中级财务会计一小抄

中级财务会计一小抄篇一：电大中级财务会计(1)小抄

一单项选择题：中级财务

A

1.A公司于4月10日将甲公司1月10日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面值为100000元，票据利率12%，期

限6个月；贴现率为10%。A公司实际收到的贴现金额为〔C、103350元〕。

2.A公司于1999年7月1日发行面值10万元、票面利率10%，期限5年、到期一次还本付息的公司债券，共收款12万

元〔发行费用略〕。该公司每半年计提一次债券利息，并分摊债券溢价或折价。2000年6月30日，该债券的帐面价值为

〔D、11.6万元〕。

3.A企业按应收账款期末余额的10%计算坏账准备，2022年末应收账款余额为400000元，调整前“坏账准备〞账户有贷

方余额2000元，据此，2022年末公司应该提取坏账准备〔〕D、38000元

4.A公司采用双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价40000元，预计使用年限8年，预计残值1600

元，该项资产第2年应提折旧额为〔B、7500元〕。

5.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为(B．7月14日)。

6.按照现金管理制度的有关规定，以下支出不应使用现金支付的是〔B.支付商品价款5000元〕。

7.按照现金管理制度的有关规定，以下支出不应使用现金支付的是(B．用资本公积转增资本)

8.按照我国新的会计标准，企业对交易性证券投资，期末计价方法应采用(D．市价(公允价值)法)

B

1.本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应(A.视为流动负债在资产负债表中单独反映)。

2.备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。以下不属于坏账损失估计方法的是(D．净价法)。

3.B企业自行研究开发一项新产品专利技术，开发过程中领用材料50000元，符合资本化条件，那么领用该材料应借记的账

户是〔〕B、研发支出————资本化支出

4.B公司消费的洗涤产品适用17%的增值税税率，2022年2月公司将自产的一批洗涤用品发放给职工，本钱55000元，

售价60000元，该项业务发生后，作为应付职工薪酬核算的金额应为〔〕D、70200元

C

1.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的工程金额是〔A、处置固定资产的收益〕

D

1.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(D．长期借款)。

2.D公司于2022年1月4日购入F公司30％的普通股，初始投资本钱为400万元。1月4日F公司的所有者权益总额为

1600万元D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为(B．贷差80万元)。

3.D公司承受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司承受设备投资时，"实

收资本〞账户的人账金额为(B．35000元)

4.当长期待摊费用工程不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入(A．当期损益)。2

5.带息应付票据的利息支出应计人(A.财务费用)

E

1.2022年7月1RA公司以每张900元的价格购人B公司2022年1月1日发行的面值1000元、票面利率3％，3年期、

到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为(C.5750元)。

2.2022年12月31日A存货的账面本钱25000元，预计可变现净值23000元，2022年12月31日该存货的账面本钱仍

为25000元，预计可变现净值为26000元，那么2022年末企业对A存货应交跌价准备核算所做的会计处理应为〔〕B、冲减跌价准备2000元

G

1.公司债券分为抵押债券与信誉债券的根据是〔C、按债券有无担保〕。

2.工业企业发生的以下各项收入中，不影响企业营业利润的是(C.出售专利的净收入)

3.工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物本钱应计人(B．其他业务支出)。

H

1．“坏账准备〞的期末余额假设在借方，反映的是〔D.已确认的坏账损失超过坏账准备的余额〕。

J

1.计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是(C．双倍余额递减法)。

2.将一台不需用的机床出售，售价8600元以收妥并存入银行。该机床原值10000元，已提折旧2600元；另以现金支付清

理费用700元。那么处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(D．7900元)。

3.甲公司以600万元购置乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总额为700万元，那么甲公司股权投资差额为〔D、40万元)〕

4.承受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入〔B、资本分积〕。

K

1、会计实务中，某项会计变化假设不易分清政策变更和会计估计变更时，正确的做法是〔〕C、按会计估计变更处理

M

1.某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2022年，该企业共实现利润500万元；2022年实现利润200万元；所得

税税率30％。那么2022年末，该企业可供分配的净利润为(D．40万元)。

2.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为3‰。2000年末应收账款余额100万元；2022年发生坏

账损失6000元，其中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额120万元；2022年收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额130万元。那么2022年末和2022年末应该分别(C．计提6600元和冲销4700元)。

3.某项固定资产的原值为120000元，预计使用年限为5年，预计净残值为12000元，那么按年数总和法计算的第4年的折

旧额为〔C．14400元〕。

4.某零售企业12月31日的“库存商品〞帐户余额为860000元，“商品本钱差异〞帐户余额为270000元，“在途物资〞帐户余额

为120000元，“低值易耗品〞帐户余额为45000元，“包装物〞帐户余额为6000元。那么资产负债表中的“存货〞工程的金额应为〔B、761000元〕。

5.某企业1994年发生巨额亏损，1995年扭亏为盈，但至2000年尚有未弥补的1994年发生的亏损。那么2000年不可用于

补亏的工程是〔A、2000年度利润总额〕。

6.某企业认购普通股1000股，每股面值10元，实际买价11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。

另外支付佣金100元。该批股票的入帐本钱为〔C、12.6万元〕。

7.某公司2022年4月1Et销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月日公司将该票据贴现，贴现率

为4％。那么贴现业务发生后对公司N

1.年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是〔D.应付票据〕。

2.年未资产负债表中的“未分配利润〞工程，其填列根据是(A.“利润分配〞账户年末余额)。

Q

1.企业〔一般纳税人〕经营业务发生的以下税金支出中，与其损益无关的是(B．增值税)。

2.企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直接用于支付本单位的现金支出。这种行为称为(D．坐支)。

3.企业可支取工资和奖金的存款账户是(A．根本存款户)。

4.企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上应计入(C．发生当期的管理费用)

5.企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于〔D．应付债券票面利息与折价摊销额之和〕。

6.企业对短期投资持有期内获得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计的外，应(D．冲减短期投资成)。

7.企业“长期债权投资〞账户期末余额为100万元，其中有一年内到期的长期债券投资20万元。那么本期末资产负债表中“长期

债权投资〞工程应填列的金额为(C．80万元)。(

8.企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款假设采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为〔B.财务费

用的减少〕。

9.企业作为短期投资购入股票，实际支付的价款中假设包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当(C.作为应收股利)。

10.企业承受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的〔C．20％〕。

11.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1000万元，那么可用于转增企业资本的数额为〔C、500万元〕。

12.企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6％、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9％。该

汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项是(A。20600元)

13.企业对现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，应将其计人(C.营业外收入)。

14.企业会计利润与纳税所得存在的以下各项差异中，属于时间性差异的是(B.计提的存货跌价损失2)。

15.企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是(A．直接冲减当期产品销售收入)。

16.企业到外地采购货物，货款需要立即支付。此时可以采用的结算方式是(D．银行汇票结算)。

17.企业获得某项无形资产，法律规定的有效期限是8年，合同规定的受益期限为7年。该摊销的期限最多为〔A、7年〕

18.企业对短期投资持有期内获得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收工程的外，会计上应

(B．冲减短期投资本钱)。

S

1．商业汇票的付款期限最长不能超过〔C．6个月〕。

T

1.摊销创办费时，应记入的借方账户是〔A．管理费用〕。

2.提取坏帐准备的企业，已作为坏帐确认并注销的应收帐款以后又收回时，应〔D、B和C〕

W

1.我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。此要求表达的会计核算原那么是(D．慎重性原那么)

2.物价持续上涨期间，以下存货计价方法中可使期末存货价值比拟接近期末现时成；的是(A.先进先出法)。

X

1.以下固定资产中，本月应计提折旧的是(C．当月1日出售的设备)。

2.以下属于法定公益金用途的是(D．用于职工集体福利设施支出)。

3.以下各项货物中，会计上不应作为存货核算的是(C．工程物资)。

4.以下业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量〞的是(C．获得债券利息所产生的现金流量)。

5.以下不属于管理费用的支出工程是〔D.支付给金融机构的手续费〕。

6.以下工程中，属于企业经营过程中因购置材料和承受劳务供给而发生的债务是〔A、应付帐款〕。

7.以下工程中应作为营业收入核算的是〔C、销售商品获得的现金或抵偿的债务〕。2

8.以下工程中，不属于职工薪酬内容的是(C.职工的合理化建议奖)

9.以下属于法定公益金用途的是(D．改善职工集体福利设施支出3)。

10.以下不会对资本公积工程产生影响的业务是(D．企业承受外币资本投资，且合同无约定汇率)。

11.以下有关所得税的表述中，正确的选项是(A.所得税是企业的一项费用)。

12.以下经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量〞的是(C.获得债券利息收入所产生的现金流量)。

13.以下各项业务发生后，能引起企业所有者权益总额发生增减变动的是〔〕A、分配现金股利

14.以下工程中，不属于或有负债的是〔〕C、应缴税费

15.以下各项中，属于投资活动产生的现金流入的是〔〕C、获得投资收益收到的现金

Y

1.原材料已经历收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入账。应做的会计分录为(B．借：原材料贷：应

付账款)。

2.预收货款不多的企业。可不单设“预收帐款〞帐户；假设发生预收货款业务，其核算帐户应为〔B〕

3.预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款〞账户；假设发生预收货款业务，其核算账户应为(C.应收账款)

4.一项固定资产原价50000元，预计使用5年，预计净残值500元，公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用直

线法折旧，那么第一年末，该项资产的计税根底应为〔〕A、40100元

Z

1.债务企业以非现金资产偿债的方式进展债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费

之和的差额，会计处理方法为(B．增加营业外收入)。

2.在物价持续上涨的时，以下计价方法可使企业所得税费用最小的是(C．后进先出法)。

3.在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货帐面价值最大的存货计价方法是〔A、先进先出法〕

4.资产负债表中，可供出售金融资产发生的公允价值减少额，会计上应借记〔〕B、资本公积

二、多项选择题

C

1.采用权益法核算时，以下可以引起“长期股权投资〞账户金额增加的业务有(A．被投资单位当年实现净利润C.被投资单

位承受资产捐赠)

2.采用自营方式建造固定资产的情况下，以下工程中，应计入固定资产本钱的有〔BCD〕。

B.工程人员工资C.工程领用本企业的半成品D.辅助消费车间为工程提供的费用

3.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有〔BCD〕。

B.在建工程C.财务费用D.长期待摊费用

4.采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是(D．B和C)

D

1．对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有(C．债务法E．递延法)。

G

1.工资总额的内容包括〔A．计件工资B.经常性奖金C．工资性补贴〕。

2.股票发行费用的处理方法包括(A．直接计入当期管理费用B．作为长期待摊费用途理C．从发行股票的溢价款中扣除)。K

1.会计期末企业根据存货盘亏或毁损的原因，对存货进展会计处理，正确的选项是〔ABC〕。

扣除残料价值、保险赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入管理费用C．属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，在扣除残料价值、保险赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入营业外支出A．属于定额内的自然损耗，计入企业管理费用B．属于计量收发过失或管理不慎等原因造成的存货短缺或毁损，在

Q

1.企业发行面值10万元、5年期、年利率10%、每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。假设采用直线法摊销，那么每半年应计“财务费用〞帐户的金额包括〔C、利息费用5000元D折价摊销738元)

2.企业发行面值10万元、5年期，年利率lo％，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。假设采用直

线法摊销，那么每半年应计人“财务费用〞账户的金额包括(C.利息费用5000元D．折价摊销738元)。

3.企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括(C．增加管理费用D．增加营业外支出E.减少投资收益)。

4.其他货币资金包括〔B、银行汇票存款C、银行本票存款D、信誉证存款〕。

5.确定发出存货的实际本钱可采用的方法有〔ACD〕。A．先进先出法C.加权平均法D.个别计价法

6.其他应收款的范围包括〔ABC〕A、存出的保证金B、应收的各种罚款C、应收、暂付上级单位的款项

7.企业预付材料的价款，可以计入〔AD〕。A、预付账款账户借方D、应付账款账户借方

8.企业购进货物发生的以下相关税金中，应计入货物获得本钱的有〔BC〕。

B、小规模纳税企业购进商品支付的增值税C、进口商品支付的关税

9.企业进展存货清查时，对于盘亏及毁损的存货，应先计入“待处理财产损溢〞科目，报经批准后根据不同的原因可以分别

转入〔ABCD〕科目。A．管理费用B.原材料C.其他应收款D.营业外支出

X

1.以下银行转账结算方式中，属于同城结算的有〔A．银行本票C．支票D．委托银行收款〕。

2.以下可以用于弥补亏损的有〔A．资本公积B.法定盈余公积C．法定公益金D.税后利润〕。

3.以下固定资产应全额计提减值准备的有(A．长期闲置不用且无转让价值的固定资产B．已遭毁损且不再具有使用价值的

固定资产D．使用后会产生大量不合格品的固定资产E．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产)。

4.以下各项费用应作为营业费用列支的有(B．广告费C．产品展览费)。

5.以下固定资产中，应计提折旧的有〔B、经营租赁方式租出的固定资产C、大修理暂停用的固定资产E、未使用的房屋〕。6.

7.

8.

9.以下不需要进展会计处理的业务有(C.用税前利润补亏D．用税后利润补亏E．获得股票股利)以下工程中，属于营业外收入的有(A．罚款收入D.盘盈固定资产)以下不产生现金流量的业务有(A.以存货交换设备B．本期确认坏账损C.以固定资产低债D．存货盘亏E.分配股票股利)以下属于会计确认的一般原那么有(B．权责发生制D．配比原那么E．划分资本性支出与收益性支出)

10.以下业务中，能引起企业利润增加的有(A.收回已确认的坏账C．计提长期债券投资的利息D.收到供给单位违犯合同的违约金)。

11.现金等价物应同时具备的条件是〔A．可以转换为金额的现金.期限短D.流动性强E．价值变动风险小〕.

12.现金等价物应同时具备的条件是〔A、可以转换为金额的现金B、期限短D、流动性强E、价值变动风险小〕。

13.以下税金中，应作为存货价值入账的有〔BC〕。B．进口商品应支付的关税C．收回后用于直接对外销售的委托加工消费

品支付的消费税

14.以下工程中，不应计入交易性金融资产获得本钱的是〔ACD〕。A．支付的交易费用C．支付的已到付息期但尚未领取的

利息D．购置价款中已宣告尚未领取的现金股利

15.以下工程中，不应计入交易性金融资产获得本钱的是〔BCD〕。B、支付的交易费用C、支付给代理机构的拥金D、

支付的已到付息期但尚未领取的利息

16.以下固定资产中，不计提折旧的固定资产有〔ABC〕。A、土地B、当月增加的固定资产C、处于更新改造

过程中的固定资产

17.以下各项中，不应通过“固定资产清理〞科目核算的有〔AD〕。A、盘盈的固定资产D、盘亏的固定资产

18.以下〔AD〕长期股权投资应当采用本钱法核算。A、甲公司对其子公司的长期股权投资

D、甲公司持有丙非上市公司10%的股票，丙公司股票的公允价值不能可靠计量

19.以下固定资产中应计提折旧的有〔ABC〕。A．季节性停用的机器设备B．大修理停用的机器设备C．未使用的机器设备

20.列支出中，属于资本化后续支出的有〔BCD〕。B.固定资产的改进支出C.融资租入的固定资产的改进支D.每隔三年需修

理的固定资产装修费用

21.以下各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有〔AC〕。A、对无形资产计提减值准备C、摊销无形资产本钱

22.以下应记入“其他业务本钱〞工程的有〔BC〕。B、出租包装物本钱的摊销C、伴随产品出售单独计价的包装的本钱

23.以下各项中，应计入销售费用的有〔AD〕A、伴随商品出售不单独计价的包装物本钱D、分期摊销的出借包装物本钱

24.以下各项影响工业企业营业利润的有〔ABDA、计提的工会经费B、发生的业务招待费D、处置投资获得的净收益

25.以下各项属于我国现金流量表中现金的有〔BCD〕。B、银行本票存款C、库存现金D、现金等价物

26.以下各项中，应计入营业外收入的有〔AC〕。A、承受捐赠C、出售固定资产获得的净收益

Y

1.与“应收票据〞账户贷方相对应的借方账户有〔A．“应收账款〞账户B．“银行存款〞账户C．“财务费用〞账户〕。

2.与“应收票据〞帐户贷方相对应的借方帐户有〔A、“应收帐款〞帐户B、“银行存款〞帐户C、“财务费用〞帐户〕。

3.一般纳税企业以下经济业务应登记增值税销项税额的有AC〕A、将自产产品用于在建工程C、将库存材料用于对外投资

4.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，贷记“应付职工薪酬〞科目，应借记的科目是〔ABC〕。A、在建工程B、研发

支出C、销售费用

Z

1.资产负债表中“应收账款〞工程的期末数包括(A．“应收账款〞账户所属明细账户的期末借方余额B．“预收账款〞账户所属明

细账户的期末借方余额)。

2.在我国，以下各项资产中应{十提减值损失的有(B．应收账款C.在建工程D．无形资产E.期股权投资)

3.资产负债表中“应收账款〞工程的期末数包括(A.“应收账款〞科目所属相关明细科目的期末借方余额“预收账款〞科目所属相关

明细科目的期末借方余额)

4.在“其他应收款〞科目核算的款项有〔BCD〕。B.应收的罚款C.应收的保险公司的赔款D.单位下属企业使用的备用金

判断题

C

1.存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不取的存货跌价准备转回〔×〕。

2..采用售价金额核算的商业企业，平时商品存货的进、销、存均按售价记账，计算当期损益售价结转的主营业务本钱抵〔×〕

3.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“在建工程〞科目核算。〔×〕

4.长期股权投资在本钱法核算的情况下，只要被投资企业宣告分派现金股利就应该确认投资收益〔×〕。

D

1.对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表〞进展检查核对，银行存款余额调节整银行存款账面余额的原始凭证。〔√〕

2..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达款项，企业应当在编制“银行存款余额调节表〞的同时入账。(×)

3.对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为营业外收入。〔√〕

4.对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。〔√〕

5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达款项，企业应当在编制“银行存款余额调节表〞的同时入账。(×)

G

1.购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进展账务处理。〔×〕

2.固定资产在资产负债表日存在可能发生减值应该计提相应的减值准备。计提的减值准备一以后的会计期间不能转回〔√〕。

3.固定资产折旧方法的选择不但影响资产负债表中的资产总额，也影响利润表中的净利润〔√〕。

4.固定资产在提取折旧时，当月增加的固定资产提取折旧，当月减少的固定资产不计提折旧〔×〕。

J

1\甲公司按合同约定，由外部机未支付，甲公司应贷记“应付账款〞10000元，－应交增值税〔销项税额〕〞1700元〔×〕。L

1、离退休人员的退休金、离退休人员的医药费应列入应付职工薪酬的核算范围。〔×〕

M

Q

2.企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料本钱，但不需单独进展账务处理。〔√〕

3.企业发生的产品设计费用应计入存货的本钱。〔×〕

4.企业在建工程领用本企业消费的产品，税法上视同销在会计核算中不作为销售处理，按本钱转账并本钱计算各种税金。〔×〕

5.企业获得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。〔×〕

6.企业偿付应付账款时发生的现金流出，属于筹资活动产生的现金流量。〔×〕

7.企业享受的直接减免的税收优惠属于政府补助核算的内容。〔×〕

8.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。〔×〕

9.企业宣揭露放现金股利和股票股利，应借记“利润分配〞，贷记“应付股利〞。〔×〕

10.企业购入货物验收入库后，假设发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债工程内〔√〕。11.

12.

13.

14.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成局部〔×〕。企业发出的存货，在资产负债表日可以按实际本钱核算，也可以按方案本钱核算。〔×〕企业的长期股权投资，只要其持股比例没有到达20%，就应按本钱法核算该投资。〔×〕企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。〔√〕1、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格21200，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为1200元。〔√〕1.企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款〞科目。企业预付货款时，直“应收账款〞科目的借方。〔×〕

15.企业盘盈盘亏的固定资产先要记入“待处理财产损溢〞，等经过批准后再记入营业处收入或营业处支出〔×〕。R

1、假设某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中示。〔√〕S

17.收入可以导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。〔√〕

18.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费等，应当直接计入当期损益。〔×〕16.属于计量收发过失和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然记入营业外支出。〔√〕

W

19.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊“管理费用〞科目。已计提减值准备的，还应同时结转减

值准备。〔×〕

20.无形资产的研究开发工程可分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出全部费用化，开发阶段的支出全部资本化。(×)

21.无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进展摊销，当月减少的无形资产不进展摊销〔√〕。

22.无论是固定资产还是无形资产，都在获得的当月开始计提折旧或者摊销本钱，处置的当月不再计提折旧/摊销本钱。(×)X

篇二：最新电大专科?中级财务会计一?考试答案精品小抄(精华版)

【中级财务会计】

——1

单项选择题-1-

※会计信息的最高层次的质量要求是〔有用性〕※以下各项中属于收入会计要素内容的是(出租包装物的收入)※按照现金管理制度的有关规定以下支出不应使用现金支付的是(支付商品价款10000元)※企业发生的以下存款业务不通过其他货币资金账户核算的是(存入转账支票)※H公司采用备抵法并收账款余额的5％估计坏账损失2022年初坏账准备账户额2万元当年末应收账款余额100万元2022年5月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元年末应收账款余额80万元据此06年末H公司应计提坏账准备〔1万元〕※备抵法下企业应采用专门方法估计坏账损失以下不属于坏账损失估计方法的是(净价法)※A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票该汇票的到期日应为(7月14日)※某公司2022年4月1日销售产品收到票据一张面值600000元期限6个月当年7月1日公司将该票据贴现贴现率为4％那么贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为(6000元)※物价持续上涨期间以下存货计价方法中可使期末存货价值比拟接近期末现时本钱的是(先进先出法)※外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末企业可按材料合同价款估计入账应作的会计分录为(借原材料.贷应付账款)※A企业2022年6月1日材料本钱差异科目的借方余额为4000元原材料科目余额为250000元本月购入原材料实际本钱475000元方案本钱425000元本月发出原材料方案本钱100000元那么该企业2022年6月30日原材料存货实际本钱为(621000)※折价购入债券时市场利率〔高于债券票面利率〕※某企业2022年12月30日购入一台不需安装的设备已交付消费使用原价50000元预计使用5年预计净残值2000元假设按年数总和法计提折旧那么第三年的折旧额为(9600元)※采用公允价值形式进展后续计量的投资性房地产〔不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量〕※对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是(长期借款)※预收货款业务不多的企业可不单设预收账款账户假设发生预收货款业务其核算账户应为(应收账款)※2022年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2022年1月1日发行的面值1000元票面利率3％三年期到期一次还本付息的债券50张不考虑所支付的相关税费该项债券投资的折价金额应为(5750元)

单项选择题-2-

※D公司承受A公司投入设备一台原价50000元账面价值30000元评估价35000元D公司承受设备投资时实收资本账户的入账金额为(35000元)※2000年A公司经营亏损650万元2022年至2022年公司共实现利润600万元2022年实现利润200万元所得税税率30％那么2022年末A公司可供分配的净利润应为(90万元)※工业企业出租无形资产获得的收入会计上应确认为(其他业务收入)※以下各项中不可用于弥补企业亏损的是(资本公积)※企业发生的以下各项费用中应作为营业费用列支的是(广告费)※工业企业发生的以下各项收入中不影响企业营业利润的是(出售无形资产的净收益)※工业企业转让无形资产使用权获得的收入会计上应确认为〔其他业务收入〕※以下业务中能引起企业现金流量净额变动的是(用现金等价物清偿债务)※对信息使用者来主产首要的会计信息质量特征是〔可理解性〕※根据我国银行账户管理方法的规定以下账户中可用于企业支取职工工资奖金的是〔根本存款账户〕※企业到外地采购货物货款需要立即支付此时可以采用的结算方式是(银行汇票结算)※以下各项中不属于其他货币资金内容的是(备用金)※采取备抵法核算坏账损失的企业收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时正确的会计处理是(借记银行存款账户贷记应收账款账户.借记应收账款账户贷记坏账准备账户)※某企业期初库存材料方案本钱8000万元材料本钱差异借方余额500万元本月2日委托加工发出材料一批方案本钱800万元加工后本月收回没有差异20日购进材料实际本钱2100万元方案本钱2000万元本月末材料本钱差异的余额是〔550万元〕※商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过(6个月)※企业将一张已持有3个月

面值20000元票面利率6％期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现率9％该汇票到期时付款企业无力支付此时贴现企业应支付给银行的款项是(20600)※2022年6月1日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为100000元至2022年5月31日止已累计计提利息1000元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息1200元贴现时支付银行利息900元那么该票据贴现时贴现企业应计入财务费用的金额为(—300)※以下各项中不应作为企业存货核算的是(工程物资)

单项选择题-3-

※2022年1月5日A公司购置了B公司10％的普通股股票准备长期持有当年B公司实现税后利润180000元宣告分派现金股利80000元采用本钱法核算Ａ公司当年应确认投资收益〔8000〕※某企业2022年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价50000元预计使用5年预计净残值2000元假设按年数总和法计提折旧那么第三年的折旧额为(9600)※以下工程中不属于职工薪酬内容的是(职工的合理化建议奖)※期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是(应付票据)※采用实际利率法分摊应付债券溢折价时企业各期的实际利息费用应为(按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息)※承受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入(资本公积)※企业现有注册资本4000万元法定盈余公积余额1500万元此时可用法定盈余公积转增企业资本的数额为(500万元)※以下各项中不影响企业营业利润的是(债券投资利息收入)※企业(一般纳税人)经营业务发生的以下税金支出中与其损益无关的是(增值税)※以下工程中属于营业外收入的有(罚款收入)※以下工程中不应作为财务费用核算的是〔诉讼费用〕※年未资产负债表中的未分配利润工程其填列根据是(利润分配账户年末余额)※现行资产负债表中表内各工程分类与排列的主要根据是〔工程的流动性〕※以下经济业务所产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的是(获得债券利息收入所产生的现金流量)※以下各项中属于经营活动现金流量的是〔购进商品支付的现金〕

多项选择题-4-

※以下各项中应作为存货核算和管理的有(在途商品.委托加工材料.在产品.发出商品)※采用权益法核算时以下可以引起长期股权投资账户金额增加的业务有(被投资单位当年实现净利润.被投资单位承受资产捐赠)※借款费用的主要内容包括(全)※对债券折价以下说法正确的选项是(它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿.它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价)※以下各项中不会引起企业所有者权益总额发生变动的有(用盈余公积转增资本.用资本公积转增资本.用盈余公积弥补亏损)※以下各项费用应作为销售费用列支的有(广告费.产品展览费)※以下业务中能引起企业利润增加的有(收回已确认的坏账.获得债务重组收益.计提长期债券投资的利息.收到供给单位违犯合同的违约金)※会计政策变更的会计处理方法有(追溯调整法.将来适用法)※资产负债表中应收账款工程的期末数包括(应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额.预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额)※以下各项中不属于企业经营活动产生的现金流量的有(归还借款利息支付的现金.出售专利收到的现金.购置债券支付的现金)※以下属于应收票据核算范围的有〔商业承兑汇票.银行承兑汇票〕※以下各项中可在料本钱差异账户贷方核算的有〔购进材料实际本钱小于方案本钱的差额.发出材料应负担的节约差异〔采用红字结转法〕.发出材料应负担的超支差异〕※以下固定资产需要计提折旧的是(正在使用的机器.融资租入设备.已到达预定可使用状态但尚未办理开工决算的办公大楼)※以下各项属于职工薪酬内容的有(全)※对债券溢价以下说法正确的选项是(它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价.它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿.长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整)※企业实收资本增加的途径可能包括(用资本公积转增.用盈余公积转增.由投资者追加投资)※以下不需要进展会计处理的业务有(用税前利润补亏.用税后利润补亏.获得股票股利)※以下各所有者权益工程中与企业当年净利润直接相关的是〔法定盈余公积.任意盈余公积.末分配利润〕※以下业务发生后能引起企业利润增加的有〔收回已确认的坏账.获得债务重组收益.受到供给单位支付的违约

金〕※以下不产生现金流量的业务有(全)

简答题-5-

※举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别

〔1〕含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

〔2〕投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表如今对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用本钱形式对投资性房地产进展后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值形式进展后续计量。同一企业只能采用一种形式对所有投资性房地产进展后续计量，不得同时采用两种计量形式。

※辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别

〔1〕含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提早终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。

〔2〕与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提早终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进展确认和计量。

养老金是职工劳动合同到期时或到达法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期效劳。因此，企业应当在职工提供效劳的会计期间确认和计量。

简答题-6-

※坏账的含义及坏账损失的会计处理

〔1〕坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

〔2〕坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准那么规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原那么，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。※举例说明可抵扣暂时性差异的含义

可抵扣暂时性差异，是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在将来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少将来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税根底或负债的账面价值大于其计税根底时，会产生可抵扣暂时性差异。

例如，一项资产的账面价值为200万元，计税根底为260万元，那么企业在将来期间就该项资产可以在其自身获得经济利益的根底上多扣除60万元。从整体上来看，将来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

简答题-7-

※借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理

(1)借款费用主要包括借款利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等，因借款而发生的辅助费用包括手续费等。(2)在我国会计实务中,对借款费用采取了不同的处理方法:

①为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未交付使用前所发生的,予以资本化,计入所建造的固定资产价值。在固定资产交付使用后所发生的,予以费用化直接计入当期损益。

②属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用,直接计入当期损益,即使是需要经过相当长时间才能到达可销售状态的存货,也是如此。但房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品完工之前,计入开发产品本钱。

③假设是为投资而发生的借款费用,不予以资本化,直接计入当期损益。

④在筹建期间发生的长期借款费用(除为购建固定资产而发生的长期借款费用外),计入创办费。⑤在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益。

简答题-8-

※备用金的含义及其在会计上的管理

〔1〕含义：备用金是指，企业、机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。

〔2〕备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。

定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。

非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。※或有负债的披露方法

①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。

③例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，假设披露全部或局部信息预期会对企业造成重大不利影响，那么企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

简答题-9-

※财务报表附注的含义及其作用

〔1〕含义：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制根底、编制根据、编制原那么和方法及主要工程等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成局部。

〔2〕作用：①解释财务报表的编制根底、编制根据、编制原那么和方法。

②对表内的有关工程做细致的解释。

※会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法

答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的详细原那么以及企业所采纳的详细会计处理方法。在特定的情况下，企业可以对一样的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。

企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强迫性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和将来适用法。

单项业务题-10-

※拨付定额备用金4000元。

借.备用金〔或其他应收款〕4000贷.库存现金4000

※因出纳员工作过失所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿。

借.其他应收款—出纳员100贷.待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

※将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户。借.银行存款11800财务费用200贷.应收票据12000※采购材料一批〔按方案本钱核算〕，价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票材料未到。借.材料采购10000应交税费—增值税〔进〕1700贷.其他货币资金—银行汇票11700※某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备6500-5000=1500

借.资产减值损失1500贷.存货跌价准备1500

※按面值购入债券一批，方案持有至到期，以银行存款支付200万。借.持有至到期投资—本钱2000000贷.银行存款2000000※对出租的写字楼计提本月折旧3000元。

借.其他业务本钱3000贷.投资性房地产累计折旧3000

※将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元，资产转换用途后采用公允价值形式计量租，赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。

借.投资性房地产—本钱8000000累计折旧3000000贷.固定资产10000000资本公积—其他资本公积1000000

〔假设“资本公积——其他资本公积〞的差额100万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为800万，账面价值为700万〔1000-300〕，公允价值大于账面价值的差额在贷方，记入“资本公积——其他资本公积〞；假设公允价值小于账面价值的差额在借方，记入“公允价值损益变动〞账户〕

单项业务题-11-

※2022年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。

借.公允价值变动损益60000贷.交易性金融资产——公允价值变动60000

※6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。

①借.预收账款——预收F公司468000贷.主营业务收入400000应交税金——应交增值税〔销〕68000

②收到余款268000元，存入开户银行。

借.银行存款268000贷.预收账款——预收F公司268000

※本月分配职工工资15500元，其中消费工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。

借.消费本钱9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷.应付职工薪酬——工资15500

※根据已批准施行的辞退方案，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借.管理费用120000贷.应付职工薪酬—辞退福利120000※以银行存款支付广告费60000元；

借.销售费用60000贷.银行存款60000

单项业务题-12-

※与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元〔该项专利的账面价值10万元、

未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其他税费略〕。债务重组收益12-10-10×5%=1.5万

借.应付账款—A公司120000贷.无形资产—专利权100000应交税费—应交营业税5000营业外收入—债务重组收益15000※假设甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，那么股票发行收入总额500万元，按约定的比例5％扣除证券公司代理手续费25万元〔500万×5％〕，甲股份实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份应如何作会计分录。

借.银行存款4750000财务费用250000贷.股本5000000

假设甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份应如何作会计分录。借.银行存款5750000贷.股本5000000资本公积—股本溢价750000※按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。

借.银行存款2040000贷.应付债券—面值2000000应付债券—利息调整40000

※将上月已付款的甲商品〔按售价金额核算〕验收入库，采购本钱10万元，售价12万元。借.库存商品120000贷.商品采购100000商品进销差价20000

※出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。出售损益800-〔700-200-350〕-40=610万

借.银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷.无形资产7000000应交税费—应交营业税400000营业外收入—处置非流动资产利得6100000

单项业务题-13-

※上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项过失属于非重大会计过失。借.管理费用10000贷.累计摊销10000

※年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万〔下年支付〕。借.本年利润12000000贷.利润分配—未分配利润12000000借.利润分配—应付普通股股利1000000贷.应付股利1000000

※库存现金盘亏100元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用途理借.管理费用100贷.待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100※某企业2022年末应收账款余额为800000元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为0.4%。假设坏账准备科目在2022年余额为800元。

2022年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元，2022年应提坏账准备=800000×0.4%=3200〔元〕，那么2022年应提坏账准备=3200+800=4000〔元〕借.资产减值损失4000贷.坏账准备4000

假设，2022年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元小于以下公式计算32002022年应提坏账准备=800000×0.4%=3200〔元〕，那么2022年应提坏账准备=3200-800=2400〔元〕借.资产减值损失2400贷.坏账准备2400

假设，2022年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为4000元大于以下公式计算数32002022年应提坏账准备=800000×0.4%=3200〔元〕，那么2022年应冲销坏账准备=4000-3200=800〔元〕

借.坏账准备800贷.资产减值损失800

单项业务题-14-

※应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付借.应收账款—B公司50000贷.应收票据—B公司50000

※期末集中一次结转本月入库原材料的材料本钱超支差异5000元；借.材料本钱差异5000贷.材料采购5000

※结转本月领用材料应分摊的节约额2400〔其中消费产品分摊1400元、在建工程分摊1000元。借.材料本钱差异2400贷.消费本钱1400在建工程1000

假设，期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400〔其中消费产品分摊1400元、在建工程分摊1000元〕。

借.消费本钱1400在建工程1000贷.材料本钱差异2400

※结转本月销售商品〔按售价金额核算〕已实现的进销差价2000元。借.商品进销差价2000贷.主营业务本钱2000

※长期股权投资采用本钱法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元。

借.应收股利2000000贷.投资收益2000000※结转固定资产清理净损失19000元。

借.营业外支出—处置固定资产净损失19000贷.固定资产清理19000※对出租的写字楼计提减值损失80000元。

借.资产减值损失80000贷.投资性房地产减值准备80000

※按溢价购入债券一批，方案持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万。

借.持有至到期投资—本钱2000000持有至到期投资—利息调整40000贷.银行存款204000

单项业务题-15-

※去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进展债务重组，一次性支付现款80万。债务重组收益100-80=20万

借.应付账款—A公司1000000贷.银行存款800000营业外收入—债务重组收益200000※收到出租设备本月的租金5000存入银行。借.银行存款5000贷.其他业务收入5000

※分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元。借.未确认融资收益70000贷.财务费用70000

※3月1日，赊销商品一批〔合同规定3月30日前购货方有权退货〕，公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税13.6万，该批商品本钱为60万，货款尚未结算。借.发出商品600000贷.库存商品600000

同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。借.应收账款136000贷.应交税费—增值税〔销〕136000※按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行。借.银行存款2000000贷.应付债券—面值2000000※计提应付债券利息30000元〔不涉及溢价和折价问题〕。

借.在建工程〔或财务费用〕30000贷.应付利息〔应付债券—应计利息〕30000〔资本化金额记入“在建工程〞，费用化金额记入“财务费用〞，分期付息记入“应付利息〞，一次付息记入“应付债券—应计利息〞〕

单项业务题-16-

※预交所得税2700000元。

借.应交税费—应交所得税2700000贷.银行存款2700000

18．本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元；借.所得税费2750000递延所得税资产250000贷.应交税费—应交所得税3000000

〔所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增加-本年递延所得税资产增加故本年所得税费=300-25=275万〕

※某企业本年实现净利润320万，按其10%提取法定盈余公积。

借.利润分配—提取法定盈余公积320000贷.盈余公积—法定盈余公积320000※购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借.固定资产100000应交税费—增值税〔进〕17000贷.银行存款117000

计算题-17

※2022年4月1日B公司购入甲公司25％的股份方案长期持有，可以对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购置本钱为200万元，投资日甲公司可识别净资产公允价值为700元〔与其账面价值相等〕。甲公司2022年实现净利润1200元〔假设各月实现利润平衡〕，2022年4月5日宣告将其中的40％用于分配现金股利，支付日为2022年5月20日。2022年度甲公司发生亏损600万元。

要求：计算B公司与该项股权投资有关的以下指标〔要求列示计算过程〕：〔1〕2022年度应确认的投资收益1200÷12×9×25%=225万

借.长期股权投资—损益调整2250000贷.投资收益2250000〔2〕2022年4月5日确认的应收股利应确认股利1200×40%×25%=120万

借.应收股利1200000贷.长期股权投资—损益调整1200000〔3〕2022年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资本钱的金额1200×40%×25%=120万

〔4〕2022年度应确认的投资收益或损失600×25%=150万

借.投资收益1500000贷.长期股权投资—损益调整1500000〔5〕2022年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55万

计算题-18

※购入一项设备，买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。

要求：计算以下指标〔列示计算过程〕：〔1〕交付使用时设备的原价

设备原价=100000+6000+14000+14000×17%=122380〔2〕采用平均年限法计算的年折旧额

每年折旧额=〔122380-2380〕÷5=24000元

〔3〕采用年数总和法计算前三年的折旧额〔对计算结果保存个位整数〕

第一年：〔122380-2380〕×5/15=40000第二年：〔122380-2380〕×4/15=32000第三年：〔122380-2380〕×3/15=24000

〔4〕设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提早报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益〔折旧额采用年数总和法计算〕。

清理净损失122380-40000-32000-24000+2000=28380元

计算题-19

※年度利润表的有关资料〔净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益〕和资产负债表的有关资料〔应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数〕，要求运用间接法计算乙公司2022年度经营活动产生的现金流量净额〔列示计算过程〕。〔1〕2022年度的利润表有关资料：

净利润2000000元计提资产减值损失100000元管理费用中折旧费用300000元营业外收入中处置固定资产收益80000元

〔2〕2022年12月31日资产负债表有关资料：应收账款234000〔年初〕175500〔年末〕存货300000〔年初〕250000〔年末〕应付账款58500〔年初〕167500〔年末〕净利润2000000

加：资产减值损失100000

管理费用中折旧费用300000

存货的减少〔增加时减去〕50000应收账款的减少〔增加时减去〕58500应付账款的增加〔减少时减去〕109000减：营业外收入中处置固定资产收益80000经营活动产生的现金流量净额26095000

计算题-20

※公司的所得税税率为25％，2022年度的局部资料如下：

〔1〕存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备〞期末余额5万元。

存货的计税根底为其本钱，存货账面价值=本钱-减值准备，所以本钱=存货账面价值+减值准备=75+5=80万资产账面价值〔75万〕交易性金融资产的计税根底为其本钱，其账面价值=本钱+公允价值变动，所以本钱=账面价值-公允价值变动=17-2=15万

资产账面价值〔17万〕>计税根底〔15万〕，产生应纳税暂时性差异2万，对应的递延所得税负债为20000×25%〔3〕固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。固定资产资产的计税根底=本钱-税法累计折旧，其账面价值=本钱-计累计折旧，所以本钱=账面价值+会计累计折旧=15+6=21万，计税根底=本钱-税法累计折旧=21-5=16万资产账面价值〔15万〕账面价值为其本钱100万，计税根底=本钱-税法累计摊销=100-100÷10=90万资产账面价值〔100万〕>计税根底〔90万〕，产生应纳税暂时性差异10万，对应的递延所得税负债为100000×

〔5〕本年末应付产品保修费5万元。

预计负债的账面价值为5万，计税根底为0，负债的账面价值>计税根底，产生可抵扣暂时性差异5万，对应的递延所得税资产为50000×25%

要求：根据下表的内容对上述资料进展分析与计算，并将结果填入表中。

计算题-21

※某公司平进对利润的合成采用“表结法〞。2022年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。要求：计算该公司2022年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。主营业务收入6000000元〔贷〕其他业务收入700000元〔贷〕公允价值变动损益150000元〔贷〕投资收益600000元〔贷〕营业外收入50000元〔贷〕主营业务本钱4000000元〔借〕其他业务本钱400000元〔借〕营业税金及附加80000元〔借〕销售费用500000元〔借〕管理费用770000元〔借〕财务费用200000元〔借〕减值损失100000元〔借〕营业外支出250000〔借〕〔1〕营业利润=营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益〔－公允价值变动损失〕+投资收益〔－投资损失〕营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱将有关损益类账户的发生额代入公式，

营业利润=〔6000000+700000〕－〔4000000+400000〕－80000－500000－770000－200000－100000+150000+600000=680000元

〔2〕利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=680000+50000－250000=380000元〔3〕净利润=利润总额－所得税=380000-380000×25%=285000元〔4〕本年未分配利润=净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向股东分配的现金股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元

综合题-22-

※甲企业原材料采用方案本钱核算。2022年9月30日“材料采购〞账户期末借方余额为20000元，“原材料〞账户余额为30000元，“材料本钱差异〞账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的方案本钱为每公斤10元。10月份B材料的采购和收发业务如下〔增值税略〕：

(1)10月8日，采购1000公斤，本钱10500元，当日全部验收入库。

(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。(3)10月15日采购800公斤，本钱9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4)10月22日采购600公斤验收入库，本钱5400元已由银行转账支付。(5)本月根本消费车间领用2500公斤，均用于产品消费。

要求：〔1〕计算B材料本月的以下指标。

①期初库存与本月入库材料的本钱差异总额〔注明节约或超支〕-1500+500+2000-600=400元〔超支差〕

篇三：中级财务会计一小抄(自己整理)

1．企业对库存现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，批准后应将其计人()。

A．盈余公积B．资本公积

C．其他业务收入D．营业外收入

2．企业可支取工资和奖金的存款账户是()。

A．根本存款户B．一般存款户

C．专用存款户D．临时存款户

3．对以下固定资产应计提折旧的是()。

A.未提足折旧提早报废的设备B．当月交付使用的设备

C．季节性停用的设备D．已提