会计凭证与会计账簿(12)课件

会计凭证与会计账簿(12)幻灯片PPT本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！第一节会计凭证概述

一、会计凭证的含义

◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类

原始凭证

会计凭证按其填制程序和用途可以分为记账凭证〔一〕原始凭证及其种类1.原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●进展会计核算的原始资料和主要依据。2.原始凭证的种类1〕自制原始凭证〔P165〕自制原始凭证——是指本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。〔1〕一次凭证▲只记载一项业务或同时记载假设干项同类性质经济业务；▲一次性填制完成。〔2〕累计凭证▲需在规定时间内屡次记载；▲经济业务是不断重复发生的。〔3〕汇总原始凭证▲根据假设干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。2、外来原始凭证〔P167〕外来原始凭证——是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。外来原始凭证都是一次凭证，例如企业购置材料、商品时，从供货单位取得的发货票。二、原始凭证的填制

〔一〕原始凭证的根本内容〔二〕原始凭证的填制要求〔P170～172〕●记录真实●手续完备●内容齐全●书写标准●填制及时三、原始凭证的审核1、合理性、合法性的审核。2、完整性、准确性的审核。第三节记账凭证一、记账凭证及其种类含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。

(二)记账凭证的种类

1、按记账凭证按用途分类

●专用记账凭证专用记账凭证——是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。▲按经济业务与货币资金收支的关系分类：〔1〕收款凭证——是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。应交税费

（2）付款凭证

付款凭证——是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。在途物资应交税费

（3）转账凭证

转账凭证——是用来记录现金与银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体一样。应交税费

2、按记账凭证上填列的会计科目数目分类〔1〕复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。应交税费〔2〕单式记账凭证▲含义：在一张凭证上只列示每笔分录中的一方会计科目。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/3应交税费

3、按记账凭证按包括的业务内容分类●①单一记账凭证▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。●②汇总记账凭证▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含假设干项经济业务的记账凭证。●③科目汇总表▲含义：根据一定时期内的所有记账凭证按照一样会计科目定期汇总编制的、包含假设干项经济业务的记账凭证。二、记账凭证的填制〔一〕记账凭证的根本内容VV应交税费〔二〕记账凭证的填制方法与要求1.填制方法〔专用记账凭证〕〔1〕收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费〔2〕付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV在途物资应交税费特别提醒！对于库存现金和银行存款之间的存取〔相互划转〕业务，为防止重复记账，应统一按减少方填制付款凭证〔均付款在先〕，而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000◆将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000〔3〕转账凭证◆根据有关转账业务的原始凭证填制；◆根据账簿记录填制。VV▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。应交税费735400〔配动画24〕库存现金〔配动画25〕▲格式：库存现金材料采购应交税费2.填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写标准◆填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：

VV◆摘要简明

◆科目运用准确

◆附件齐全

◆连续编号三、记账凭证的审核VV应交税费第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递

1.会计凭证传递的含义

会计凭证的传递——是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。

2.会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员二、会计凭证的保管

对使用过的会计凭证的保护与管理。

◆1)整理归类◆2)造册归档◆3)控制借阅◆4)期满销毁思考题：1.什么叫会计凭证?会计凭证按填制程序和用途不同可分为哪些种?2.什么叫原始凭证?如何对原始凭证进展分类?3.什么叫记账凭证?它与原始凭证的关系是怎样的?4.如何对记账凭证进展分类?5.简述原始凭证的根本内容及其审核方法。6.简述记账凭证的根本内容及其审核方法。7.试说明记账凭证的编号方法。8.什么是汇总记账凭证？什么是科目汇总表？二者的优点及缺点各有哪些？9.简述会计凭证的传递要求？1.借：在途物资——甲材料320000应交税金—增值税〔进项税额〕53040贷：银行存款3730402.借：原材料——甲材料320000贷：在途物资——甲材料3200003.借：在途物资——乙材料50000应交税金—增值税〔进项税额〕8330贷：应付账款——振华工厂583304.借：原材料——乙材料50000贷：在途物资——乙材料500005.借：应付账款——振华工厂58330贷：银行存款5833012．H公司20×9年12月份业务的处理如下：〔1〕借：管理费用600贷：库存现金600〔2〕借：管理费用3800贷：其他应收款3000库存现金800〔3〕借：财务费用800贷：应付利息800〔4〕借：应收票据117000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税〔销项税额〕17000〔5〕借：销售费用5000贷：银行存款5000〔6〕借：其他业务本钱70000贷：原材料70000〔7〕借：营业外支出1400贷：银行存款1400〔8〕借：银行存款55000贷：交易性金融资产50000投资收益5000〔9〕借：银行存款2000贷：营业外收入2000〔10〕借：主营业务收入360000其他业务收入100000营业外收入2000投资收益5000贷：本年利润46700011〕借：本年利润355500贷：主营业务本钱262000其他业务本钱70000营业税金及附加2300销售费用5000管理费用14000财务费用800营业外支出1400〔12〕本月利润总额=467000-355500=111500〔元〕本月应交所得税=111500×25%=27875〔元〕借：所得税费用27875贷：应交税费——应交所得税27875借：本年利润27875贷：所得税费用27875〔13〕全年实现的净利润=〔4500000-1125000〕+〔111500-27875〕=3458625〔元〕借：本年利润3458625贷：利润分配——未分配利润3458625〔14〕提取的盈余公积=3458625×10%=345862.5〔元〕借：利润分配——提取法定盈余公积345862.5贷：盈余公积345862.5〔15〕分配的现金股利=〔3458625-345862.5〕×20%=622552.5〔元〕借：利润分配——应付现金股利622552.5贷：应付股利622552.5〔16〕借：利润分配——未分配利润968415贷：利润分配——提取法定盈余公积345862.5利润分配——应付现金股利622552.514．SD公司20×9年12月份业务处理如下：〔1〕借：银行存款200000贷：短期借款200000〔2〕借：银行存款40000贷：实收资本40000〔3〕借：在途物资——甲材料30000——乙材料50000应交税费——应交增值税〔进项税额〕13600贷：应付账款——华为厂93600〔4〕借：固定资产60800应交税费——应交增值税〔进项税额〕10200贷：银行存款71000〔5〕运杂费分配率==12〔元/吨〕其中：甲材料分配的运杂费=12×30=360〔元〕乙材料分配的运杂费=12×20=240〔元〕借：在途物资——甲材料360——乙材料240贷：库存现金600借：原材料——甲材料30360——乙材料50240贷：在途物资80600〔6〕借：应交税费1500贷：银行存款1500〔7〕借：生产本钱——A产品2500——B产品2000制造费用500贷：原材料5000〔8〕借：库存现金36000贷：银行存款36000〔9〕借：应付职工薪酬——工资35000贷：库存现金35000〔10〕借：应付职工薪酬——职工福利4000贷：银行存款4000〔11〕借：应收票据17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税〔销项税额〕2550〔12〕借：销售费用2000贷：银行存款2000〔13〕借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税〔销项税额〕17000〔14〕借：管理费用1000贷：银行存款1000〔15〕借：银行存款23400贷：应收账款——明月厂23400〔16〕借：制造费用11100管理费用2900贷：累计折旧14000〔17〕借：营业税金及附加750贷：应交税费——应交消费税750〔18〕借：生产本钱——A产品13000——B产品12000制造费用4500管理费用5000贷：应付职工薪酬——工资34500〔19〕借：生产本钱——A产品1300——B产品1400制造费用600管理费用700贷：应付职工薪酬——职工福利4000〔20〕借：财务费用1200贷：应付利息1200〔21〕制造费用分配率==0.668其中：A产品负担的制造费用=13000×0.668=8684〔元〕B产品负担的制造费用=12000×0.668=8016〔元〕借：生产本钱——A产品8684——B产品8016贷：制造费用16700…….1、掌握会计账簿的种类，2、了解会计账簿的作用；3、掌握账簿的启用规那么、登记规那么;4、掌握更正错账的规那么及错账的更正方法;5、掌握对账与结账及账簿保管.

学习目标第九章会计账簿第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义

◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结,为经营管理提供系统完整的核算资料经济业务经济业务经济业务B是考核企业经营情况的重要依据C为编制会计报表和进行会计分析提供资料会计报表计划或预算等规章制度三、会计账簿的种类〔一〕会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账

1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

2.分类账簿——按照会计科目设置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。根据总分类科目设置，用以记录全部经济业务，提供总括核算资料的账簿总账分类账簿明细账根据明细科目设置，用以记录某一类经济业务，提供详细核算资料的账簿3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进展补充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿〞等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。〔二〕会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱1．订本式账簿

订本式账簿——是指在账簿启用之前，就把假设干顺序编号的账页装订在一起的账簿。优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式。2．活页式账簿

活页式账簿——是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。优点：账页可以根据需要确定，缺乏的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。缺点：账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿。3．卡片式账簿

卡片式账簿——是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，那么将卡片穿孔固定保管。优缺点与活页式账簿根本一样。〔三〕账簿按账页格式分类1、两栏式账簿2、三栏式账簿3、多栏式账簿4、数量金额式账簿第二节账簿的设置与登记一、账簿的根本要素1.设置账簿的要求▲满足管理需要▲保证组织严密▲格式简便适用2.账簿的根本要素账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成要素二、日记账的设置与登记方法

特种日记账的格式与登记方法

(1)现金日记账

①格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。

(2)银行存款日记账①格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。三、分类账簿的设置与登记方法

1.总分类账

①格式：借、贷、余三栏式。

：原材料②登记方法：◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料2.明细分类账(1)三栏式〔同总分类账〕①格式：借、贷、余三栏式。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：应收账款、应付账款等。

※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000

(2)数量金额式

①

格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：原材料、库存商品等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。3〕多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：本钱费用和收入等。※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第三节账簿的登记与错账更正一、账簿的启用规那么◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票二、账簿的登记规那么◆1.根据凭证记账,登记内容齐全◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用◆

3.账页连续登记,不得隔页跳行◆4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆5.“摘要〞说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方◆6.账页结转处理标准

◆7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000

“T”形账户中没有余额时的表示方法◆8、做好记账标记三、错账的更正规那么(一)错账查找方法1.个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。★错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借〔贷〕项发生额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表〞而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。账户名称本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。总分类账户发生额试算平衡表▲差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】假设借方漏记400000。那么借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】假设借方80000记入贷方。那么借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。

【例】假设4985颠倒为4958。那么借方合计695000；贷方合计694973。

双方差额为27〔27÷9=3〕。

特征：求得的商数为被颠倒两数之差〔本例为8-5=3〕。即可根据商数的这一特征去查找错账。2.全面检查法:顺查法和逆查法(二)错账更正方法1.错账的根本类型〔记账凭证与账簿登记环节〕(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①√╳日记账总账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2.更正错账的具体方法〔1〕划线更正法——适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。【例】用银行存款3275元购置办公用品。记账凭证上编制的分录为借：管理费用3275贷：银行存款3275※错账：账户中登记为3257。更正方法为：注意：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的局部数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确〔2〕红字更正法①适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500※错账：借方科目应为“销售费用〞。更正方法为：

银行存款管理费用销售费用

×××

250025002500250025002500A用红字编分录并记账冲销错账

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款2500注意：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。

②适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额大于应记金额的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用500

贷：银行存款500※错账：分录中金额多记450。