财务、仓库及海关帐的平衡关系处理

PAGEPAGE1财务、仓库及海关帐的平衡关系处理第一篇：财务、仓库及海关帐的平衡关系处理财务、仓库及海关帐的平衡关系处理课程背景：后金融危机时代，企业如何通过商品归类和HS编码、优惠原产地、更低税率适用、申请海关退税、设备减免税、转内销市场、估价、纳税争议、免除滞纳金等各个环节，全面实现节税？海关将推进加工贸易转型升级和有序转移，如何用好用足政策，进行税务筹划优化供应链，让保税物流在冷环境中产出暖流？国家减免税政策调整，特别是对减免税设备的海关估价及其质疑、磋商，不仅涉及金额较大，而且专业性强、技术难度高，极具风险并极为关键，对双方均形成哪些挑战？对台直航后，对台自由贸易区使企业面临怎样的机遇？我国已实施的11个优惠贸易协定是一座“富矿”，如何运用与境外的自贸区政策，包括优惠幅度高达30%的进口国关税减免，以增加境外订单？海关将建立“大监管体系”，推出包括实现特殊监管区域、保税监管场所与口岸监管现场的联动通关等一系列措施，通关环境将有哪些进一步的改善？在全球经济乍暖还寒的情况下，有哪些办法不仅能依法节税，而且能降低企业经营成本？课程大纲:一：关贸政策及关务管理问题处理1、中国关贸政策最新发展及变化趋势2、外贸转型升级与企业的应对策略3、商品归类的基本原则及方法4、如何避免由归类错误而导致的海关处罚5、商品归并的基本原则、要求及注意要点6、商品归并的常见误区以及解决办法7、保税货物备案&变更作业的管理要点及技巧8、单耗备案十大方法及技巧9、进出口通关作业流程及常见问题处理10、进出口报检流程及注意事项11、特殊进出口业务操作流程及管理要点12、保税加工货物外发加工作业及控制要点13、深加工结转操作流程及控制要点14、保税生产控制要点及边角料、残次品、报废品管理15、生产串料管理及风险规避技巧16、加工贸易企业仓库管理及海关要求重点17、保税加工货物核销流程及常见问题处理18、案例分析及讨论二：保税业务税收筹划及合理节税1、进出口关税和贸易政策的调整趋势2、如何及时把握海关政策调整进行合理避税筹划3、如何改变业务模式享受高新技术企业税收优惠？4、内销业务如何拒绝不合理估价而节税？5、选择一般贸易、来料、进料加工那个对企业更有利？6、来料加工企业转制流程及海关、财税疑难处理7、如何使退运、维修、补偿或更换的货物免税？8、租赁、运往境外加工修理的价格申报如何节税？9、耗材、试机料、受灾保税货物怎样才能免税或少征税？10、余料、边角料、残次品、副产品如何处理才能更节税？11、企业如何开展免税的境内、外维修、检测业务？12、研发机构进口料件、设备怎样才能免税？13、如何避免货物类快件的税收损失？14、减免税货物如何解除监管或处理才可能少交税？15、新形势下如何寻找设备免税的途径16、对减免税和不作价设备征收增值税带来的新挑战和风险点17、特殊关系、转让定价、特许费等在估价中的节税18、怎样利用暂时进出口和ATA单证册使货物免税？19、对疑难原产地的证明及争取最低的税率，20XX何利用CEPA、ECFA及自贸协定节税？21、手册核销选择购进法或实耗法的税收差异比较三：保税供应链整合管理与海关特殊监管区域1、海关大监管体系的构建对企业物流的影响2、如何利用海关分类管理降低物流成本3、如何保证供应链安全在海关环节是可控的4、构建高效保税供应链模式的战略框架的步骤5、保税物流最新现状及发展趋势6、各类型海关特殊监管区域适合开展哪些业务？7、如何通过特殊监管区域化解物流、外汇、税务和海关监管流程上的矛盾？8、如何运用海关特殊监管区域进行税务筹划、供应链优化和风险防控？10、“香港一日游”“海关特殊监管区域一日游”与“深加工结转”各有何特点？9、中西部保税物流分布与企业供应链规划11、如何寻求最适合企业发展的保税供应链模式四：财务、仓库及海关帐的平衡关系处理1、海关对加工贸易企业帐簿及单证规范要求2、海关帐务的主要内容、编制方法及重要意义3、如何因地制宜建立符合海关监管要求的帐4、如何堆放料件、设置仓库及帐册才符合海关要求？5、海关帐建帐中的“单/证/帐/册/表/”6、手册不平衡及进出口倒挂的原因分析及处理7、盘点出现盘亏、盘盈时企业如何调帐8、海关帐建帐及三帐平衡的一般思路9、库存差异原因及解决方法的探讨10、使用ERP企业如何记录海关帐12、电子帐册的中期核查操作及数据上报13、海关申报与会计记录如何保持一致？14、企业各部门如何协作做好海关帐？15、如何建立库存平衡表和海关平衡表（图表）16、企业进出口实际价格与海关价格不一致处理办法；17、财务人员如何监管报关手册执行情况18、报关、财务、仓库如何做好交叉审核19、海关对企业帐务稽查时特别关注的有哪些？20XX关稽查及企业应对策略讲师介绍：MRZHOU，美国伯克利大学MBA、经济学硕士，海关协会会员，海关管理干部学院特聘副教授，全球“四大”会计师事务所税务及商务咨询高级顾问，中国注册会计师，注册商务师，著名资深关务及财税问题处理专家，香港中国企业协会关务及投资顾问，一直以来长期在外经贸部门加工贸易管理处及深圳、广州、南京等直属海关企业管理处、教育处、稽查处、法规处、督察内审处等部门工作，对企业关务管理方面存在的问题有深刻的了解，并兼任多家报关行、会计师事务所及大型外资企业的关务顾问，参与编写了《加工贸易企业关务教程》、《海关稽查实务》、《报关员考试指南》、《进出口报关实务》、等10余本专著，应邀对众多外资、外贸及民营进出口企业进行过海关业务指导，近20XX外经贸及海关从业经历，使他积累了十分丰富的关务操作管理经验，并深刻了解海关内部运作及有关规则，特别在处理疑难关务及相关财税问题有独到的见解和技巧，是业界少有的能把进出口贸易、海关、财务、税务、外汇、银行业务充分糅合的综合型讲师，几年来在各地讲课，深受企业和学员的好评，周先生将以他丰富的关务及财税实操经验和精彩的案例与大家分享。曾经培训及辅导过的主要客户：广州本田汽车、广州光宝、广州建兴光电、广东核电集团、中兴通讯、，兄弟工业，美赞臣(广州)，广州百事饮料，吉田拉链（深圳），建滔化工集团，费希尔久安输配设备（广州、成都），东京兵兼（珠海），信利电子集团，瑞典贸易委员会（广州），浙江敏宝集团，特变电工集团，LG，TCL，长虹电子，金发科技，上海BP，德尔福（上海，北京），西门子（广州、济南、武汉、青岛等），伟创力（上海、珠海、深圳），青岛海尔，摩托罗拉，松下中国，泰科电子，通用电气、宁波中华纸业、东方通信、上海美华系统、深圳关贸通、北京纳税人俱乐部等3000多家大中型企业。第二篇：海关六套帐详情汇总（范文）海关六套帐的具体要求与做法为保证国家水手和企业合法权益，深圳海关于20XX年3月17日以深关调（20XX）190号文，下发了《深圳海关关于对企业帐簿、单证设置管理规定》，首次一法规的形式明确规定了凡在深圳海关注册登记、备案的企业，包括进出口贸易企业、经营保税业务企业、报关企业、经营和使用减免税进口货物的企业以及其它与进出口有关的企业，都必须设置海关六套帐及相应的单证管理。深关调（20XX）190号文下达三年多来，在深圳海关注册登记、备案的企业都比较重视，大部分企业都已建立了海关六套帐。由于企业对海关相关法规不甚理解，对海关六套帐性质及内涵不甚理解，没有编好企业海关合同备案进口料件与出口产品粗分类与企业仓库实际库存进口料件与出口产品明细分类的对照表，没有编好企业进口料件与出口产品在海关合同备案的数量、重量单位与企业仓库实际发生的数量、重量单位的换算表，以及企业存货管理的不规范，外资企业海关六套帐目前尚存在不少问题。如果海关机关到企业进行检查，不少企业将很难过关。如何做好海关六套帐，根据海关相关法规的规定，针对当前企业海关六套帐普遍存在的一些共性问题，提出如下一些看法，供各企业参考。一、正确认识海关六套帐的内涵和性质海关六套帐是指：1、进口原料进出仓帐，反映企业直接进口材料和转厂购入料件的进仓、出仓和结余情况；2、国内购料进出仓帐，反映国内购入材料的进仓、出仓和结余情况；3、成品进出仓帐，反映出口产品和转厂销售产品的进仓、出仓和结余情况；4、成品（国内销售）进出仓帐，反映内销产品进仓、出仓和结余情况；5、委托加工、发外加工帐，反映委托和发外加工材料的进仓、出仓和结余情况；6、边角（废料）残次品帐，反映边角料、废料、残次品和废品的进仓、出仓和结余情况。对海关六套帐的帐簿性质，目前社会上尚有一些模糊的认识。主要表现在：一是把海关六套帐认为是海关帐，由报关员去做。这是对海关帐的误解，海关六套帐不是海关帐，海关帐实质上是海关合同备案帐，由报关员根据海关合同备案的出口产品，构成出口产品的料件构成、形成产品各种原材料的单位消耗定额和进口料件材料自然损耗率，对其海关合同备案料件的计划统计帐簿，此帐由报关员做；二是把海关六套帐认为是会计存货明细帐，是对企业的原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、外购商品等存货，着重从金额上进行核算从而确定库存存货成本和发出存货成本的帐簿。海关六套帐既不是报关员做的海关合同备案帐，也不是会计人员做的存货明细帐，海关六套帐的实质是按照海关法规的规定和海关管理的需要而设置的企业仓库存货实物帐，因为深圳海关（20XX）190号文规定要设六套仓库存货实物帐，因而简称海关六套帐。深圳海关注册登记和备案的企业，基本都已按照会计制度的规定建立了一套仓库存货实物帐，企业没有必要再去另外建立一套海关仓库存货实物帐。企业可根据《深圳海关关于对企业帐簿、单证设置的管理规定》的具体要求，从企业的实际出发，将原来进销存的仓库存货实物帐，对其内容和格式进行适当的改制，从而转换成海关六套仓库存货实物帐。海关六套仓库存货实物帐，应由仓库人员去做，因与会计的存货明细帐和海关合同备案帐有着密切的关系，需由会计人员和报关人员的帮助和配合。目前有的外资企业为了应付海关检查，仓库人员继续去做仓库存货实物帐，又要报关人员或会计人员再做海关六套帐仓库存货实物帐。重复做帐，浪费了人力物力，而且更重要的是仓库人员做的仓库存货实物帐与报关人员或会计人员坐的海关仓库存货实物帐又不一样，今后海关和税务检查，将被认定为是假帐而受到处罚。二：严格执行海关相关法规的规定是做好海关六套帐的前提海关六套帐是按照海关相关规定所建立的仓库存货实物帐，如果不按照海关相关规定去做帐，就橙可一般意义上的存货实物帐，就失去了海关仓库存货实物帐的实际意义，更何况海关来企业检查海关六套帐时是按照海关相关规定进行检查的，因此，建好海关六套帐的必要前提是严格执行海关的相关规定。根据深关调（20XX）190号文及有关法规的精神，海关六套帐主要有一下规定：（一）、企业仓库的存货，应将进口料件、内购材料、委托加工材料、废料等分开储备和分别记帐，应将外销产品、内销产品、废品等分开储备和分别记帐。（二）、“企业的会计账簿必须真实、准确、完整地记录和反映生产经营情况，包括货物的购进、储存、生产、销售、发外加工等情况。”海关六套仓库存货实物账的“数据应来源于入库单、送货单、领料单、生产通知单（制单、订单）等原始凭证，并保持账单相符、账实相符”。“与进出仓记录有关的单证，企业在印制时须多制一份海关联或存根联，并按月装订、存放、以备海关核查。”（三）、深关调（20XX）190号文规定的海关六套仓库存货实物账的账册内容和格式，企业可根据实际情况及生产管理需要增加内容及栏目。企业对账簿可自行设置，但必须保留海关文件规定的内容。（四）、海关六套账的摘要栏，应简明扼要地写明该项业务主要内容，涉及海关进出口货物业务，应当写明海关报关单编号。（五）、海关六套帐必须真实地记录存货的进、出仓和结余情况，账簿的数据必须有合法、真实、完整、准确的原始单证，进仓栏和出仓栏必须注明“入仓单号”和“出仓单号”，各种材料的“入仓单号”是指原材料入库验收单编号，各种产品“入仓单号”是指产成品入库单编号，各种材料“出仓单号”是指原材料领料单编号，各种产品“出仓单号”是指产成品出库单编号。（六）、海关六套帐涉及国内海关转厂货物（含转入、转出）、国内购料及内销产品必须在备注栏注明对方企业名称和送货单号。（七）、海关六套账入账的数量、重量均以海关合同备案所核单位为准。海关仓库存货实物账的品名、规格，不是海关合同备案粗分类的品名，规格，而是仓库实际存在的具体存货明细品名，规格。（八）、“委托加工、发外加工账”中的发出或收回品名及规格均应在摘要栏内注明，送货单、收货单均应有双方企业盖章和经办人签字（收货单位也可用对方企业的送货单位替代），若发出货物分批收回其收货单号可写多个号码，数量、重量累计总数填写。（九）、海关六套帐应当字迹清楚，不得涂改。海关仓库存货实物帐帐簿应当按照连续号的顺序登记，账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应按会计法规定进行处理，填错的原始单证，不得丢弃，并保持连续编号装订保存。（十）、海关六套账的账面数据，应当与相对应的原始单证数据相符。如果海关六套帐中进出口货物，其报关单号以附件形式附在对应的记账凭证后，但其数据则不能以海关进出口清单数据入账。（十一）、与进出口业务直接有关的账簿，单证等有关资料连同进出口货物报关单、发票、核销表、《合同手册》复印件，应当自进出口货物放行之日起、保税货物自办结海关手续之日起保管三年。（十二）、企业有关减免税进口货物的单证（包括报关单、发票、协议、手册），必须保管至企业办结终止手续止。（十三）、企业会计账簿及单证，海关仓库账簿及单证，必须在企业内部保存，不能以任何理由带出境。（十四）、企业国内购料除有规范送货单和原材料入库验收单外，还应有合法的、真实的税务发票。如果购销双方均为增值税一般纳税人，企业必须取得增值税专用发票。（十五）、企业边角废料、残次品的出售，其收购单位必须是政府部门认可的合法单位，并取得废料废品收购发票，以此发票为依据按规定申报纳税。（十六）、实行BDI电子联网监管的企业以及由计算机全部或部分代替手工记账的单位，所采用或开发的会计核算软件及有关管理制度必须符合财政部门的规定，其会计核算账簿、报表以计算机打印书面形式并按照会计档案的有关规定保存。三、加强企业仓库存货管理是做好海关六套帐的基础海关六套帐，实质上是企业仓库存货实物帐。企业仓库存货状况如何，直接关系到海关海关六套帐仓库存货实物帐能否做好。如果一个企业，仓库存货管理混乱，存货购买无计划，仓库存货出入库无手续，存货长期不盘点，有的存货该入账的不入账，有的存货该出帐的不出帐，致使仓库存货家底不清。像这样仓库存货管理混乱的企业，设置仓库库存实物帐的基本条件都不具备，海关六套存货实物帐就无法做好；即使做了，也是流于形式，海关机关一检查就过不了关，因此，要搞好海关六套仓库存货实物帐，必须搞好企业的存货管理、从作好海关六套仓库存货实物帐的角度而言，对仓库存货必须加强一下两方面的管理：（一）、建立健全存货收发凭证手续制度存货收发凭证手续制度包括存货收发凭证的填制、审核及传递等手续制度。企业的各种原材料、产成品等存货的进出仓的原始单证填制、审核、保存、应做到以下几点：1、海关直接进口料件、在国内通过海关转厂购入料件和国内购料的入库，仓库必须填制“原材料入库验收单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等联次。2、车间和其它部门在仓库领料，仓库必须填制“原材料领料单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和海关联等联次。3、车间完工产品入库，仓库必须填制“成品入库单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和海关联等联次。4、仓库成品出库，仓库必须填制“成品出库单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等练次。5、原材料和产成品的入库、出库，其入库单、出库单应当有顺序编号，并签有领料人，验收人，审批人等责任关系人的姓名和发生的时间。6、原材料入库验收单、原材料领料单、成品入库单和成品出库单等原始单证应当履行必要的审核手续，仓库人员应当在规定时间内将所填制的原始单证传递财务、报关、车间、客户等相关人员。7、入库单和出库单的存根联作为企业保存、备查的原始单证，仓库联作为海关仓库存货实物账的原始单证，会计联作为会计存货明细账入账的原始单证。但是，海关联不是报关员海关账的入账依据，而是作为报关员分析海关合同备案的料件构成、材料单耗和材料损耗率的海关计划数与实际企业产品对各种材料的耗用数、存货原材料正常损耗的实际数之间差异情况的原始单证，以便报关员对海关合同备案的料件构成、材料单耗和材料自然损耗率，进行及时、有效的调节和控制。8、海关六套账入账的原始单证，应当按编号顺序按类装订成册，年终存入企业会计档案，以备今后海关检查和企业的帐证核对。（二）、建立健全存货清查制度所谓存货清查，又称存货盘点，是指通过对存货实物运用盘点的方法来确定存货实有数的一种方法。在实地盘存制度下，存货清查的目的在于确定库存存货的数量，在此基础上来确定库存存货成本和发出存货成本。在永续盘存制下，存货清查的目的主要在于确定存货的实际数和账存数是否相符，从而确定库存存货的实际数量和成本，保证存货价值信息的客观真实性。企业每次存货盘点后，应该盘点的真实数据与海关仓库存货实物账数据相核对，对于存货的盘盈盘亏按照会计制度和税收法规、海关法规的规定，合法的进行处理，做到账实相符。对存货盘盈盘亏处理后的海关仓库存货实物账，要与会计存货明细账核对，做到账账相符；同时还要与报关员的海关合同备案账的数据进行核对，出现小的差异属于正常情况，出现大的差异要认真分析原因进行及时处理。四、编好海关仓库存货实物账和海关合同备案账的对照表和换算表是做好海关六套账的关键（一）、认真编好海关仓库存货实物明细账明细分类与海关合同备案账粗分类账的对照表海关六套仓库账是企业仓库存货实物账，必须对所有不同规格的原材料、所有不同类型的产成品都要一一入账，是什么就登记什么。企业具体的品名、规格的实物，十分繁杂，有的企业不同品名、规格的材料达上百种，甚至上千种。根据存货实物账的特点，对纷纭繁杂的存货，应当有什么就登记什么，有多少就登记多少。但是，企业在海关合同备案的进口料件和出口产品是粗分的大类别，每一大类别在海关仓库存货实物账所登记的具体品名、规格就达几十种，甚至上百种。以进口料件为例，为了处理海关仓库存货实物账和海关合同备案账的关系，海关仓库存货实物账登记的众多的品名、规格的具体材料，都要与海关合同备案粗分的大类别材料相联结。例如：企业在海关合同备案的A类材料，而在海关：“进口原料进出仓账”中具体品名、规格达20XX（假定为A1、A2、。。。A20XX，则海关合同备案A类材料数量就等于海关仓库存货实物账A1至A20XX和，这就要求企业必须编制企业海关合同备案存货粗分类的大类别与海关仓库存货实物账具体的不同品名、规格存货进行相对应的对照表。如果今后海关要检查A类材料，就可以检查“进口原料进出仓账”的A1至A20XX料即可。如果企业没有编制海关仓库存货实物具体品名、规格明细分类与海关合同备案综合的品名、规格粗分类对照表，即使企业按照海关相应规定做了海关六套账仓库存货实物账，在某一时点的库存存货实际数与向海关备案计划数差异到底有多大，企业根本无法可知，海关机关到企业检查时也无法进行检查和核对，必将带来严重的后果。（二）、认真编好海关仓库存货实物账与海关合同备案账数量、重量单位换算表。有的企业在向海关合同备案中的数量、重量单位为公斤，而仓库人员、车间人员和会计人员在实际操作中有的存货则采用个、件、台为单位。如果企业没有编制海关仓库存货实物账与海关合同备案账数量、重量单位换算表，海关六套账入账的数量、重量单位不以海关合同备案所核数量、重量单位为准，将会导致以下恶果：首先，违背海关法规的有关规定而收到的处罚深圳海关下发的深关调（20XX）190号《深圳海关关于对企业账簿、单证设置管理规定》，明确要求海关仓库存货实物账中的数量、重量单位应以海关合同备案所核单位为准。如果企业在做海关仓库存货实物账时，没有编制海关仓库存货实物账与海关合同备案账数量、重量单位换算表，海关仓库存货实物账的数量、重量单位与海关合同备案数量、重量单位不一致，海关将认定未按海关规定编制账簿。根据深关调（20XX）190号文规定，与进出口活动直接有关的企业未按照规定编制账簿，保存有关单证（原始凭证）等有关资料的，海关将向当事人发出《限期改正通知书》，责令限期改正；逾期不改正或整改不符合海关要求的，海关根据《中华人民共和国稽查条例》第三十条处1万元以上5万元以下的罚款。情节严重的，将采取取消集中报关便利措施，甚至取消其报关资格，对负有直接责任的主管人员或其他直接责任人处1000元以上5000元以下罚款。其次，企业无法说清海关仓库存货实物账与海关合同备案账出现的严重差异而受到处罚当海关来企业检查时，由于企业没有编制海关仓库存货实物账与海关合同备案账数量、重量单位换算表，致使某一时点的海关仓库存货实物账与海关合同备案账数据将会出现严重差异，企业也无法向海关机关陈述清楚，海关将根据“出现严重差异”的事实进行处罚。《中华人民共和国对企业实施分类管理办法》第九条规定，对企业的账簿管理混乱，账簿、单证资料不能真实、有效的反映进出口业务情况的；遗失重要业务单证或拒绝提供有关账簿、单证资料，致使海关无法监管的，海关对该企业实行C类管理。五、企业是否处理好三套存货账的关系是衡量海关六套账做得好坏的重要标志外资企业的存货，一般要设海关仓库存货实物账、会计存货明细账和和海关合同备案存货账。这三套账既有区别又有联系，海关仓库存货实物账是仓库人员做的存货实物形态数量、重量账，会计存货明细账是会计人员做的侧重于存货的价值形态金额账，海关合同备案账是企业进出口存货在海关的备案账，如何做好这三套账的联结和处理好这三套账的关系，这是海关仓库存货实物账做得好坏与否的重要标志。（一）、正确处理海关仓库存货实物账与会计存货明细账的关系海关仓库存货账是根据《深圳海关关于对企业账簿、单证设置管理规定》的要求，海关进出口货物从海关监管的角度而设置的仓库存货实物账；而会计存货明细账则是根据会计法规和会计制度的规定，从会计核算的角度而设置的会计存货明细账，而且在账簿内容和格式上均有很大区别。但是，海关仓库存货实物账和会计存货明细账两者之间有着必然的内在联系，在实际会计核算工作中必须有机的统一，这就必须将海关六套仓库账与会计存货明细账进行有机的联结。两者的联结方式如下图所示：会计存货明细帐海关六套帐直接进口进口料件进口原料进出仓帐转厂购入原材料内购材料国内购料进出仓帐委托加工材料委托加工发外加工帐废料边角（废料）、残次品帐废品直接出口库存商品成品进出仓帐转厂出售内销产品成品（国内销售）进出仓帐海关六套账是存货实物形态表现，会计存货明细账是存货价值形态表现，是同一存货的不同表现形态，因此，从存货的数量、重量而言，同一时点海关六套账数据、会计存货明细账数据与同一时点仓库存货实有数必须一致，做到账实相符；同一时点海关六套账数据与会计存货明细账必须一致，做到账账相符。（二）、正确处理海关仓库存货实物账与海关合同备案账的关系1、海关仓库存货实物账与海关合同备案账完全一致是假账企业向海关备案的某一时期的进口料件和出口产品，其料件构成、每种材料生产某种产品的单位消耗定额和每种料件的自然损耗率，是企业向海关申报的计划数，而海关仓库存货实物账的进仓、出仓和结余数据是反映仓库存货实际发生数，计划数据和实际发生数据不可能完全一致，基于某种原因，某一时点海关仓库存货实物账的数据与海关合同备案账数据不可能完全一致。如果企业在某一时点把海关仓库存货实物账的数据与海关合同备案账做的完全一致，违背了客观存在的事实，海关机关检查时将必然认定为假账，按假账进行处理。根据深关调（20XX）190号文规定，企业向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的；拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料的；转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，海关可以要求限期改正，逾期不改正的，依据《中华人民共和国稽查条例》第二十九条处1万元以上3万元以下的罚款。情节严重的，取消其报关资格，对负有直接责任的主管人员和其他责任人员1000元以上5000元以下罚款。2、海关仓库存货实物账与海关合同备案账出现小的差异属于正常情况某一时点海关仓库存货实物账账面数与报关员在海关备案的海关合同备案账的账面数出现小的差异，表明企业上报海关部门备案的料件构成与企业产品生产实际所需的各种材料基本相符，表明企业上报海关部门备案的材料单耗与企业产品生产对各种材料的实际消耗数量、重量基本相符，表明企业海关合同备案的材料自然损耗率与企业库存材料的正常损耗基本相符，这完全属于正常情况，海关检查不会在这个问题上找麻烦的，可不做任何账务调整。当然，如果企业已经有足够的证据，说明产生这种小的差异确实属于向海关上报的料件构成、或是海关备案的生产某种产品耗用的材料消耗定额、或是海关备案的进口料件自然损耗率与实际不符所致，也可以从实际出发及时对海关备案的料件构成、材料的单耗、材料损耗率进行适当的调整。3、海关仓库存货实物账与海关合同备案账出现严重差异表明海关已出了问题今后海关进行检查，企业的海关六套仓库账是检查的主要内容。海关人员将检查海关六套账是否按照海关规定进行设置和管理，检查海关六套账的数据是否有合法、真实、完整、准确的原始单证，检查海关六套账的账面数与仓库存货实存数是否相符，检查海关六套账与会计存货明细账账面数是否相符，检查海关六套账账面数和仓库存货实存数与海关合同备案数是否有严重的差异。如果海关人员在稽查中发现没有建立符合海关要求的海关六套账的企业，或是发现海关六套账和企业仓库实存数与企业海关合同备案数有严重差异的企业，将按照海关稽查条律进行处罚。六、切实解决好海关六套账与海关合同备案账的严重差异是防范海关不出问题的有效手段同一时期海关仓库存货实物账账面数与同一时期企业海关合同备案账账面数出现严重差异，属于失常情况，表明企业在海关方面已经出了问题，处理得不好将要受到海关处罚。下面就两者出现严重差异的原因及解决这种严重差异的途径和手段，作一些粗浅的探讨：（一）、企业海关合同备案的料件构成、料件单号和材料自然损耗率与企业实际情况严重不符由于企业海关合同备案的料件构成与实际产品生产对各种材料的耗用品名、规格严重不符，企业海关合同备案的材料单耗与生产某种产品对某种材料的实际耗用量严重不符，以及企业海关合同备案的材料自然损耗率与库存原材料自然正常损耗严重不符，而且与实际情况严重不符的在海关合同备案的料件构成、材料单耗、材料自然损耗率企业又长期不作调整，以致仓库存货的实际数与海关合同备案计划数出现严重差异。这是目前有些企业在海关出问题的最普遍现象和最主要原因。属于此类情况，企业应十分认真地搞清某产品生产所耗用各种材料的构成，十分认真地搞清生产某种产品各种材料的消耗定额，十分认真地搞清企业各种材料正常的自然损耗率，企业应从实际情况出发及时调整海关合同备案的料件构成、材料的单耗和材料损耗率，使其与实际情况基本相符。当然，海关仓库存货实物账与海关合同备案账已经出现了严重差异，数量相当之多、重量相当之大，欲通过对海关备案的料件构成、材料单耗和材料自然损耗率一次性的调整而使两账已出现严重差异其绝对值很大时，思想上高度重视，手段上要采取多种手段、多种方法、多种途径、分阶段、分步骤的家已逐步解决。（二）、产品生产发生的各种原材料耗用会计核算不真实有的企业对产品生产所耗用的各种材料，不是按车间实际发生的原材料领料单计算“生产成本直接材料”，则是会计人员凭主观想象去估计材料的耗用。这种虚假的材料耗用，致使企业产品的虚假、仓库实际库存数的虚假和海关仓库存货实物账的虚假，即使其与海关合同备案的材料构成、材料单耗、材料损耗率与实际情况基本相符，较长时间不作处理，也会使仓库存货实际数与海关合同备案数产生严重差异。属于（二）、（三）两种情况引起的仓库存货实际数与海关的合同备案数产生严重差异，企业必须遵循海关法规、税收法规的真实性原则和会计法规的客观性原则、历史成本原则，企业的“生产成本——直接材料”必须以产品生产实际耗用的各种材料为准，并且按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的“三个成本”计算公式对成本进行合法、真实、准确的计算。税法规定的“三个成本”计算公式如下：1、本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用2、本期产品成本＝本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存3、本期主营业务成本＝本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存（四）、企业仓库存货管理混乱有的企业仓库管理严重混乱，存货堆放杂乱无章，原材料和产成品入库、出库没有收发手续，材料的耗用没有原始单证，存货长期不盘点，不设存货明细帐，甚至有的存货该入帐的不入帐，有的存货该出帐的不出帐，家底完全不清。企业存货的这种管理现状，海关检查怎么会没有问题呢？属于此种情况产生的仓库存货实际数与海关合同备案数严重差异，首先，企业要引起对存货的高度重视。任何一个企业，要保持生产经营活动顺利进行，必须有一定数量的、生产经营活动所必须的存货，存货是企业生产经营内容、前提和条件。企业存货出了问题，直接关系到企业的财务状况和经营成果，直接引起海关和税务的高度关注，严重后果不堪设想，因此，企业要把存货问题作为企业十分重要问题来进行及时处理。其次，要认真分析企业存货出现问题的原因，采取有效措施，建立健全存货计划制度、控制制度、清查制度、收发凭证手续制度和仓库责任制度。最后，企业应抓住当前建立健全海关六套帐的有利时机，对企业的原材料、产成品、包装物等存货进行一次全面、彻底的盘点，在此基础上根据海关的规定设置规范的海关仓库存货实物帐，建立健全存货的管理制度，规范企业的会计核算。（五）、极个别企业的违法走私行为有极个别企业，将免税进口料件转移给关联公司，或是转让给他人和进行内销，而导致仓库存货实存数与海关合同备案数的严重差异。此类严重差异，属于走私行为的范畴。企业在这次建立健全海关六套帐的过程中，自己找出了此类问题，应主动向海关检查，主动向政府补税，争取海关的从宽处理，以免今后海关检查使问题的性质发生变化。第三篇：海关六套帐海关六套帐为保证国家税收和企业合法权益，深圳海关于20XX年3月17日以深关调（20XX）190号文，下发了《深圳海关关于对企业帐簿、单证设置管理规定》，首次以法规的形式明确规定了凡在深圳海关注册登记、备案的企业，包括进出口贸易企业、经营保税业务企业、报关企业、经营和使用减免税进口货物的企业以及其它与进出口有关的企业，都必须设置海关六套帐及相应的单证管理。深关调（20XX）190号文下达三年多来，在深圳海关注册登记、备案的企业都比较重视，大部分企业都已建立了海关六套帐。由于企业对海关相关法规不甚理解，对海关六套帐性质及内涵不甚理解，没有编好企业海关合同备案进口料件与出口产品粗分类与企业仓库实际库存进口料件与出口产品明细分类的对照表，没有编好企业进口料件与出口产品在海关合同备案的数量、重量单位与企业仓库实际发生的数量、重量单位的换算表，以及企业存货管理的不规范，外资企业海关六套帐目前尚存在不少问题。如果海关机关到企业进行检查，不少企业将很难过关。如何做好海关六套帐，根据海关相关法规的规定，针对当前企业海关六套帐普遍存在的一些共性问题，提出如下一些看法，供各企业参考。一、正确认识海关六套帐的内涵和性质海关六套帐是指：1、进口原料进出仓帐，反映企业直接进口材料和转厂购入料件的进仓、出仓和结余情况；2、国内购料进出仓帐，反映国内购入材料的进仓、出仓和结余情况；3、成品进出仓帐，反映出口产品和转厂销售产品的进仓、出仓和结余情况；4、成品（国内销售）进出仓帐，反映内销产品进仓、出仓和结余情况；5、委托加工、发外加工帐，反映委托和发外加工材料的进仓、出仓和结余情况；6、边角（废料）残次品帐，反映边角料、废料、残次品和废品的进仓、出仓和结余情况。对海关六套帐的帐簿性质，目前社会上尚有一些模糊的认识。主要表现在：一是把海关六套帐认为是海关帐，由报关员去做。这是对海关帐的误解，海关六套帐不是海关帐，海关帐实质上是海关合同备案帐，由报关员根据海关合同备案的出口产品，构成出口产品的料件构成、形成产品各种原材料的单位消耗定额和进口料件材料自然损耗率，对其海关合同备案料件的计划统计帐簿，此帐由报关员做；二是把海关六套帐认为是会计存货明细帐，是对企业的原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、外购商品等存货，着重从金额上进行核算从而确定库存存货成本和发出存货成本的帐簿。海关六套帐既不是报关员做的海关合同备案帐，也不是会计人员做的存货明细帐，海关六套帐的实质是按照海关法规的规定和海关管理的需要而设置的企业仓库存货实物帐，因为深圳海关（20XX）190号文规定要设六套仓库存货实物帐，因而简称海关六套帐。深圳海关注册登记和备案的企业，基本都已按照会计制度的规定建立了一套仓库存货实物帐，企业没有必要再去另外建立一套海关仓库存货实物帐。企业可根据《深圳海关关于对企业帐簿、单证设置的管理规定》的具体要求，从企业的实际出发，将原来进销存的仓库存货实物帐，对其内容和格式进行适当的改制，从而转换成海关六套仓库存货实物帐。海关六套仓库存货实物帐，应由仓库人员去做，因与会计的存货明细帐和海关合同备案帐有着密切的关系，需由会计人员和报关人员的帮助和配合。目前有的外资企业为了应付海关检查，仓库人员继续去做仓库存货实物帐，又要报关人员或会计人员再做海关六套帐仓库存货实物帐。重复做帐，浪费了人力物力，而且更重要的是仓库人员做的仓库存货实物帐与报关人员或会计人员做的海关仓库存货实物帐又不一样，今后海关和税务检查，将被认定为是假帐而受到处罚。二、严格执行海关相关法规的规定是做好海关六套帐的前提海关六套帐是按照海关相关规定所建立的仓库存货实物帐，如果不按照海关相关规定去做帐，就成了一般意义上的存货实物帐，就失去了海关仓库存货实物帐的实际意义，更何况海关来企业检查海关六套帐时是按照海关相关规定进行检查的，因此，建好海关六套帐的必要前提是严格执行海关的相关规定。根据深关调（20XX）190号文及有关法规的精神，海关六套帐主要有以下规定：（一）、企业仓库的存货，应将进口料件、内购材料、委托加工材料、废料等分开储备和分别记帐，应将外销产品、内销产品、废品等分开储备和分别记帐。（二）、“企业的会计帐簿必须真实、准确、完整地记录和反映生产经营情况，包括货物的购进、储存、生产、销售、发外加工等情况。”海关六套仓库存货实物帐的“数据应来源于入库单、送货单、领料单、生产通知单（制单、订单）等原始凭证，并保持帐单相符、帐实相符”。“与进出仓记录有关的单证，企业在印制时须多制一份海关联或存根联，并按月装订、存放，以备海关核查。”（三）、深关调（20XX）190号文规定的海关六套仓库存货实物帐的帐册内容和格式，企业可根据实际情况及生产管理需要增加内容及栏目。企业对帐簿可自行设置，但必须保留海关文件规定的内容。（四）、海关六套帐的摘要栏，应简明扼要地写明该项业务主要内容，涉及海关进出口货物业务，应当写明海关报关单编号。（五）、海关六套帐必须真实地记录存货的进、出仓和结余情况，帐簿的数据必须有合法、真实、完整、准确的原始单证，进仓栏和出仓栏必须注明“入仓单号”和“出仓单号”。各种材料的“入仓单号”是指原材料入库验收单编号，各种产品“入仓单号”是指产成品入库单编号，各种材料“出仓单号”是指原材料领料单编号，各种产品“出仓单号”是指产成品出库单编号。（六）、海关六套帐涉及国内海关转厂物资（含转入、转出）、国内购料及内销产品必须在备注栏注明对方企业名称和送货单号。（七）、海关六套帐入帐的数量、重量均以海关合同备案所核单位为准。海关仓库存货实物帐的品名、规格，不是海关合同备案粗分类的品名、规格，而是仓库实际存在的具体存货明细品名、规格。（八）、“委托加工、发外加工帐”中的发出或收回品名及规格均应在摘要栏内注明，送货单、收货单均应有双方企业盖章和经办人签字（收货单位也可用对方企业的送货单替代），若发出货物分批收回其收货单号可写多个号码，数量、重量累计总数填写。（九）、海关六套帐应当字迹清楚，不得涂改。海关仓库存货实物帐帐簿应当按照连续号的顺序登记，帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应按会计法规的规定进行处理。填错的原始单证，不得丢弃，并保持连续编号装订保存。（十）、海关六套帐的帐面数据，应当与相对应的原始单证数据相符。如果海关六套帐中进出口货物，其报关单号以附件的形式附在对应的记帐凭证后，但其数据则不能以海关进出口清单数据入帐。（十一）、与进出口业务直接有关的帐簿、单证等有关资料连同进出口货物报关单、发票、核销表、《合同手册》复印件，应当自进出口货物放行之日起、保税货物自办结海关手续之日起保管期为三年。（十二）、企业有关减免税进口货物有关单证（包括报关单、发票、协议、手册），必须保管至企业办结终止手续止。（十三）、企业会计帐簿及单证、海关仓库帐簿及单证，必须在企业内部保存，不能以任何理由带出境外。（十四）、企业国内购料除有规范的送货单和原材料入库验收单外，还应有合法、真实的税务发票。如果购销双方均为增值税一般纳税人，企业必须取得增值税专用发票。（十五）、企业边角废料、残次品的出售，其收购单位必须是政府部门认可的合法单位，并应取得废料废品收购发票，以此发票为依据按规定申报纳税。（十六）、实行BDI电子联网监管的企业以及由计算机全部或部分代替手工记帐的单位，所采用或开发的会计核算软件及有关管理制度必须符合财政部门的规定，其会计核算帐簿、报表以计算机打印书面形式并按照会计档案的有关规定保存。三、加强企业仓库存货管理是做好海关六套帐的基础海关六套帐，实质上是企业仓库存货实物帐。企业仓库存货管理状况如何，直接关系到海关六套仓库存货实物帐能否做好。如果一个企业，仓库存货管理混乱，存货购买无计划，仓库存货出入库无手续，存货长期不盘点，有的存货该入帐的不入帐，有的存货该出帐的不出帐，致使仓库存货家底不清。像这样仓库存货管理混乱的企业，设置仓库存货实物帐的基本条件都不具备，海关六套存货实物帐就无法做好；即使做了，也是流于形式，海关机关一检查就过不了关，因此，要搞好海关六套仓库存货实物帐，必须搞好企业的存货管理。从作好海关六套仓库存货实物帐的角度而言，对仓库存货必须加强以下两方面的管理：（一）、建立健全存货收发凭证手续制度存货收发凭证手续制度包括存货收发凭证的填制、审核及传递等手续制度。企业的各种原材料、产成品等存货的进出仓的原始单证填制、审核、保存、应做到以下几点：1、海关直接进口料件、在国内通过海关转厂购入料件和国内购料的入库，仓库必须填制“原材料入库验收单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等联次。2、车间和其它部门在仓库领料，仓库必须填制“原材料领料单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和海关联等联次。3、车间完工产品入库，仓库必须填制“成品入库单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和海关联等联次。4、仓库成品出库，仓库必须填制“成品出库单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等练次。5、原材料和产成品的入库、出库，其入库单、出库单应当有顺序编号，并签有领料人，验收人，审批人等责任关系人的姓名和发生的时间。6、原材料入库验收单、原材料领料单、成品入库单和成品出库单等原始单证应当履行必要的审核手续，仓库人员应当在规定时间内将所填制的原始单证传递财务、报关、车间、客户等相关人员。7、入库单和出库单的存根联作为企业保存、备查的原始单证，仓库联作为海关仓库存货实物帐的原始单证，会计联作为会计存货明细帐入帐的原始单证。但是，海关联不是报关员海关帐的入帐依据，而是作为报关员分析海关合同备案的料件构成、材料单耗和材料损耗率的海关计划数与实际企业产品对各种材料的耗用数、存货原材料正常损耗的实际数之间差异情况的原始单证，以便报关员对海关合同备案的料件构成、材料单耗和材料自然损耗率，进行及时、有效的调节和控制。8、海关六套帐入帐的原始单证，应当按编号顺序按类装订成册，年终存入企业会计档案，以备今后海关检查和企业的帐证核对。（二）、建立健全存货清查制度所谓存货清查，又称存货盘点，是指通过对存货实物运用盘点的方法来确定存货实有数的一种方法。在实地盘存制度下，存货清查的目的在于确定库存存货的数量，在此基础上来确定库存存货成本和发出存货成本。在永续盘存制下，存货清查的目的主要在于确定存货的实际数和帐存数是否相符，从而确定库存存货的实际数量和成本，保证存货价值信息的客观真实性。企业每次存货盘点后，应该盘点的真实数据与海关仓库存货实物帐数据相核对，对于存货的盘盈盘亏按照会计制度和税收法规、海关法规的规定，合法的进行处理，做到帐实相符。对存货盘盈盘亏处理后的海关仓库存货实物帐，要与会计存货明细帐核对，做到帐帐相符；同时还要与报关员的海关合同备案帐的数据进行核对，出现小的差异属于正常情况，出现大的差异要认真分析原因进行及时处理第四篇：商务英语海关仓库商务英语——海关、仓库declarant:[di'klɛərənt]报关员advaloremduty从价税allowance津贴appraiser鉴定人，验估人bondedwarehouse保税仓库cheatingfeeclearingnoticecondemnedgoodsconsumptiontaxcontrabandcustomhousecustomsbrokercustomsdocumentscustomsdutycustomsinvoicedeclarationforexport(E/D)declarationforimportdeliveryorderdifferentialdutiesdrawbackdutiablegoodsentrancefeeevasionofdutyexciseduty(ek‵saiz)exemptfinefreegoodsgodownimporttariffmostfavorednationclausenationaltariffpersonaleffects出港手续费出港通知书没收货物(=confiscatedgoods)消费税违禁品海关(=customs)报关行海关文件关税(=tariff)海关发票出口申报单(=exportdeclaration)进口申报单(=importdeclaration)提货单差别关税退税应纳税的货物入港手续费逃税国内消费税免税罚款免税品仓库进口税则最优惠国家条款国定税率私人用品preference特惠，优先retaliatoryduties报复关税slipping移转smuggledgoods走私货specificduty从量税storage仓租tariff税则，关税transitduty过境税1.accountfor占……比率；报账2.assign转让3.abrokeragefirm报关行4.aconsumptionentry消费商品进口报关5.Automatedclearinghouse自动化结算系统6.anti-dump反倾销7.abate减轻，撤销（法令等）8.accompanyingarticle携带物品9.accordto给予10.accordingto按照11.advaloremduty从价税12.bond担保13.bulletin告示14.breach违犯15.bonus律贴16.bond保税17.customssub--office海关分关18.conductive有助于……的19.consistof由……组成20XXonsumertaste消费税21.confiscate没收22.credit贷方23.clientrepresentative客户代理人24.compliancearea海关守法范围25.charge收税、收费27.disburse(payoutmoney)支付28.debit(lefthandsideofanaccount)借方29.declarationform报关单30.dutiablegoods应税货物31.DutyAssessmentOffice征税部门32.ensure使……必发生33.electronicinvoices电子发票34.establishtheenteredvalue确立报关单价格35.economicinterests经济利益36.EDI(ElectronicDataInterchorge)电子数据交换37.enterprise企业单位38.enterinto与……订约，开始39.entrust委托，信托40.entry报关手续，报单，进入，入口41.forge伪造42.ForeignTradeZone对外贸易区43.fees规费44.fillin填写45.finalclearance结关放行46.finaldecision最后决定47.fine罚金、罚款48.fixedduty固定关税49.GeneralCustomsAdministration海关部署50.generaldeduction一般减税各种检验证书的英文翻译版时间：20XX-03-0407:001.certificateofweight重量证明书2.certificateofinspectioncertifyingquality&quantityintriplicateissuedbyC.I.B.C.由中国商品检验局出具的品质和数量检验证明书一式三份3.phytosanitarycertificate植物检疫证明书4.plantquarantinecertificate植物检疫证明书5.fumigationcertificate熏蒸证明书6.certificatestatingthatthegoodsarefreefromliveweevil无活虫证明书（熏蒸除虫证明书）7.sanitarycertificate卫生证书8.healthcertificate卫生（健康）证书9.analysiscertificate分析（化验）证书10.tankinspectioncertificate油仓检验证明书11.recordofullageandoiltemperature空距及油温记录单12.certificateofaflatoxinnegative黄曲霉素检验证书13.non-aflatoxincertificate无黄曲霉素证明书14.surveyreportonweightissuedbyC.I.B.C.中国商品检验局签发之重量检验证明书15.inspectioncertificate检验证书16.inspectionandtestingcertificateissuedbyC.I.B.C.中国商品检验局签发之检验证明书委托单位入仓日期货物名称到站目的地发运方式存放区域Shippers'nameInDateDescriptionofGoodsDestinationDeliveringWayStoringAreaConsignee'snameSpecificationGoodsCartonsNunberofPalletWarehouseDirectorWarehouseman收货人货物型号件数栈板数仓库主管仓管员第五篇：商务英语海关仓库商务英语——海关、仓库declarant:[di'klɛərənt]报关员advaloremduty从价税allowance津贴appraiser鉴定人，验估人bondedwarehouse保税仓库cheatingfeeclearingnoticecondemnedgoodsconsumptiontaxcontrabandcustomhousecustomsbrokercustomsdocumentscustomsdutycustomsinvoicedeclarationforexport(E/D)declarationforimportdeliveryorderdifferentialdutiesdrawbackdutiablegoodsentrancefeeevasionofdutyexciseduty(ek‵saiz)exemptfinefreeg