2018年初级会计职称考试真题及答案

2018年初级会计职称考试真题及答案第第页附赠资料：2022年初级会计职称《会计实务》高频知识点《无形资产的核算》

【主要内容】无形资产的核算【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点：无形资产的核算1.科目设置“无形资产”“研发支出”“累计摊销”等。2.无形资产的取得无形资产应当按照取得成本进行初始计量。取得方式主要有外购、自行研究开发等。(1)外购的无形资产入账成本=购买价款+相关税费(不可扣)+直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出【提示】无形资产达到预定用途以后发生的费用不应记入成本。账务处理：借：无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第11页。(2)企业自行研究开发的无形资产2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第11页。“研发支出”二级科目“资本化支出”“费用化支出”。①入账成本=自满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途所发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的必要支出总和。【小新点】满足资本化的计入成本。企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。【小新点】研发支出：资对资，费对费!(资本化支出——无形资产，费用化支出——管理费用)②自行研究开发无形资产取得增值税专用发票注明可抵扣的进项税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。【提示】企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。【链接】“研发支出——资本化支出”余额列示在资产负债表中的“开发支出”项目。3.摊销无形资产成本(1)无形资产的摊销范围企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。【小新点】使用寿命有限——摊销，不确定——不摊销。(2)无形资产的应摊销金额使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零(特殊情形除外，课本已删)无形资产的应摊销金额=成本-预计残值-无形资产减值准备累计金额(3)无形资产的摊销期和摊销方法对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第12页。【小新点】有头无尾(判断)2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第12页。【链接】固定资产计提折旧掐头不去尾。无形资产摊销方法包括：年限平均法(即直线法)、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。【小新点】无形资产摊销方法选择：无法确定实现方式——直线法(判断)4.出售和报废无形资产企业出售无形资产，应将差额，计入资产处置损益。差额=出售取得的价款-账面价值-出售相关税费如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，例如，某项无形资产已被其他新技术所替代或超过法律保护期，该资产不再符合无形资产的定义，企业应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益。借：银行存款累计摊销无形资产减值准备(有的话)贷：无形资产应交税费——应交增值税(销项税额)差额：资产处置损益(主动处置)营业外支出——处置非流动资产损失(报废)5.无形资产的减值无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。账务处理：2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第13页。借：资产减值损失——无形资产减值损失2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第13页。贷：无形资产减值准备【提示】无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。【链接】固定资产不可转回，存货可以转回。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第14页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第14页。《固定资产减值》

【主要内容】固定资产减值【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点：固定资产减值固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。【小新点】计提减值金额=账面价值-可收回金额【提示】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。账务处理：借：资产减值损失——固定资产减值损失贷：固定资产减值准备【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1100000元，账面净值为1400000元，以前年度对该生产线计提过80000元的减值准备，则下列说法中正确的是()。A.应计提固定资产减值准备400000元2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第15页。B.应计提固定资产减值准备320000元2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第15页。C.应计提固定资产减值准备0元D.应计提固定资产减值准备220000元【答案】D【解析】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。固定资产应提足的减值准备=1400000-1100000=300000(元)，原已计提80000元，所以当期补提的减值准备=300000-80000=220000(元)。【例题·单选题】下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是()。A.盘盈的固定资产应计入营业外收入B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回【答案】B【解析】选项A应作为前期会计差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项C应计入固定资产成本，选项D已确定的固定资产减值损失在以后会计期间不可以转回。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第16页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第16页。《固定资产清查》【主要内容】固定资产清查【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点：固定资产清查企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。1.固定资产盘盈(1)盘盈时：借：固定资产(重置成本)贷：以前年度损益调整(前期差错)(2)由于以前年度损益调整而增加的所得税费用借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税(3)将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时：借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积(10%)2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第17页。利润分配——未分配利润(重置成本-法定盈余公积)2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第17页。2.固定资产盘亏时的账务处理：(1)盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(3)报经批准转销时借：其他应收款(保险赔款或责任人赔款)营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第18页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第18页。《固定资产概述、固定资产的取得》【主要内容】固定资产概述、固定资产的取得【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点1：固定资产概述(一)固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;2.使用寿命超过一个会计年度。表明固定资产属于非流动资产，且能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。(二)固定资产核算应设置的会计科目为了核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“固定资产清理”等科目。知识点2：固定资产的取得固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。(一)外购固定资产1.入账成本=买价+相关税费(不可抵扣)+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第19页。2.购入固定资产账务处理2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第19页。【提示】购入不动产进项税额不再需要分两年抵扣【提示】1.企业一次性购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。2.企业一次性购入多项固定资产，各自价款已知，但相关费用(包装费、保险费等)未单独核算，应按各项固定资产公允价值(确定价款)的比例对总费用进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(二)建造固定资产自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。自行建造固定资产分为自营工程和出包工程。自营工程：【自己建】出包工程：【找别人建】1.自营工程以不动产在建工程为例：(1)购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第20页。(3)领用企业库存原材料时：2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第20页。借：在建工程贷：原材料(4)支付工程人员工资及福利时：借：在建工程贷：应付职工薪酬(5)支付发生的其他工程费用时：借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(6)工程完工时：借：固定资产贷：在建工程2.出包工程出包工程是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第21页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第21页。《预收账款》【主要内容】预收账款【所属章节】《初级会计实务》第三章负债【知识详解】知识点：预收账款(一)预收账款概述预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。【提示】预收业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目(贷方)核算。【小新点】可以不设的为“两预”(预收、预付)，分别记入“两应”(应收、应付)。(二)预收账款基本账务处理1.收到预收账款时：借：银行存款贷：预收账款2.企业分期确认有关收入时借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入3.企业收到客户补付款项时2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第22页。借：库存现金/银行存款2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第22页。贷：预收账款4.退回客户多预付的款项时借：预收账款贷：库存现金/银行存款涉及增值税的，还应进行相应的会计处理。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第23页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第23页。《应付账款》【主要内容】应付账款【所属章节】《初级会计实务》第三章负债【知识详解】知识点：应付账款(一)应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。(二)发生与偿还应付账款1.应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账(应付的所有的钱)。【小新点】应付账款=价+费+税(包括增值税进项税额)【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。【小新点】现金折扣：付款前不扣，付款时扣。2.应付账款基本账务处理：①确认应付账款：借：原材料/库存商品等2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第24页。应交税费——应交增值税(进项税额)2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第24页。贷：应付账款②偿还应付账款(无现金折扣)：借：应付账款贷：银行存款/应付票据(开出商业汇票抵付时)③附有现金折扣条件的应付账款偿还时：借：应付账款贷：银行存款(实际偿还的金额)财务费用(获得的现金折扣)【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。则甲公司应付账款的入账价值为()万元。A.150B.123.9C.159D.152.25【答案】B【解析】甲公司应当编制的会计分录为：借：原材料110应交税费——应交增值税(进项税额)13.9贷：应付账款123.92018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第25页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第25页。《应付票据的概述与账务处理》【主要内容】应付票据的概述与账务处理【所属章节】《初级会计实务》第三章负债【知识详解】知识点：应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。知识点：应付票据的账务处理1.开出、承兑商业汇票时：借：原材料/在途物资/材料采购等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.支付银行承兑汇票支付手续费时：借：财务费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款【提示】企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票的手续费，应当计入当期财务费用。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第26页。3.支付商业汇票款：2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第26页。借：应付票据贷：银行存款4.到期无力还款【提示】带息票据计提利息的会计处理为：借：财务费用贷：应付票据【注意】计提利息时，“应付票据”账面余额增加。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第27页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第27页。《负债概述、短期借款概述、借入短期借款账务处理》【主要内容】负债概述、短期借款概述、借入短期借款账务处理【所属章节】《初级会计实务》第三章负债【知识详解】负债概述负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其流动性可分为：流动负债和非流动负债。【提示】本章不介绍以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。【提示】短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。科目设置：“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”。借入短期借款账务处理1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.利息处理【小新点】利息分录记忆点：2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第28页。预提按月提，付息冲减已提(应付利息)、当月直接付(财务费用)。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第28页。按月付或一次还本付息(数额不大)，直接记财务。3.归还本息时2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第29页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第29页。《应付利息和应付股利》

【主要内容】应付利息和应付股利【所属章节】《初级会计实务》第三章负债【知识详解】知识点：应付利息和应付股利(一)应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。计算确定利息金额时：实际支付利息时：贷记银行存款等。基本账务处理：1.计提时：借：财务费用、研发支出、在建工程等贷：应付利息2.实际支付时：借：应付利息贷：银行存款等(二)应付股利2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第30页。2018年初级会计职称考试真题及答案全文共32页，当前为第30页。【提示】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的