第二货币资金课件

6、纪律是自由的第一条件。——黑格尔7、纪律是集体的面貌，集体的声音，集体的动作，集体的表情，集体的信念。——马卡连柯8、我们现在必须完全保持党的纪律，否则一切都会陷入污泥中。——马克思9、学校没有纪律便如磨坊没有水。——夸美纽斯10、一个人应该：活泼而守纪律，天真而不幼稚，勇敢而鲁莽，倔强而有原则，热情而不冲动，乐观而不盲目。——马克思第二货币资金第二货币资金6、纪律是自由的第一条件。——黑格尔7、纪律是集体的面貌，集体的声音，集体的动作，集体的表情，集体的信念。——马卡连柯8、我们现在必须完全保持党的纪律，否则一切都会陷入污泥中。——马克思9、学校没有纪律便如磨坊没有水。——夸美纽斯10、一个人应该：活泼而守纪律，天真而不幼稚，勇敢而鲁莽，倔强而有原则，热情而不冲动，乐观而不盲目。——马克思第二货币资金第二章货币资金22.1库存现金2.1银行存款2.3其他货币资金2.4外币业务第一节货币资金3a.签发现金收据与收款应由不同人员经办。b.一切现金收入都应开具收款收据。c.控制收款收据和销售发票的数量和编号。d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对

金额，确保现金收入全部入账。e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记

有关来源、金额和收据情况。f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能的应于次日送存银行，以防坐支。6②现金支出的控制（加强监督，防止贪污、冒领、挪用等）a.要根据国家规定的范围使用现金。b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责。c.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管同意，会计人员审核后，才能据以付款。e.付讫的凭证，要加盖“银行付讫”或“现金付讫”图

章，予以注销，以防被重复付款、盗窃和篡改。③库存现金的控制：（保证库存现金安全、完整）a.核定库存现金限额，超过限额的应及时送存银行。7

b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。c.内部审计或稽核人员要定期核查或临时抽查。(4）有关禁止性规定：（防止贪污、侵吞、挪用等）①不准“白条顶库”；②不准谎报用途套取现金；③不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；⑤不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；④不准保留帐外公款，即不得“公款私存”；⑥不得设置小金库等；⑦不得坐支现金。82.1.2现金的会计处理1)现金日常收支的会计处理①现金的序时核算现金日记账——人民币单位：元方法是设置与登记现金日记账2009年凭证种类及号数摘要对方科目收入付出结存月日531本月合计65061111现收1现付1银付1现付2零星销售收入王刚差旅费提取现金购买办公用品主营业务收入备用金银行存款管理费用7021000500200本日合计170270016529②现金的总分类核算方法：需设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。

2)零用现金制度（定额备用金制度）企业零用现金的会计处理，一般可通过“其他应收款”或“备用金”予以登记。10记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤：

①②③④⑥会计报表库存现金日记帐⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账示意图：⑤汇总汇总记帐凭证科目汇总表科目汇总表11表1现金日报表

2009年×月×日部门现金收入现金支出本日净增（减）数销售收回账款其他合计工资支付账款其他合计总店第一门市部第二门市部合计３)现金报告①现金日报表。格式见表112表2现金预算表2009年第一季度项目１月２月３月季度合计期初余额收入：现金销售收回账款投资收入其他收入合计支出：购货付款工资销售费用管理费用税款其他支出合计②现金预算表。

期末余额13③现金流量表。现金流量表（简化格式）表3

2009年项目行次金额、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金…………现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金…………现金流出小计经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、现金及现金等价物净增加额142.2.1银行存款的管理办法

１、银行存款内部控制要求（１）明确控制目标（２）制定控制流程（３）确定控制点及其控制措施

2.2银行存款15（１）明确控制目标保证银行存款收付的合法性保证银行存款安全完整保证银行存款核算记录的真实可靠16（２）制定控制流程授权经办业务签订结算合同或协议填制或取得原始凭证审核原始凭证填制或取得结算凭证并办理结算业务审核结算凭证编制证账凭证复核记账凭证登记账簿核对账单并编制银行存款余额调节表账账核对17（３）确定控制点及其控制措施审批

审核结算复核记账核对

对账

超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项182、收、付业务的会计处理

（1）总分类账务处理设置“银行存款”账户。

（2）序时核算设置银行存款日记账。

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银行存款日记账——人民币户单位：元2009年凭证种类及号数摘要对方科目收入付出结存月日531本月合计7860061111银收1银付1银收2银付2将现金存入银行支付A公司货款收取W公司货款支付差旅费库存现金应付账款应收账款其他应收款100001500020000800本日合计250002080082800202.2.2银行结算方法

我国大部分企业日常经济往来，都必须通过银行办理转账结算。1.转账结算定义特点：双方收付不动用现金2.转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款；付款方最终将减少银行存款；借:银行存款贷:有关科目借:有关科目贷:银行存款211)支票结算方式：由银行的存款人签发给收款人，委托开户银行见票付款的结算方式。支票是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式;分现金支票和转账支票。现金支票可提现金也可以转账，转账支票不可提现金;支票一律记名，起点金额为100元，支票的提示付款期限为自出票日起10日内;中国人民银行总行批准的地区转帐支票可背书转让。22出票人背书人收款人（持票人）存款人开户银行收款人、持票人开户银行持票人被背书人足额存款①交付支票③交换支票并清算资金背书转让图2-1④收妥入帐付款人②送交支票②送交支票④收妥入帐支票核算流程示意图232)银行汇票结算方式：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票,汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。填明“现金”字样的银行汇票也可支取现金。银行汇票一律记名。付款期限为自出票日起1个月内。可以背书转让。24申请人背书人收款人（持票人）申请人开户银行出票人（付款人）收款人、持票人开户银行持票人代理付款人被背书人⑤代理付款入帐④提示票据⑦退回多余款②出票①申请签发汇票⑤代理付款入帐④提示票据③持往异地结算⑥银行之间清算资金背书转让图2-2银行汇票核算流程示意图253)银行本票由银行签发、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。不定额的，起点为100元；定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元、50000元。一律记名，适用于同城结算，可以背书转让，付款期限为2个月。26申请人背书人收款（持票人）申请人开户银行出票人（付款人）收款人、持票人开户银行持票人代理付款人被背书人⑤代理付款入帐④提示票据②出票①申请签发本票⑤代理付款入帐④提示票据③在同城结算⑥银行之间清算资金背书转让图2-3银行本票核算流程示意图274)商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。商业汇票一律记名，可以背书转让或贴现。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。28出票人背书人收款人（持票人）承兑人（付款人）开户银行收款人、持票人开户银行持票人被背书人⑤代理付款入帐②委托收款⑦收妥入帐④发出付款通知①交付已承兑的汇票③发出委托收款背书转让图2-4承兑人付款人⑦收妥入帐②委托收款⑥划回票款商业承兑汇票核算流程示意29出票人背书人收款人（持票人）出票人开户银行收款人、持票人开户银行持票人被背书人⑥交存票款④委托收款⑧收妥入帐①出票并申请承兑③交付汇票⑤发出委托收款背书转让图2-5购货单位⑧收妥入帐④委托收款⑦划回票款承兑人②承兑银行承兑汇票核算流程示意305)托收承付收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算款项，须是商品交易或因商品交易业务。验单付款：承付期3天；验货付款：10天。

每笔金额起点为10000元，新华书店系统为1000元。31销货企业销货企业开户银行购货企业开户银行购货企业⑦通知款项已收妥入帐③传递托收凭证图2-6⑤承付①发出商品②委托银行收款⑥划转款项④通知付款托收承付核算流程示意图326)委托收款★结算方式：收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项。★适用于同城和异地的结算，不受金额起点限制。分邮寄和电报划回两种。★付款人未在接到通知的次日起第3日内表示拒付的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。33收款单位收款企业开户银行付款企业开户银行付款单位⑥通知款项已收妥入帐②传递委托收款凭证图2-7④同意付款①委托银行办理收款⑤划转款项③通知付款委托收款核算流程示意图347)信用证★信用证是国际结算的一种主要方式。★结算程序：①开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证，请开证行开证。②开证行根据申请书内容，开出信用证并寄交出口人所在地通知行。③通知行核对印鉴无误后，将信用证交受益人。

35④受益人审核信用证内容与合同规定相符后，按信用证规定装运货物、备妥单据并开出汇票，在信用证有效期内送议付行议付。⑤议付行按信用证条款审核无误后，将货款垫付给受益人。⑥议付行将汇票和货运单据寄给开证行或其特定付款行索偿。⑦开证行审核单据无误后，付款给议付行。⑧开证行通知开证人付款赎单。8)汇兑：★结算方式：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人；★适用于异地之间的各种款项结算，划拨款项简便、灵活；★分信汇与电汇。36汇款单位（汇款人）汇款单位开户银行（汇款银行）收款单位开户银行（汇入银行）收款单位（收款人）①委托汇款②划转款项图2-8③通知收款或取款④办理取款汇兑核算流程示意图379）信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，金卡最高不得超过10000元，普通卡不得超过5000元。透支期限最长为60天。适用于同城或异地款项的结算。38持卡人发卡银行开户（收单）银行特约单位④发出付款通知③交换进帐单并清算资金图2-6⑤收妥入帐①持卡购物、消费②委托收款信用卡核算流程示意：39适用范围结算方式能否背书转让同城支票、银行本票能、能异地银行汇票、托收承付、汇兑能、否、否同城异地皆可商业汇票、委托收款、信用卡能、否、否国际结算信用证否银行结算方法小结402.2.3银行存款的清查1)银行存款余额调节的原因双方记帐错误或存在未达账项。例如，张冠李戴。又如签发支票的金额与企业入账的金额不符等。清查方法：将企业的银行存款日记账逐笔与银行的对账单核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节。

41未达帐项常见的有以下几种情况：①企业已收款入账，银行尚未收款入帐，如企业送存银行的支票;②企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出支票，收款人未到银行办理提款或转账;③银行已收款入账，企业尚未收到款项，如存款利息；④银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公共事业费，水电费等。

（企业已收银行未收）（企业已付银行未付）（银行已收企业未收）（银行已付企业未付）422)银行银行存款余额的调节A式（单调式）：以企业银行存款(或银行对账单)账面余额为起点，加减调整项目，调整到银行对账单(或企业银行存款)账面余额。

银行存款余额调节表2008年×月×日企业的账面余额加：企业多记付出或少记收入（企业已付银行未付或银行已收企业未收）减：企业少记付出或多记记收入（银行已付企业未付或企业已收银行未收）银行对帐单帐面余额

★★★★★★

=43B式：（双调式）分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，加减（补记）各自调整项目，得出两个相同的正确余额。

银行存款余额调节表20××年10月30日企业的账面余额加：银行已收企业未收减：企业已付银行未付调节后余额

（★★★★）

★★★银行对账单余额加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付调节后余额（★★★）★★★=44

【例】福耀玻璃厂2008年10月30日收到开户银行提供的对账单余额为259000元，同一日企业银行存款余额为256323元。经过逐一核对,发现有以下需要调节的账项：（1）企业在本月25日收到并送存银行的金工公司的支票3000元，因付款单位存款余额不足而被退回，银行尚未通知企业。（2）银行收取手续费58元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行对账单上。而企业误记为85元。

（4）企业请银行托收的大通公司应收票据2150元，银行已收妥，28日已记作存入款项并附来贷项通知单一份。（企业已收银行未收）（企业错帐）（银行已收企业未收）45（3）企业签发的下列支票，至10月30日止银行尚未兑现：支票号码签发日期金额#387020××年10月25日1300#387520××年10月28日2500#391020××年10月29日3000#397520××年10月29日16008400（5）银行从企业账户划出本月电话费用2500元，而企业尚未记录入账。（企业已付银行未付）（银行已付企业未付）46（6）银行发生串户，将一笔不属于本企业的收款3600元误记入本企业账户。（7）企业本月送存宏达公司用于支付货款的支票6000元，银行对账单上尚无相应的记录。根据上述资料，可编制银行存款余额调节表如表4。注意：对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达账项变成“已达账项”时，才能进行相应的账务处理。（银行错帐）（企业已收银行未收）47表4银行存款余额调节表编制单位：福耀玻璃厂2009年10月30日计量单位：元企业的账面余额加：企业多记付帐银行已收企业未收（应收票据）减：银行已付企业未付（电话费）企业已收银行未收（退回支票）调节后余额2500⑤3000

①25632327②

2150

④

2585005500

253000银行对账单余额加：企业已收银行未收（支票）减：企业已付银行未付（未兑现的支票）

#3870

387539103975

银行串户（银行误记收帐）调节后余额1300250030001600③

3600

⑥259000

6000

⑦265000

12000253000482.3.1其他货币资金的内容

外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款但存放地点：不在金库，也不在结算户，因此应单独核算

2.3其他货币资金同库存现金、银行存款一样，是企业作为支付手段的货币49外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。银行汇票存款：企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行本票存款：企业为取得银行本票，存入银行的款项。存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。信用卡存款：企业为取得信用卡并按规定存入银行的款项。502.4外币业务2.4.1外币与外币业务外币一般是指本国货币以外其他国家和地区的货币。目前我国外币大致有美元、英镑、欧元、加拿大元、德国马克、荷兰盾、瑞士法郎、比利时法郎、意大利里拉、瑞典克郎、奥地利先令、日元、新加坡元、澳大利亚元、港元、法国法郎、芬兰马克、丹麦克郎、挪威克郎、澳门元和马来西亚林吉特等20种。记账本位币：企业在会计核算中统一使用的记账货币。

我国企业一般应以人民币作为记账本位币。51

外汇汇率是两国货币之间的比价，即以一国货币单位表示另一国货币单位的价格。外汇汇价有买入价和卖出价之分。买入价是银行买进外汇的价格，即银行买入外币时向卖方支付的本币数；卖出价是银行卖出外汇的价格，即银行卖出外币时向买方收取的本币数。中间汇价=(银行买入价+卖出价)÷2汇率的标价方法:52①直接标价法：又称应付标价法，是以单位数量的外国货币可以兑换多少本国货币作为计价标准的方法。如：$1=￥6.8特点：外国货币数额固定不变,本国货币币值的大小与汇率的高低成反比。②间接标价法：又称应收标价法，是以一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币。如:￥1=$0.1471特点：本国货币数额固定不变,本国货币币值的大小与汇率的高低成正比。注意：两种标价方法的区别53外币业务：以记账本位币以外的货币计价或往来结算业务。记账汇率：指核算外币业务时，将外币金额折合为记账本位币金额所采用的汇率，两种形式：固定记账汇率：指记账时所采用的汇率在一定时期内保持不变的汇率。如某个月度内采用当月一日或上月末的汇率将外币金额折合为记账本位币的金额。浮动记账汇率：指记账时所采用的折合汇率随外汇汇