渠道商经济业务会计处理课件

渠道商的财务(cáiwù)与会计第一页，共七十五页。渠道商经济(jīngjì)业务会计处理一、渠道商与生产商的购销流程图二、渠道商建账前提三、渠道商经济业务流程图〔画图〕四、渠道商的经济业务核算〔商品流通企业〕五、外部(wàibù)机构主要业务规那么六、增值税专用发票与普通发票的区别七、科目汇总表账务处理程序第二页，共七十五页。一、渠道商与生产商的购销(gòuxiāo)流程图第三页，共七十五页。二、渠道商建账(jiànzhànɡ)前提〔一〕工商、税务、银行开户〔二〕岗位(gǎngwèi)分工〔三〕记账币种：内销——人民币〔外销——外币〕〔四〕记账时段：以季度为一个单位〔五〕人员招聘〔P37〕第四页，共七十五页。三、渠道商经济(jīngjì)业务流程图〔画图〕第五页，共七十五页。四、渠道商的经济业务核算

〔商品流通(shāngpǐnliútōng)企业〕〔一〕筹集资金业务(yèwù)的核算

〔二〕根底设施建设的核算〔三〕购销业务的核算〔四〕季末相关业务的核算〔五〕利润的形成与利润分配业务的核算〔第四季度〕第六页，共七十五页。〔一〕筹集资金业务(yèwù)的核算

1、所有者权益资金筹集业务的核算〔来自企业内部资本投入〕〔P48〕借：银行存款——白云第一银行——人民币15000000贷：实收资本——个人(gèrén)投资150000002、负债资金筹集资金的核算〔来自企业外部的资本投入〕第七页，共七十五页。〔1〕短期借款的核算①借入时借：银行存款——白云(báiyún)第一银行贷：短期借款——×个季度②计息时利息=借款本金×利率×时间借：财务费用——利息支出贷：银行存款③归还时〔不包括利息〕借：短期借款——×个季度贷：银行存款——白云第一银行第八页，共七十五页。〔2〕长期借款的核算(hésuàn)

①借入时借：银行存款——白云第一银行贷：长期借款——本金②计息时利息=借款本金×利率×时间借：财务费用——利息支出〔或在建工程〕贷：银行存款③归还(guīhuán)时〔不包括利息〕借：长期借款——本金贷：银行存款——白云第一银行第九页，共七十五页。〔二〕根底设施(shèshī)建设的核算1、验资费用〔借：长期待摊费用——办公费贷；银行存款借：管理费用——办公费贷：长期待摊费用——办公费〕简化(jiǎnhuà)借：管理费用——办公费贷：银行存款——丰润银行第十页，共七十五页。2、工商注册费〔借：长期待摊费用——证照费贷；银行存款借：管理费用——证照费贷：长期待摊费用——证照费〕简化借：管理费用——证照费贷：银行存款——丰润(fēngrùn)银行第十一页，共七十五页。3、品牌专卖店的建立〔国内、国外〕？〔1〕是否租赁？〔2〕是否自建？注：专卖店四种：【简单门市店〔租或买〕、中档门市店〔租或买〕、高档门市店〔只能(zhīnénɡ)由中档改造〕、超豪华旗舰店〔租或买〕四种】第十二页，共七十五页。〔1〕租赁专卖店〔P30〕①支付租金借：管理费用——租赁费贷：银行存款——白云第一(dìyī)银行——人民币〔国内〕银行存款——白云第一银行——外币〔国外〕②租入后发生的装修费〔P30说明〕借：长期待摊费用——装修费贷：银行存款——白云第一银行③季末摊销装修费〔第二个季度开始〕借：销售费用——装修费贷：长期待摊费用——装修费第十三页，共七十五页。〔2〕购置专卖店①支付(zhīfù)买价借：在建工程——专卖店贷：银行存款——白云第一银行②发生装修费用〔一个季度〕借：在建工程——专卖店贷：银行存款——白云第一银行第十四页，共七十五页。③专卖店完工时借：固定资产——专卖店贷：在建工程——专卖店④计提专卖店折旧〔第二个季度(jìdù)〕借：销售费用——折旧费贷：累计折旧〔30年折旧〕第十五页，共七十五页。⑤专卖店转让借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产——专卖店⑥收到转卖款借：银行存款——白云第一(dìyī)银行贷：固定资产清理⑦计提营业税〔5%〕借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税第十六页，共七十五页。⑦上缴营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款——白云第一银行⑧结转营业外收入借：固定资产(gùdìngzīchǎn)清理贷：营业外收入——固定资产清理收益或结转清理损失借：营业外支出——固定资产清理损失贷：固定资产清理第十七页，共七十五页。〔3〕中档一年后升级改造成高档店支付10万元费用①当初(dāngchū)租入专卖店借：长期待摊费用——改造装修费贷：银行存款——白云第一银行摊销改造装修费〔净值+10万元〕借：销售费用——改造装修费贷：长期待摊费用——改造装修费第十八页，共七十五页。②当初买入专卖店结转借：在建工程——××专卖店累计折旧贷：固定资产(gùdìngzīchǎn)——××专卖店支付改造费时借：在建工程——××专卖店贷：银行存款——白云第一银行改造完借：固定资产——××专卖店贷：在建工程——××专卖店第十九页，共七十五页。4、配送中心的建立〔国内或国外的仓库〕？〔1〕是否(shìfǒu)自建？〔2〕是否租赁？注1：配送中心三种：【小型配送中心〔租或买〕、中型配送中心〔租或买〕、大型配送中心〔租或买〕】注2：买【小型配送中心〔1个季度〕、中型配送中心〔2个季度〕、大型配送中心〔3个季度〕】第二十页，共七十五页。〔1〕自行购建①购建时〔P36几个季度〕借：在建工程(gōngchéng)——××配送中心贷：银行存款——白云第一银行②购建完工时借：固定资产——××配送中心贷：在建工程——××配送中心第二十一页，共七十五页。③计提折旧〔小型配送中心第二个季度〕借：管理费用——折旧费贷：累计折旧④运营费〔仓储(cāngchǔ)费〕〔第二个季度开始〕借：管理费用——××配送中心运营费贷：银行存款——白云第一银行第二十二页，共七十五页。〔2〕租赁配送中心①租赁时借：管理费用——租赁费贷：银行存款——白云(báiyún)第一银行②租赁费用分摊时借：管理费用——××配送中心租赁费贷：长期待摊费用——租赁费第二十三页，共七十五页。5、国外运输设备的建设？〔1〕是否租赁？〔2〕是否自建？注1：运输车辆(chēliàng)类型三种：【货柜车〔租或买〕、中型货柜车〔租或买〕、小型货柜车〔租或买〕】注2：什么时间租或买？第二十四页，共七十五页。〔1〕租赁运输车辆借：销售费用——租赁费贷：银行存款——白云第一银行〔2〕自购运输车辆①购入时借：固定资产——货柜车等贷：银行存款——白云第一银行②计提折旧〔时间(shíjiān)？〕借：管理费用——折旧费贷：累计折旧第二十五页，共七十五页。③转让借：固定资产清理(qīnglǐ)累计折旧贷：固定资产——货柜车等④收到转卖款借：银行存款——白云第一银行贷：固定资产清理

第二十六页，共七十五页。

⑤结转营业(yíngyè)外收入借：固定资产清理贷：营业外收入——固定资产清理收益或结转清理损失借：营业外支出——固定资产清理损失贷：固定资产清理第二十七页，共七十五页。6、网上专卖店〔第一年第三季度〕〔1〕网上专卖店开发时借：研发支出——资本化贷：银行存款——白云第一银行〔2〕开发成功(chénggōng)后借：无形资产——网上专卖店贷：研发支出——资本化〔3〕新区域市场改造借：研发支出——资本化贷：银行存款——白云第一银行第二十八页，共七十五页。〔4〕改造完借：无形资产——网上专卖店贷：研发支出——资本化〔5〕摊销时〔10年〕借：销售费用——无形资产摊销贷：累计摊销〔6〕运营费用〔包括增加区域〕借：销售费用——运营费用贷：银行存款——白云第一(dìyī)银行〔7〕维护及人员工资借：销售费用——工资贷：应付职工薪酬——工资第二十九页，共七十五页。〔三〕购销业务的核算1、国内渠道商购货与销售〔1〕国内渠道商购货〔生产商开出增值税专用发票〕借：在途物资——××生产商——P1应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款——白云第一(dìyī)银行〔或应付账款——××生产商〕〔2〕入库借：库存商品——P1贷：在途物资——××生产商——P1第三十页，共七十五页。〔3〕内销运输时①租车运输借：销售费用——运输费用贷：银行存款——白云第一银行②自购车运输借：销售费用——人工费〔5:3比例(bǐlì)〕——油料费贷：应付职工薪酬——人工费——油料费第三十一页，共七十五页。〔4〕渠道商国内销售〔开增值税专用发票〕①销售时借：银行存款——白云第一银行〔或应收账款——消费者〕贷：主营业务收入(shōurù)——P1应交税费——应交增值税〔销项税额〕②结转本钱借：主营业务本钱——P1贷：库存商品——P1第三十二页，共七十五页。〔5〕本季度上缴的增值税=销项税额-进项税额〔购置商品(shāngpǐn)的进项税额〕借：应交税费——应交增值税〔已交税金〕贷：银行存款——白云第一银行〔小于0，结转下期抵扣〕第三十三页，共七十五页。2、国外渠道商购货与销售〔1〕办理信用证借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款——白云第一银行〔2〕国外渠道商购货〔只有(zhǐyǒu)买价〕借：在途物资——生产商——P1贷：其他货币资金——信用证保证金

第三十四页，共七十五页。〔3〕在港口、机场堆存费和租箱费借：管理费用——存储费或堆存费贷：银行存款——白云第一银行〔4〕从港口、机场运送配送(pèisònɡ)中心时①租车运输借：销售费用——运输费用贷：银行存款——白云第一银行②自购车运输借：在途物资——生产商——P1〔销售费用——运输费用〕贷：应付职工薪酬——人工费应付账款——油料费第三十五页，共七十五页。〔5〕入库借：库存商品——P1贷：在途物资——××生产商——P1〔6〕从配送中心运送专卖店①租车运输借：销售费用——运输费用贷：银行存款——白云第一(dìyī)银行②自购车运输借：销售费用——人工费〔5:3比例〕——油料费贷：应付职工薪酬——人工费应付账款——油料费第三十六页，共七十五页。〔7〕国外渠道商销售(xiāoshòu)〔开普通发票〕①销售时借：银行存款——白云第一银行〔或应收账款——消费者〕贷：主营业务收入——P1②结转本钱借：主营业务本钱——P1贷：库存商品——P1第三十七页，共七十五页。〔四〕其他相关(xiāngguān)业务的核算

1、支付广告费〔营销广告、品牌广告费〕借：销售费用——广告费贷：银行存款——白云第一银行2、招聘(zhāopìn)人员费用借：管理费用——招聘费贷：银行存款——白云第一银行第三十八页，共七十五页。3、支付培训费借：管理费用——培训费贷：银行存款——白云(báiyún)第一银行

4、支付6个月辞工补偿支出借：营业外支出——补偿款贷：银行存款——白云第一银行

第三十九页，共七十五页。5、季末支付专卖店的管理费用借：管理费用——专卖店贷：银行存款——白云第一(dìyī)银行6、将活期存款转成定期存款借：银行存款——白云第一银行——定期存款贷：银行存款——白云第一银行——活期存款第四十页，共七十五页。7、直接人工〔1〕分配工资时借：销售费用——初级工工资——中级工工资——高级工工资管理费用——高级管理人员——工资——一般管理人员——工资贷：应付(yìngfù)职工薪酬——工资〔应付(yìngfù)〕第四十一页，共七十五页。〔2〕代扣个人支付的社保〔20%〕借：应付职工薪酬——工资——住房公积金〔10%〕——〔各人员(rényuán)〕——养老金〔8%〕——医疗保险金〔2%〕贷：其他应付款——〔社保局或税务机关代理〕第四十二页，共七十五页。〔3〕代缴个人支付(zhīfù)的社保〔20%〕借：其他应付款——〔社保局或税务机关代理〕贷：银行存款——白云第一银行

第四十三页，共七十五页。〔4〕计提公司支付的社保借：管理费用——住房公积金〔10%〕——〔各人员〕——养老保险〔12%〕——医疗保险〔10%〕——生育保险、工伤保险、失业保险〔3%〕销售费用——住房公积金——养老保险——医疗保险——生育保险、工伤保险、失业保险贷：应付(yìngfù)职工薪酬——住房公积金——养老保险——医疗保险——生育保险、工伤保险、失业保险第四十四页，共七十五页。〔5〕代缴公司支付的社保时借：应付职工薪酬——住房公积金——养老保险(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)——医疗保险——生育保险、工伤保险、失业保险贷：银行存款——白云第一银行

第四十五页，共七十五页。〔6〕计提个人所得税借：应付职工薪酬——工资——〔各人员(rényuán)〕贷：应交税费——应交个人所得税——〔各人员〕〔7〕实际上缴个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税——〔各人员〕贷：银行存款——白云第一银行第四十六页，共七十五页。

〔8〕实际支付工资时借：应付职工薪酬——工资——〔各人员〕贷：银行存款——白云第一(dìyī)银行〔实付〕

第四十七页，共七十五页。〔9〕季末收取活期或定期存款利息借：银行(yínháng)存款——白云第一银行(yínháng)贷：财务费用——利息收入〔10〕支付油料费等借：应付职工薪酬——人工费〔包括在前面〕应付账款——油料费贷：银行存款——白云第一银行

第四十八页，共七十五页。

8、附加税〔1〕计提城市(chéngshì)维护建设税【〔上交增值税+营业税〕×7%】借：营业税金及附加——城建税贷：应交税费——应交城市维护建设税〔2〕计提教育费附加【〔上交增值税+营业税〕×3%】借：营业税金及附加——教育费附加贷：应交税费——应交教育费附加第四十九页，共七十五页。〔3〕上缴时借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加(fùjiā)贷：银行存款——白云第一银行9、支付违约金借：营业外支出——违约金贷：银行存款——白云第一银行10、支付滞纳金借：营业外支出——滞纳金贷：银行存款——白云第一银行第五十页，共七十五页。

〔五〕利润(lìrùn)的形成与利润(lìrùn)分配业务的核算1、结转收益类账户(zhànɡhù)借：主营业务收入〔或营业外收入〕贷：本年利润第五十一页，共七十五页。2、结转损类账户借：本年利润贷：主营业务本钱(běnqián)营业税金及附加管理费用销售费用财务费用〔扣除利息收入〕营业外支出第五十二页，共七十五页。3、计算企业所得税〔有利润的企业〕利润总额=“本年利润〞贷方-“本年利润〞借方(jièfāng)〔1〕无利润的企业〔＜0〕借：利润分配——未分配利润贷：本年利润〔2〕有利润的企业〔＞0〕应缴企业所得税=应纳税所得额〔利润总额〕×25%第五十三页，共七十五页。①计提时借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税②结转所得税费用到“本年利润〞借：本年利润贷：所得税费用——当期所得税费用③实际上缴时借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款——白云(báiyún)第一银行第五十四页，共七十五页。④净利润的计算(jìsuàn)净利润=利润总额-所得税费用借：本年利润贷：利润分配——未分配利润第五十五页，共七十五页。4、利润分配时〔有利润的企业〕〔1〕计提法定盈余(yíngyú)公积金时〔10%〕借：利润分配——提取法定盈余公积金贷：盈余公积——法定盈余公积金〔2〕任意盈余公积金〔舍〕第五十六页，共七十五页。〔3〕向投资者分配利润〔自定〕借：利润分配(fēnpèi)——向投资者分配(fēnpèi)股利贷：应付股利——各投资者〔4〕发放时借：应付股利——各投资者贷：银行存款——白云第一银行第五十七页，共七十五页。5、结转利润分配的明细账借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余(yíngyú)公积金

——向投资者分配股利6、计算未分配利润未分配利润=净利润-法定盈余公积金-向投资者分配股利第五十八页，共七十五页。温馨提示(tíshì)：

五、外部机构主要业务规那么〔一〕信息中心业务规那么1、广告费开具普通发票；2、渠道商销售发票，内销开具增值税专用发票(zhuānyònɡfāpiào)，外销开具普通发票；第五十九页，共七十五页。〔二〕物流中心业务规那么1、收取(shōuqǔ)租金，包括配送中心、专卖店、运输车辆的租金，开普通发票；2、运输费，开普通发票；〔三〕进出口业务规那么渠道商境外经营，渠道商购进商品后，由销货方生产商办理出口和退税手续。第六十页，共七十五页。六、增值税专用发票(zhuānyònɡfāpiào)与普通发票的区别1、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不能领购使用；但小规模纳税人需要使用的，只能由税务(shuìwù)机关代开；普通发票那么可以由从事经营活动并办理了税务(shuìwù)登记的各种纳税人领购使用，未办理税务(shuìwù)登记的纳税人也可以向税务(shuìwù)机关申请领购使用普通发票。第六十一页，共七十五页。2、发票的联次不同：〔1〕“增值税专用发票〞有四个联次：第一联为存根联〔用于开票方留存备查〕；第二联为发票联〔用于购置方记账〕；第三联为抵扣联〔用作购置方扣税凭证〕；第四联为记账联〔用于销售方记账〕；〔2〕普通发票那么(nàme)只有三联：第一联为存根联〔用于开票方留存备查〕；第二联为发票联〔用于购置方记账〕；第三联为记账联〔用于销售方记账〕。第六十二页，共七十五页。※增值税专用发票与普通发票的区别在于：取得(qǔdé)发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。第六十三页，共七十五页。3、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购置单位、销售单位、商品或者效劳的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务(shuìwù)登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。4、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购置方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

第六十四页，共七十五页。

七、科目(kēmù)汇总表账务处理程序

①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账③明细账会计报表⑦通用记账凭证（或）④科目汇总表总账⑤⑥⑥第六十五页，共七十五页。原始凭证〔经济业务(yèwù)发生的证明〕→→记账凭证〔写会计分录〕→→①科目汇总〔科目汇总表〕登记总账记账凭证〔写会计分录〕→→②登记明细账〔银行存款日记账、多栏式明细账、进销存明细账、三栏式明细账、固定资产明细账等〕〔与总账对账〕→→会计报表〔资产负债表、利润表〕第六十六页，共七十五页。〔一〕资产负债表的组成内容●1、由表首和正表两个(liǎnɡɡè)局部组成资产(zīchǎn)负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款实收资本（略）（略）表首正表◆资产总额及其结构(jiégòu)状况◆负债总额及其结构状况◆所有者权益总额及其结构状况财务状况第六十七页，共七十五页。2、资产负债表的格式(géshi)账户式◆因其外表形式像“T〞形账户而得名资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存在平衡相等关系★按“资产＝负债＋所有者权益〞原理设计，将三个要素分左右两个局部(júbù)排列格式(géshi)1—账户式实务中常用格式第六十八页，共七十五页。

3、资产(zīchǎn)负债表的作用

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计负债及所有者权益总计A提供企业某一特定(tèdìng)日期资产总额及其结构，说明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B反映企业某一特定日期负债总额及其结构，说明(shuōmíng)企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C

反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。第六十九页，共七十五页。利润表会企02表编制(biānzhì)单位：

年

月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

（略）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润〔二〕利润表的组成内容1、利润表由表首和正表两个(liǎnɡɡè)局部组成表首正表◆各种(ɡèzhǒnɡ)收入、费用、利润经营成果第七十页，共七十五页。

2、利润表的格式(géshi)利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得格式(géshi)1—多步式★根据收入与费用之间的配比(pèibǐ)关系，经过多个步骤方可计算出净利润企业会计准那么(06)实务中常用格式★按“收入－费用＝利润〞原理设计，