单位福利概括课件

第一章单位福利概述第一节第二节第三节第四节单位福利的概念单位福利的类型单位福利的法律规范单位福利的税收政策第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理第二节第三节第四节单位福利的类型单位福利的法律规范单位福利的税收政策第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理第一节单位福利的概念

薪酬：按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。第二条职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。『中国企业会计准则－9号令』员工福利（EmployeeBenefit)指薪酬中的非工资性收入，包括短期福利(12个月内)、长期福利(12个月以后)、带薪假期、权益计酬(利润、股权)、辞退补偿、退休后福利等[IAS19(4)]。

狭义员工福利仅指雇主提供的福利；广义员工福利包括法定福利和雇主福利（单位福利、集体福利）。员工福利是家庭收入和家庭理财的重要资源。法定福利层面：养老保险失业保险医疗保险住房公积金单位福利层面：

出国休假

优惠购机

教育资助

补充医疗保险

补充养老保险

补充住房公积金

补充子女医疗联想集团薪酬体系网传中民投招聘投资经理，开出的“高大上”的待遇条件：底薪70万年底分红每月1万8补贴一年一次全家全球旅行报销公务机出差全家加入友邦至尊商业保险，私人医生随时上门一日三餐可在公司边上的五星级酒店免费就餐2015年上海社保缴费标准（城保）企业缴费税收待遇

在缴纳企业所得税之前列支个人缴费税收待遇

在缴纳个人所得税之前列支注：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。【《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号】级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1,500元的302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,505注：1、工资薪金所得费用扣除额为每月3,500元；2、应交个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。个人所得税七级超额累进税率表第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元；个人社保费率：住房公积金10%，养老保险8%，医疗保险2%，失业1%；单位缴费费率：住房公积金10%，养老保险20%，医疗保险6%，失业2%；薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月3,500元，采取七级超额累进税率。基础工资职务补贴年功津贴月奖金通讯费交通费1,9205,000160500300120代缴住房公积金代缴养老保险代缴医疗保险代缴失业保险代缴税金70056014070156本月应发合计：8,000扣款合计：社保1,470个人所得税:156实发合计：6,374元举例说明：张先生的薪酬单举例说明：张先生的薪酬单根据假设，社保缴费费基是7,000元，张先生社会保障个人缴费为：住房公积金缴费＝7,000×10%＝700（元）养老保险费缴费＝7,000×8%＝560（元）医疗保险费缴费＝7,000×2%＝140（元）失业保险费缴费＝7,000×1%＝70（元）社会保障个人缴费合计＝1,470（元）应纳税所得额=8,000-（300＋120）-1,470-3,500=2,610（元）适用10%的税率，应纳税额＝2,610×10%-105=156（元）当期实发额＝8,000-1,470-156＝6,374（元）风险保障性：帮助员工抵御社会风险、解除后顾之忧。延期支付性：在员工发生社会风险是兑现。

形式多样性：如持股计划、企业年金、健康保险、住房补贴等。·员工福利产生在欧洲，英国人罗伯特·欧文（1771-1858）是发展早期员工福利的主要代表人物之一。·主要特点：（1）体现雇主的“父爱”，并非工人的权利。（2）企业之间的区别在于“有”与“无”。·二战以后，员工福利地位上升、形式成熟、占薪酬比例加大。·主要特点：（1）成为工人权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理。（2）企业之间的区别在于“多”与“少”。·20世纪末，“以人为本”的管理理念促使其与社会福利整合发展。·主要特点：（1）成为社会保障组成部分，不仅有法可依，还有政府税收和监管功能的介入。（2）企业之间的区别在于方案设计和执行效果的“优”与“劣”。现代中期早期20041994停止福利分房，建立住房公积金制度。建立生育保险制度。企业职工基本养老保险制度正式推行。建立城镇职工基本医疗保险制度。建立失业保险制度。建立工伤保险制度。《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》颁布。1997199819992003实施新的《劳动合同法》。20082010实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。推行养老金并轨改革。2014公布《社会保险法》。注：专项服务包括交通补贴、旅游、理财、法律咨询、饮食服务等。第三节第四节单位福利的法律规范单位福利的税收政策第二节单位福利的类型第一节单位福利的概念第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理

年养老金单位：60,000*1.05^14*2%*12=2,376*12=28,512

退休时点的雇主养老金总负债(期初值)：

BGN：PMT-28,512；n15；i3；FV0；PV=350,585.64

从退休时点折回当前的总负债：

END：FV-350,585.64；n14；i3；PV=231,778.41雇主支付的养老储蓄供款总额：END：PMT-5000*2%*12=-1200；n11；i5；FV=17,048.14

DC和DB混合计划

像DC计划一样为某一个账户制定缴费额，又像DB计划一样保障最终受益。例如，在员工刚刚进入工作岗位时采用DC计划，等到规定年龄（例如40岁）时，可以选择转到DB型计划上来。

DC和DB混合计划的特定

给付水平稳定

合理满足了员工流动的需要

满足了雇主和雇员双方规避风险的需要

需要较高的管理和运作成本某集团公司从2007年开始建立企业年金计划，对2007年以前已在集团工作，以后退休的员工实行“中人”年金计划，年金分两部分计算：(1)过渡性年金/月：个人最后月薪×5％，支付10年。(2)一次性年金：个人供款月薪×2％，公司配款1:1。第四节单位福利的税收政策第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理第三节单位福利的法律规范第一节单位福利的概念第二节单位福利的类型

劳动合同的定义

指用人单位和劳动者之间建立劳动关系、明确各自权利义务的协议。劳动合同的法律特征

建立劳动法律关系的法律事实

建立劳动关系的主体具有不可替代性

合约约定事项与劳动关系的实际情况相比，总是不完善的

针对个体劳动者约定劳动条件，具有个性要求

劳动合同的期限包括定期、无定期和根据任务确定期限，约束员工福利的计算、归属和给予。法定责任依据法律产生的雇主责任，体现在工资、带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等项目之中。

雇主责任：一旦员工完成劳务即形成用人单位支付员工福利的责任。推定责任非强制的，雇主一旦提供即必须履行的责任，体现在利润分享、自愿企业年金等项目之中。《劳动合同法》第四十七条经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。计算辞退补偿金例题：A先生在45岁初加入了X公司，当年年薪6万元，以后年均增长5％，45－55岁年末在公司工作满11年时被辞退。请计算A先生的辞退补偿金。辞退金=最后12月平均工资×司龄（12年封顶）已归属权益的定义：不以未来雇佣为条件的员工福利，即个人已经获得的不可撤销的福利给付。已归属权益的特征：个人产权受法律保护，不可撤销和剥夺；

不因劳动关系终止而撤销，员工携带权受法律保护；

不因员工退出劳动市场而撤销。未归属应计权益的定义：员工基于以往为公司提供的服务而获得的，但因未满足受益资格而尚未归属的福利。未归属应计权益可能的归属：员工履行相关义务并满足受益资格后，雇主供款归属员工所有。

在员工未能履行相关义务即离开用人单位后，视为员工放弃福利权益，雇主供款归属员工福利计划所有。基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。所谓预期，包括劳动合同的有效期限、员工达到退休之前的就业期限。预期福利是员工职业生涯设计的组成部分。例题：某公司企业年金方案规定：企业每月按个人工资总额2%向员工个人账户缴费。企业缴费归属条件：在公司服务满3年归属30％，5年归属50%，7年归属100%。

刘先生月薪1万元人民币，暂不考虑增长率；他为公司服务满2年时若离开公司，有多少雇主缴费已归属？满3年时已归属和未归属应计福利是多少？第2年底离开，视为放弃权益，可携带雇主缴费额为0，未归属应计养老金=10,000×2%×12×2=4,800（元）第3年底离开，需要考虑两部分福利：

已归属养老金=10,000×2%×12×3×30%=2,160（元）未归属应计养老金=10,000×2%×12×3×70%=5,040（元）其中，5,040元为刘先生放弃的福利权益；2,160元是在第三年底时点上已归属刘先生的福利权益。（1）已归属权益的累计养老金（2）已归属权益的预计养老金第五节第六节单位福利的财务规则单位福利的管理第四节单位福利的税收政策第一节单位福利的概念第二节单位福利的类型第三节单位福利的法律规范合格计划符合法定条件

满足报备要求：经过审查和注册

具有税收优惠待遇：减税、免税和延期纳税非合格计划

除此之外，为非合格计划单位福利计划涉及储蓄、投资和支付三环节。征税即T（taxation）、免税即E（exemption）。按三环节是否征税，分为EEE、TTT、EET、ETT、TEE、TTE等，体现政策不同动机和导向，产生不同的结果。对用人单位的影响分析对员工个人的影响分析EETTEETTEETTEEETTT1.养老储蓄的个人收入1001001001001001002.养老储蓄个人所得税-2525--253.养老金储蓄额1007575100100754.5年养老金运营收入61.0545.7943.5658.0861.0543.565.5年养老金运营收益个人所得税--10.8914.52-10.896.5年后养老金总额161.05120.79107.67143.56161.05107.677.领取养老金个人所得税40.26--35.89-26.928.退休时养老金领取额120.79120.79107.67107.67161.0580.75注：个人所得税25%，投资回报率10%，不存在通货。税收优惠退休计划外的储蓄退休计划之外，1美元税前工资投资T年之后将获得：这里，为个人所得税率，为年度税前回报率。投资收益和出资额的递延纳税效果投资收益和出资额的纳税递延，即1美元税前工资投资到一个税优退休计划中，经过T年之后将变为：这里，为个人所得税率，为年度税前回报率。对比公式（1），表明税优退休计划下储蓄和在税优退休计划外储蓄之间的本质差别，即税前和税后回报率的差别。例题：1,000元税前列支，运行25年，平均投资收益率8%，利息税率20%，则延期征税后的投资收益为：即期征税后的投资收益为:延期征税使个人收益率提高：第二节第三节第四节单位福利的类型单位福利的法律规范单位福利的税收政策第六节单位福利的管理第五节单位福利的财务规则第一节单位福利的概念

当期承诺当期支付的福利项目：带薪假期、辞退补偿。

延期支付的福利项目：购买医疗保险、养老金计划缴费等。

员工福利的承诺并非是“空头支票”。员工福利计划一旦建立，必须按规定供款，并依法托管基金。员工福利计划中可能涉及受托人和财产托管人，前者是员工福利计划项目外包管理的责任人，后者负责管理员工福利计划和最终向员工支付福利待遇。（管家——组织监督）（业务员——赚钱）（出纳——保管钱）（会计——做账）（企业职工——老板）企业年金的管理模式

延期支付指雇主（或受托人）在雇员提供相关服务12个月以后、员工与单位解除劳动关系以后，甚至退出劳动力市场以后，在员工福利受益人应获取福利的事件发生时，向员工支付福利待遇。员工福利是员工的延期收入，员工在12个月以后、辞退以后或退休以后获得的收入。

员工福利方案应当明确规定福利的计算方法。

列支渠道

税前成本税后利润分配原则非歧视待遇公平效率结合已归属权益

VestedBenefits取得受益资格的员工养老金权益未归属应计权益UnvestedAccruedBenefits预先缴费尚未取得受益资格的员工养老金权益之中员工养老金权益预期权益

ProjectedBenefits基于法定条件和员工劳务将来可能获得的养老金权益未归属应得权益的放弃（员工主动行为）和剥夺（雇主主动行为，必需有法律依据）。1974年美国《ERISA》的公司缴费归属规则：第一年，员工离开公司视为放弃权益，不携带公司供款，个人供款全部携带。一年以后的归属原则：阶段转移法：规定不携带期限阶梯转移法：逐年增加携带比例完全转移法：法定保护

范例1：某高科技公司年金方案关于雇主供款向关键岗位员工归属的规则：归属期6年；自公司供款日向后按月推算。范例2：某XX集团公司年金归属原则：企业供款归属期5年，满5年享有企业供款总额的50％；满5年不满10年的，每增加1年，归属比例增加10％。缴费归属中的过渡账户例题：公司年金计划规定：个人缴费额为当年月平均工资的5%，公司配款比例1：1，年均回报率5％，双方均在年底向托管银行供款。B先生2005年1月1日参加公司年金计划，当年个人月平均工资5,000元，年均增长5％，请计算2010年1月1日他离开公司时两种转移方式下各自可携带的年金收入。阶梯式转移法阶段式转移法员工工龄个人归属比例员工工龄个人归属比例4年40%4年以下（含4年）05年以上（含5年）50%5年以上（含5年）100%7年以上（含7年）100%雇主缴费的两种转移方式工资增长率和收益率以及年限相同，可以使用简易公式进行计算2009年底其个人账户余额：阶梯法

可携带年金收入=个人账户全额+雇主供款50％=18,232.59＋18,232.59×50%=27,348.89（元）阶段法可携带年金收入=个人账户全额+雇主供款100％=18,232.59＋18,232.59=36,465.18（元）

对于DC养老金计划，用人单位当期应予确认的养老金成本是当期应支付的缴费额，确认的养老金负债是按照养老金计划规定，当期以及以前各期累计的应缴未缴养老金计划缴费额。

用人单位当期福利水平=当期应支付的缴费额（利润表）

养老金负债=累计应支付的缴费额-累计已支付的缴费额（资产负债表）

财务平衡：以员工退休时点作为平衡点，退休前积累的养老金准备资产的价值等于拟发放的养老金的价值。平衡点复利终值年储蓄年支出待遇给付水平复利现值积累阶段发放阶段缴费水平

运用精算技术对员工应得的养老金权益进行可靠估计。

计算养老金福利单位。确定与养老金权益相关联的服务期间，员工既定养老金权益分摊于相关联的服务期间。

对每期养老金服务单位进行折现，以确定用人单位给付义务的现值和当期劳务成本。

确定养老金准备资产的公允价值，比较累积给付义务，若前者小于后者，差额形成公司负债。DB计划精算假设精算假设是养老金计划对未来风险发生规律的一种假设。以企业年金为例，精算假设主要包括：减因概率：对企业养老金计划的缴费以员工在职存活为条件，养老金的成本债务估计建立在对计划覆盖人口死亡率、调离率、伤残率、退休年龄分布精算假设的基础上。工资增长率：企业养老金计划的缴费和给付通常与员工在职期间的工资水平相联系，退休给付一般规定为退休前工资收入的一定比例，因此需要对员工的工资变动规律作出合理假设。员工工资通常随工龄、工作业绩、劳动生产率和通货膨胀率变动。投资收益率：利息率/投资收益率是计算养老金给付和缴费的重要因素。管理费用率：养老金计划的信托投资协议产生的养老金的投资运营费用占养老金基金规模的比例。包括开发费用、法定费用、精算费用、财务费用、一般管理费用、上缴其他部门或者单位的费用等。累计给付义务是指按照当前工龄和当前工资水平测算的员工权益（包括已归属权益和未归属应计权益）的现值。为了保证能够履行给付义务，企业必须向养老金计划缴费，建立养老金准备金。

当期养老金费用=当期劳务成本-利息成本最低养老金负债=累计给付义务-准备资产价值

准备资产充足性衡量指标：基金化比率基金化比率＞100%，表明准备资产过剩基金化比率＝100%，表明准备资产充足基金化