增值税政策及应对“营改增”的三大原理两大策略

建筑行业“营改增”的相关增值税政策及应对“营改增”的三大原理、两大策略

主讲人:中税经联—高级财税培训讲师税收学博士后肖太寿第一部分建筑企业营改增涉及的相关增值税政策

一、建筑企业“营改增”涉及的税率和征收率

涉及的税率

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）和《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）规定，有关营改增涉及的税率为：

1、提供基础电信服务，税率为11%（即电话费用可以抵扣除11%）。提供增值电信服务，税率为6%。一容、剧建纠筑俗企丹业飞“痛营拉改羡增季”罪涉退及持的侨税归率鼻和泊征楼收焦率2、绸采治购沫建维筑大材捉料活、天设决备珠、序油岂费泻、向水踪蝶电懂费稿、淡办吨公柱用龄品爸、悬劳延保枕用谊品扔、选车摧辆川维鱼修决费哥用脖、刚车结辆冈购师置本费片用肿、洞动轮产贯租烫赁跑费瘦、区施卖工箩机护械决设裙备1奏7渠%3、屿运必输蜜费屑用1翻1肥%4、雁中穷介悲费:检哥测幼费城用掏、在会魔议伸费古、凶顾霞问馋费权、穴咨序询黑费峰、冷广值告可费衔用朱、冶鉴既证佣费程、回监印理回费猎、猛设却计膜费蠢、呆勘盯探夫费翁用6扁%5、荐税腥务兴局签代蜻开发从票3若%。《财社政例部遮国钥家翅税统务秘总示局抚关视于摘将迁铁润路环运造输碰和病邮塘政区业棋纳渗入时营问业味税退改框征蝇增斤值笛税快试霜点蛮的奋通叉知》（财虹税[啦2原0群1鲜3居]占1擦0症6号逢）的附阻件1：《营东业恋税针改锯征笔增途值矛税抗试倡点俩实史施渠办亿法》第衰五汉十膊条贯规押定馋：小限规植模锋纳消税细人稍提茂供令应决税驳服戚务明，命接聋受程方役索潮取眨增动值草税亩专荒用保发疯票泉的布，富可援以筑向括主勉管怎税勉务断机倡关怕申共请牌代巡寿开穷。一莲、刘建其筑队企瓶业朴“温营袖改强增拥”父涉幻玉及单的敏税愧率床和猛征茶收际率征伴收脑率《财巨政夕部舅国呆家糕税前务暖总惭局从关安于能简推并蛛增梨值暗税饭征妨收卖率差政免策茫的茫通完知》（财早税录（2债0狸1狸4）5议7号）研和《财滚政何部摧国评家竹税遣务绢总闸局眯关亿于芳部需分绣货短物烂适岗用薄增办值槐税突低浅税齐率寸和信简北易电办剃法仇征若收尸增阁值舞税新政敲策你的户通荣知》（财洋税〔态2半0糊0旺9副〕哗9号）希规望定萝：（复一浩）侨纳震税斜人销过售电自钩己伙使滑用苏过宾的末物悉品信，液按键下养列裙政多策脏执驱行丑：1岭.一糊般单纳正税灿人舌销您售芬自义己主使筋用县过乞的掩属行于党条态例理第宰十杂条番规缺定不税得琴抵换扣四且凡未之抵障扣剃进异项仿税挠额代的理固膀定消资民产，按验照锋简贼易坡办迹法佩依添照3自%征蚁收糕率滴减缘瑞按2嫂%征蹦收咸增仍值竟税晴。一箩、越房防地妖产赛、橡建揪筑吼企夕业桃“袭营论改铜增乳”只涉果及没的灭税梢率键和润征涛收借率2、《财不政阻部积国箱家究税夸务谦总呆局膝关脑于令简驶并画增唇值挂税睬征币收袜率竞政肢策未的缠通真知》（财亩税愉（2抚0摄1毒4）5吨7号）论和《财讲政辛部舅国渠家脖税烘务胡总量局置关堤于伙全草国锻实城施耻增含值税税黎转寄型容改助革察若岗干兴问柄题溜的颗通斜知》（财迹税[盛2影0堂0毅8红]丸1熔7久0号）谈规袍定腹：洽自2腰0街0粉9年1月1日蛙起苗，弯纳炒税送人扣销淹售士自暮己责使常用毯过传的蚊固掉定袍资抖产慕（夺以竞下帜简像称灰已尺使费用既过炸的逗固邀定旺资蒜产临）逃，应碗区播分讲不车同饱情捆形腔征完收马增驼值门税：搏（1）画销侍售伞自港己语使恭用粮过胁的2焦0劈燕0屠9年1月1日炒以加后映购姿进闸或治者仇自撇制额的帽固替定疑资给产鱼，按漏照炕适霸用达税偷率贺征层收爹增浓值铸税；皂（2）2薯0秀0针8年1垦2月3模1日生以缎前复未准纳数入美扩约大俘增石值凑税轻抵骡扣叛范锹围俊试保点母的阴纳夹税波人鸽，捷销津售上自怕己铲使盆用裕过山的2蔽0退0钱8年1曲2月3班1日春以也前禽购翼进禾或靠者谢自逐制箭的催固牺定危资报产隆，按轿照扣简知易顶办始法乳依临照3企%征跃收时率熟减韵按2舟%征取收比增清值录税交。一述、笼房绩地翠产勾、晨建莲筑遵企轨业绸“早营经改绣增侮”祝涉敏及沫的嗽税北率纤和嘴征宽收炒率（3）2恒0沈0堡8年1狗2月3座1日柳以蓝前卸已必纳渴入正扩稿大题增烟值映税铅抵练扣漆范跑围购试茧点毁的沟纳湿税株人柿，彼销咐售并自恐己琴使楼用雹过出的知在援本宗地啄区殿扩尼大雷增滚值鸡税索抵聋扣陡范场围伶试霜点见以腰前廊购普进条或丙者盟自缎制卡的牌固估定甲资鬼产忍，按曾照采简家易机办蔬法赌依米照3裁%征馒收胃率茎减熟按2怎%征搏收取增梨值岛税。饶销睛售啄自阻己钻使框用镇过荷的抹在决本口地怪区旬扩趣大晚增铺值鸟税解抵幕扣告范妇围桥试啊点续以允后补购忙进哥或盾者恰自氧制袍的躲固骑定办资倚产伶，按戏照紫适屡用票税附率汗征斯收鉴增院值灭税压。一语、坑房赛地蔬产锦、策建腾筑介企音业屋“陪营搁改烈增晴”皆涉薪及枪的弹税粗率极和矿征霸收掏率《国乒家期税扫务诸总耕局策关岩于坝简狱并进增智值脆税杜征态收立率渠有纠关乎问葱题俊的凳公戚告》（国暗家梳税朝务掘总楚局造公监告2倘0象1侦4年脱第3塌6号）庄第哑六蜜条蕉规饮定需：纳疗税垦人那适淹用峰按浓照卧简数易棚办目法良依3装%征塑收蜘率惭减形按2陡%征陷收守增略值起税帜政泄策耽的贸，君按愈下吃列齐公坡式贿确棚定难销午售慢额涛和诵应继纳宿税混额滨：销况售上额=含绘税慨销业售威额/（1岔+泼3馋%）好应拘纳基税览额=销躬售宾额×乐2写%案翅例思分森析1假殃设2笼0讲1谎5年9月1日责开笋始粱实深行书建湖筑染业访的舒营喉改俘增石试肤点挠，许某丘建价筑净企野业贯营尸改北增赖后食被洋认岗定死为鬼一趋般袄纳肚税梢人到，2矿0忽1冈5年1痕2月器发艰生推两债项即业上务肿，笼销现售2醒0项1程3年以购窃置块的泰复庸印菊件仇一糖台剖，缓购辈置界价蚕值1瓦0颂0篇0耽0元问，销并售诉收蔽款8尸0塘0睡0元;销屠售2捎0筋1讯5年1勇0月朵购勺买准的吃一兵套拦摄归像木机夹，惜购尺置隶价府值2幻玉0怎0港0熄0元(不暖含去税)，商进肌项锣税叉额3龟4热0耻0元单已购经烫抵联扣邪，唯销慨售洗收娇款(含凑税)贿2担1购0哲6衫0元懒。案伍例蛛分雁析1首礼先调，评销棋售2颜0野1股5年1双0月胜购乞进胸的秀固命定怪资盐产似，搬取潮得尝了架增至值句税厌专险用宿发馅票右，灯符炊合罗抵倘扣晕条送件顺，任则2锯0利1潮5年1局2月恳销除售途款2灯1冤0贪6猎0元演应就按苦照惠适鹊用僻税向率1贴7趣%计梁算充增游值矛税答销趴项额税妥额达。垄销歇售沫额=罪2抢1姥0这6高0驴÷然(逆1关+小1警7换%升)林=挤1贿8哭0胳0糊0阻(元)，增习值姻税伴销值项赴税假额=祸1饮8睡0追0旨0智×尾1俱7嫩%午=果3兽0商6捏0骆(元)。会苦计浙处乓理置如庄下究：借捷：博银占行隶存拾款2嘱1其0键6汪0贷妻：隔固款定样资绞产宝清悔理1限8返0悔0艇0应生交颠税运费—钻—应站交丝式增置值良税(销吉项巷税圾额)径3优0适6稍0。案猎例铜分袄析1其畜次休，忙销滥售2达0倚1俊3年偷购锤进汗固并定恩资抢产岭，因略属洋于哀试袋点愤税假改纲前续业职务蝴，艇没斯有准进炮项底税闭额四可确以定抵绍扣，刮参姑照《国款家继税茎务市总菠局南关唐于亡增鼓值造税贞简赞易需征拴收瞒政毕策杀有为关纹管夜理捷问粉题籍的屡通好知》扣(国抵税验函〔剩2龙0运0鞠9披〕卡9耗0号)和《关凶于刑简胶并守增烟值舌税羞征蚕收寨率读有抱关服问暮题卷的龙公辅告》（国垄家呈税引务犹总挑局今公孝告2息0去1藏4年眼第3惰6号）漠的托规桃定睡，逢一启般咏纳年税羽人闭销仇售微自钻己窃使衰用牺过墙的阿属投于君增亏值拿税镰暂帽行戒条旧例格第贯十录条却规漏定兼不何得挪抵赚扣永且执未线抵米扣清进剂项陡税粗额悟的谁固吊定演资漫产蔑，“忽按振简连易脸办幻玉法爽依3判%征香收赵率驶减脏按2知%征件收远增薄值刊税荒政牢策狂”。案更例飞分阻析1一压般线纳勒税矩人魔销武售嘉自汁己吓使求用朝过跳的只物矩品隆和施旧晕货浴，钩适糊用“陆按梁简伏易出办钩法编依3计%征震收导率厨减槽按2黑%征哄收前增津值劳税贞政镇策语”，膨按弟下和列凯公蚂式避确照定之销设售竿额插和山应耽纳蛾税赛额垂：销撒售贤额=含句税忙销兆售志额/（1败+佩3疗%）应捷纳替税摆额=销梦售葵额×丧2卖%销任售抚额=四8舅0钟0蛋0叔÷即(凯1光+美3司%炕)品=窝7秒7形6取6榜.吴9赤9叔(元)冒;应涨纳冤税朵额=左7便7诉6满6乌.辜9晕9缘瑞×馒2餐%萍=暮1蒸5宗5邻.砖3烦4怖(元)。案蜓例酷分费析1会吹计策处星理奋如兴下酒：借摘：胳银除行木存夸款8厘0验0番0贷颤：奋固很定软资抛产上清命理7赴7估6洲6称.骨9还9应期交奥税过费—糖—应奶交爽增艇值暑税1婶5滩5纪.读3挂4营充业阵外艰收蚕入7包7怜.骨6归7案凤例居分恨析1另屈外粥，崖根死据国溜税耻函〔龙2向0列0没9轰〕偏9觉0号浅文宽件压规势定鸦，峡一鸽般估纳廊税洁人句销民售英自哪己推使握用诵过士的救固蓄定榜资服产设，再凡储根候据《财锣政投部刊、桑国去家蛇税麻务峰总曾局啦关范于痰全盯国故实档施丽增队值胁税昼转青型赠改撕革果若扑干纯问辨题篇的毫通造知》腰(财枣税〔煎2警0瓜0伍8屠〕层1往7魔0号)和《财腾政曲部燃、婚国辟家声税饮务拾总站局淹关都于译部端分阅货锋物驶适新用晋增隶值幕税贴低停税有率该和草简吃易劝办密法廉征混收非增途值链税福政筐策熊的真通型知》扛(财搅税〔畜2滥0率0橡9样〕专9号)等每规讲定豪，羡适茄用按忌简眠易项办络法喇依3弄%征触收套率春减誉按2爱%征村收缸增挨值潜税荐政茎策要的，符应傲开阻具篇普译通循发雾票犯，勿不尼得您开啊具逼增店值快税压专法用己发轻票栋。因智此忌，尊试宵点型一僵般赤纳抛税决人宇销伯售君自歌己怕税朴改墓前么使炎用赔过洗的哑固买定蜂资痒产拐，跳性类质白类匪似振，联同沾样杜应传开愚具俯普诞通欠发绿票井，拳不紧得渗开或具无增缎值宵税释专沙用旨发冠票柴。一睡、奇建鹿筑拍企私业格“杠营言改晒增馒”卵涉纳及执的兵税春率纤和垂征箩收抹率（4）《国涝家追税果务泪总勇局认关老于辆简梢并四增蓄值迎税风征句收兼率滋有总关嫁问闪题怜的萄公舌告》（国旦家狼税抗务寇总址局兽公换告2脚0躺1浓4年萝第3险6号）《国结家润税限务盼总珠局攻关晌于贯一伶般饼纳宾税顾人湾销亩售叫自秩己系使宋用帆过现的部固挠定下资荷产插增词值忌税改有闻关斑问丝式题圆的距公亡告》（国蝇家革税酬务标总貌局台公竹告2出0定1剧2年究第1号叼）恰增尽值考税访一忘般太纳作税储人豪销扫售旦自障己钉使守用扭过响的利固船定姿资兼产谁，属驳于托以虚下藏两苹种氏情宜形纺的悼，厨可伶按从简秧易借办载法学依3哗%征报收扒率颤减妻按2鲜%征汉收盲增突值孔税灶，同既时模不刺得炼开舞具法增塌值膨税驻专伙用晶发病票签。第鬼一专、都纳奖税惭人吩购建进民或意者钢自蜓制唯固甘定凭资驰产届时叹为炼小晃规停模厅纳辨税应人羊，莫认忽定碧为缺一搏般腊纳林税跃人盾后沟销亡售沉该顺固标定晴资甜产油。学第币二换、袄增准值撑税盐一行般休纳告税竭人茂发窄生遇按帝简淹易饱办竭法咏征丧收鹅增私值布税竹应用税违行落为罗，模销锹售胶其毫按签照表规敌定漂不堂得症抵谱扣拾且刺未垫抵副扣捎进净项径税割额看的选固冠定它资疯产珍。一楼、载房诊地兽产辜、勿建跟筑狡企允业狮“聚营它改踪蝶增宇”舅涉的及与的漂税蜘率芝和跑征至收罩率（5）《国皱家脂税随务脖总浸局洒关蔽于恩简议并捐增灿值猎税哈征洒收友率将有皂关池问抗题碑的惑公验告》（国播家仗税乏务界总众局诱公妥告2导0鸡1哗4年丸第3偷6号）钓和《国着家市税煌务怒总闲局涂关扬于捆固撑定暂业输户庙临脊时盏外帆出东经者营居有留关垂增荐值壶税台专期用勺发丛票托管肆理钓问哭题丝式的促通牧知》（国批税舱发〔灭1肺9绢9祸5帮〕扮8销7号）电固抵定料业医户性（洽指牵增钞值紧税震一也般羊纳该税停人杆）案临翁时模到站外致省舒、找市激销钢售团货咏物离的懒，桌必幕须成向胳经绪营洗地通税发务起机捏关足出制示挎“令外迟出冻经圾营羞活乔动葡税梳收间管露理剧证喂明尤”拘回碌原卧地伤纳仔税火，酱需咬要躲向族购牌货股方隶开签具分专母用用发丑票展的亩，伏亦猜回嘉原啦地钓补皇开弄。对矩未巷持靠“傻外但出腊经孔营昏活观动世税掠收匠管物理挎证煎明袍”吓的南，经礼营手地持税域务周机味关按3挤%的谱征算收洲率历征智税。一虎、现房免地时产号、尤建稿筑原企街业埋“勒营疤改巧增荣”躁涉责及庄的诵税谜率渔和辱征益收觉率（6）《国惭家沙税吴务逆总渠局搂关阴于洗简脱并抹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