行政事业单位专项附加扣除培训

行政事业单位专项附加扣除培训20220122行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第1页。目录/Contents01行政机关事业单位补贴奖金扣缴六项专项附加扣除02行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第2页。01行政机关事业单位补贴奖金扣缴行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第3页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴政策依据：《财政部

税务总局关于行政事业单位严格依法扣缴有关补贴奖金个人所得税的通知》（财税[2021]63号）行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第4页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-重点各行政事业单位在职员工个人2021年1月1日以后取整改范围得的与任职或者受雇相关，且对本单位职工普遍发放的补贴奖金等收入，如绩效考核奖、目标考核奖、综合治理奖、平安建设奖、未休假补贴，等等。1.

发放补贴奖金时，未把补贴奖金作为应税收入，未纳入征税范围；（未申报）需整改情形2.申报时，将补贴奖金作为“免税收入”、“其他扣除”进行扣除，实际没有缴税的行政事业单位。（申报不规范）行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第5页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-重点整改时间各行政事业单位，需在2021年12月10日前对本单位2021年度发放的补贴奖金扣缴申报情况整改、规范到位。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第6页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-具体扣缴操作情形1-1：已经发放补贴奖金且11月为上发薪条件：（1）已经发放补贴奖金（2）11月上半月发放工资薪金，工资已发（3）12月申报期进行工资薪金申报策略：将补贴奖金与11月份工资合并，重新计算税款，调整扣缴端申报数据。调整收入产生的税款可以从12月工资中扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第7页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-具体扣缴操作情形1-2：已经发放补贴奖金且11月为下发薪条件：（1）已经发放补贴奖金（2）11月下半月发放工资薪金，即将发工资（3）12月申报期进行工资薪金申报策略：将补贴奖金与11月份工资合并计算税款，12月份按照加总后数据申报纳税。合并产生的税款，可直接在本月工资中扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第8页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-具体扣缴操作情形1-3：已经发放补贴奖金且当月工资当月申报条件：（1）已经发放补贴奖金（2）12月初发放工资薪金（3）习惯性在12月份当月进行工资薪金申报策略：将补贴奖金与12月份工资合并计算税款，12月份按照加总后数据申报纳税。合并产生的税款，直接在12月工资中扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第9页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-具体扣缴操作情形2：补贴奖金尚未发放，打算在12月份发放条件：（1）1-11月未发放补贴奖金（2）可能在12月发放补贴奖金策略：补贴奖金发放时与12月工资合并计税并办理扣缴申报。在12月发放并当月申报的，12月申报期内申报完毕；在12月发放并次月申报的，2022年1月申报办理完毕。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第10页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-具体扣缴操作情形2：补贴奖金尚未发放，打算在12月份发放条件：（1）1-11月未发放补贴奖金（2）可能在12月发放补贴奖金策略：补贴奖金发放时与12月工资合并计税并办理扣缴申报。在12月发放并当月申报的，12月申报期内申报完毕；在12月发放并次月申报的，2022年1月申报办理完毕。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第11页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-具体扣缴操作实际情况策略：12月申报时，将补贴奖金收入与本月应申报工资合并计税并办理扣缴申报。合并产生的税款，直接在下月工资中扣除。如在此之前12月份已经申报的，更正申报。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第12页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-扣缴义务人责任扣缴义务人责任根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，个人所得税以支付所得的单位为扣缴义务人，应依法办理全员全额扣缴申报。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第13页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-可能出现的问题一.豁免政策已结束《财政部关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部

税务总局公告2019年第94号

）第一条：2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第14页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-可能出现的问题二.全年一次性奖金政策《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税2018

164号）第一条第一项：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第15页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-可能出现的问题二.全年一次性奖金政策计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第16页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-可能出现的问题二.全年一次性奖金政策计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第17页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-可能出现的问题二.全年一次性奖金政策行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第18页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-可能出现的问题二.全年一次性奖金政策在不计算专项附加扣除等扣除的情况下，加上补贴奖金年收入在96000元以上的，适合用全年一次性奖金政策。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第19页。行政机关事业单位补贴奖金扣缴-可能出现的问题三.其他奖金补贴类精神文明奖-免征（省级及以上部门发放的精神文明奖，属于个人所得税法第四条第一款规定的免税项目范围）取暖补贴-当地政府标准内或3500元以内免征个税（冀地税函〔2008〕236号）移动通讯补贴-当地政府标准或500元以内免征个税（冀地税发〔2009〕46号）交通补贴-全额的30%作为个人收入并入当月工资征收个税（冀地税发〔2009〕46号）独生子女费，卫生费-免征（国税发（1994）89号）乡镇补贴-并入当月工资薪金征收个税（无免税依据）行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第20页。02六项专项附加扣除行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第21页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准子女教育享受

标准条件

方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第22页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准子女教育起止

备查时间

资料学前教育：子女年满3周岁的当月境内接受教育：不需要特别留存资料；至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第23页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准子女教育1.我不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下我可以享受子女教育扣除吗？3.本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育？答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除；对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。4.一个纳税年度内，纳税人同一子女存在升学等情形，怎么填写子女教育相关信息？升学时要作信息变更吗？答：纳税人填写专项附加扣除信息表时，按照填表时子女受教育情况填写。2.有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第24页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准继续教育享受

标准条件

方式（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第25页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准继续教育起止时间备查资料学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月职业资格继续教育：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。技能人员、专业技术人员职业资格证书等需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第26页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准继续教育1.我现在处于本硕博连读的博士阶段，父母已经申报享受了子女教育。我博士读书时取得律师资格证书，可以申报扣除继续教育吗？答：如您有综合所得（比如稿酬或劳务报酬等），一个纳税年度内，在取得证书的当年，3.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？答：按照《高等教育自学考试暂行条例》的有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，省考委即应为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按照《暂行办法》的规定，享受继续可以享受职业资格继续教育扣除（3600元/年）。

教育专项附加扣除。2.我参加了学历（学位）教育，最后没有取得学历（学位）证书，是否可以享受继续教育扣除？4.如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次48个月？答：纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。继续教育），还可以继续扣答：参加学历（学位）继续教育，按照实际受教育时间，享受每月400元的扣除。不考察最终是否取得证书，最多扣除48个月。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第27页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房贷款利息享受条件标准方式本人或者配偶，单独或者共同使用1000元，扣除期限最长不超过商业银行或住房公积金个人住房贷

每月240个月款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，

确定后，一个纳税年度内不变可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第28页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房贷款利息起止

备查时间

资料贷款合同约定开始还款的当月——住房贷款合同贷款全部归还或贷款合同终止的当

贷款还款支出凭证等月但扣除期限最长不得超过240个月。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第29页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房贷款利息3.父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受？1.首套房的贷款还清后，贷款购买第二套房屋时，银行仍旧按照首套房贷款利率发放贷款，首套房没有享受过扣除，第二套房屋是否可以享受住房贷款利息扣除？答：从实际看，房屋产权证明登记主体与贷款合同主体完全没有交叉的情况很少发生。如确有此类情况，按照《暂行办法》规定，只有纳税人本人或者配偶使用住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣除。本例中，父母所购房屋是为子女购买的，不符合上述规定，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。答：根据《暂行办法》相关规定，如纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率贷款购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除。4.享受住房贷款利息专项附加扣除，房屋证书号码是房屋所有权证/不动产权证上哪一个号码？答：为房屋所有权证或不动产权证上载明的号码。如，京（2018）朝阳不动产权第0000000号，或者苏房地（宁）字（2017）第000000号。如果还没取得房屋所有权证或者不动产权证，但有房屋买卖合同、房屋预售合同的，填写合同上的编号。2.我有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利率扣除？答：一套采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一，是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第30页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房租金享受

标准条件

方式（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第31页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房租金起止

备查时间

资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；住房租赁合同或协议等提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第32页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房租金1.个人的工作城市与实际租赁房产地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出？3.与房东签订的租房协议未在房管所备案，是否满足住房租房专项附加扣除条件？答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而实际租房发生的住房租金支出，可以按照实际工作地城市的标准定额扣除住房租金。答：目前未有相关政策规定房租合同或协议需要备案。纳税人留存住房租赁合同、协议等有关资料备查即可。2.主要工作地在北京，在燕郊租房居住，应当按北京还是燕郊的标准享受住房租金扣除？答：如北京是纳税人当前的主要工作地，应当按北京的标准享受住房租金扣除。25.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范围，某市下属县有住房，到该市区工作的租房支出能否享受扣除？答：“主要工作地”的填写，纳税人可通过电子模板中的城市列表中下拉选择。纳税人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填报住房租金扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第33页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准赡养老人享受

标准条件

方式纳税人为独生子女：每月2000元被赡养人年满60周岁（含）纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第34页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准赡养老人起止

备查时间

资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第35页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准赡养老人1.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？答：不能。扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。3.非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月？答：如纳税人的其他兄弟姐妹当年均已去世，在第二年其可以按照独生子女赡养老人标准扣除2000元/月。2.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出？答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。4.两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除标准？答：不可以。按照《暂行办法》规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊2000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，不能由其中一人单独享受全部扣除。行政事业单位专项附加扣除培训全文共41页，当前为第36页。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准大病医疗享受

标准条件

方式新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。纳