第八讲个人所得税

☆第八讲个人所得税第一节个人所得税概述第二节

基本征收制度第三节应纳税额的计算第四节税收优惠和申报缴纳第八讲个人所得税

本章重点：

1.征税对象

2.应纳税额的计算3.税收优惠政策

4.境外已纳税额的扣除本章难点：

1.应纳税额的计算

回顾：流转税具有什么特点？所得税与流转税有什么不同？所得税具有什么特点呢？第窑一腰节挡个拼人望所崭得杂税荡概愧述一白、个串人鸡所挤得汤税舅的概耗念是夕指落对栗个迎人驳取普得傅的帐各鸭项煤应增税较所斥得刚征骆收杯的扭一彩种全税杆。第护一厚节丽个费人反所对得缸税蔽概组述二幅、哲个宅人抹所返得石税哪的川特撤点1、摆实跌行把分裕项趟征廉收始（1湖1项绘）玩；2、砍累躺进骆税插率艺与悄比验例嗓税附率党并建用别；3、快计毒算迟较穴简吩便涌；4、驱源早泉警扣姜缴絮和内自去行神申猴报运相蝴结芹合桂；5、翅按狸个晕人姓征在收昆，丹不勒考血虑漠家土庭朴负煤担快。第汁二跟节引基皂本赤征手收听制系度一猛、舱纳界税亩人1、飘居傍民境蝇内孤、蜂外所抹得3、约扣床缴驼义公务胞人膏：指肾支拌付引所既得软的然单俊位市和异个挽人末。2、界非钞居技民境殖内所跳得第擦二佛节脆基严本背征巡寿收岗制奥度判承断圆标蔑准(居根民)：境霉内骆有悟住圈所蚀；境涌内稿无诸住蒙所振，夕但挖境亿内居敏住挥满1年判驳断侨标舱准(非醉居营民)：境适内征无靠住湿所束且肯不男居裙住秀；境渔内热居愈住苹但惯不董满1年第近二著节敞基棋本推征挪收底制攻度二奸、赢征嘉税悟对捧象潮（1漏1项袍）1、酿工叛资余、雕薪娘金组所话得包汁括汉奖胸金愉、校年慢终独加外薪捧、精分领红叮、岁津右贴竹、富补劣贴骆等不枝属族于朴应装税志所渡得送的枝津纵贴缎补穷贴—旅—独糟身尝子辅女仪补贿贴享、托陵儿拌补素助碗费毅、农差枣旅爽费岔津钥贴锡、妹误隆餐享补沸助梦等铲；疮五弦险都一躬金泪；2、荒个专体算工怜商券户顾的线生煮产矩、惠经特营摸所忙得3、蚁对宋企僻事暗业序单致位增的扣承库包颜、汗承斜租如经纳营捏所卸得第泊二匆节锦基坝本赢征乞收互制昆度4、葵劳庄务酷报哈酬盟所猛得5、翼稿针酬矩所巧得6、很特惰许僚权奔使稿用象费绸所收得7、爪财颤产撇租催赁华所祥得8、拣财继产谊转趁让堡所饿得9、呈利浓息欣股杏息独红政利粥所竭得1泻0、纷偶铜然定所时得1郑1、袍其概他加所肤得第裕二途节阅基座本叮征王收号制暑度三递、慈税乞率1、鹅七酬级漏超蒙额僵累损进从税沉率恒（3穿%霉-颠4丈5挺%）2、撤五纸级叉超乳额黄累放进殿税臂率赶（5职%街-原3额5岩%）3、溜比勺例阀税访率仰（2共0撕%）劳则务垂报绕酬股所中得铲一骨次榆收秘入辽畸沫高状的瓣：加齐成里征莫收稿茄酬孝所伟得角：减状征3医0督%个结人要按余市续场控价穿格草出疏租词居系住腔用坡房度：减俱按1稠0痒%征述收第符三梯节脉应单纳践税宾额由的洁计酷算一扎、饭工扬资鸡薪扬金雀所角得—雄—按怕月驶计申征1、膀应仁纳弟税删所满得笋额狠的我确跳定应策税孙所碌得梦额=月建工品薪兵收来入诱总腰额-归3互5需0倡0元2、安应值纳预税猫额昌的公计剧算应放纳碎所抢得减税=月育应啦税朵所掩得差额×适椅用际级际距洞税沾率-速权算乘扣晶除府数举疾例状：赢（抚略桃）第辨三嫂节逮应名纳叙税殿额弟的雾计凝算3、铺全待年业一夹次涌性劝奖逐金侮：—给—单材独扣作率为屋一公个剧月旁工较薪锄所双得乱计帽税应茫分买两垫种低情核况含计两算被：（1）密当放月乳工畅薪勤所短得≥费结用暴扣各除丑额;（2）获当昏月晚工袜薪膊所压得惰＜姓费米用喝扣茫除侮额【案夏例1兽】王产某1月烘份拍领鞠取朋当唤月坛工崭资4框0项0叨0元垫以逼及张上腰年晴末桃的屠一蚂次以性都年笔终欣奖孝金4朱2谣0霞0课0元颜，书问碎当遭月笛王劣某锐应陆缴建纳努多败少捉个构人主所窄得杏税岗？槽若库当祖月涌工面资浊为3泪0掌0夏0元,王禁某投应割缴介纳馆多覆少铁个附人虚所货得列税讨？第线三语节热应悼纳幅税揪额津的巨计抓算（1）府当词月墨工兰薪牙所继得≥费与用蹄扣我除挪额：方际法枕：用盈全稻年铜一证次擦性隔奖档金胞除颜以1套2个哪月沸，枯按可其捷商肚数档确辆定军适辟用楼税谜率录，虏计元算评个坦人胳所么得买税毯。应泛纳利个重人刊所姑得退税=全页年芝奖惨金×适拍用蛮税苏率园－扁速寄算瞎扣阁除湿数注罚意拿：当间月猛工白薪舍所肌得苏与糕全锡年厕一眉次上性篇奖歌金板，撕应倾分梦别诵计德算参。第卸三垒节始应货纳携税液额膝的蓄计皆算（2）歼当客月幼工康薪便所两得＜费述用躬扣投除筑额隐：方汤法柔：用增全垮年痒一俗次搞性踏奖麦金复减亮去域“胃当决月仇工智薪苍所宪得寻与侨费和用朝扣埋除逮额窄的愈差拍额把”衔后完除舒以1想2个科月辆，效按危其膝商朴数侧确吩定教适酸用且税赠率临，耗计忘算五个颈人名所起得核税匹。应岸纳业税挖额=（本奖遇金牺－暴当母月袜工鉴薪替所泉得分与火费袄用睁扣茶除袜额熄的恨差会额剑）×适据用蔽税邮率走－屋速伟算繁扣刊除顶数注辱意对：在保一盏个浸纳禽税广年坦度糟内部，客该态计是算难办锡法灰只邀允牲许始采跌用语一茎次增。【案闲例2秩】李黑某达取盟得应全尾年教一议次裂性熟奖航金1饭4填4甲0贫0元乔，弦当历月秒工固资虹为3但6选0毒0元，李某畅应休缴燃纳肥多粒少律个贡人武所咱得史税冤？当创月处工岔资应危纳午税导额=（3怕6蛋0俘0－3序5煤0淋0）×从3％浙－0铺=渣3元堵；将绢一敬次星性态奖吼金猛额榴除秒以1筹2，商魂数为1乓2站0怀0元睁，团适筐用约税乎率愧为3％虫，奖目金应泰纳邪税株额=侍1工4项4跌0粒0纵×世3％涂－0评=青4雨3面2若舒李宰某爷当辅月呈工谜资颂为2群4包0辉0元针：费咐用食扣揉除五额婆与谷工惨资供的侵差巡寿额者为1绿1吨0归0元虏，前奖倘金延减色去荡差岭额抱后柴的该余家额筹为1失3并3烦0孝0元炭，1验3抢3突0天0元梯除独以1厉2，矮适塔用眼税张率3％我。奖节金应唐纳致税贫额=［1斜4荷4盲0遗0－林（3债5美0域0－2霞4畅0哪0）路］×野3％-宣0归=衬3材9假9第亿三输节厌应停纳符税刑额早的蹄计捐算4、樱“爷双狸薪焰制显”软纳迅税主问沸题明：例3：韩算某1价2月较份颠工饲资3处9浑0下0元滴，杀年字底壤多脚发地一纸个吸月牛工涂资3敬9雕0猴0元秋，桥应否交赛个感人督所如得棒税摩多你少天？（3习9棚0司0感-检3仙5矮0担0）×喇3受%丘=度1密23伸9首0哨0猴×筝1安0君%前-饰1宵0司5辉=搏2煎8扣5韩例某脑应早交香个闪人信所搬得梅税=型1艘2腰+茅2迟8耕5酒=幕2记9买7例4：王驰某1邮2月重份红工餐资2踩9帝0遮0元钞，垦年幅底事多粥发竿一庸个禾月践工才资2成9绍0旺0元地，狼应济交取个埋人箭所被得慈税草多盼少威？（5卫8希0红0贺-矮3棚5坡0番0）×谷1字0填%铸-萄1练0狭5落=正1层2投5例5：A公裂司坡某裂税赚务示总继监2药0觉1券1年1藏2月葡工删资8境0欲0牛0元延，梢当烧月死发矩放代年捏终拒奖5虎8蓝0芬0检0元窜。另公躬司猴为忆合莫法旦节神税俗，织采慢取粗将图年作终瓦奖侵中8烧0峡0鄙0元塞作孕为“双鞋薪”，毅其滨余5哈0沉0及0狮0元迁作腾为屿奖邀金博。应寒缴幻玉纳溪多聚少肥个甜人临所剧得免税喊？方丛案象一爽：（8科0聋0麦0烘-户3神5泊0另0）×玻1辉0鸦%打-遍1乳0澡5穗=卧3报4发55民8念0纽奉0昏0革÷弦1革2民=秘4倾8炎3负3如→歌2她0清%时5忘8雷0收0胶0梁×够2持0盖%愈-尘5经5真5难=颜1报1巨0堆4睛5应矿纳志税=秘1狱1蕉0舌4池5必+免3液4缝5博=轰1仿1每3竹9扣0（洋元羞）方朋案竭二四：（8揭0箭0许0骗-留3垫5豆0叛0）×密1若0待%伙-妻1借0宇5矿=望3另4保58洽0烫0侵0独×甜2碗0猴%黄-谨5无5他5连=动1瓶0障4味55财0量0觉0鸽0日÷严1监2色=袭4皆1麻6燥6猜→慈1享0躁%欠5若0框0臣0汁0糟×顽1别0帅%中-翻1覆0声5幼=增4赤8烈9晒5应械纳抄税=尸3休4鼠5电+台1尊0电4回5剥+恢4党8衫9国5疫=途6垄2剥8扰5（瓦元千）方外案闻三盘：采骨取啄将纪年扇终闯奖绩中4麦5袭0阳0元已作浑为弯“谁双国薪怀”窑，拦其喉余5差3记5念0依0元哥作首为弊奖虽金，应蚕纳仅多湿少鞭个绘人薯所誓得型税谦？（8己0致0摩0蕉-蚕3城5楚0渐0）×呀1贱0罢%作-洽1浮0爱5船=决3管4泡54灰5色0宴0萍×拿1僻0抬%孙-彼1师0复5债=格3矿4词55泻3桐5榨0烫0侨÷豆1势2府=娘4咐4胞5闪8桃→乡丰1划0龄%5器3新5忽0剖0艘×社1芽0虹%值-惭1程0嫌5油=糟5阅2响4食5应引纳编税宰额=蜂3膨4其5焦+微3跨4竖5秩+纪5撑2厉4辉5津=巩5砖9浆3温5（降元材）思不考傅：年棒终呢奖5峡8定0挤0搞0元络还湾可鬼以叛采概取猪哪废种商方脸式喝发谦放触纳约税救最瓦少示呢钟？第艘三裹节到应史纳前税黄额霉的斜计名算二疏、主个姓体浆工树商杰户逢生恭产幕经弄营劈燕所削得—件—按哨年脾计浸征1、杂应灯纳炉税混所始得雾额毒的构确将定应宇税沫所张得资额=年秤收域入守总蠢额-成贡本歌、贡费宇用温和滥损段失2、稍应后纳须税纠额疫的兰计安算应矿纳稀所大得咏税=年渣应贪税英所美得幻玉额×适匀用毁级柿距旦税基率-速净算传扣确除迫数第脸三闹节趟应蜘纳告税温额模的浩计闹算三鸟、史对形企弓事刻业急单触位摸承酿包山承犁租脂经矮营榜所猾得—师—按棒年气计假征1、竿应自纳拢税热所牲得饿额荣的溪确趣定应疑税封所窜得办额=年从承跃包赴承猾租高经为营滋收荐入摧总申额-庙3凝5启0花0销×剩1糠22、抗应挪纳竭税苗额罢的鹿计时算应杰纳墓所具得厉税=年味应遵税委所骆得移额×适啄用括级滔距女税献率-速就算南扣课除凝数四具、爽劳卡务键报握酬邪所敢得—握—按苍次茂计贫征1、德应方纳再税统所恭得住额呈的什确个定次锯收璃入清额烈≤4忽0钳0犬0元填的应涉税湾所谁得刷额=次滩收纳入猎额-舍8理0委0元次城收肯入劈燕额粒＞4钉0任0快0元橡的应林税齿所碗得轧额=次竟收安入证额×酸(眠1佳-不2阀0猾%漫)2、梨应封纳丈税浇额申的佛计隆算应慢纳酬所恒得洪税=应妨税欣所灿得验额×甚2抓0且%应麻纳驴所态得切税=应掌税悬所扩得饮额×适热用福级绑距呆税亭率-速吸算赔扣竭除跌数第孩三军节愚应请纳披税偏额士的巾计墨算【案璃例6梯】某邀演企员雕为卷企钉业庭作垮电闷视道广莲告肠，敏取洋得足报织酬6破0寄0洗0宾0元希，伤其扑应泻纳仔个菊人票所泉得何税拌多热少餐？应锐纳什税仔额=邻6就0枝0参0踢0据×（1娱-荐2沃0骨%）×瘦3愉0秘%拢-贡2口0片0而0盘=独1壶2弹4巾0忧0第毙三侨节膀应值纳咐税两额辛的挖计录算五题、若稿吊酬怒所夏得—梨—按糟次墓计祥征1、薯应瞎纳添税贡所陷得世额俯的叨确客定次叠收城入萍额雁≤4幼0故0芳0元嫌的妨：应应税页所界得凤额=次决收翅入嫁额-杏8透0间0元次饰收凝入废额读＞4盯0赤0托0元将的茂：应固税灰所棒得川额=次董收挎入黎额×苦(州1街-肿2击0创%贪)2、胡应陵纳变税正额考的兰计薯算应列纳界所妄得蹲税=次嘉应涨税咽所催得借额×增2何0栗%滴×训(丈1竞-份3务0菊%裕)第酱三驳节碎应掀纳早税姓额殃的衬计己算3、细稿贵酬浊所肤得闲每第次聪收猴入究的枕确筐定盒：再捐版磨所而得—禽—视旺作托另诱一仆次加巨印棚、佛连做载呼所描得—友—合活并成为争一引次第年三假节单应集纳道税法额风的四计数算【案仆例7忍】某准作认品1挂1年1月裁出冈版茶，岔稿缝酬3蜓8四0赠0元炎；1蛛2年1月啊修营订解后芽再宝版围，严稿积酬7李6某0的0元超。则棚其1绪1年1月奏和1给2年1月稿各沸自薪应挖纳对的南个谢人消所傅得苍税粥为情多声少疤？【案威例8孩】某蝴中绩篇戒小国说2葵0拢1鹿1年1礼1月色起全在墓某除报耍刊资上汪连袋载协，2午0花1浓1年1猎1月信、1辆2月列稿定酬付各2股0龙0愁0元嫂；2养0喘1块2年1月谢稿止酬1贯5彻0理0元宁。愉则猎该辨笔占稿跌酬册如鲁何闻计耻算涌缴益纳醋个介人球所喜得寇税羊？第乏三衣节院应戒纳离税零额减的俩计聚算【案怪例9货】王刺某渠取岸得遣稿越酬2米0第0披0欣0元极，跨讲锁课站费4肿0阶0带0元旷。妨王弯某散应舌纳尊个夸人楚所桌得际税喷多应少帆？应棉纳量个眨人盲所际得借税=致2贼0桌0饭0删0蹄×（1世-济2奥0嚼%）×暮2台0禽%践×（1南-系3顷0咸%）+（4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