财务内控体系

第第页财务内控体系(合集7篇)

时间：2023-07-0416:01:09

财务内控体系第1篇

（一）公司治理和组织结构不完善。财务内控体系与公司治理机制的关系非常密切，它是由企业管理当局为履行财务管理目标而建立、实施的一系列规则、政策和程序，其有效性必须建立在完善的公司治理和组织结构上。迄今为止，很多企业都没有建立起真正的现代企业财务管理制度，而是沿袭了以前旧有的管理模式；此外，其现有的组织机构设置还存在过度集权，内部各部门过度重视纵向的权利与义务关系，而经常忽略了横向的同级各部门之间的交流等不良现象，因此也就导致了企业的内部信息沟通不畅，协调性较差的现象，最终不利于企业的长远发展。

（二）管理层认识不到位，财务管理权责不清。企业管理层对财务内控的认识还停留在初级阶段，严重缺乏风险意识，他们认为财务内控只是财务中心的事情，无非就是些制度、文件等，与企业全体职工甚至管理层关系不大。企业管理层由于对财务内控重要性的认识不足，致使财务管理权责不清，一旦出现问题或是需要承担责任时都互相推卸责任。此外，管理层对财务内控的重视程度也不够，再加上信息沟通不畅，致使企业的财务管理出现了资源浪费和决策失误等现象，不仅给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续快速发展。

（三）预算管理不规范，各项制度执行不力。很多企业目前还没有实现真正意义上的全面预算，其现有的预算大都是由财务中心负责编制的，且与企业各项业务结合也不紧密。虽然在形式上，很多企业的预算由总经理审批后以正式文件的形式下达，但实际上，企业决策层由于缺乏具有财务专业背景的人员，因此不能对预算提出实质性的意见，严重弱化了预算的计划、协调、管理、控制等作用，从而不利于企业的财务内控管理。此外，企业的各项制度在实际执行过程中还缺乏有力的监督与奖惩机制，致使制度成为空头文件，缺乏应有的严肃性，监督也沦为形式。

（四）控制流程不清晰，与业务环节衔接不紧密。为了保证财务内控体系的有效实施，财务内控必须要有清晰、完整、规范的控制流程与现有财务管理业务进行对接。然而很多企业现有的财务内控流程不清晰，与财务管理的各项业务衔接也没有进行有效对接，即没有系统性地对各项业务进行逐一的风险评测和检查，也没有针对性的风险提示，致使企业的财务内控体系在实际操作中缺乏执行力，也就无法实现其控制目标。

二、企业财务内控体系的优化设计

（一）营造重视财务内控的环境氛围。财务内控的基本要素之一是控制财务环境，因此企业需在改进后的财务内控体系的实施过程中营造重视财务内控的环境氛围和企业文化。良好的环境氛围和企业文化对于一个企业的发展是非常重要的。由企业全体职工共同营造的一种道德约束力量，可以将企业的发展目标与企业全体职工的思想观念以及行为方式融合在一起，这样的一个过程便是企业文化形成的过程。只有在良好的企业文化和环境氛围的基础之上建立的财务内控体系，才可以作为一个企业职工的行为标准。建立财务内控体系的过程中必须营造良好的控制环境和企业文化，以使得忠于职守、尽职尽责、遵守制度成为每个职工的行为准则。这样才能有效提高企业的财务管理水平和经营效益，才能从根本上解决企业发展经营中不协调、不统一的问题，才能使财务内控体系发挥有效作用，从而使制度失灵的问题得到有效解决。

（二）实施全面预算管理，确保财务内控目标的实现。财务内控的目标是找出企业有效的增效减支的来源。一个企业若缺乏预算或预算管理松弛就注定会在低效率和低效益中走向失败；而规范出资者、经营者与各部门职工之间关系的有效制约手段就是进行全面预算管理。市场经济条件下的竞争、约束机制离不开规范化的预算管理，企业的生存和发展也需要强化具有法律效力的预算管理。对于企业来说全面预算管理不仅可以促进企业财务内控工作的发展与完善，而且还可以减少企业的经营与财务风险。首先，预算的基础是计划，通过预算促使企业各部门提前制定计划，从而避免因盲目发展而遭受不必要的经营和财务风险。其次，通过制订和实行全面预算，使企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源以及企业的发展目标保持动态平衡。通过全面预算可以量化规范企业的日常经营活动，从而使经营活动作为可以遵循的目标，同时确保企业财务内控的有效性以及财务内控目标的实现。

（三）建立内审部门，保证财务内控体系的实施效果。强化内审制度、保证财务内控体系、有效评价财务内控体系实施效果的一个重要手段就是建立完善的内审部门。此外，该部门若要保证会计的自立性与权威性，就必须自立于被审计部门。内审部门作为企业的一个重要职能部门，首先应该了解企业的财务管理状况，并及时发现财务内控中出现的问题及原因。笔者认为在没有大幅度增加人力的情况下，需要设立专门的内审岗位，此外，由该岗位与现有的纪检专员合并成立纪检内审部，需在企业管理层的领导、指挥下开展工作。内审人员必须具备强烈的责任心和敬业精神，维护企业利益。此外，还要采用多种方法、从多个角度取得真实、准确的第一手资料，进而对企业的财务内控体系做出分析、评价并提出相关建议。定期利用企业的众多载体，诸如网页、内部简报、公示栏等来公示列出财务内控存在的问题，从而增强其威慑力。企业还可以充分发挥舆论监督的作用来不断建立、完善财务内控体系，以使财务内控制度能够落到实处。同时，内审部门需制定考核制度，并对财务内控制度进行定期或不定期的检查、考核来评价是否有效遵循了企业的财务内控制度，并根据考评结果，在绩效考核中体现奖励与惩罚，从而做到压力与动力相结合，最后保证财务内控体系的有效实施。

财务内控体系第2篇

【关键词】企业内控体系财务控制系统建立分析

1.企业内部控制的内涵

内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，为了保证企业经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，为保证企业经营活动的记录是真实完整而实施的政策与程序。

内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购、销、存等经营活动，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于整个企业经营活动中，需要企业各个部门的通力协作配合。

2.财务内部控制系统的目标

财务内部控制系统是在企业各项经营管理制度中由若干有关利润形成与分配的控制点和关键控制点所组成。它的主要控制目标有以下几个：

第一，利润（或亏损）总额的计算要真实正确。企业对利润的管理，首先必须保证计划期内已实现利润总额的真实性与合法性。控制的目的则在于保证利润总额计算的正确无论它反映了企业生产、经营的最终成果。凡不属于本期的利润或尚末实现的利润均不得计入本期利润总和；第二，利润的分配要合理合规。企业利润的分配应按照有关规定执行，这是利润管理的重要组成部分。通过财务成果内部控制，防止利润分配中的错误和弊端，保证计划期税利的足额上交与合理留利，以维护国家、企业和职工三者的利益。

3.财务内部控制系统的组成

财务内部控制系统主要属于会计控制的范围，一般分为利润的形成和利润的分配两个子系统，也即两个相互自立的控制系统。

3.1利润形成的内部控制系统

3.1.1产品销售利润和其他销售利润的内部控制系统

（1）控制的程序和方法。

①在测试销售收入、销售税金和销售成本的内部控制情况的基础上，核对产品销售和其他销售的总帐及明细帐，按照权责发生制的原则调整属于本期发生而尚未入帐的收入和支出，全部登记有关帐户；②会计人员根据调整后的产品销售和其他销售等有关总帐和明细帐，分别计算产品销售利润及其他销售利润，编制产品销售及其他销售利润计算表；③由会计部门负责人或主管会计审核产品销售利润计算表；④会计人员编制记帐凭证经复核后登记利润、有关总账和明细帐。

（2）控制点。产品销售利润和其他销售利润内部控制系统的主要控制点有：

①调整。会计人员在编制产品销售、其他销售利润表之前，要参考对销售收入、销售税金和销售成本的内部控制系统的测试与评价，核对有关产品销售和其他销售的一切收支帐项，按照权责发生制的原则，凡是本期实现的收入，不论销货款什么时候收到，均计入本期收入；凡应由本期收入补偿的费用，不论在本期是否已经支付，均作为本期发生的费用记账；对不属本期的收入和费用，已经入了帐的也要冲回和纠正。调整帐项后，把产品销售、其他销售总帐的明细帐余额结出为编制产品销售、其他销售利润表作准备；②编表。会计人员根据帐上记载的产品销售，其他销售的本期发生额的累计数填写利润计算表，分别计算出产品销售、其他销售的总利润和明细利润。产品销售和其他销售利润计算表包括销售收入、销售税金、销售工厂成本、利润等项目；③审核。会计部门负责人或主管会计要对销售利润表中的销售收入、税金、工厂成本、利润额等逐项审核。查明表上所列各项数字的计算是否严格按照权责发生制的原则并以经过调整后的帐面数额为依据，计算是否正确等等。审核后的销售利润计算表即成为记帐和利润分配的重要依据；④复核。会计人员根据审核后的销售利润计算表填制记帐凭证必须经过复核才能据以登帐。复核时应注意：据以填制记帐凭证的销售利润计算表是否经过审核，审核时发现的问题是否已经得到解决，记帐凭证的各项内容是否与销售利润表的有关项目一致等；⑤记帐。会计人员根据复核无误的记帐凭证，登记利润、销售等有关帐户的总帐和明细帐。利润账户的借贷方差额即为本期的利润或亏损。

3.1.2企业外收支的内部控制系统

（1）控制的程序和方法。

①发生属于营业外收支业务范围的经济事项的单位，应填写报批的清单，说明该事项发生的原因和所造成的后果，责任人或经办入的姓名，需要支付的金额和本单位负责人的处理意见，送会计部门审核；②会计部门审核报批申请单的内容是否属于营业外收支的范围，对应由其他资金渠道列支的要剔除，严格把关；③企业负责人和总会计师对审核后的报批申请单再进行一次审查和正式签发，然后报送上级主管部门审批；④正式批复后，会计部门根据上级主管部门的批复文件填制记帐凭证，讣以批复文件作为记帐凭证的附件；⑤会计部门负贡人或主省会计复核记帐凭证的内容与批复文件相符后，交会计人员据以登记“利润”帐户。

（2）控制点。营业外收支内部控制系统的主要控制点有：

①申请，发生营业外收支业务的单位填写的报批申请单，应说明发生的原因、后果、责任、金额和处理意见，并需附有关损失的证明或鉴定材料；②审核。会计部门负责人或主管会计对报批申请单及所附证明材料所进行的审核，是内部控制的重要控制手段。主要审查报批申请单所列转作营业外收支的项目是否确已发生，数字是否真实，是否符合国家规定的范围。在审查时应特别注意以下各项目：一是新产品试制失败损失。应查明试制失败的原因和实际发生的损失以及应列入营业外支出数是否正确。如果新产品试制有专项拨款，还应查明此项失败损失是否属于专项拨款结余抵补不足部分，有无扣除回收残值并经主管部门批准。二是非常损失。应查明报批的非常损失的具体内容，应只限于流动资金部分，至于固定资产部分要冲减固定资金，固定资产修复费用在大修理基金或更新改造资金中列支，损失严重的重建列入基建计划不得列入营业外支出；③审签。企业负责人或总会计师对报批申请单的内容是否完整、合理、正确，所附证明材料是否齐全，会计部门负责人是否认真审核，有无其他隐瞒不报或与实际情况不符的问题等，在确认无误后再签发上报企业主管部门请求审批。④复核。会计部门负责人将收到的上级主管部门的批复文件交会计人员填制记帐凭证，由主管会计进行复核。复核是对记帐凭证与上级批复文件及本企业报批申请中等进行核对检查。特别是在上级批复报销金额与本企业报批金额不一致时，应以上级批复数为准填制记帐凭证，不得擅自更改金额或使企业原报数列帐；⑤记帐。会计人员根据复核的记帐凭证，准确无误地登记利润及对应科日的总帐和叫细帐。

3.2利润分配的内部控制系统

企业实现的利润按照国家有关规定在国家与企业之间进行分配，实质上体现了正确处理国家、企业和职工三者利益的关系。国营大中型企业按税率计算交纳国营企业所得税，同时再按规定的调节税率计算交纳调节税。企业实现的利润按照规定交纳所得税和调节税后的余额作为企业留用利润。企业留用利润再按规定比率分别作为生产发展基金、新产品试制基金、后备基金、职工福利基金与职工奖励基金用以保证生产的不断发展和兴办职工福利事业以