成本管理标准

—成本管理标准本钱管理标准QG/XQ0424-20XX一、制定依据本标准依据以下标准的相关条款制定：《会计法》主席令[20XX]24号、《企业会计准则》财政部令[20XX]33号、《企业财务通则》财政部令[20XX]41号等。二、适用范围本标准规定了本钱管理组织机构及责任制、本钱核算范围方法及程序、本钱预算与掌握、本钱分析考核与奖惩等标准内容，适用于对本钱的事前预算、事中掌握和事后分析管理。三、标准内容（一）本钱管理组织机构及责任制1.为强化对本钱管理工作的领导，成立本钱管理领导小组：组长：矿长副组长：矿副职成员：科室、区队负责人2.领导小组职责：（1）负责建立以体制、机制和操作模式为主要内容的本钱管理体系，制定本钱管理方法和措施；（2）制定本钱核算方法，建立本钱分析报告制度，制定本钱考评方法；（3）有计划地对本钱管理工作进行检查指导，对本钱归口科室、区队本钱指标完成情况进行考评，并依据考评结果进行奖惩。3.分清责任，明确任务，根据矿领导、科室、区队在本钱管理体系中担当的不同职责，建立三级本钱管理层次：（1）矿领导班子为决策管理层，负责本钱管理体制、考评与奖惩罚法的制定；（2）本钱归口管理科室为掌握层，主要任务是：落实批准的本钱预算，进行指标内部分解；完善本钱管理责任制，制定内部本钱掌握措施；对归口本钱管理情况进行详细分析、考核和评价，将区队本钱执行结果反应给企管科；做好本科室归口管理范围内本钱费用的监督指导工作；（3）区队、班组为执行层，主要任务是认真执行责任本钱预算，进行责任本钱核算，严格掌握本钱支出，保证本钱管理目标的完成；（4）企管科、财务科为本钱管理责任部门，各区队与有关科室要认真落实责任，亲密协作，做好本钱管理详细工作，保证本单位本钱管理工作的顺当开展。（二）本钱核算范围、方法和程序1.依据财务制度规定的本钱列支范围，根据集团公司一体化运作的特点，由财务科负责对原煤制造本钱、管理费用、财务费用、营业费用等纳入一个核算体系。2.依据国家会计制度及集团公司的本钱管理规定，结合现行政策及煤炭企业的实际情况，特规定本钱费用开支范围规定如下：（1）材料费：生产经营过程中实际消耗的各种材料、备品、配件、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用；（2）职工薪酬：包括集团公司批复包干工资、为职工实际发放的福利费、为职工上缴的各种社会保险费及其他职工薪酬。会计人员负责按不同类别进行正确分配：矿井下采煤、开拓、掘进、运输、机电及地面生产人员工资，直接列入原煤生产本钱；非生产性辅助单位人员工资列入制造费用；管理人员工资列入管理费用；（3）电费：按集团公司供电处转入的供电数量及结算价格，由机电科按电力消耗单位、部门进行分配，月末编制电力本钱分配表，财务科依据分配结果将电费计入相应的本钱费用工程；（4）折旧费：列入本钱的固定资产折旧费，是指除矿井建筑物以外的固定资产，按规定的固定资产个别折旧率，采纳直线法（平均年限法）按月提取。闲置一个月以上的固定资产应予以封存，停止计提折旧。折旧方法一经确定，无特别原因，不得任意变更；（5）维简费、安全生产费用：按实际产量与国家规定标准提取（目前维简费8.5元/吨，安全费用15元/吨）；（6）修理费：生产装备修理费；（7）地面塌陷补偿费：因采掘造成的塌陷区赔偿与征迁复垦费用；（8）制造费用：包括：为生产服务的地面人员、区队管理人员的工资薪酬、物料消耗、按公司规定计提的各项费用、装备租赁费、支付金瑞公司的劳务费等；（9）期间费用：发生的管理费用、财务费用、销售费用。3.本钱核算方法及核算程序：（1）正确划分各种费用支出的界限1）划清收益性支出与资本性支出、营业外支出的界限；2）划清产品制造本钱与期间费用的界限；3）划清本期产品本钱与下期产品应负担的费用界限；4）划清各种产品之间的费用界限；5）划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限。（2）正确选择本钱费用核算方法原煤产品因品种单一，又无在产品，按品种法进行本钱计算，即当月归集的原煤本钱，根据当月的原煤（包括末原煤、入洗原料煤、自用煤）产量，平均分配核算。（3）遵循正确的本钱核算程序1）日常对费用进行确认，确定产品本钱的核算范围；2）将应计入当期产品本钱的各种费用要素进行归集，月末根据原煤产量平均分配原煤本钱。4.根据煤炭生产过程进行本钱管理及核算：为切实有效降低本钱费用支出，要强化对煤炭生产过程的本钱管理，强化对综采、掘进、回采、排水、通风、巷修、提升、运输等各生产过程所发生的直接材料、直接人工、电费及其他直接费用的管理与核算。（三）本钱核算与掌握1.本钱预算是全面预算管理中的重要组成部分，财务科、企管科是本钱预算的责任管理部门，要根据自下而上，上下结合的原则编制本钱预算（原煤生产本钱计划、期间费用预算）。依据下达的生产计划重点编制可控本钱预算。2.依据集团公司下达的本钱指标，根据横向到边、纵向究竟的原则将指标分解落实到责任科室、区队，并由各相关职能科室归口管理和考核，每月28日前编制月度本钱预算。3.对本钱预算要施行事前掌握、动态管理，利用精细化管理信息系统，重点做好对材料、职工薪酬、电费、管理费等可控本钱的掌握。强化掌握机制和手段，强化信息反应，按时发现本钱管理中存在的问题，并针对显现的问题按时实行措施加以解决，确保本钱掌握目标完成。4.本钱费用掌握的主要方法：（1）抓好本钱预算指标的分解工作，把经济责任制落实到岗位和职工个人；进一步完善内部市场化管理机制，同步开展内部经济核算，本钱指标落实到哪一级，核算就到哪一级，形成矿、区队、班组核算系统闭环运作，从而快速按时的计算本钱费用差异，并分析差异产生的原因，确定责任归属，借以订正偏差，评价和考核业绩。（2）对有关触及生产接替、安全生产的大项本钱支出，必需进行经济论证，并编制单项本钱专用预算，经批准后组织实施，在实施过程中，应本着节约挖潜、回光复用的原则，统一布置，对各项费用严格掌握，施行节奖超罚。（3）应特别留意强化生产过程本钱掌握，从源头降低消耗，尤其是要强化材料、电费、工资本钱等工程的管理。1）材料管理：①要严把材料选购关，严格根据物资选购管理要求进行选购，施行招标选购，标准选购行为，降低选购本钱；②对材料费用按系统施行切块管理，把材料消耗指标承包给责任科室，责任科室再按生产作业计划分解落实到各基层单位；③依据不同的生产作业情况和特点，本着先进、合理的原则，制定不同的消耗定额，结合生产作业计划每月下达材料消耗计划，对不受任务、产量、进尺影响的单位每月核定材料消耗限额；④严格限额领料制度。计划内领用的各种材料、配件，由分管领导审批；超计划领料必需由矿长审批；⑤对大宗批量材料的投入，要坚持先算后干，效益优先原则，做到决策科学，投入合理；⑥对材料消耗要施行跟踪管理，供应、企管、财务等部门每月要对区队井下现场及二级仓库进行盘点检查，杜绝铺张现象；⑦主动提倡生产技术人员应用、推广生产新工艺、新方法，对降低本钱、削减材料投入效果明显的单位要赐予嘉奖；⑧严格材料消耗计划考核，做到每月考核每月兑现；2）工资管理：人劳科负责对生产经营环节进行科学的定编定员，制定先进合理的劳开工资定额，优化劳动用工制度，主动实施减人增效，严格根据内部市场运行结果办理月度工资结算手续；3）电费管理：机电科要强化对风机、主排水泵、压风机、提升机、皮带机等大型装备的用电管理，做好避峰填谷工作，提高功率因数，削减无功消耗，合理配置装备，克服大马拉小车现象，推广有效节电措施，进行高效低耗装备改造；4）修理费的管理：租赁装备矿负责运输，修理费由租赁站担当；非租赁装备以矿自修为主，需外委修理的装备，机电部门要严把期初拆检、中检、竣工验收等环节的质量监督，施行外委预算制和修理质量追究制，保证修复质量，削减费用支出。（4）强化对非生产性支出预算管理与掌握。严格执行《非生产性支出管理方法》，对办公费、差旅费、业务款待费、会议费、行政车辆修理、非生产性材料消耗等施行预算管理，将预算指标分解到归口管理部门。财务科为责任管理科室，负责对归口管理部门进行考核与奖惩。5.坚持以科技创新，降低本钱支出。大力推动科技创新，主动推广新工艺、新材料、新技术在生产中的应用，充足发挥职工的制造力，支持小改、小革、合理化建议和制造创造，加大对技改的投入，使科学技术尽快转化为生产力，促进生产效率的提高、产品结构的优化、本钱费用的降低。6.切实推动本钱管理创新，各部门要从实际动身，不断学习和总结先进的本钱管理理念和方法，比方目标本钱法、招标选购法、标准本钱法、责任本钱法、精细化本钱法、市场化本钱掌握等，要在实践中制造性的应用，并不断完善，不断创新。（四）本钱分析考核与奖惩1.建立本钱分析会制度。至少每季度召开一次本钱分析会，在次月10日前提交考核报告和本钱分析报告，本钱分析的方法主要有：趋势分析法、因素分析法、比率分析法等。认真分析当期本钱实际完成情况及超支、节约原因，重点对各项政策性增支因素对原煤本钱的影响情况、生产地质条件改变对本钱的影响情况、生产过程各项工程量的改变对本钱的影响情况、采纳新工艺、新技术对本钱的影响情况进行分析。2.切实强化本钱考核。施行严格的本钱考核，是落实本钱管理责任制的保证。本钱考核要以各级本钱预算执行主体为考核对象，以本钱预算目标为考核标准，通过对预算实际执行情况与预算目标的比拟，确定差异并查明差异产生的原因，据此评价各级责任单位和个人的工作业绩，并与其相应的奖罚制度挂钩，使其经济利益与相应的工作业绩紧密相关，以充足调动各级责任单位和个人的工作主动性，促进整体效益的提高；本钱考核施行分级考核，企管科、财务科每月对区队、各归口责任科室进行考核，本钱考核要做到严字当头，考核结果作为工作业绩评价和奖惩的依