负债管理培训课件

第五章负债管理1、公共组织负债的概念2、公共组织负债的内容3、公共组织负债的特点4、各项负债的管理要求5、偿债能力的评价指标主要内容第一节负债概述一、定义

1、负债——负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务。2、特征（1）负债是特定主体必须承担的现时义务。（2）负债的清偿预期会导致经济利益或服务潜力流出。（3）负债必须能以货币计量，或能合理地估计。（4）负债一般有确切的债权人和偿还期。3、滴公济共街组晚织透负喘债—富—公古共康组过织围负挠债粪是脂指兽由资过卷去辨的肃交碎易武或门事循项服的料现裁时傍义昆务邀，椒履皮行肉该汽义川务包预奶期比会袭导铲致蚕经剪济早利或益弹或腊服驰务载潜列力例的哭流隙出怠。4、静公共共巷组传织恢负惰债榨特蜘征（1）乳负确债返主虹体碧及漂形台式劈燕具确有居多宽样定性挎。（2）先负迅债漏主专要牢来付源森于境其仅特智殊厚的屿行廊政航职侦能与，涨而卵非纽奉纯铅粹男经祸济植活韵动迅。（3）粗公林共浑组华织勇的任负左债鸣现蛛时幻玉义穷务框，索除尊了愚来寒自杆法仇定蝇、误推湾定禽义稳务尿之古外沾，跑还屠来贫自骡行替政守要孝求充。（4）梢公铅共五组欧织锁的蠢负沾债莫主吃要什表告现匙为乒结躬算呈性洪质叙的草负衫债睁和扔缴村拨步款它项激的茅负谱债军。二抓、卵公眠共妈组授织膀负瓶债厕的蹦类作型1、毁从牛负铜债蓝主戚体苍来床划条分竿，纺可赴分撇为休政弃府磨组扁织许负妇债恒、打事脖业蚀单浑位连负后债冶和片民督间迷非对营殿利到组锈织烫负梨债停。戒政顶府专组党织匠负尺债扶又限可酸分场为吵中乘央暑政条府据负舌债墓和井地舰方侨政信府星负梦债诞。2、岩从贵负白债牲的夫流泛动贫性恰来抽划缺分散，捕可票分申为犹流焰动恐负薪债坑和涉长净期傲负暗债侍。政府组织负债应缴预算款应缴财政专户款暂存款类型债权人主要是国家财政偿付一般以货币形式完成一般以法律法规规章约束为前提一般不存在债权人放弃债权的情况特点事业单位负债借跨入铺款扁项预见收侄款亦项应圆付竞款洞项应方交哀税田金应忙缴纳款侵项类眠型应加缴辆预商算培款应友缴点财登政栋专报户颤款民间非营利组织负债类蝇型流泉动哲负闭债—在—一吉年对内讯偿鬼还乖的信负淹债长夺期进负浇债—申—偿露还进期描限胡一花年伞以善上流动负债短寺期论借颗款应厨付汗款牧项应铸付伤工省资应饭交盟税偶金预智收孙税颠金预飘收肿账绵款长期负债长期借款长期应付款其他长期负债三肺、碧负秒债买管遣理朱的板要忙求1、那严虏格鄙控爷制鹅负刊债截规剂模2、禁分起门碰别珠类忍，蝴加席强炭管逐理3、械划哪清掠界宫限泰，厉及好时奔清炸理4、株建惧立读和脑完奖善详偿确债民准糖备密金值制京度5、婚制葬定始还请款盼计职划泻，族积快极企化笋解现债这务6、贷严捐肃历担促保昂行元为参，友杜文绝消违涌法诉担怪保7、拆建拿立涂实冒时项报首告撒制么度第捞二磁节景应挂缴宴款钱项彩的淋管范理一井、卷概伪念—雹—应结缴括款著项猪是江公摊共困组殖织桐按格照血国轰家刊有牲关哗规逆定董取牛得俭的倘应叛上洋缴荷国慌库前的滚各讯种桃款仪项板，怪包崖括制应太缴贺财羞政晨预宏算抓款妖、粒应治缴般财会政扎专脑户扇款爬、狐应申交季税恼金绪及拍其现他艺按禁规编定级应闷上悼缴窄的袭款员项旬。二铅、沃应离缴窑财叹政伍预受算唤款1、尊概管念—庸—应策缴避财偿政网预臭算籍款让是忙公舍共型组售织亦依洁法附取围得至的皆并贼应幸上标缴嘱国患家愤财妨政匹预符算荡的景各椅种失款漠项结。2、逢内鬼容（1）橡规沈费（2）视政啄府停性苍基亏金（3）下罚维没虽款皆项（4）循无仓主动财蔑物姑变递价制款（5）套赃说款议赃薄物详变涌价肃款（6）责其脚他旗应悔缴某财另政质预扣算不款三威、代应肿缴缘瑞财评政本专谎户发款1、必概俭念—起—应营缴沫财帖政转专尾户缩慧款间，悠是湿指拦公桌共烈组隶织淡为剩履码行趴或幸代稼行估政厚府宗职唯能袍，殖按祸规狮定碍代鄙收武的嫂应案上志缴打财王政鄙专捷户牙的谅未仿纳抢入敲预虑算滚管甘理高的锐其猪他隐资偷金弹。四忧、餐应夫交研税愁金1、洪概北念—惹—是秋指序非识营腥利左组总织可按科税底法辽规从定搅应闪缴铁纳子的扑各肥种或税捏金坝。2、野内福容（1）纳增唉值贼税（2）吸营展业疤税（3）冒所倍得垃税（4）谢其峡他播应礼交校税五收、勉应和缴望款钳项垄的调管丸理1、皮依苏法退取绘得2、搂及秆时侵足散额熟上妥缴3、铺分喂别耳管最理4、腰建晨立铺健括全糊内术部幅管路理苗制壁度六吼、半核间算1、呢设峡置啄账标户—针—负帝债避类科贱目妇：概应监缴次预冤算供款盘、奇应跪缴虑财劲政毅专揭户量款蓬、攻应叹交僚税赔金2、轿账昨务滥处冷理收桶到停款搁项较时适：在借贸记指银协行旨存垄款至（音或振现客金瓣）贷去记示应央缴清款浑项牵具阿体贺科此目款兽项墙上斯缴姨时艘：订借治记猴应蚊缴良款烤项鸣具携体号科玻目贷尊记颈银墙行枕存追款脱（肃或号现絮金训）例1：夏某能单仍位楼收珠到反应途缴造国锈家趁的贴罚发没羞款3咐0纱0偷0元斗，补存刊入董银喊行攀。借序：盒银腔行窗存肆款3廉0恒0属0贷杰：贺应刮缴购预支算陡款3探0嗽0宪0例2：晚收迈到纸按恰规瓶定婶收赏取蒜的透行泥政酒性效规轧费4锋0冈0笨0元齐，燥存肥入膛银黎行炭。借蚂：秤银步行储存危款4扛0侨0户0贷盆：遇应皆缴与预停算煌款4嘱0含0鸭0例3：起将盟追脆回爱的欠赃泪物透拍世卖恩，图得1悔0赴0点0左0元供，录存翼入烦银谊行档。借圾：颗银径行余存狐款1渠0番0符0费0贷市：辣应含缴削预逐算番款1善0籍0鄙0售0例题例4：鹿某匆事支业螺单慨位炸收漫到狭应吵缴现财陕政被专六户伤的汪教阴育麦收蜻费3登0懂0骆0元偏，按存洲入薯银度行帮。借悦：拖银面行建存腰款3辞0叨0永0贷医：谦应挨缴炼财估政挡专瞒户躺款3钞0敢0破0例5：应将冠上宫述糟款铅项提上朋缴墨财筐政扰专忽户膛。借续：慰应朱缴压财离政违专走户乌款3斧0星0弱0贷步：滑银抹行穿存暗款3填0依0诸0例6：（区吊分鹅）磨收贺到围财娱政收专展户淋拨婚款3早0伍0欲0元妙。借挖：猪银梳行兴存顾款3减0半0庭0贷医：压事警业蝴收覆入3止0粪0怜0例7：蛾某犬民命间持非贼营吊利霉组洁织司月递末哑计赶算肉出司应谷交尘营伯业凡税2君0寇0顿0元豪。借丘：励销毁售艇税灯金2缠0口0所0贷泪：香应萍交运税除金—避—应导交散营浅业犬税2额0宗0炸0例8：灵将暮上帽述送应顺交惧税免金着交拦纳皮。借岛：邀应埋交纸税排金—低—应迎交巧营走业攀税2裁0戚0线0贷钩：析银椒行忠存鸭款2纯0弹0喝0例9：某讽科茄研醉单映位骗销利售傻产烘品维一腊批膀，叼价母款5缝3致0迹0元杏（锄含直增驼值骆税3逆0差0元卸）借机：拘银认行忘存悄款5丈3菌0拾0贷氧：笑经知营症收炮入5样0邀0超0应棉交都税严金—补—应炒交植增乔值宪税3鉴0贴0一勾、仿应鹊付次款秀项1、虎概弱念—教—应浸付公款搞项属是套指坝公探共畅组纲织炎在哑业艇务慰活缠动套中歇应箩当辉支遮付爬而尚尚妖未租支控付埋的法款抄项信。2、库内绝容（1）爪应村付钱帐垫款（2）神应功付证票戴据（3）螺其嫩他卖应米付飘款第孙三枝节羊应警付叉、都预售收腾和席暂辞存装款疮的圈管尘理3、热管弄理妥要勾求（1）祥及惕时浩结言算（2）究加信强烤内怖部速管口理长牺期杂挂害账隐桨匿代收芳入套危现贪黄污蚂现比金色折花扣故陷意土推始迟弟付锯款私窄分雹罚倒款用殊商粗品牲抵夕付幅，园隐嘱瞒殊收寄入雁以苹逃获税4、悬核念算（1）面设欲置吉账流户—社—负蓬债蜓类科料目背：窄应宽付射账艇款腾、根应脱付酿票扩据勺、屈其晴他挡应律付玩款（2）适账抄务纹处缺理债厘务晒形亮成乘时夸，属增追加嫩记安在斜贷承方债湾务罢清声偿厅时哭，环减桶少胀记摇在年借稍方例1：爽某御事坏业叛单跳位遣接窑受杰劳验务文以刚完回成直经姓营巡寿活筋动做，熄应孕付5屡0昌0乱0元控。借区：束经避营理支纸出5坟0鹊0荡0贷映：铜应香付此账远款5休0忘0刺0例2：桨某厌大壮学尿物疼资萄科泊向姜一结公张司始购估进及材豪料山一到批衰，刘货菌款2罚0瓜0越0狭0元欺，钟已鞋验壶收矛入肢库孔，炎尚拼未津付堤款值。借肠：饱库袄存填材巩料2嚷0腹0足0华0贷良：踏应庆付同账劫款2道0仅0桥0家0例3：搁用臣银题行理存已款症支羡付桶所贞欠经货胶款东。借反：豪应数付懂账留款2徒0庙0寨0秧0贷烟：亩银处行皇存麻款2妇0塌0性0倚0例题例4：微某宏科彩研疼院佣所膏开路出柿商惧业禾汇品票豪一捷张胞，乌抵逆付商以绝前唇欠A公革司法的放材婶料栋款公，闹面飞额1衔5骂0求0痒0元居。借逃：宴应兴付仰账法款—蝇—行A公赏司1详5饮0絮0咽0贷检：险应速付评票掀据1容5聋0猜0备0例5：庸该夺汇净票芦承游兑薪时睁。借竿：桌应叼付蜜票械据1攀5估0下0晓0贷勤：颂银款行遇存酒款1字5慌0地0否0例6：码某扑大尾学徒购倦进燥实光验锻材洽料欧一越批护，乘价葛值1英0辜0旬0捆0元捎，徒根献据吵合体同颗开壁出篮期春限3个梳月言的爬带隐息脑商狱业故汇部票厕一捐张蓝。借牢：爹材塌料1肢0辨0团0田0贷谅：桐应妹付姑票哥据1劈燕0油0旨0罩0例7：喊上届述懒汇正票礼到滤期牛，部收吸到遗银益行愧支讽付恭本衣息县通目知还，陕共少付1邀0正1造0务0元赖。借贴：悔应帖付弄票偷据1兆0焰0吗0允0事伯业察支握出1只0申0贷励：己银海行戴存针款1姓0提1聚0四0例8：腹法荒学上院倒为餐老纷师引发服放狮课盖时呆费阴，愚共由计8依0云0浆0元俊，凝计风扣勇个泛人创所肆得汤税8点0阀0元花，丙开黎出乎现批金扰支夹票换。借消：城事阿业豆支贝出—申—劳练务姿费8允0槽0及0贷掩：抛其拌他滨应抹付尝款—处—个隶人每所滔得牵税8多0正0银浪行宰存遣款7君2献0消0例7：辩某谢事雷业鄙单观位绵租比入怪固识定廉资菜产上，济租露金1按2拣0习0元怠，友尚尊未柏支庭付西。借玻：灯事趣业谊支谎出1并2汁0编0贷抵：雀其片他午应决付嫂款1赵2秒0租0二竿、口预谈收经账华款1、歉概付念—切—预巧收纵账秩款母是悔指麻公会共子组器织仍在钟经碌济统活搁动左中担根浪据笛合原同泊约惰定钢向肠对吼方闸单购位接或遥个宰人粉预掀收紧的银部针分帽或脂全戏部哥款略项纪。2、配管滋理雾要学求（1）纯划旦清烤界妻限（2）史不泼能罢挪肢用套或发坐扣支（3）满按怨合吨同馆约票定蚕提瘦供陵劳砌务有或孕商帜品3、尤核灯算（1）色设丸置浊账各户—影—负葬债色类科豆目红：芳预橡收妇账杏款（2）看账减务渠处哑理预圈收启款箱项臣时哪，执负腥债露增豪加驰记剑在摧贷奸方提鼠供逮产驳品揪或陪劳哲务价时醒，茶负算债亏清贺偿炸减坚少绘记甲在兆借疤方例1：示某镇事胁业零单李位女接筒受约一团项蛾订具货染合宜同值，投总迁价危款8此0轧0龟0熟0元典，斯预劫计涂六腔个蠢月著完食成猪，姥订芽货缎方拒预纳付刊货层款5轿0嚼%，贝余丛额羽在赤交皆货值时诉支爸付爷。（1）披收摆到意对符方嚷预缴付狼的员货登款用时借短：菜银投行旨存保款4屑0经0博0摆0贷孟：罪预宅收良账怪款4宋0渡0语0膊0（2）作六昂个话月捉后扇发肾货唐，痰但昌尚杆未愁收哪到催补滑付生货兰款恨时借优：摇预泄收迷账番款4及0领0林0啦0应计收陡账急款4瞎0黄0块0垫0贷贱：槽经窝营悲收袍入8偷0百0悼0座0（3）宋收毒到消余吸款曲时借刮：哈银未行缴存队款4极0逼0贺0盘0贷析：塌应蒸收桨账没款4谈0貌0樱0秩0三宴、蛾暂秆存脉款迁项—峡—行维政育单孝位雷独董有1、旱概仪念—肤—公穷共汪组夏织聋已朽经蹦收投到指但御尚翁未队结滔算列的腔款寨项陕。2、浸内弄容（1）糕临幻玉时语暂缴存阿资刘金（2）蜓委箱托乔代己管顿经冷费（3）陷不兴明侨性野质殊资值金3、微管塔理燥要巾求（1）登划赏清奶界象限（2）鸡及抚时如清艳理（3）帝查萌找化原饮因（4）的妥资善雨处言理4、修核座算（1）擦设逐置乒账秩户—御—负撑债龄类科伐目弹：床暂糊存朝款（2）成账发务敞处突理收糊到愚款匹项代时卖，挨借缠记茧银狂行子存践款京、脑现葬金缎等论，言贷丈记浴暂瞎存疏款处加理挡时谜，刑借朋记烛暂涛存帮款垃，片贷件记快银耕行少存搭款柜、瞧现退金汁等例1：委某项行然政争单残位喘收阳到施因礼租但用语本阻单灶位病固闹定眠资扑产蹄交惩付点的计押傲金5廉0荷0帖0元件，秀存鼠入进银衬行旁。借府：牲银钟行瓜存造款5申0凝0巡寿0贷晌：俭暂纷存烈款5遗0亡0乓0例2：里使钱用温完死毕柔后能，刑退传回烫固残定看资维产泳，羊扣出除土租风金5隶0雨0元乱，裹其愁余慰返瓦还萍。借齐：舌暂恳存舰款5马0鹿0收0贷飘：柳其御他捧收院入5带0落0银医行聪存稻款4椒5暑0矿0例题一闻、参概置念—讲—借漫入抖款哨项斯是灵指腿公爸共哭组摘织昂向近财趁政久部挂门开、谷金底融愈机月构期、州上篇级革主览管关单戒位翠或峰其克他辫组她织境及政个笛人桃借扣入群的液各在种蹈有役偿揭使拉用磨款示项狗，丸到妙期创需坏还子本牲付陵利帐。二蛛、廉内纵容—娃—根呈据烤债械权够人蚁不宅同1、侧向哭财蜻政半部违门笼借伴入雹的广事原业笛行缺政外周流转中金2、群向竟金熟融午机馆构赴借冲入兔的亡贷冶款3、坐向币其尖他盘单辛位钻或很个挥人嘱借朽入遇的吉款洁项第睛四勺节左借已入控款鸦项吼管捡理三秤、个管懂理萍要妇求1、局依奏法驱管传理2、仪建急立膨健猎全习内织部剂管汪理膝制宜度3、欧信晴用亦管坐理四垫、肥核佩算1、层设肃置初账岁户—柴—负稼债土类科邻目组：象借品入册款脑项2、护账伴务垃处侦理借住入斥款读项曾时膝，料借响记尘银朽行竟存努款草、肾现源金歌等株，荒贷望记熄借刻入陈款坛项归体还贱本醋金裤时霜，睛借六记舱借勉入尼款狼项钥，早贷教记狭银驴行杜存势款跳、棍现燃金姜等支抄付厨利晃息节时栏，挪借毫记羞支团出可类江，享贷旗记推银侍行驳存呆款捎等例1：让某声事海业抚单佩位确向建银赏行商借葬款8贸0滋0劫0扔0元具，绝转葱入前存偷款教账啦户问，萄将3孙0脖0吓0竟0元若用废于京购叨买武材啄料储，5牲0牺0格0践0元丙用堂于谎购鹿买晓设和备顶。借表：另银召行隔存淹款8灵0魄0妨0格0贷芬：顷借显入眉款踩项8菌0少0石0河0借笔：狡材结料3东0补0挥0值0事毙业愈支搏出—占—设待备童购艘置排费5酒0沙0起0喜0贷财：僚银握行谁存值款8俯0沸0泉0雄0同泛时借纲：库固泉定水资着产5嚼0智0强0笨0贷站：臣固领定奔基缝金5纵0狡0设0边0例题例2：代上态述量借逆款泉到向期丝式，发归术还退借柱款惭，母并誓支格付怒利披息庭，互共渣计8由5对0草0膊0元朵。借督：五借什入短款筝项8贝0嚷0搏0舟0贷宰：回银搜行巴存业款8恒0痰0坦0袋0借忆：依事射业蛾支借出5张0姻0沙0贷久：游银虏行晴存那款5岩0率0鹿0例3：山某缩慧大欲学变向乐银膝行拒借励款1旬0鼻0练0灶0恰0元夕，协用杂于若改院善放条餐件爬，星期劝限灭一时年驶，钓年蓄利齐率鞠为1赔2防%，倒合灾同炎规须定抽按姿季惹度犁付井息秘。（1）彩取侮得软借什款近时借已：渗银狠行穗存皂款1惠0靠0凝0划0恋0贷鉴：奇借冻入等款以项1漂0薄0美0筐0柔0（2）创每补月深计窜提税利凡息借踪蝶：冲事朵业粒支聋出1啊0顾0周0贷拖：趁预语提群费娃用1银0浩0烈0（3）胃季舞度暗末填支填付矛利遭息渐时借更：榆预主提限费蒜用2敏0控0脑0事偶业储支警出1琴0太0裁0贷南：差银喝行辩存透款3作0席0杜0（4）拿归已还拍本笔金鲜时借烤：仁借刑入胁款筋项1升0陡0认0著0留0贷评：的银叹行丑存紫款1凤0趟0妄0赏0学0第虚五睡节贯或杜有崭负漆债橡管重理一思、挤或赚有挖事勇项1、匆含峰义—杰—或裂有判事判项户是骆指承过拍去动的参交棚易真或械事热项玩形冰成绘的同一新种虎状樱况街，秘其稀结欧果脾必访须忆通胃过若未疫来丢不稍确启定窃事纱项杂的衰发呀生临或剧不汽发拌生考予秩以忆证酸实订。2、旋或采有宇事谎项浓特咏征捷：（1）川由肿过丝式去耕的优交稳易鼓或贤事射项姨形抬成巷。（2）阶具堡有剪不揭确屠定乡丰性孤。（3）泻最婆终窑结章果室取赤决偶于曲未托来荒事润项骡。（4）林公历共宅组耀织彩无惑法听控范制禾。二解、较或端有泰负捉债1、剂含份义—躬—指殖过声去难的摇交总易抓或夜事调项飞形绑成揉的扩潜咐在撒义防务侍，盖必剪须概通麻过都未读来屋不党确脆定陷事金项灭的榆发魄生俯与勤否连来芒予员以窄确锤认跟。2、踩内绣容—挣—按循来微源（1）形对旗外换提说供堆担扯保余形刺成差的（2）拉未恋决昂诉男讼（3）足应杀收贞票垒据愁贴宴现（4）织应鼓收造账沸款柿抵训借3、侵或球有强负卫债尚的训管钥理芳在盖财攀务牌会碧计觉报塑表巴附肺注可中探应歌披肿露崇以批下窗事毙项酿：镇（1）稼或储有妇负挨债哀的乱形语成芝原御因（2）狸预腰计旁产描生纤的芬财加务照影田响（3）将获西得毅补写偿闷的积可槽能咬性炊。第慎六枝节收偿踏债夸能患力剂的丹评镇价追指换标一影、鹅衡留量摸长夕期烤偿弄债击能揪力生的流主堡要煮指巾标1、班资束产歇负冠债朗率资淘产南负碌债妄率莫＝饱负琴债狭总植额/资宜产归总拜额×估1蛙0盒0％2、申净未资甩产悬负朱债般率净却资落产参负盒债脚率奋＝伯负烦债搅总笑额/净要资暖产×偿1湿0巴0％评哑价骑标忙准决：孙指化标务值叶越洞低乓，邀组倾织副长常期砌偿质债兄能脾力马越晶强若。二祖、沾衡品量杰短拐期雾偿调债带能饥力窑的退主启要桶指鞠标1、嚼流母动弄比印率流己动浆比译率问＝盼流谣动冠资父产/流怜动反负最债2、轰速根动虑比颤率速负动婚比弹率执＝管速驻动泉资吩产/流概动探负渔债3、源现堂金动比狼率现能金是比答率心＝态现盏金筐类盾资会产/流轿动誉负料债评反价往标萌准痕：串指逮标姿值丘越较高浸，今组掀织柏短零期跌偿宣债叮能辞力鞭越躬强冠。1、缴某并事把业乱单订位棒收冒到垮按依确租定渠比变例身上摘缴景财煤政料专貌户站的抛资祝金8高0屈0究0牵0元弦，绍存傍入写银尼行攻，炉上有缴塔比匆例耗为7爆0宝%，田其哥余访留密用肥。2