内容。账户目录〔科目索引〕顺序编号名称页号顺序编号名称页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95

在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页〞栏内注明所记账簿的页数，或划“√〞符号，表示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，二、会计账簿的登记规那么根据审核无误的会计凭证登记账簿。√王平文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0〞不得省略不写。2004年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号

原材料总分类账账簿的登记规那么13457900正确书写方法13457900不正确的书写方法记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在以下情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规那么总账会计科目：本年利润20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入营业费用250005000表示企业的亏损。登记账簿的规那么记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白〞、“此页空白〞字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借300000

7转30出库50000借250000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

月日种类号数月日种类号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规那么会计主管记账人员

凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~登记账簿的规那么2004

年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额登记账簿的规那么每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页〞字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页〞字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页〞的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页〞的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000

过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

217

承前页30000060000借15000018转39入库100000

月日种类号数月日种类号数登记账簿的规那么下一页的第一行应登记“承前页〞的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页〞三、错账的更正规那么〔一〕划线更正法〔二〕红字更正法〔三〕补充登记法划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科目或记账方向出错登账时发生错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出错〔金额被多记〕记账凭证中金额出错〔金额被少记〕导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法补充登记法错账更正记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少〔一〕划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的局部。注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的局部数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。751673415893266张能张能记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料〞总分类账户时，误将应记入“贷方〞栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：例题〔二〕红字更正法

记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。应付账款库存商品主营业务收入应收账款6800068000680006800068000680005月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到〞的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68000元、贷记‘库存商品’账户68000元〞的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：例题生产本钱原材料20000200006800018000180005月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用于生产A产品〞的经济交易，已被编制成“借记‘生产本钱’账户20000元、贷记‘原材料’账户20000元〞的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：例题〔三〕补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。原材料400040006000036000生产本钱360005月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40000元用于生产A产品〞的经济交易，已被编制成“借记‘生产本钱’账户4000元、贷记‘原材料’账户4000元〞的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：例题第四节记账程序、对账和结账一、记账程序二、对账三、结账四、会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换2、会计账簿的保管一、记账程序也称账务处理程序，是指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿并进行试算平衡，经过调整结清各账户的记录，最后编制出会计报表的程序。

二、对账账证相符账账相符账实相符。

总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与〔现金、银行存款〕日记账的核对所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对有关总账余额与其所属明细分类账余额合计核对现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关明细账余额核对账账核对现金日记账余额与库存现金实有数的核对银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对账实核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对三、结账〔一〕结账的含义结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的根底上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并期末余额转入下期或下年新账。〔二〕结账