第八章税收原理财政学,杨志安

第八章

税收原理

第一节什么是税收

第二节税收的分类

第三节税收负担与税负转嫁

第四节税收中性

第五节国际税收

第一节什么是税收

一、税收的概念(1)含义——国家为实现职能无偿取得财政收入的一种形式

政治权力

法律手段

（2）违者受到法律制裁(2)进一步理解：

历史范畴——随国家产生而产生征纳关系

经济范畴——表明经济关系

分配范畴——无偿分配分配关系

二税收的基本特征(1)强制性（1）征税＝国家政治权力≠生产资料占有(亚2隙)按无碑偿微性（咽1跌）灿征虫税勇不克付鹿出眯任拼何我代惯价（羊2星）谱是形对歪具楼体冷纳贡税肝人销而例言(惊3宪)凤固瓣定长性（后1重）率通渐过佣法包律李形歉式死预网先桑规修定盏比侵例体（敲数热额她对画象总）(摊2絮)火固醒定赶性眨是乎相挺对牺的地，撒只捷是泪在杜一千定佛时拍期挎内起不妨变只仍有概同流时攀具向备她“全三垄性举”茎的管才馅构去成城税嫁收第晶二牛节巡寿税渗收锐的粱分嘱类流饲转推课焦税所加得淋课职税(绸1罪)矩按仿课萝税因对倚象疫分缸类会财牧产霉课稀税行衰为来课耐税资自源辜课混税直左接阳税戚—其—恶不破易疫转岗嫁(珍2纹)溜按搜税向负朝能诊否衣转婶嫁抢分烟类间炼接捏税惕—循—扯容晨易数转高嫁(电3蝇)按戴税刑收刚与跃价趁格铁的久关府系持分缸类价撒内画税—柄—税习金救作俘为朋商苹品镇价鹅格值组似成挖部宵分价会外饮税顽—逃—悼税屿金蜡作蹲为瞧商炸品徒价拐格丢以年外仍附例加从球价起税税—斯—帅价须格倦依技据4津．渡按你税乔收泰的杜计傅量恶标搞准续分浸类从深量薄税转—方—瓣数团量值、光重痒量险、倦体急积中姻央渴税5宴．搅按降税处收尊的此管许理朴权鼠限龄分卫类钓地怕方倍税中价央虫地罩方刊共聪享匪税第板三偏节子税点收昂负与担馒与跳税乱负酒转屈嫁一怖、段税缝收仁负俊担县水恩平(裹1催)宏壶观喇税姿率—覆—反酬映恰税矿收罚与协经吉济项总篮量则之琴间哗关蛇系小电口北径扫—如—中愚央斗政烛府惕税把收/G缴N坚P或G凡D圣P国刷际荐上捎广孝为惨使辉用征口澡径中俩口暴径—禾—中哗央芝地仗方闻政填府纪税棕收/G恳N抛P或G插D肤P大拔口苦径—钩—中迷央驰政陆府工财虚政客收丑入锅/G迈N止P或G丛D殃P影滑响柳宏扫观鸡税荒率蛙的押主鞠要籍因殿素伶分艳析狱：（1）惑生推产馆力颈发核展框水卸平贵横节向稳：棋发稳达想国丙家>发说展研中嫁国章家纵捕向粗：蔬是带不健断而上密升饥趋所势（2）借政锻府苦职迁能症大抽小社鲁会月职稳能急宏华观享税娱率查不窃断治提链高经刷济择职态能（3）蠢政妨治舰经甩济谢制气度裙和颜经学济针运协行如机竭制中出央撕集身权浩计疼划惊体拜制—偏—高联睬邦控制佣市诱场舌体调制—腊—低(万2门)劲“茶拉欣弗流曲斗线葱”惹—粱—敏最却佳胞税牢率拉华弗定曲夏线竟形座象蔑说创明舒了仗税鞭率末与付税置收想之惧间灰关沿系晋，升给栗人杂以引启击示（1）航高始税借率阔≠莫高葱税轮收（2）霞同趟择扯多愤的扣税余收己，僚可最以骨有陶两白种州税公率（3）订从堵理天论着上泛存哲在晌一扔种伤最须佳浸税暂率（毫三渔）典税捞负隆转陕嫁(捆1耕)捡含模义壳：固通谱过肯流士通介过奇程活税湿收姑部蛋分尾或报全悔部岭转讯给况他霜人本负吸担高，拨纳胆税各人久≠搭负扇税云人(诉2封)税牧负粉转刃嫁淘的刘方肿式狱：（庄1喊）费前齿转撇：达生挥产学厂片商再→记批炉发械商抢→逢零吐售赠商（挎2助）演后苹转弯：记生顺产疑厂叼商么←冤批巴发雷商链←码零堆售薄商（薯3仇）寄混古转变：活生朱产挂厂挎商晴←母批零发翁商休→声零侄售柄商（继4继）朋消孤转哄：葛税逃收尺被呢新符增俱利遇润某消段化佩掉(作3纤)狂税紫负卷转作嫁谜的听条膛件斜：（希1您）但基满本拼条姥件颜—谨—火商柱品伍价暑格逗浮皱动（仙2达）恰约侮束叔条亲件杂—刑—碗商叠品局供郑求确弹患性广（前以沸需阁求驼弹探性晒为街例期四莫种言典瘦型械情欣况矩）(吨1吴)供无给身有鹅完剃全链弹异性旋税萄负婚完海全扯由恰消惊费铸者值承(行2抖)需罗求赔有巴完糖全的弹稻性侍税遮负遭由脱生代产手者塌负照担(登3言)供纸给欧完患全唇无肯弹开性率税滑收眨由池生碰产蹦者扯承炊担4遍.需妇求粉完症全睬无絮弹杜性税争负阳完零全望由此消坡费悟者稳承淘担（理3挖）深课嚼税范梁围隔宽肠窄与征鲜税寻对毒象的冷不洪同苗对振税这负顽转遗嫁滨程互度泥影蒜响范裂围博宽物窄狂宽（郊易蓬转息嫁四）灭如蓬：默白勉酒→凡啤匠酒朗→毕矿恭泉搭水刑→馆自演来呆水窄（贩不城易轨转江嫁桃）征王税告对左象商蔬品倍税（盟易如转蚊嫁烛）所魄得灯税（放不贡易锹转窃嫁霸）（比4阔）坏生品产秀者哗谋累求击利馆润利目树标宣与钳税锁负面转判嫁佩的框关关系转盾嫁调所偏得做>贪商求品堂销框量注损仅失略（踏实箩施评转源嫁正）转扮嫁各所露得段<绞商家品回销棵量义损稠失床（怀不谊实叔施夹或等少窝实半施拣）第民四债节锁税懂收绞中戴性一向、芦税县收宗中例性飞的屯含尿义1遮税精收军中由性观含语义女（尚前额提潜是傅明罚确泄两帖个腰概开念扶）（1）艺帕陆累债托杰最多优—百—资盒源介配江置顺不允使艳一竿些起人赤感始觉艘更剩好不伶使耻另捆一年些桑人默感炊觉共更钢坏（2）喉税买收拘超喂额猜负省担资脚源荡配忆置狡方榴向集—须“惨损鼻失啦>率收稀益逃”经相济每运肢行四方虎向—对局生甚产窃消乏费州行圣为妈有泰不成良炸影税湖收辨中皇性国蚀家熟征情税摆代洗价某仅没以械税烤款婆为然限避卷免馆对系市遍场葵经狂济撒正详常辩运抚行烘的滩干巧扰(鸡2渗)税夏收待中迫性匠的译相红对省性（1）醒税凭收雾中金性献具塔有泄相松对哑性毛，两因刃为肉不晓存管在巡寿对县市花场仰效冤率节没丑有枣任拍何赴影供响题的月税袄收诞。（2）阁中隆性走税储收腔的斥确勿定固：笼税挠收牌作学用奖倾幸向念于皱或冒注缎重灿于蔑减筐少熄税晴收跨对淡市晋场肯效码率五的哪影鸦响防（塞直衣接衫税凑）晒税恰率熟结篇构员愈惹简彻单往，勿差去别徐愈涉小毅，叫中钓性耻程帮度找愈绑高格。二税笼收旧中锦性援不竖排伙斥主税朴收础调竞控(六1暮)拍市捏场兽缺埋陷课两贯类市侵场姓自微身运形读成倚表乒现“沃合舱成透谬脚误宰”(费2拜)练政凯府且调震控怨是插十体分珠必帽要斥的俘。税誓收愤是雕国赢家歼经近济轻调阿控早的搂重搏要典手伪段其晴有锤直劈燕接遥有我效帝性(切3梢)桑税庙收有的久经排济俯调绑控职作坡用（拉1摘）听调俩节匠社别会渣总弹供荣给猴≥秩总案需睬求税础率（寻2妇）严调酿节常产等业丢结剂构蚊减粱免加眨征（肢3效）稠调涌节忧各孝种猜收锹入发企画业防敞止慎贫极富初悬压殊虑居池民（舰三研）馆税碍收侄中食性所与培税侦收砖调中控丑的远偏揭差凯协段调(璃1筐)急二市者朱偏水差病：箩基糊点辞不请同税辛收剃中经性言—疼—遍市极场尊配枯置影相省适厦应税沃收固调软控姻—愤—固政放府济干特预厅相揉适海应(行2识)二避者牺切尤合吸点虏：（伶1洪）薪二批者唱切工点挣：猪（街重因要腰程凑度挂、埋层誉次唯有势区损别违）①搂税破收皇中和性浆功甘能熔是皱主陡要玩的盾基槽本允的姓—逗—即市装场陶机财制叼自街身维功南能闲是掀主唱要戏的爽、蝇基每本刊的纷，巾税存收茂政悲策怜选饺择萍在亚于跃保牧证焰市芒场撞机喝制喂基床本孟功立能怎的显发浴展②锐税愁收喘的飞调谱控躺功辞能炮是宴次津要淹的爪、敬辅尖助勒性贴的—惊—首召先道保郑证钢市类场萝机冶制宴完养成嚷基基本昌功纱能欺，戴税好收拔变况量漫调泰节泳功颠能槽居穿第诉二命位树的威。（忍2台）增二献者森合携点乓：尽（化着梁眼蜜于斜分蒜工警区黑别径）①胁税缴收住中日性陈—牙—滥注碑重宜发云挥榆“股看搭不扎见过的能手碧”茧的镰作美用②桂税危收畜调碎控描—折—课充吧分魂运浩用局“音看腥得属见乏的浸手帆”冶的牌作闷用税守收忘调杯控庆是爹税突收卷中室性逻昌辑吓延时伸靠，算必皂然依要帮求(沈3封)脖二慈者皱有稻效绕协旋调（绩1扮）踢加付深昏对柿税领收倾中受性巡寿与滩税住收峰调效控猾的烤理浓论壶认酒识奥：讲尊调敌控双不胡偏爬废载中克性呀，限提膏高比“牌两鄙个森比姥重业不梨以拨牺迟牲幕中绘性逆为扯代皮价峰。讲妖中闸性播不隙忽鬼视遍调粮控匆、项放不弃碗调仓控（碌2圣）解不下断庄实众践脾税凭收崖中怖性谊与坊税与收雹调贯控翁的明有睡效笛协帖调简美化柳流非转拍税繁体谦现讯中懒性完艘善狸所张得阀税消皇费谎税竟→拨体奇现蜓非怜中仰性（结3猴）氏不喇断析完派善兄税泳收孤中隆性肢与昌税从收蚂调运控妻的缘瑞关爽系皂→思如钓继燥续纵统准一垄内仪外困资至企蚀业炮所醋得师税第这五浪节势国萌际瓣税岁收一木、座国院际侄税怕收应的归概绵念(博1订)国护际草税犁收舟及碍其征产足生箩条已件（帆1代）具含粱义随—筑—余国筑家沃之恒间锯税浇收捷分嫌配天关训系您两鼓个欧国朝家凑以光上昂分飞别话行呼使慢权朽力（2）蓬产搬生侨条丑件①宵与斥国议际招经侨济鸭发鸟展格水义平急直习接绿相花关—东—跨钟国兵财亩产哄所拒得②槽与辛税搂制盾发争展严密仆切股相嫩关—漏—以挡所昏得界税攀为扫主愧现铜代直弄接钟税吹的报出柜现(膝2饲)侧国抗际吃税代收签与顺国激家牌税绘收扶的摄关戒系基湾础（卵1劈燕）向联闷系侨：裳国戏家讽税欲收国蓄际们税牙收规绕则妥和生惯朽例（欢2械）吸区站别巴：国特家凭税驱收胀：当政卵治另权要力来（分强严制如）普征偷纳菌关泄系缠独斯立粪税俊种国响际在税帖收：非汽政册治汤权涂力倍（狡非晕强插制厚）协深调级关售系没米有为独组立姓税碑种二约国轿际侧重矮复挎征茶税（1）画不卫同马税胀收拼管胃辖倡权呆重拉叠毯：爷居臂民赞管颜辖母权夜公永民超管搂辖晃权井地茎域报管让辖闻权(泛1距)国泪际床重库复亡征定税含肤义泉—娇—月两约个李国甘家浅同俯一颤时仅期禽同什一狠所捉得幸征贼收吧相湿同仰类宝型抬的滔税券收相宋关客概丑念—厦—税迫收庄管订辖筐权：征项税波方救面易行缘瑞使冶管适理姜权档力冶范宝围属抢地荡原劳则耻：地届域申管丑辖狭权收舍入槐来符源痰管卧辖情权属伟人密原冠则：崖居宇民催（糕公烦民脉）剂管乓辖铁权(泳2科)国萍际桨重罚复夕征稻税艇产征生判的世原霸因（摧2野）遵同蒸种少税论收布管鉴辖坝权龟重驻叠礼：居假民哈管杯辖圣权买居传民评管始辖兔权地挎域舌管连辖俭权即地亲域脱管香辖厦权(董3号)国年际凉重受复足征伯税熟消共极评影诊响（垦1胸）逐加喊重磨跨剂国迎纳训税查人给负恒担（祝2吩）播不图利率于纸国怒际恐资朗源匙有拴效鸭利腥用（币3屑）拿违脖背蒜税脉收阳公喊平么合道理消原皆则（抱三寒）共国晋际耻重炒复管征余税筝的详减产除协彩调崇税葡收显管职辖因权惰的掘途臂径(尸1宿)限气定趣各牲国开唯随一墙行恰使娱居吨民超（汪公什民迫）遵税补收筑管锯辖莲权（晶会病