税二基础讲义多项选择题

第一章201020112012----4869第一节第二节纳税义务人、征收对象与税率第三节应纳税所得额的计算第四节第五节资产损失税前扣除的所得税处理第六节企业重组的所得税处理第七节房地产开发经营业务的所得税处理第八节应纳税额的计算第九节第十节第十一节特别纳税调整第十二节征收管理第一节概述（了解各国所得税的一个共同特点是淡化区域，突出行业。五、企业所得税的作用（略第二节按纳税义务人纳税义务不同，分为居民和非居民：（依据地标准和实际管理居民企业是指依法境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构境非居民企业委托营业人境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代利息所得、所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在下列关于企业所得税中所得来源地正确的有（ 『答案解析』选项A，销售货物所得，按照活动发生地确定；选项C，权益依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（[答疑编 『答案解析』选项A，销售货物所得按活动发生地确定；选项B，权益性投内取得咨询收入500万元，境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳入总额为（）万元。 [答疑编 『答案解析』非居民企业境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、属于境内，从取得的所得和境内机构无关，所以不属于境内应入，符合题意的是C（业第三节计算400万元。关于A（）。[答疑编 【20122010AB15%股权。20113，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。20116BA明，正确的是（）。[答疑编 利息收入。是指企业将提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业如果合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人可对上述已确1.7[答疑编 10）[答疑编 、装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项重组收入、、[答疑编 800 200 500 200应交税费——应交34万×√××√××××√√√××√√√√√√√×√√[答疑编 捐赠成本＝150＋200×17%＝184＝1000×12%＝120（万元），纳64（P23）收到代销1.扣3.让新 宣传媒介费不再或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整认【典型例题】（2009）依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（）E.申请入会会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行的，在取得该会[答疑编 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 确认收入的实现；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日二、不征入和免 及由和省、、直辖市及其财政、价格主管部门事业性、的不符合上述管理权限设立的基金、，不得在计算应纳税所他不征业取得各类财性除于国家资和用后要归还本的以均入企业当收入总。国家资是指家以投者投入企、并按关规定应增加业实收资本（）述不征入用支出所成的费得在计算纳税所额时扣于支出企业将符合上述条件的财政性作不征入处理后，在5年（60个月）内未发生支红利等权益性投资收益该收益都不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月【典型例题】（2010年多选题）根据企业所得税相关规定，下列收入中，免入有（）[答疑编 『答案解析』选项B是应入；选项C、D是不征入【典型例题（2012（按照县级门规定收取的会费收[答疑编 『答案解析』非营利组织的下列收入为免入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税定的财政拨款以外的其他收入，但不包括因购注意：P18企业当年实际发生的相关成本、费用，由于未取得有关凭证，企业预缴季度所税金。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的以外的企业缴纳的各项税金及2009（）取得，注明850万元（已通过主管认证）。企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了。注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税定该设备直折旧年限为10年。假定上述收入不考虑税和印花税。[答疑编 【典型例题】某外商投资者开办的摩托车生产企业。发生损失，损失不含的原材32.79（2.79）。[答疑编 （万元属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过有关部门给予的限定数额；超过部分，14%的部分准予扣除。企业职工福利费②为职工卫生、生活、住房、交通等所的各项补贴和非货币利，包括企业向职工费补贴、职工防暑降温费、职工补贴、救济费、职工经费补贴、职工交通补贴等。，③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬费、费、安家费、探亲假路费等。注意：企业应单独设置账册进行核算，没有单独设置的责令企业在规定期限内改正。，经费收入收据》在企业所得税税前扣除。（包括委托代收工会经费的地区的企业）2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老费、医疗费、失业费、工伤费、生育费等社会费和住房公积金。[答疑编号『正确答案』允许扣除的工会经费限额＝400×2%＝8（万元）6险充养老12万元、补充医疗8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。[答疑编 『答案解析』补充养老费、补充医疗费，分别在不超过职工工资总额实际发生了12万元需要调增所得额2万元补充医疗扣除限额＝200×5%＝1（新增：企业通过债券、取得、吸收保户储金等方式融资而发生的合理业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准债券约5：12：1。特例：能够证明相关活动符合独立原则的；或者B目的或其他法律、的行为；签订借款合同。【典型例题】A、B、C公司投资D公司，资本1000万。占比分别为20%，20%和60%。已知A、B、C、D公司均为非金融企业，银行同期利率为8%；DA500，10%B600，9%规定的相关资料以证明其符合独立原则；D公司实际税负不高于C公司。[答疑编 元）600×9%＝54（万元），6600×7%＝42（万元）可以全额扣除。112%，7用（）万元。[答疑编 作为一个计算期，为： [答疑编 2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800元超过当年销售（营业）5‰。企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了。（其务招待费为90万元）[答疑编 招待费扣除限额＝8320×5‰＝41.6（万元）60%＝90×60%＝非货币视同销售收益非货币性资产收益、重组收须符合下列条件：是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支用，并已取得相应发传费支出，不超过当年销售（营业）30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度的费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方可将饮料品牌使用方归集至本企业的费和业务宣传费剔除。 、、250（） C.67.5万 [答疑编 3025%。应纳税所得额=310+10-80×50%=280（万元）。、万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，费240万、 [答疑编 企业依照法律、行政有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项，准予扣除。上述专项提取后改变用途的，不得扣除。 自2010年8月至2012年底，企业通过公益性社会团体、县级以上及其部门向舟曲60（50），200730元。2008（）万元。 [答疑编 26.4[答疑编 14非居民企业境内设立的机构、场所，就其中国总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、、分配依据和方法等证明文件，并合理费、差旅费、违约金、费用等。①企业：财产企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同） 需向经纪人、商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。③其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含双方及其雇员、人和代表人等）5%计算限额。委托个企以现金非转账式支付的续费及金不得税前扣为权性付给有承机构的续及佣金不在税前除。【2012（）财 [答疑编 10%计算限额。航空企业实际发生的养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中员训练费等空勤训练1600，A800[答疑编 『答案解析』投资收回＝500人寿业短期健康长期健康公司政部门相关规提的未到期任准备险责任备长①未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国核准任职资公司实际发生的各种赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵股权激计划实后立即以行权市公司可根据实行权时的允价在我国上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激 5除除【典型例题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（） 『答案解析』企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许5企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的。---[答疑编 日的当除，也以按照税有关长期摊费用处理规处理，一经选亏损后仍有余额的，按照企业所得税定计算缴纳企业所得税。有（）。D.5[答疑编号『答案解析』A不正确，营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的；B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；E第四节扣除根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（）[答疑编 62税务机构认可），税定该设备直折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，折旧[答疑编 起,按照税定的折旧年限,一并计提折旧。如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后固定资产的次月起,重新按税定的该折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税定的最低年限的,可以按2010543依据企业所得税法的相关规定，下列表述中正确的是（）[答疑编 AB， 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的20（）[答疑编 2（含）。50%以上。出3依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，长期待摊费用的是（）[答疑编 确的是（）。[答疑编 [答疑编 BC，融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除。（二）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、平均法、个别计价七、税定与会计规定差异的处理所得=全部资产可变现价值或价格-资产计税基础-费用-相关税费+清偿损可向所有者分配的剩余资产=全部资产的可变现价值或价格-费用-职工的工资社会费用和法定补偿金-所得税-以前年度欠税等-清偿企业股息所得=被企业累计未分配利润和累计盈余公积×比例，，法定补偿金100万元，过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。该企业期的企业所得税为（）万元 [答疑编 『答案解析』企业的所得为企业的全部资产可变现价值或价格，减除 剩余资产=全部资产的可变现价值或价格-费用-职工的工资、社会费用和法定补偿金-所得税-以前年度欠税等-清偿企业股息所得=150×20%=30根据企业所得税相关规定,关于企业所得税处理的说法，正确的有（）[答疑编 损失；D业向主管提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，按规定向说明并进行专项申其追补确认期限经国家税务批准后可适当延长。业所得税应纳中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。人依法、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销，其财产与人达成重组协议或批准重整计划后，无法追偿的被投资方财务状况严重，累计发生亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复被投资方财务状况严重，累计发生亏损，已完成或期超过3年以上的（六）企业因存货盘亏、毁损、报废、等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，【回忆一下】某外商投资者开办的摩托车生产企业。发生损失，损失不含的原材32.79（2.79）。[答疑编 （八）境内、营业机构发生的资产损失应分开核算，对营业机构由于发生资产损失而按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总报送，有关会计核算资料和纳税资料下列资产损失，应以申报的方式向申报扣除及金融衍生产品等发生的损失。（公平第可以视同正常）上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向申报扣除。企业无法准确判别是否属于总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和申报的有关规定，各自向当管申报外，各分支机构同时还应上报总机构；总机构对各分支机构上报的资产损失，除另有规定外，应以申报的形式向当管进行申报；机构将地区分机构所资产打转让所发的资产失由机构向行专项报。企业因决定事项形成的资产损失，应向国家税务提供有关资料。国家税务审核有关情况后，将损失情况通知相关。企业应按要求进行专项申报。人对特定事项真实性承担的。企业因刑事原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经机关2年以其他相关资料见【典型例题－2012（）[答疑编 时限内报送相关资料的，可以向主管提出申请，经主管同意非股权支付：指以本企业的现金、银行存款、应收账款、本企业或其控股企业股权和以外（一）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等人组织，或将登记地转移至中华人民（包括台地区），应视同企业进行、分配，股东重新投资成立新企业。企（二）企业重组，相关应按以下规定处理公允价值清偿两项业务，确认相关资产的所得或损失。该项重组业务应缴纳企业所得税（）。A.4.25B.6.75C.12.7[答疑编 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（）[答疑编 『答案解析』B75%85%8575%。＝发生当年末国家的最期限的债利率。，【典型例题摩托车生产企业合并一家小型公司公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给公司的，[答疑编 其支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（旧股）中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在当期确认【典型例题】（例题）甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股10720008000[答疑编 企业发生涉及中国境内与之间（包括台地区）的股权和资产收购，除应符合本100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此产30通知其他所有当事方。主导方在接到通知后30日内将有关变化通知其主管。 企业与方签受托方订企业与方签受托方13企业开发产用于捐、赞助职工福、、对外资、分给股东投资人抵偿债（或利润15%。 委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。业为建开发产借入而发生符规定借款费可按业会计则的业其成员业统一金融机借分摊部其他员企业用的入（九（）（2）（3）（4）（5）（6）投资发生投资发生包工程最终办结算而取得全的证明资充分的提其不足10施必须符已在售合同、议或、模型明承诺建造不可撤，或按照规定（一）企业以本企业为主体联合其他主体合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（）[答疑编 B款日确认收入的实现；选项C不正确，企业委托机构销售开发产品的，其D12下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（）[答疑编 本。（1）出包工程未最终办理结算而未取得全额的，在证明资料充分的前提下，其不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。（2）公撤销，或按照规定必须配套建造的条件。（3）应向上交但尚未上第八节业的税会差异的部分；另一个是企业按税定准予扣除的金额。[答疑编 [答疑编 3230二、所得抵扣税额的计、抵免限额＝中国境内所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源、C：告诉了分回得利润和国外的所得税税率，需要换算：分回利润÷（1－某外国所得税税来源于中国的股息、红利等权益性投资收益，以及外国企业在实际缴纳的所得税税额中属注：P56新加，特定企业五层：石油企业在从事油（气）项目投资、工程技术服务和工程建设的油（气）资源开采活动取得股息所得，在按规定计算该石油企业股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上的外国企业，限于规定的持股方式确【典型例题】甲公司AB50%。A[答疑编 应支付A＝140×50%＝70（万元201020025%的企业所得税税率。另A、B（A、B）AB率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我法计算的应纳税所得额和按A、B两法计A、B109[答疑编 方法二：方法，（减法，：孰低的原则）。该方法的特点是国内外综合计算后扣除我法允许的所得抵免额，该企业按我法计算的境内、所得的应纳税额A1012.5税率根据企业所得税相关规定，下列企业取得的所得中，已在缴纳的企业所得税，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的应税所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的应税所得[答疑编号E同C这是国家的，不是我收管辖权涉及的范围。（二）采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算如下：应纳税所得额＝应入额×应税所得率应入额＝收入总额－不征入－免该厂应缴纳企业所得税（）万元。[答疑编 『答案解析』成本费用无法核实，按照应入额核定计算所得税。国债利息到20%的，应及时向申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业取得的转让股权（）收入等转让征收企业所得税的有（）A.[答疑编 元,取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2008年度该公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。 [答疑编 应纳税所得额的，有权采取以下方法核定其应纳税所得额。非居民企业。计算如下：培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务金额，或者计价不合理的，主管可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。应全额境内申报缴纳企业所得税。六、外国企业常驻代表机构管（二）对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无定据实申报的代表机构，税其他费用包括：为总机构从中国境内样品所支付的样品费和费用；国外样品运国某个项目投标由代表机构支付的标书的费用，等等。构。计算：不能准确计算该限售股原值的，主管一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售依、裁定等原因，通过登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变企业应按减持在登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应第九节一、免育和种植.（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品。（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、占使用权的行为。100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的以外的各项税金及其附加、合同签订费用、费等相关费用及其他支出。200）。2009（） [答疑编 三、高新技术企业得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两免三减半（25%的税率计算）四、小型微利企业201211201512316（6）的小5020%的税率缴纳企业所得税。（新调整）五、加计扣除50%加10司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托受托方协商确定加计扣E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除 100%加计扣除。加计扣除满足下列条件：1（1）的劳动合同或服务协议，并且安置的每为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗、失业和工伤等社会。（一）创投企业是依法境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。符合经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资公司”、“创业投资股份”等专业性法人创业投资企业。500（营业）22七、加速折旧八、减计收入综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额利息收入，公司为种植业、养殖业提供业务的保费收入，在计算应纳税额时，按90%比例减计收入。九、税额抵免税额抵免，是指企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个一般购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣。如进项税额投资额应为上注明的价税合计金额。企业设备取得普通的，其设分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、、直辖市人民经批准的其他所得25%的法定税率减半征收企业所得税。（33）十三、其他有关行业的552（含）。十四、其他25%税率执行。（3－2－2－2－1）的企业，新税法施行后继续按原法律、行政及相关文件规定的办法及年限享受至期满日被认定为一般，适用17%的率。该企业设立的当年，经批准享受2700200282080（假设该利润总额等于调整后的应纳税所得额），2008纳企业所得税（）万元。 [答疑编 【典型例题－201210%的税率征收企业所得税的有（）[答疑编 E25%。【典型例题－2012（）C.符合条件的非营利组织从省级取得的财政拨款收入[答疑编 【典型例题－2012（）[答疑编 C，没有年限的规定。第十节设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，可以指定工程，缴纳。企业未依法缴纳的可以从该企业境内其他收入项目的支付人应付的款项中， ，所得税扣缴义务人每次代扣的,应当自代扣之日起7日内缴入国库并向所在地的报送日起30日内，向其主管申报办理扣缴登记。的款项中扣缴企业所得税。（以外货币的，应按照扣缴当日国家公布的汇率中间价，折合成计算）扣缴义务人与非居民企业签订有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳非居民企业未提出执行协定规定申请的，按国内的有关规定执行。非居民企业已按国内的有关规定征税后，提出享受减免税或协定待遇申请的，主管经审核确认应享受减免税或协定待遇的，对多缴纳的应依据有关规定予并在1日之内向其主管报告，并报送情况说明。应支付之日起7日内，到所得发生管申报缴纳企业所得税。扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在管应自确定扣缴义所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的市场上买入并卖出中国居民企业的）所取得的所得。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出额，或该项股权入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以平均法计算股权成本价；多次投资时币种不投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的选择向其中一个中国居民企业所在管按照规定提供资料，由该主管所在省（市）与其他省（市）协商确定是否征税，并向国家税务报告；如果确定征税的，应分别到各中国居民企业所在管缴纳。第十一节联方应纳入或者所得额的，有权按照合理方法调整。（了解）结合关联申报管理的8条复习。持有的达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有，只要一方对中间方持股比例25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（股权控制）贷总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（借贷关系）一方半数以上的高级管理人员（）或至少一名可以控制董事会的至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第委派。（人员控制）（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人一方对另一方的生产经营、具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关以及、亲属关系等。（实质课税）25%的税率水平的公平原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。一般反管关联情况年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度报关价格计算）在2亿元不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联金额；20业按照求提供同期资加盖公并法定代人或法代表人20% 可比非关 比非关联成本 供等关 与执行的功能、承担的风险以及使用的资产，确定剩余利润分割法将关联各参与方的合并利润减去分评估各 20取得利润200万元。经过后认定甲企业和乙企业之间存在关联，将200万元的利6:4（）。B.再C.净利润[答疑编 『答案解析』利润分割法是指根据企业与其关联方对关联合并利润的贡献五、转让定价及调整管低于业利润水平的企业其他明显违背独立原则的企业实际税负相同的境内关联方之间的，只要该没有直接或间接导致国家总体收入评估时可以使用资料，也可以使用非资料。分析、评估企业关联时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报国家税务批准。企业与关联方之间收取价款与支付价款的相互抵消的，在可比性分析和纳税调的同期资料（分析评估的内容2011年多选题考点，时间为2012年单选考点）。预约定价安排是指企业就其未来年度关联的定价原则和计算方法，向提出申请，与按照独立原则协商、确认后达成的协议。年度发生的关联金额在4000万元以上预约定价安排的谈签不影响对企业提交预约定价安排正式申请当年或以前年度关联的转让定价调整。如果企业申请当年或以前年度的关联与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，批准，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联点企业应当在接到正式会谈通知之日起3个月内,向提出预约定价安排请报告。了解报告的内容330等）；并在纳税年度终了后5个月内向报送执行情况的年度报告。在预约定价安排执行期内，应定期（一般为半年）检查企业履行安排的情况。税务机关如发现企业有安排的一般情况，可视情况进行处理，直至终止安排；如发现企业存在隐瞒或拒不执行安排的情况，应认定预约定价安排自始无效。提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于以后对该预约定价安排涉及行为的税务调国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于所得税定税率水平50%的国中国居民企业股东当期所得＝视同股息分×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×十、一般反管））））3年的，不予受理利息率按照所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的银行贷款基准利率（以下简称“基准利率”）5365据要求提其他相资料的可以只基利率计算收利息。下列符合企业所得税特别纳税调整规定的是（）加收的利息，应当按照发现该事项所属年度银行公布的基准利5[答疑编 『答案解析』选项A不包括征收滞纳金和罚款；选项C按照所属纳税年度银行公布的与补税期间同期的基准利率加5个百分点计算；选项D适用于自企业提交正式申请年度的次年起3至5个连续年度。年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴应加收利息（）万元。（假设中国人民银行公布的同期5.5%）[答疑编 第十二节登记地为境内登记登记在121。企 。 基本原则。属于与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，实行“统一不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、的产品、内部研发、仓储等时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额，均不包括其分支机构。50%在各分根据分摊就地办理缴库，所缴纳收入由与分支机构所在地按60：40。=（）×.35+（×0.35（所缴纳收入由与总机构所在地按60：40。总机构预缴国库。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地年实际企业所得税占地方总额的比例定期向市分配。企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额扣除总机构和各境内分支机构已预缴的计算出应补应退分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理缴库或退库。2011A4015B5626116152[答疑编 元合伙企业的以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照数量平均计算每个合伙由局管理。银行（）、公司的企业所得税由局管理。除前述规定外的其他各类20082009按税定免流转税企业，其免缴流税税种确企业所税征管属；既缴纳增值税也缴纳营税的企其企所得税由税局管理既缴纳又纳营业的企业七、中资控股居民企业所得税的管主要控股投资者的企业所得税主管。 资者的企业所得税主管为其主管。非境内居民企业存在多个实际管理机构所在地的,由相关报共同的上级税务（P109）非境内居民企业的主管收到税务关于中资企业居民的认定结果份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理规定及本办定办理有关事项。非境内居民企业发生下列重大变化情形之一的应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管应当按照本办定层报税务确定是否取消其居民：意中时间的规定。如果企业上述到期未支付的所得款项，不是计入当期成本、费用，而是计入相应资产得税前扣除的,应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。非居民企业境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。如果非居民企业委派人员境内或者委托中国境内其他单位或个人对中国境内居民企业向未境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资十、企业政策性搬迁所得税管理办法（新政策政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。由依照《中民城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施发生支出，该资产计税成。在该资重新投入用后，该资产可使用年搬迁的年，对搬收入和出进行总。3十二、企业的所得税处理（表不做要求下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（）非居民企业境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经审核批准,可以选择[答疑编 D,非居民企业境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经审出题思路＋所得应纳所得税－所得抵免所得税【典型例题】（601关于居民企业和非居民企业的确定，正确的是（）[答疑编 『答案解析』居民企业，是指依法境内成立，或者依照外国（地区）法法律成立且实际管理机构不境内，但境内设立机构、场所的，或者境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【典型例题】（615）关于企业所得入的确定说法不正确的是（）。D.如果合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人可对上述已[答疑编 【典型例题】（616根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免入的是（）[答疑编 益性投资所得、利息所得、所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其【典型例题】（