《中级财务会计》-第六章-会计账簿

第六章会计账簿《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第1页。学习要求

本章主要阐述会计账簿的设置与使用。通过本章教学，要求学生理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的基本要求和登记方法、错账的更正方法，以及对账和结账的基本内容和程序。目的是使学生能够熟练地登记各种账簿、利用各种账簿。《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第2页。第一节会计账簿概述第二节账簿的登记要求和方法第三节对账和结账第四节账簿的更换与保管学习内容《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第3页。第一节会计账簿概述一、会计账簿的作用二、会计账簿的种类三、会计账簿的基本内容《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第4页。一、会计账簿的作用

由具有一定格式而又互相联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。（一）会计账簿的概念《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第5页。（二）会计账簿的作用●

系统地登记和积累会计资料

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为编制各种会计报表提供数据资料

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考核经营成果，进行业绩评价●保障财产物资的安全完整《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第6页。账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账二、会计账簿的种类按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿联合账簿特种日记账普通日记账《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第7页。现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第8页。银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第9页。总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第10页。明细分类账——活页式——数量金额式——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第11页。明细分类账——卡片式建造单位

建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期

固定资产卡片第号固定资产名称

固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录

使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片卡片箱《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第12页。

年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:总分类账三栏式账页《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第13页。三、会计账簿的基本内容1、封面2、扉页3、账页《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第14页。第二节会计账簿登记的要求和方法二、会计账簿登记的基本要求三、错账的更正方法一、启用会计账簿的要求《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第15页。一、启用会计账簿的要求

会计账簿启用时应在账簿扉页上填列“账簿使用登记表”单位名称本账簿名称册次

第册页数第号至第号共计页使用起讫日期自公元年月日起至公元年月日止单位负责人姓名盖章主办会计姓名盖章记账姓名盖章交接记录经管人员接管交出职别姓名年月日盖章年月日盖章备注账簿使用登记表《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第16页。二、会计账簿登记的基本要求1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿会计凭证

账簿2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第17页。二、账簿登记的规则3、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金现金58000借142000会计科目:银行存款第10页总分类账《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第18页。二、账簿登记的规则3、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金现金58000借142000第10页会计科目:银行存款作废总分类账作废《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第19页。二、账簿登记的规则4、账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第11页总分类账99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第10页总分类账《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第20页。划线更正法红字更正法补充登记法三、错账的更正方法《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第21页。1、划线更正法

划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第22页。摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品83750制造费用158300合计158300158300会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年6月30日转字第45号附单据1张1、划线更正法案例年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料72800借7280030转38车间人员工资应付工资75000借14780030转39车间人员福利费应付福利费10500借15830030转45分配制造费用生产成本138300平0总分类账

会计科目:制造费用第68页158300

张红《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第23页。2、红字更正法记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第24页。红字更正法案例1摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品33750管理费用108000合计108000108000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方

转账凭证2008年6月30日转字第45号附单据1张011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合计管理费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证√贷方金额√借方金额明细科目总账科目摘要会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年6月30日转字第58号附单据张年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5管理部门领材料原材料51000借5100030转38管理人员工资应付职工薪酬75000借12600030转39管理人员福利费应付职工薪酬10500借13650030转45分配制造费用生产成本108000借2850030转58冲销45号凭证错生产成本借136500108000总分类账

会计科目:管理费用

第68页《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第25页。年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付职工薪酬50000借10100030转39车间人员福利费应付职工薪酬7000借10800030转59更正45号错误生产成本108000平0摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分更正45号凭证错误生产成本甲产品74250乙产品33750制造费用108000合计108000108000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年6月30日转字第59号附单据张1总分类账会计科目:制造费用第64页红字更正法案例1《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第26页。红字更正法案例203年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付职工薪酬50000借10100030转39车间人员福利费应付职工薪酬27000借10800030转45分配制造费用生产成本128000贷20000总分类账会计科目:制造费用

第68页03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余额借950009转5生产领材料原材料50000借14500030转38生产人员工资应付职工薪酬165000借31000030转39提福利费应付职工薪酬23100借33310030转45分配制造费用制造费用128000借461100总分类账会计科目:生产成本

第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合计128000128000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年6月30日转字第45号附单据1张分配对象生产工时分配率分配金额甲产品2750742.5乙产品1250337.5合计40000.271080制造费用分配表2008年6月30日单位:元《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第27页。03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付职工薪酬50000借10100030转39车间人员福利费应付职工薪酬27000借10800030转45分配制造费用生产成本128000贷2000030转46冲销45号多记金额生产成本平总分类账会计科目:制造费用

第68页03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余额借950009转5生产领材料原材料50000借14500030转38生产人员工资应付职工薪酬65000借31000030转39提福利费应付职工薪酬23100借33310030转45分配制造费用制造费用128000借46110030转46冲销45号多记金额制造费用

借441100总分类账会计科目:生产成本

第60页2000020000摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合计128000128000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年6月30日转字第45号附单据1张红字更正法案例22千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合计制造费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证多记金额√贷方金额√借方金额明细科目总账科目摘要会计主管李立记账张红审核王新制单苏方2008年6月30日转字第46号转账凭证《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第28页。3、补充登记法

适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错，而记账凭证上的应借应贷的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第29页。补充登记法案例材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额(元)应收实收20115cm圆钢公斤1001008.00800.00备注合计800.00

收料单供货单位:鞍钢凭证编号:47发票编号:00782008年4月10日收料仓库:2号库摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分购入钢材原材料5cm圆钢60000√应付账款鞍钢60000√合计60000√60000√会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年4月10日转字第27号附单据2张03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借9900010转27购入钢材应付账款60000借15900003年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借52600010转27购入钢材原材料60000借586000总分类账会计科目:应付账款

第75页总分类账会计科目:原材料

第38页《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第30页。补充登记法案例03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借9900010转27购入钢材应付账款60000借159000179000总分类账会计科目:原材料

第38页03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借52600010转27购入钢材原材料60000借58600010转29补记金额应付账款606000总分类账会计科目:应付账款

第75页2000020000摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分购入钢材原材料5cm圆钢60000√应付账款鞍钢60000√合计60000√60000√会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年4月10日转字第27号附单据2张2千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分√√合计√鞍钢应付账款√5cm圆钢原材料补记金额√贷方金额√借方金额明细科目总账科目摘要会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年4月10日转字第29号附单据张10转29补记金额 应付账款《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第31页。四、会计账簿的登记方法

（一）日记账的登记方法（二）分类账的登记方法《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第32页。（一）日记账的登记方法1、普通日记账的登记方法——分录簿

2008年摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日62收回客户欠款银行存款应收账款200002000010从银行提取现金库存现金银行存款1000100015赊销商品应收账款主营业务收入5000050000《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第33页。2、现金和银行存款日记账的登记方法外表——一般选择订本账簿账页格式——三栏式

——多栏式（1）设置登记的方法：由出纳人员根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。（2）登记登记依据——收款凭证、付款凭证、收付款的原始凭证《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第34页。（二）分类账的登记方法（1）设置外表账页格式（2）登记登记依据1、总分类账的设置与登记三栏式多栏式一般选择订本账簿记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等登记方法由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第35页。2、明细账的设置与登记（1）设置外表账页格式三栏式多栏式一般选择活页式或卡片式账簿数量金额式（2）登记登记依据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证。登记方法由专门的记账人员依据有关凭证逐笔登记或定期汇总登记。《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第36页。3、总分类账与明细账的关系及其平行登记总分类账与明细账的关系联系是区别是●两者登账的原始依据相同●两者反映的经济业务内容相同。●二者反映经济业务内容的详细程度不同。●二者所起的作用不同。《中级财务会计》--第六章----会计账簿全文共44页，当前为第37页。总分类账与明细账的平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。平行登记的要点登记的原始依据相同（同据）登记的方向一致（同向）登记的金额相等（同额）总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计登记的会计期间相同（同期）《中级财务会计》--第六章