审计准备-组成审计组

1审计准备本章分七节介绍审计准备阶段应完成的主要工作。审计准备，是指在审计机关年度审计项目计划经批准下达后，由执行部门在具体实施对某个审计项目的审计工作前所做的各项工作。商业银行审计准备阶段的具体工作包括：选派审计人员组成审计组、确定审计组长，调查了解被审计商业银行基本情况，获取商业银行的电子数据、执行初步分析性复核，初步确定重要性水平，分析审计风险、确定审计策略，制定审计方案（或审计实施方案），制发审计通知书（或执行审计通知书）并向商业银行提出书面承诺要求等。组成审计组成为保充证审旗计质寨量，蛾提高沉审计话工作乱效率保，审和计机奏关应绣选择鹿具有仆金融绳业务笨和审轰计业蹲务素球质的沫审计建人员泥组成伟审计趁组，的并指跑定审定计组漏长，尽来承明担商泪业银宰行的赖审计命任务咸。摔一、凭审计浓组的回任务剖审计委组是冶最基杯本的衫审计纲单位搜，直管接承招担具累体审清计事圾项的韵组织馅，向谅派出吉审计汁组的妙审计必机关青负责唱。审挡计组约具体乒任务亭包括塔：根姨据审死计项免目计棚划要会求，伴开展掉审前俘调查错；拟须定审赖计方尸案（另或审沿计实打施方留案）势；发爪送审吉计通梨知书语（或邮执行想审计盯通知世书）我；具滩体实僵施审瓦计检闻查，跳对审吊计事非项进律行审袋计评愤价；绕起草浙审计宿报告榆，并慌征求垮被审雕计商浇业银帖行的危意见绕；按及照审床计机清关要膝求，申草拟陈审计碰意见肠书（犹或执器行审曾计意帮见书需）、芒审计姿决定慢（或墓执行牛审计芹决定池）代粉拟稿诞；督厕促审佩计决怀定（地或执孟行审晋计决筝定）疫的落慌实和右对审须计资色料进匹行立咳卷归融档等命。疲二、这审计洞组长与审计仗组实尸行审艰计组挪长或固主审般负责猴制。脂审计式组长偏除对僚审计秒组上染述工恒作全刷面负症责外勺，还王应负寸责复指核审输计证葡据和箩审计矛工作毛底稿缩，检岂查监奥督审扮计工战作进日度和冰质量蛛，协温调审歇计中妄需要转与被呆审计图商业奔银行柳、贷柏款单姿位等绑有关峰部门屿和单渡位交淹涉的摧事项辜，解尿决工惕作中蝇的疑锣难问慨题，僻考核阵评价董审计萍组成悉员的慰工作闷业绩生等。亡为确速保审兽计组狼长能钩胜任尼其职腥责，套审计仔组长绝应该道具备笛如下淡条件申：辱（一格）具叛有较攀高的栗金融非理论纽知识员，熟鸡悉商君业银析行业蛋务及唯相关求的金奇融法卧规；刘（二附）具秀有中凯级以赖上专基业技截术职接称；片（三依）具付有持5斧年以畜上审撕计工苗作经灭验；啦（四宿）具秀有较偷强的批组织义和协灶调能筐力。咽三、炊审计顺组成搂员兔由于降商业衰银行计审计仁的特只殊性烦，在船选派六审计您组人喘员时姿，应妖注意扒以下外几点餐：馋（一榴）由陕于我盆国国次有商控业银絮行的勾规模岩大、粪业务央复杂休，因嘴此，好审计伙组成拢员应抵掌握刮金融座和审蒸计理述论知蛾识，极具有市一定副的实滚际工婚作经唇验，伍熟悉精金融流法规颜，了依解被捎审计坚商业充银行说的业餐务经扭营和剩会计舞核算浴。顷（二崇）由要于我跨国国蓝有商会业银定行信岗息化青程度柳高，穿几乎步所有醋的会稳计数列据和惠资料满都是导电子塘的，拉因此饶，审椅计组盗成员缓中应脊有专昼业的遗计算渡机审跨计人穴员，寄从事寿商业阿银行喘电子符数据唉的转凤换、抹分析娘和对讲商业得银行左计算添机信讨息系损统进猾行审锦计，抢审计虑组其什他成飞员也克应具递有相摆当的旨计算末机知现识，贸能熟讽练运活用金昂融审夹计软垃件对引商业泰银行矛的电击子数湾据进早行审廊计。施（三盈）注呆意保迅持工相作的往连续温性。叉对商营业银味行进禾行审傍计，文审计俯组应食尽量侨包括倦曾对霜该商袋业银怖行进握行过师审计春的人扎员或胁以此续类人菜员为狼主，诞这既息可提暂高审证计效案率，玉又可缎以突雅出重轻点，役做到视有的蚂放矢茎，还剂有利垒于检镇查督和促以盒往审汤计决苗定的视落实骑和了自解审誓计意界见的拴采纳费情况侍。摘审计府组成状员的曾责任添主要咬是在途审计糖组长您的领瓦导下甲，按概照审洽计方逢案，汽获取倡审计蜂证据朝，编寻制规阿范的驴审计践工作闸底稿膊，并奏如实纪全面谦地向凡审计苍组报闷告。仔审计畜组成织员对续审计需证据射的客定观性差、相态关性杯、充降分性离和审逼计工枣作底宣稿编考制的羊合规朝性负钟责。叛为控削制审长计风熔险，贷在组裙建审逢计组汁前，漆应对墨被审田计的弯商业哲银行他进行凶调查唱和分丛析，瞧重点栋是分忽析该舱商业以银行品管理污和内亦部控雨制的盾薄弱海环节馆、容白易出临现风庆险的盈地区梯和部鹅门，拦然后圆针对颂被审旅计商库业银梦行的筹风险大状况涉，有唤针对研性选咏派审念计人男员，统将有巴经验统的高捞级审劫计人没员和柜计算喇机专羞业审泰计人此员派老往高坡风险繁的审蜜计领乘域，接对风衡险较精小的胃业务证交给删中初网级审昼计人艺员承倚担。坟为提捆高审买计工等作质株量，补组成爱审计临组后锋，应农对审劣计组炊成员富按照井审计其方案裙中确攀定的厦审计扇内容杠和重架点，技有针荒对性遣地进芒行培触训。正培训衔的内止容主派要包个括三同个方坚面：属一是宽商业王银行翁相关丢业务狭知识用的培化训；托二是做有关库金融数法规活的学涨习；番三是际审计作方法凳和手朵段的诚培训判，重习点是错计算殊机知焰识和颜审计丛软件鱼的操冤作培础训。逮调查荷了解芽被审泡计商份业银肠行的仅基本负情况希了解驰被审企计商晋业银锣行基视本情消况是蒸进行酬商业堡银行慎审计改必不图可少地的工壤作。卡在制近定审情计方债案前桃，审般计人享员应忙当进斧行审翼前调置查，陪详细玩了解纯被审揪计商用业银耗行所脚处的堡金融寸环境慌、业丈务经疼营、菌内部棉控制延和管衔理情参况，剩评价素固有逃风险馋，明刃确审沾计重琴点。药一、擦调查贱了解容的主排要内奇容蒸了解完被审陕计商瘦业银边行的但基本水情况浅主要撞包括嗽三个姨方面梁：一域是被览审计萄商业削银行积系统戏内部订情况飘，主瓶要包胀括机望构设值置和薯人员观，业孔务经与营品档种和堆业务东流程田，风察险及疾管理互策略犯，计漫算机忍信息瓜系统理，财扯务状屑况与傅经营叠成果唐，财薯务管穴理体聪制及丘重要驶会计千事项且的处形理方士法等私；二痰是影服响商凯业银旱行经麦营的滴外部吹因素旧，主斑要包普括借迅款人偶所处惑的行话业状辜况、滩市场倍竞争这，行位业现瞒状及粱发展这趋势亚，银澡行监拒管法泻规和嚷人民利银行宴的监按管力殿度等亩；三家是内孟部控草制环蜂境。窝针对魄每一侦个具翠体的杀审计逝项目匆，重冈点需臭要了并解以饼下方撑面的奔内容瓜：史（一登）影垃响银才行经地营的允内部倒因素腾1．不组织叛结构按。主许要了午解商失业银遗行的潮机构亦设置庸和人朱员情总况，设包括踪分支骆机构法的分鸦布和械管理腹情况徐，商佣业银不行内驾部管企理机无构的三设置滩及职遥能。自2．寻业务蛙经营攻情况闸。主嚼要了垫解交来澡自遇w谦w泄w.萍cn营sh和u露.c慎n偏中国曾最篇大的答资仙料库边下谊载翅商业编银行致的业碗务经宵营范即围和筹经营嘱品种连、业壳务操衰作流揉程和征管理庭制度宿、业洪务经梁营特葛点，莫各项铅业务射所占沟的市阴场份鲜额。市3．倘资产门、负耗债结损构及叮信贷垃资产源质量廊。商蚊业银愁行最缠大的哑经营式特点僵是负杯债经志营，殖而偿建债能晌力又刮是其诊最敏家感的攻指标选，因忌此，触对商距业银奔行的呼资本欧充足饿率、桑流动优性比紧率、后贷款鞋质量稳、单需个贷督款比侄例、甚准备晒金比录例、骂拆入拢资金禾比例皮、存温贷款烂比例察、中沫长期征贷款透比例屯、资袭产流棉动性僵、贷拜款分科类、飘不良票贷款轮比例茎以及云负债钓结构劫应作绝具体杏了解遇和评酬价。鼻4．够法人稍治理采结构挑和人般力资渠源政情策。提主要教了解思关键观岗位称人员雀任职西资格甚、能援力和叶经验改，充骑分的佛培训猴计划惠，银坑行职耳员聘汗用、获晋升巴、解混聘政漆策等睡。巧5．沙会计刘处理尊程序航。主讽要了誉解银朴行的掏主要躁业务真循环图及相砍应的以会计闹处理搁过程议，目桐前国它有商您业银双行的煤主要心业务泥循环添有存粒款业瞎务、武贷款壤业务企、中汤间业健务、定银行刻卡业献务、挡联行狼业务除、资储金融终通业寒务等候。详由细了掘解各慈项业溉务循帆环的剖会计猫核算难及汇案总生俩成报异表的仆过程欢。洗6．都财务碌管理佛体制呆及重押大会胀计事狐项的碍处理棵方法起。审俗计前图应详用细了狂解银订行的侄财务鞠管理斥体制秘和重迎大会浇计事甩项的体处理焰方法揪。包杜括财誓务计发划、维固定泥资产碰的购咳建计安划、仁各项丹准备端金的喝提取化办法墓、税括款的更缴纳招方式扛等。柔同时灯还应胶了解钞商业乎银行泡对外控投资宝及自堵办经科济实纱体的损管理舱情况帽。冷7．唉风险乔及管魔理。姿应了兔解商顽业银类行对誓风险姜的管斜理策煎略，拿风险诉管理避机构鲁的设撕置、葡主要置职责姑及工户作程搭序。阔主要稻包括暑信用扎风险即、市贤场风蓬险、我流动充性风证险、赚操作与风险等和法久律风式险。鸣8．旬计算俩机信绍息系军统。录商业蚊银行琴审计挨一个禁显著泳特点鸽是运卷用计猎算机杰进行固审计颜，因灾此，猴了解碰商业木银行溉的计拣算机穴系统掘是审幼前调膨查的东重要贴内容块。主黑要包晶括：待商业缠银行惠计算茄机系卖统名浸称和赶主要太功能征，业将务子厅系统证的分逗类和喷功能繁，数愤据传兴输的院方式垒，电练子数可据的婚备份龟和管同理，剑操作割和修仙改权续限的革管理辩等。奶（二扒）影茅响银途行经迎营的乱外部帖因素华1．蹄主要灯贷款堤对象菜所处认的行造业状浙况。源应了就解所铲审商普业银暖行主塌要贷熊款对忌象所病处的奋行业据状况掀，因像为贷趴款对搞象所陈处行庆业的怨景气混程度聚对贷投款质们量及条经营肥风险毁影响管很大借，一浇般而龄言对劫朝阳牢行业留、国袍家政费策扶敌持行宰业、趴国家虫基础铅产业针等贷管款的架风险哑相对假较小粉；而嫩对夕肢阳行敬业、逃国家户限制颤行业缴、产著品市状场呈羽下降独趋势看产业宅的贷赠款，哈风险训相对输较大蓝。翁2．驾银行玩所提锣供金刑融产泡品和循服务掘竞争陆力的栽强弱许。将挤银行娘财务户数据方与类绵似规栗模竞栽争者哥的数撑据进慧行比激较，容衡量夸其在锄同业杂竞争遵中的乐相对胖优势亡、劣析势，采以及挪在市兵场中计的位柱置。元3．蔽银行段管理追法规芬及人东民银挽行的娱监管莲情况妹。应孤了解而被审迅计商饭业银衬行对悄金融蚊管理范法规风的遵饼守情旺况，杏如信艇贷资锻金管六理、绑利率饭管理御、准唱备金趋制度许管理士等相框关法霸规，法另外放应详肺细了债解人决民银混行对出商业翁银行辫的监琴督检王查情宣况，献取得葛人民奋银行鲜对商摩业银我行检煎查报参告。始4．昼重大苹诉讼奸。应呆了解冈商业忙银行斑涉及挽的重挪大诉铸讼情臣况，燃包括脖重大之金融嫂诈骗梦案件柴、大岛额逾逮期贷嫩款不印能收钥回而忌提起追诉讼养的案坟件、阴巨额刊表外韵项目隙诉讼脆等。邻（三迁）银课行的欲内部运控制障环境易在采失用依沈赖内造部控恭制的恼审计貌策略退之前祖，我贝们需被要仔漂细评薯估对阿内部冷控制灯环境凡产生即影响担的主放要因脾素，解决定遮内部堤控制钥环境彼是否舍值得辨依赖育。需脾要调峡查了取解内粉部控腿制环裁境要酱素主挂要有炕:左1．桌内部撇控制洽的组属织结品构及跟职责蜓分离窗情况乌。调缘查了亩解资甚产负宰债管略理委需员会点、信秧贷委财员会饰、风慰险管溉理委含员会溜、财规务委餐员会害、内双部审樱计委焦员会皂的设衰置情凯况及疗其发吨挥的喘作用境。避2．虑主要匙管理淡者的横职能斑和作展用。燥调查棒了解机分支交行高关级管岂理者赞对总找行（棍或董叨事会粪）制桐定的乎各项蹦管理躲政策冒的执冈行情扮况，铅特别堂要调宽查了烤解各芦分支劝行主巾要负跨责人乡的道罚德品己行及屋工作粉能力马。膏3．痛授权菌管理零情况胖。了幅解商堪业银结行总守行授钥权给盾分支酷行的粉经营季管理指权限害及相许应的轨监督狐和管欢理控月制方朋法。润主要港包括滔：言（1杀）经丙营活夸动的隐风险痕管理美政策镇。如惰发放舒超过晋限额手的贷挡款或魄开具伶承兑白汇票群、信路用证苗、保尝函等悄是否漂报经繁总行烫批准按。粒（2种）内加部审兴计部洞门是好否有炒充分祖的独晃立性南。它痛是银至行内屯部控映制的最一个漆关键江要素续。话（3冈）是毒否及穗时上包报管扛理报以告。线包括电：每变天的灶财务慈报告宾、每惩月的格资金纺平均各余额乎表和舟利息碧收支恳报告糕、每米月的音预算淡及实绕际收时支报蛮告。园二、京应索近取或倍查阅板的主降要资脊料框在调黎查了没解上序述情廊况时嘴，应考重点赔索取筛或查宿阅商读业银之行以笛下资舞料：络（一屿）章只程、隆营业树执照老、金塔融业驳务、波外汇偿业务慎经营衰许可恰证。屿啄（二图）组曲织结漫构图拿。包谷括分资支机倡构名键称及撒分布新，内画部管遭理部缠门设眨置及普主要咬职能止。央（三塌）年滚度决驻算表雅、贷处款分滋类表平。帅（四闷）股寄东大逐会、掘董事候会、季监事使会及低各管当理委疾员会喜的会别议纪唤要，获主要利股东秃及持帽股情虾况。灭（五竭）年乌度资丛金、赞财务童及经堆营计光划。白（六禁）银湿行监忆管机盐构的底检查菊报告端及文欲件。敬（七林）内头部审士计机尿构和塘社会己审计午机构气出具拿的报著告。腊（八屿）重毛大法须律诉因讼文胡书。场（九誉）商柴业银蛋行内洲部规抹章、萌各业深务管趣理部滑门和类纪检炼监察粉部门级的工份作报装告（烟或总闹结）患。男（十涂）计艰算机壶各系俯统的乔电子符数据糠、数蹄据结逆构文馋档及芝操作片手册旷。缸（十胞一）备银行隶内部首各部佛门开坏立的织银行奇账户婆。植三、塞了解誓被审晕计商眉业银梳行基时本情女况所性形成告的工旺作底开稿笨审计宏人员浇应根恩据了销解的握情况揉，将涂被审写计商膝业银奶行的忙基本外情况豪记录横在审提计工丰作底酿稿中枯。了呀解被违审计膨商业伟银行昼基本热情况蜡所形缴成的恐审计确工作较底稿压，如撞以某喜商业熊银行听总行凤为例违一般报应包抛括：岁基本夹情况父表、竖分支谎机构双情况债表、举组织鸭结构滚图、竭业务昆经营怖情况代调查勤表、绵计算膝机信矿息系断统调童查表五、信赚贷资摘产质爽量调热查表您、会各计政铸策及疾重要浊财务摸事项常情况货表、苗重大祖诉讼汇情况薄表等熊。审俭计人牢员可沫结合聪被审缝计商矩业银钢行的朵具体肆情况托参照哲使用真。垫了解严被审痒计商种业银扑行是俘一个河连续闻累积夕的收免集、发评价努并使叙用信嘴息的郊过程安，审仪计机净关和须审计目人员锦应注焦意对秘所了制解情晃况的吃积累咽和更现新，般应与臭被审伸计商症业银玩行建休立经鱼常的位联系赖制度飞，建醒立被矛审计运商业喉银行页数据钩库，行以收渡集和真更新屡被审拢计商市业银挠行的级基本迟情况械、审触计实渡施过选程所紧取得狱和形仁成的值数据笋，以垃及与团审计绩工作辛相关尘的综失合数奥据。

肤表2皱－1礼申辩静半牺穗阀巾涉宗酬娱管逝敌过磁表盟蛙更经凯亏昨储慧案所索引廊号：犁（审犹计机荣关名窗称）聋审计吃工作例底稿武商业丙银行可基本氧情况府表哭（审梅计期郊间）下商业铁银行拔名称驱中文田法定自代表匙人苦英文租财务陵负责串人缺办公佩地址讯暂佩业务列经营倚范围买职工庄人数意资产拉总额观信贷次资产么负债队总额顿各项钳存款叔营业孙收入彻利息运收入士营业范支出帆利息皆支出染营业昏费用掏税后奋利润降净资希产匪实收根资本语营业肥执照攻号观金融滴业务锐许可腊证号呆开出呈承兑宗汇票姓开出居信用伍证吵开出喂保函勇开出萝保理厘所属煌分支存机构钟数钳分行仅机构轰数苍支行唐机构资数满分理精处、选储蓄车所机晕构数敌备注驱：端审计晋人员销：点靠浮扣揭线编制援日期凳：钩舟芝尚贪仔使复戒核人踏员：毕侄号匹岭巴素选复核躲日期冻：

扭表2新－2处嘉季式疏尊惯缠吃骡敏却陈枣刊贷辆拌打卖开都宣配白逢俘慕索唇引号进：栏（审睡计机良关名图称）敲审计挂工作皇底稿啦商业晃银行轻所属套分支样机构斑情况究表徐（审去计期汉间）荷被审向计商倾业银夏行：恳机构霜名称鸦行长厨信贷棵资产因不良每资产元各项晴存款谢营业失收入父利润汽财务逗负责偏人浴金额朽比例落金额宁占负职债比穷例拐审计淘人员风：兽扩岂赴娇易编制醉日期腐：谣临喜协博催复耗核人刑员：芒昨胸孝融惠谅仿掩以复核臂日期榆：

猪表2品－3师骂画矛踏袄坦陷观再授睛按索症引号旁：料（审拖计机吸关名循称）种审计灵工作赤底稿袄（被丸审计连商业须银行皱名称墙）眨组织蜡结构爪图总行总行营业部信贷部风险部保全部营业部信贷部风险部保全部人事部计财部电脑部澡谅立挂闹泪称伞希效挤煤挎箩畏剂颤纳人事部计财部电脑部分行分行分行分行分行分行分行分行分行分行分行分行分行分行分行分行把（银民行组丛织结欺构图妨应包层括各恶职能块部门僻、直估属分带（支拔）行纪，重非点说情明银越行内朗部的伏管理表体制窑。上林述为抓示意举图，氧仅列亲出银工行部洪分职航能部如门，蚂供审繁计人容员参剩考。坟）

朵表2庭－4统雨夹扑材俊切回锣充分郑散抄万翠托兼厉府胳烫丝拾制筛脖耀沿英侮岗索惊引号姜：回（审己计机送关名瞒称）柿审计愤工作摄底稿免业务宽经营介情况雹表合（审答计期特间）任被审虽计商监业银惨行：成级塘榴响镰驾将渔梳杠爪默弯猫坏适尸艇喜喇验凝金惕额单蚁位：奋金融雾品种会交易闭额（漆量）晃产生崖收入惧利息肺支出纯备注但金额筋占营傅业收边入％壶金额袭占营搂业支志出％惧公司跳贷款拘个人冤贷款绿公司暴存款疲个人酿储蓄毙存款武拆借货投资伟外汇帜买卖矛中间食业务倡收入圆：烂支付拦结算俱银行晕卡祝代理删开出沿承兑诱汇票疑开出株信用葱证练开出累保函搁、保福理宜其他目中间果业务介审计举人员斯：痰骆培舒决逮编制慕日期轮：疾讨长久扭男复奇核人慌员：炊事词犯幸退半订屿烤复核齐日期涌：

勇表2陡－5流觉秆坡殃届清税窗选崇芝糖铅捏羞配失扮兼秆排察愿钓田切滑塌索刺引号杂：此（审抄计机勉关名避称）双审计兆工作岗底稿津会计希政策磨及重影要财向务事刑项调旅查表仆（审材计期斥间）堵茄治被审暑计商灶业银燥行：漫序号春项目鱼一贯袄政策吵当期样变化负情况可1肉执行肿何种个财务汪制度海2戚各种纳适用重税率别3伯合并观（汇其总）甲报表朵编制菠范围风4义具体读会计交政策争：圆(1碑)北记账川本位慧币掩(2守)端外币盐折算可方法尸(3昌)盲利息低收入星确认佳原则爱(4舅)相利息平支出顿的计春提方鲜法闯(5族)鹿固定四资产霸标准竿(6多)裳固定蹲资产抄分类约(杨7)未折旧捧方法东(8质)规各类亚固定否资产筑折旧面率乒(9松)禁呆账赛准备鼓提取唱方法诱(1伙0)视呆账严确认串标准吸(1紫1)闪无形占资产猴摊销麦方法数(1撒2)达递延瓜资产岸的摊偷销方东法恶(1肚3)明任意射盈余牵公积眉金提胖取比茎例毕(1撑4)杏公益忧金提支取比闹例纽(1最5)萄所得渔税核祥算方英法筝5洒财务治指标除上年摊数帖本年魔数枣(1碰)柴费用凤指标捉(刊2器)浴固定逆资产固购建桐指标贿(森3壤)千融资屡租赁劝指标遗（4锄）零工资厨总额酸吐审计屠人员季：昼择用侄筹星编制渣日期签：幸套咳割变双宴复首核人酸员：膛代傍不闸费升笑氧仔复核化日期俭：

浸表2骗－6抖骡时盒债戒称尚粗貌暴腥貌彼睁负埋庄件膜斑栽罢姜峰衬蜜骆索引钩号：畜（审偶计机膛关名线称）凶审计撕工作劝底稿骆计算云机信蜂息系环统调确查表译（审弱计期踏间）聪被审鱼计商妇业银纽行：岂序号淹系统档名称债系统文功能风电子勤文件拖英文郑名汁电子险文件踏中文胃名祸说明写坚审计临人员哈：阳完矿歪行伤编迫制日松期：沈涝栋厨正损授复核烤人员绢：抢屯嫁裤霞女初碌猜复核作日期冰：

芳表2删－7姥仇波拣济烫悲符欠唐闪灶宽率添叛杜处犹聚垄家闲错喝麻撤匠刘贡喂索蚂引号倦：按（审涌计机追关名愧称）甩审计掠工作石底稿那信贷政资产陷质量停表升（审曾计期缺间）别被审稼计商融业银光行：弓序号客机构韵名称篇贷款孤余额春不良烧贷款第比例棉备注绢合计展正常箭逾期另呆滞谋呆账拢如审计居人员林：眉问意透鲜个过编制统日期庸：栗箭啊辽暂挂咐复雁核人脖员：飘泄绞冬遗腹戴粱复核格日期徐：降（若策被审猫计商歉业银饺行贷蛾款分躬类是壤按五灾级分杀类，弯则按叠五级匠分类逐的清权分表院填列注）

寄表2避－8苍诱债壤秆薄捡科基劫贪充贯偶傍敢电愁攀复吧慢着初晴丘红润属苏索引束号：宫（审亿计机腐关名飞称）螺审计笔工作毫底稿偶重大杜诉讼目情况叔表论（审球计期践间）桥被审兽计商坐业银圈行；盏序号风所属阁机构技诉讼宿事项符发生种时间隆金额典对应冠会计驱科目吼预计窄损失彩原因嘉赔审计称人员和：喷能忆时索冠编制昨日期廊：壤积筒安闭疼复内核人予员：笋打克们亡磁稀推仿复核醋日期苹：

裕第三与节功获赌取电氏子数伴据蒸执盲行初些步分援析性造复核齿审计微人员沿在了流解被套审计治商业钉银行夫基本昨情况况后，矿下一忧步工秤作就络是获评取被寒审计狡商业猎银行猜的电拆子数虏据，图然后呢对电凳子数谁据进该行转卖换，段对转敌换后吴的电斑子数枕据和税其他降资料扬进行密初步笼分析虽性复水核。胆审计尼准备款阶段皱所进猪行的魄初步智分析款性复管核是拖审计连人员授对被沈审计与商业丢银行降重要胃的比旁率和扩趋势夸进行脆分析需，发贩现异厨常数讯据和山业务免变动鸟，以迫便对钩审计笑的重叶点和异风险习作出廊初步趴判断敬。养一、袜获取雨电子露数据瞎根据义《国静务院乡办公悼厅关抵于利舅用旨来享自杀w饲w延w.全cn芽sh仇u工.c幸n宫中国初最欺大的辩资垒料库热下症载版计算诱机信校息系辫统开请展审漠计工饥作有笨关问锐题的办通知帐》的粮规定甚，审朴计机亭关有浴权取档得被毛审计娱商业牛银行谈计算惩机信州息系厦统处艰理的洞有关接数据沙。在恋进点牵审计缺前，进审计璃组应典根据吗了解希计算衡机信竖息系坏统情古况向驰被审玉计商辨业银肾行提之出审盼计所染需电广子数痛据的膀名称盯、起翅止时越间、骨数据壤结构帝、字筒段含统义及柱操作照权限潮等。妨一般葡情况确下，治审计希组应牧取得擦下列此计算奋机系株统的鲁电子翁数据赴：肾（一喊）储你蓄系立统。看包括律机构膏代码者表、烦储蓄触月报支表、塌活期拼（定喉期）赠账户典主档锅（或引称账台户信咸息文比件）拼、储症蓄总戏账、政明细雾账、厨流水州账、酿计息烫文件既；汁（二敬）信司贷系搅统。陶包括单信贷余系统匠的所元有文词件，夫主要凭有贷劫款主却合同靠文件精、抵罗押合亏同文帐件、玩贷款位余额俱表、澡贷款职历史爹文件急、贷煌款质陆量监丛测表富、抵演押（丧质押爬）物闲登记帐表、虑贴现乞业务烫明细膊表、件开出研银行扮承兑握汇票艘明细目表、圣开出况信用晚证（呢保函铲）明炸细表艺、借晃款人有基本恰情况国表、依借款式人财练务信哭息文绝件等够；寒（三段）对水公系墨统。牌主要站包括拢机构丈代码认表、不科目脊代码厉表、证账户魄信息嫌文件因、总暴账、竹明细壁账、忽流水钥账、替计息短文件丑、年倘末账基户（叫或月伶末）密余额秃表；奸（四卡）信师用卡牛系统蚂。主渔要包复括机丝构代衣码表碌、卡武信息脏文件毁、商威户信房息文溜件、抹分账陷户明模细账鞭、卡绕流水巾账、将透支观余额耻表等搏；于（五遭）国敬际业增务系坡统。控包括幼机构顿代码氧表、鹿账户谜信息倡文件么、总暮账、速明细撤账、疼计息朝文件筑、年浆末账锹户余驴额表开、S宽WI睡FT括系统凳文件惭；活（六堡）会吧计报洲表系头统。罪主要烫包括喘并表盼机构仓代码稍表、锈各机垮构月允报表觉、汇侄总报用表；毕（七奸）联偶行系犹统。佣主要普包括纺联行汇行号锡行名蝇对照台表、私联行脑往账啊报告殃表、泄联行冶来账蓬报告麻表、莫汇差剃报告杜表等芦。奋由于刊目前傻各商寻业银邮行使览用不蒸同的兰计算个机系准统，竹上述丢电子赔文件悼名称洪可能时不一还致，滥审计办人员赴应先娱了解切被审炊计商怪业银涌行的么计算汉机系灭统，是详细合了解跃电子浆数据标的处基理程膨序和抱各电跪子文些件的甜内容叶；另拆外由演于银并行电卡子数监据量熔非常劫大，未有些义电子婆数据背对审腾计工笛作的茅用处纤不大抵，或股者可斑以通袄过其黎他电屋子文羊件取仇得（设如分铜户明宿细账仪可以车通过答流水扁账生糠成）晚，因悲此审欺计人欺员在蜂详细国调查雅了解交商业买银行融计算浮机系体统的饶基础岸上，详根据股审计误工作偶的要敞求和雾重点碑，有巴针对叙性地摇获取处审计集所需恨的电碰子数葬据。辱对取裂得的原电子颜数据滴，审符计人雕员应耕对电伐子数据据的或完整迷性和砌有效替性进桨行检扯查。刮可以优通过丙电子蚂数据局与纸愁质报苍表、敞纸质恋总分加账核筑对，乡还可罩以通佛过将岂电子弱数据闯的流应水账扯分类靠汇总滴后与饮其电层子分并户账叮、总蛾账核饼对。糖二、慌执行鹊初步躺分析薄性复盟核某运用拦分析鸽性复辟核，至可以奶大大晕提高恐审计胳效率矛，降肚低审钉计成甲本和驼风险荐。化（一规）分宁析性厚复核直的基浸本要傲求。三1．掠运用畏分析攀性复散核需捕要审跌计人福员的贵专业许判断乖。运年用分嘴析性茄复核钱需要货审计秒人员读具有苦丰富捡的审触计经位验和乳专业终判断母能力至。因牲为只侨有精寒通商大业银令行的岁业务杯和会验计核世算，根并具障备专松业的泊审计朗知识毫，才店明白胶商业现银行丑会计贞信息砍之间碰、会以计信践息与唉非会的计信霞息之炸间的起内在古联系犹，才采会运茂用分米析性杏复核洪去进尾行比训较、盆分析妹，从评异常挂变动她中寻祥找审各计线匆索。探2．竭分析浊性复房核应部考虑手会计六信息火各构葡成要引素之奶间的橡关系咏。商富业银斯行会追计信宁息各李要素谁之间滥存在墨某种荡内在议的联无系。石如利径率不订变的夕情况兴下，皂利息悬收入撕的增帆减变瓦动与更贷款站的增单减之记间存伸在对淋应关权系，涛利息踪支出颗的变衫动与触存款斧的变种动也命存在露对应住关系票；利踩润表圾中营凯业收蜻入与挽营业端成本迷、营粱业收葵入与闭毛利睁之间盗会存辨在一洁定的谦比率淋关系茎；审乒计人追员应垂通过敲分析舱性复专核，拘来判佩断各教有关蝶项目晓之间忘的关滋系是寻否正触常。尿3．钱分析承性复蚀核应湖取得语相关姿的非即会计洋信息峰的数税据。额分析乎性复燃核除警应取之得会烈计信塑息外虹，还岁应取潮得商显业银穴行业摊务经县营和扛管理斗中的匠有关援数据坛和资炊料。圣如取未得结纽算业蹦务量威统计进表，煌根据棵收费衫标准际可以幻分析旋复核疲该项福手续仿费收近入是详否正波常；桑调查怨被审奔计商刘业银欺行的悦员工究人数扔，可皱以分治析判借断其篇工资腊成本岩是否岛合理呆；观敏察所在租用固的营卷业场沫地面菌积，讨可以盯分析涨判断算其相翁关费搭用是负否恰看当；浪调查商收息也情况嘱可以页分析贱判断烤信贷湖资产收的质剧量状享况。碑银行源内部丈各信五息要灭素之芦间的菌内在待联系筑是客店观存储在的工，需挂要审和计人稀员研魔究、蹦分析夕后才餐能发茂现。言（二谨）分改析性察复核玉的分崭析方垄法促进行驶分析猜性复泛核常狭用的秘方法眨有比娘较分践析、陆比率甩分析均、因及素分皆析和访趋势附分析鼠等，慢这些年分析丛方法佛都是活审计公人员磁应该吐掌握钓的。学1．持比较射分析负。腰纵瓶比较残分析剃就是低针对裤同一晨项目叔的数钞据或剧指标灶，在乓不同扮的时吐间和连空间么进行砍对比文，运善用数提学求版差法胃来说隶明实仓际数愚与期祸望值逃的差翻异，勤作为寄进一店步分危析的肺对象左，从降中获衰取审隔计线凳索。肌差异揉有绝场对差届异和绪相对悟差异使，绝窜对差肿异（掀即实傅际值锡－期政望值剥）用圆于分零析差篇异的竟规模这，相纽对差哑异即驻（实值际值羡－期搅望值困）／苦期望烫值，籍用于罢分析善差异认的程痰度。群比较船分析经又具症体分柜为横扯向和堂纵向咏分析顷法。兴横向扩分析释就是狸计算于前后欲两期羡相关乳项目预的增乱减额菜和增粗减率缎，来新判断远被审绸计商婚业银蹄行的咏财务痒状况兴及其哲变动锋趋势疲。纵怨向分赴析又庙称结贯构分帐析，疲就是覆通过薄计算火某个抵指标披的各装个组套成部洞分占护总体萝的比兔例，污以揭次示各脊个构检成项河目的顷相对刑地位雹和总腰体结赠构关巡系。娘纵向学分析剥和横将向分横析结宝合运血用效志果会定更好坟。如赶通过搞贷款触的投股向结吊构、孙客户义结构且分析涂，可廊看出产被审内计商吸业银墓行的们贷款隐投向忆和行绢业风扇险；筐通过润对贷禽款期段限结愁构分呼析，她可看疫出贷刺款的群结构吨与存希款的炊结构脖是否恼对称从，进肚而得庙知被惊审计央商业广银行裹的支姜付能甜力。削通过们对资冈产负笑债的讲对称蒜结构搞分析窄，可驶以看拿出被劣审计婶商业笑银行芒的负沈债是轨否充杠分利违用，撒各项唉贷款牧和其纪他资免产是可否均琴衡、欠合理增分布透，并第与负记债相牢适应瞎。元职饭2．驻比率咬分析雁深础比率驱分析鸣是利佛用两倾个经攻济活博动相移关的龟数据惠，先轰计算喉出各顷种相迎关比减率，叫再将篮这些抓比率珠与相挥应的荣期望锦值进显行比虏较，报分析骗被审车计商垫业银死行的迷结构蔬、效宏益、到发展塔和变嫩化情麦况。书比率泛分析僚是两毛个相坐关联玩的经雕济数屡据的晨相对事比较既，所丙以主匪要用母除法柱。它清可以徐超越夹银行急机构活的规弯模进居行比孩较，袄并常我与比见较分尤析结吩合运狸用。匀我们劣在对慈被审妻计商尿业银买行进帮行分靠析性字复核样时，毅可以定参照赢杜邦期分析惹系统庙的思灿路来响对一行家商惹业银恶行机卖构整香体情请况进怀行分胆析评彻价。船杜邦催系统芳的核塌心是辛通过店分解渴银行思的资丝本收撕益率畅来分风析影闷响银豆行盈抱利水毅平的狸各种庄因素腊。托辩敲3．辉因素直分析概龄近因素灿分析步是把延反映朱经济链现象巡变动固的总竹量指轻标分苍解为垫相互柔联系难的若翁干因服素，旱然后拨顺序蜘地将渣其中乳第一瞒个因叠素作淋为可蕉变，携其他多因素怪暂时壤作为培不变烘，依极次逐特项替穴代，介以测承定各村个因悦素差晚异对完总量似指标覆的影黎响程材度，策从而难了解隶总量乱指标伪的变骡动原诱因，视从中祥发现映被审赞计商驳业银患行的哄异常奥变动蓬和差句异，侍为现齿场审对计提爽供线化索。惭撤蒸4．喜趋势绍分析兽趋势揉分析封就是盟对连惕续若吗干期尖报表休某一偶项目臂的金毙额及蜂其变城动情径况进柔行比拜较与潜分析贸，了著解该躬项目追的增裂减变虚动幅刮度，进以获脊取审洁计线充索。万如发血现商诱业银乖行的喇贷款谣或者衬存款征在某制一时英期巨铁额增小减变势动，节则应领查明顽原因甲。崭（三室）商纷业银苦行所逗具有始的特袭性对拘分析煎性复钥核的府影响枪商业过银行欠经营懂的特允殊性含加大守了分辉析性页复核写的难公度，管决定疑其初茎步分毁析性斧复核气通常隙需要垫采用盈与企裁业审歌计不炕同的手标准御。商路业银帜行经甩营活抹动的辅特殊顽性主歉要包酬括：漂1．辜分支麦机构弦遍布撤全国屋或全晋球，告金融塔业务圾品种起繁多镰和业晨务经瞒营的络全球狮化，润会计曾核算政与风唇险管森理分扬散化稠。容2．组一项像业务荷交易卵对银繁行资瑞产负傅债表用与利殿润表养的影蚕响程要度不躲同。耗3．皮金融厕业务融数量乖巨大腊和法苏定利昼率的虑波动私。眼4．市多种诞货币思下的义经营居活动调。束5．糠在一偿个会笼计期半间因渔利息宗下降惭而引忍起的歇资产过负债廉科目汤的重汁大波臣动。垄（四语）执膝行初泼步分贪析性寻复核郊需要醋获取抱的主破要信杯息庙1．隶对商姓业银樱行执榴行初印步分确析性赞复核铜，主丢要收克集以阳下三禽类信仪息:巷一是恨衡量岁银行阔资产展质量泊和影枝响损役益账草户的睡信息椅；二软是关抖键的菌财务淘信息独、经晨营管殃理报竹告和录风险生监管驻信息损；三店是预翁算管雹理和息分析泪。例骂如预县算表衔、利芒息边提际收里益分棉析、巷资金栽平均舅成本细率、松收入申和费咬用配搬比分土析。跌2．既收集丽商业蝶银行晒会计壤部门壁的财少务会旷计信遗息和阴管理抄部门厉的业坝务信紫息（骗包括厕电子诞数据夫和纸乎质文睁件、尺报表闯），艘主要妄包括悔：啦（1芽）上难一个雹会计尤年度拴的资焰产负织债表耳和利滩润表博。持（2京）最啦近时矛期的慈资产捆负债塞表和贷利润岩表，径例如搏最近炕六个世月的昌报表渡和会他计账拳户。府（3态）按绵月和河类别狠划分瞧的平粮均存安贷款竭利率何和中皱间业象务的块收费队标准育。汤（4塘）财汉务计尽划、管中间途业务阴、信网用卡先业务适统计辫表。广（5衡）信工贷系债统中览利息辱计算勿文件扬和信责贷资严产质苦量监酬控文改件。刚（6晒）风醒险管刺理部宜门对负不良行资产滔的监渣控表筐（7异）每娃月的僵经营浅管理株报告胜。袍（五蓬）比古较会踩计信垫息和睛分析刑性复概核结眨果宿比较树会计词信息坦和分此析分蚀析性霞复核葱结果照的过旬程通明常包肿括:恳皮1．铜了解锄和分摊析资繁产负国债表另（主偷要是虎期末满和对求平均番资金腥成本虑有影象响的饮方面降），笋利润题表（淘主要食是收妨入下道降和跳银行顽净收讨入的键构成寇）主躁要项葬目的填变动捎情况虏，分脾析表液外经明营业岁务的速增减锯变动绸情况董。瞒2．松分析剃在收膏入和吗资产脆之间歇（如份贷款余与利锐息收切入）呀、费丢用和殃负债挺之间损（如油存款汇与利太息支蛾出）店有关待的相筋互比担例关裕系。显3．阶分析驶主要辈经营困指标咬的变秋化发雪展趋剂势。屯比如辽，费划用率限、收诸息率论、贷丝款准世备金唱率、母资金迷边际袖收益状率等孟等。圆4．恶通过箱对比转（如侦与上概年度忧的信热贷资咏产质晌量和额同行屋业的虹平均确水平碧），膝分析只信贷豪资产梅质量偏的变诱动情六况。谎5．花调查中重大达变动之。通庙过对磨比分秧析，赔对重芹大的施差异祖和变冶动情革况，流审计鼻人员贵必须臣进行舌调查冤。截6．臂确定挂对审朴计方满案的秀影响旋。不速能合描理解去释的原重大千差异毅和变蛮动通康常隐纽含着辰一定骗的风痰险，监应予梁以特喊别关清注。太审计豪人员剑应对栏不能驳合理乔解释药的重泰大差顽异和蜂变动挖情况腾予以两记录只，并房在下受一步设的审榜计方或案中晶计划劝更详骆细的宴测试疾。评（六榜）初嗓步分域析性甚复核善结果饥的利后用皮由于匪电子撕数据锹信息美量大白，既奇包括纷财务障会计醋的电摆子数克据，掠又包隙括业拜务经祥营的聪各种购管理踩数据诞，便壤于审捷计人惭员充尺分利疗用进滑行分浇析性焦复核绍。通架过分闹析计未算，顺找出真重大筹差异惨和异配常变赔动，钳来确买定具捏有潜匪在风揉险的便审计蹄领域督，将虽这些未领域皇作为揪审计次的重测点，即从而担使现破场审蠢计更坦具效洽率和够效果厌。夏（七羞）初浊步分堆析性板复核息所形厌成的求审计艇工作勺底稿垦审计票人员反应将睬初步适分析照性复禾核的灶过程不和结较果记序录在受审计渡工作时底稿角上。翁初步搬分析船性复药核情础况表炸是汇川总记阀录分姨析性格复核美结果珠的工铺作底两稿。枝分为仔两部运分，批第一餐部分掀是对扎商业娃银行召报表东整体妖变动元情况古作一闲般性屡描述农；第盖二部筛分根驰据异漆常变疼动的片项目武(锄审计若人员拦可以杏根据衔职业紧判断霞，将捞超过充一定辽比例具如1驳0％城或1哄5％执的项烛目列挥为异扶常变坐动的数项目手)低，初颗步列摆出重呈点审呀计区网域和捎重点斥审计深项目榨。猾表2勉－9铜互勒符樱鸡俩膜粪夹赴惯锻估虏缘驶觉岛顶病舌沉唐厌单野护柴索纠引号些：劫（审屿计机信关名鹊称）哑审计庆工作栏底稿部初步严分析神性复蚊核情毕况表渠（审寄计期删间）秘被审迈计商艺业银浪行：瑞工作球项目挺或工副作底乌稿索纱引号砍重要蔬事项今说明移横向投趋势本分析滋表（舍）快资产蚕负债青表纵涂向趋舍势分巧析表跌（）毛利润特表纵刺向趋红势分降析表迷（）尾贷款扒质量霸分析根表（私）辨比率痒趋势芒分析蝇表（耐）苍其他孔整体借变动跃情况求说明间：呈可能靠存在亏风险条的项至目和榴业务谅：扭审计沙人员晌：破寒乘爽编议制日魂期：覆蝶罗筒贷朽赴私复横核人宝员：草废彩课汽批让复趟核日刑期：

掠表2倦-1余0：枝询叙没切副金漂欺饺厨怀浙鸽揉惨揉讲池僻肾蛾兔外触读允麦索引娇号：凯（审汪计机果关名县称）裕审计侵工作命底稿威横向倒趋势商分析码表喂（审揪计期盲间）乓被审惹计商括业银锻行：购和洁缠犹短泉雨叨窃劈套唉逢帖然借按搜筛忌守毁赚金额明单位占：轰会计眯报表仿项目奏上年掏数舰当棋年数筐当年世比上市年增秋长面说帜雁明圆(洋1玩)速(2识)击金额年比例叨％甲营业委收入弹其中鸦：利陶息收鹊入她营业沃支出奇其中诊：利午息支板出帖营业滋费用落利润震总额奇净利钢润贱流动议资产酿其中录：短扯期贷共款顾拆出针资金所应收味账款篮长期染资产久其中迁：中韵长期性贷款余逾期茅贷款弄固定碗资产武及在绳建工装程选无形期及递减延资滔产翁流动刃负债锐其中猴：各框项存樱款踢拆入助资金支长期晃负债悄实收传资本诞净资漏产哀审计饱人员某：黑镰邻户侨轧越惊编婶制日海期：蹦诚却斗牺鉴坦复核旧人员挪：竿因坛杆管复激核日胃期：

兰表2聋-1沾1否悟稳市电久萄向圈质加堆抓阴脏元乞用映拾饱郑奏谢毕快攀委索迫引号腊：叼（审斑计机笋关名俘称）蜜审计钉工作敲底稿牢资产忍负债制表纵别向趋盈势分损析表切（审制计期辩间）跌被审栏计商御业银恼行：监茫真臣电谋仰使混霞仿葬歌气进缴继扰出邪应堪根金额晴单位疾：障会计券报表鄙项目咐上年扇数单当年息数馋增减宅比例控说历明震金额彩％车金额旱％骂(劫1库)更(妹2粉)景(炎3熟)爷(合4唱)更(尿5牵)政＝雨(舅4铁)庄－缴(姻2漫)肉流动例资产喉其中善：贷仗款找田睡粮拆出蜡资金丸娘蛛者应收移账款米长期狠资产议其中嚷：贷嫌款军长期影投资砌固定荣资产遍在建桨工程乳无形正及递归延资瑞产期资产逗总额臂流动雕负债构其中科：存议款愤滚骂伪拆入泄资金并杏扭踏应付另利息致长期侵负债休负债凭总额许所有皆者权派益般其中戚：实妄收资疗本堡丙稻资本那公积漏徐戚盈余销公积度负债蚕及权毯益合矿计存扰审计胞人员槽：租集磁络径编付制日葱期：浪今贺逢艇猪尘敞复释核人腐员：惩拴叉解康市复核袋日期肤：

杜表2独-1谱2老闷跌腊衫委仆锯孩煎蕉纯虏敌和屋程行偿蛋扎陈写彻良性涝拣索粗引号会：逆（审现计机怎关名冒称）电审计搭工作培底稿开利润脑表纵兽向趋荐势分知析表惧（审扯计期和间）吼被审毯计商拼业银框行：朝水吉粮背父虽钟足田妄释轻览瓣序状摊笑医你妇党于金额按单位秆：添会计董报表名项目寿上年哀数穴当年式数俩增减郑说步明悟金额轮％咱金额菌％为(1却)崇(逼2劲)圈(喷3箩)注(红4坏)爬(妇5帅)旗＝侧(遥4闷)范－胀(牙2兄)擦一、樱营业辈收入肤其中羽：利北息收任入枝金融盘企业张往来敞收入赶手续眨费收边入犯其他架营业逢收入砖二、得营业效支出托其中让：利恼息支蚕出踢金融伪企业袋往来生支出间营业狡费用住三、疏营业牲税金炕及附怖加陡四、喉营业昆利润殊投资骗收益溜营业视外收招入聚减：榜营业惭外支培出茎五、涝利润维总额国减：社所得言税别六、等净利族润罪审计眉人员溜：眼痕锦揉垦编骄制日爹期：滥丑拖运阵声回甚复懂核人纷员：码考滋始石级复核干日期马：

灶表2首－1牧3竖丝园常员奥排得笼撇戚县新牙迹精着办霜手底暂应兵圆销暂捧诞索引骆号：倘（审奔计机悄关名怀称）腹审计葵工作呈底稿宾贷款烂质量鲜分析演表俘（审资计期禁间）汗被审糖计商婶业银舰行：屋使芳反蝶集辆狭历拐伤广粱盈燕嚼救粥潮摸悟稍常凯金额愉单位智：想贷款谦分类昂上年右数始本年手数习增减辛数馒原因驳分析躬金额劲比例途％言金额祝比例密％殖金额朽比例因正常夸贷款建逾期病贷款伞呆滞使贷款券呆账赔贷款附合计口正常庆贷款公关注矛贷款止次级密贷款狡可疑凡贷款虹损失演贷款适合计玻审计倒人员秤：币巧还背姑编默制日坏期：渣缝维教歉缘无语复邻核人唐员：尝险沾贿川锋辉复核冰日期座：

家表2穗-1瓜4瓦伯若夸晴魂掉漏些留运堤算符厦据究寻端删驶雹勇趁谋泄痰情刘惩索引允号：孕（审盈计机岛关名灿称）述审计滋工作诉底稿押比率距趋势辨分析韵表价（审烫计期岩间）编被审饶计商好业银森行：裂循良渗伸鲜黑多圣硬蹲熟剪娃略远授联伸地修拳奸熊童成谊崭煌比率怒指标列上年锦当年傍增减佩数泛控制证比例南说明莲(1凭)逃(2猎)矩(3届)=秩(2读)-蚊(1苍)圾一、席监控姥性指滨标矮（一设）资丸本充汇足率逐≥雾8％甘以法筒人单款位考诉核谜（二凡）贷辰款质埋量指诊标哀1．跪逾期姥贷款父比例鲜≤趟8％奥2．牺呆滞冻贷款监比例物≤则5％捡3．某呆账失贷款剂比例磁≤漂2％承（三竭）单问个贷督款比瓦例指握标替本外氧币合伍并考梦核勤1．涂单一败客户润贷款违余额宵比例木≤歉10欣％示2．桂最大康10剑户贷访款余著额比牛例源≤把50敏％固（四香）备图付金桑比例厘≥消5％舒（五茶）拆俱借资想金比筹例指衡标笋仅对湖人民拐币考确核梨1．厨拆入伪资金郑比例患≤恰4％克2．滔拆出屋资金狠比例前≤获8％体（六览）境啄外资督金运眠用比夸例会≤放30豪％弯（七颠）国难际商溜业借土款比骗例坝≤捐10抹0％妄（八式）存陵贷款鄙比例溪指标熊1．塌人民毅币、鸣本外狮币合鲜并指滥标锤≤居75柳％混2．情外汇位存贷悼款比巷例肥≤炮85虎％那（九素）中牛长期签贷款伤比例陡指标挪驼塌1．跃人民抬币中教长期赞贷款迅比例劈≤衬12卫0％声2．袄外汇膝中长煌期贷墨款比惹例叉≤莫60忽％童（十栽）资别产流壳动性劫指标率1．脏人民谊币、来本外峡币流侍动性槐比例晴≥眨25反％乎2．搅外汇摩流动悔性比裁例毫≥致60各％

葛比率属指标糊上年饱当年届增减脑数块控制像比例延说明碍(1晋)码(2稀)志(3踩)=艇(2因)-途(1谱)杜二、厨监测垄性指秘标兵（十毁一）农风险头加权贴资产毫比例拜（十胸二）屡股东贴贷款值比例粘（十竖三）蒙外汇暂资产泪比例乓（十省四）挤利息齿回收劝率切（十粪五）带资本宴利润亦率澡（十槽六）达资产飘利润焦率神三、尺其他肿指标士（十苏七）前固定障资产更比率王（十甩八）宪费用熟率泛（十渡九）洽人均搏利润闭额烛审计目人员遣：盖障瞧室损编拉制日剪期：励刺沾转翅胞且崭复跌核人辈员：诞调扯魄栽弹复核返日期担：鞠（注槽：各翠指标图的计箩算公液式见锹第十笨三章摇第四欣节）

瓜第四货节抱初步物确定拦重要惯性水策平应审计惹准备饮阶段兴编制柱审计语方案挥时，怜应运撒用重伏要性惨原则魂。直一、逼初步由确定端重要化性水习平时而应考风虑的阔因素缘有：蜘（一寨）以见往的谅审计骄经验本。以守往审临计中吉所运白用的嘱重要觉性水辣平如企果较迹为适努当，灾可以周作为招本次忍确定倚重要绿性水伟平的饥重要宰依据逗。审涛计人怠员可牵以根创据这油一重躺要性晨水平裳，考共虑被像审计策商业牺银行赤经营纪环境霸和经糟营业屈务的昌变化标，对沫其加块以修真正。所（二楚）有串关法鞭规的浅要求割。商贡业银刊行是警高风区险行荷业，乖它的耀经营欠情况表关系丈重大仿，直瞧接关踩系到和经济盆的发拢展和就社会蜂稳定菊。因侍此在家确定妇重要果性水兽平时衰，应馒当考期虑金拖融风誓险对前国家帅经济青的影拒响。疲嫌纺（三丹）被菜审计鼠商业析银行宵经营迹来涝自色w割w交w.愚cn瓶sh洗u站.c补n服中国睡最满大的翅资承料库郑下凯载据规模偿的大拿小及帝业务熄性质膝。规胳模不雪同的摩银行御，其戴重要宏性水渗平也钳有所肯不同河。规抱模大楚的银抚行，石其重肉要性却水平摩的绝赶对值炮一般些比规毫模小许的银便行要犯大，树但相腹对值唤一般跌比规即模小励的银添行小藏。蒸（四视）内玩部控胡制的蒸可信逼赖程播度。枕如果随内部讨控制纹较为箱健全派，可陕信赖角程度惠高，剧可以厦将重津要性邮水平凳定得千高一学点，趋以节络省审喷计成西本。如（五委）财疑务会抵计报未表各顿项目雄及其厕相互捡关系蜡。财虑务会愿计报耻表项包目的扶重要月程度爬及存克在的布差别偷使会师计信隶息使估用者蕉对某活些报秆表项笋目要障比对钩另外途的一旬些报挪表项槽目更短为关吓心。者会计脊信息杠使用置者更棍关心匠流动柏性高悔的项拆目，谷因而档审计哑人员宫对那宝些流浩动性同高的耀会计荣信息让应当辣从严奇确定萄重要匪性水姻平。骡由于彼财务锻会计喘报表求各基围本项酬目之盾间是勾相互站联系航的，虚审计送人员花在确首定重蛮要性北水平越时，蔬要考度虑它丘们之玩间的壤相互焰关系快。胞二、血初步疤确定腊重要万性水伟平的扬方法拔（一勿）判头断基舞础。谨商业忽银行乡重要临性水捐平的舌判断场基础韵通常舌有四伸项：枣一是削信贷宝资产筹；二凭是净犬资产枕；三蓝是营疗业收龄人；哑四是名净利虚润。辞审计蓝人员沾应当去根据统对被子审计壳商业鼠银行叉的了抚解，附利用丰专业矛判断早合理丹选用听。作瑞为重巨要性苏水平介的判民断基逗础，摄必须烧具有唯相关学和稳现定的两特点末。门冰（二君）计愧算方遗法。崇重要狐性水捎平的伐计算屠方法督有固泡定比眯率法翻和变时动比剖率法魂两种层。慧1．退固定倍比率鸟法。璃即在博选定烛判断滩基础蛋后，问乘上桂一个熟固定成的百闷分比缘，求脊出重虹要性旬水平吴。这阀个百象分比拦是多掩少，糖有赖互于审陪计人岔员的驳专业楼判断周。以渣下是摔实务型中用考来初去步确爱定重绢要性着水平微的一夸些参兽考数矛值：肥净利肺润累唇芒号晌冬富啊注5象％－怕10庆％；俘信贷宵资产黎脑涛若尝缴棉惹仁0佣.笛2％解－1均％；惯净资喇产暖绿蚀讯昼舍厌咐遮1琴％；寻营业件收入援获慌访跳艰饺使哄0覆.慨5％订－1掉％。台2．全变动昌比率坟法。呼即按葡照被甩审计赶商业徒银行苏规模挣越大何，允庄许错述报或逢漏报魄的金立额比木率就县越小朋的原醋理，征根据永资产慌总额丈或营热业收杆人两寻者中拔较大饥的一型项确置定一颠个变隐动百郊分比谱。垂（三数）针续对具羞体情商况，真确定玩不同榜的重溜要性与水平僻由于良商业豆银行质审计导既包档括检理查其纯财务祝收支糟，又宁包括写检查咬其业忙务经屈营（心特别摊是信们贷业华务）秧，在挠同一羞次审其计中耳，既墙包括堤对总腾行的序审计壶，也蹈包括讲对一疫级分崭行、幸二级贴分行播和支你行的翠审计骂，因棵此在赤确定荒重要处性水婆平时胃，应弄根据驼具体银情况晋具体孔分析纲，针彻对不丑同的淡情况枪确定荐不同旱的重修要性拐水平桑。已确定息重要挨性水艰平所域选用贝的基腰础或浊定量捆化指驱标，晕应该含尽可城能满她足审怪计人唉员以裤有效译的方阁式来约达到叫检查鱼保证健程度恩的目及标。荡对于衫银行肯来说诉，找诸到这舒样一尿个合哗适的拆基础灭存在恢一定冈的难及度。俭银行吃经营你活动尸的性彻质，幕决定连了其趋主要妻的账美户余薯额（轰例如胸贷款宽）金暑额非扎常大裹，而育银行脂经营昼活动侧带来籍的利艺润与获业务援本身爸的金树额相斑比较仪，通急常很戚小。找例如锤，对暖某个扩客户线的贷杀款所袖带来揭的收牙益，究即利链息收稿入，北与资词产负乎债表捎中贷谋款账鹅户的傍余额钓相比圾，金捡额很洽小。且选用器资产余负债慈表中材资产促或负跟债余拣额作弹为定矛量指晃标确养定重拘要性行水平负，将盯使重派要性里水平砌定得席太高劣，以廊致于和通过券我们剪的实组质性篇测试凤程序符无法拍充分宇保证证能够从发现脖报表摸中存孟在的帖重大浩误报师。净确定耗重要丙性水菠平，音需要炕把构培成财吧务报吉告的丝各个煌报表贝考虑狡进来式，因这此只粮从资查产负保债表板一个乳方面哄来确告定重五要性挠水平图是不惜合适诊的。酷然而看，如涌果选侧用利庭润基托数作凑为定胃量指卸标来旨确定丸重要企性水歼平，叛可能断导致箩对资肆产负您债表街项目使需要缓选取想巨大卷样本再进行乏实质驼性细孤节测害试。醋这将住导致恳大量赢的无打效审赖计，干尤其锐在审防计项生目固缘有风昼险和竿内控宜环境慎较强昼情况存下，氧更显用得突漆出。徐因此角，为舰了获信得足拥够的海审计死保证磁，我灵们优搞先选歪用依刮赖内弱部控芬制的酱审计饰方法斜，即虫通过葡确认茅和测厘试相图关的奸内部胃控制坑活动尖，获支得最蹈大程森度或雪适中蹈程度胖的内帽部控外制保鼠证，粥然后润执行享较低匠水平谦的实防质性砍测试各。暮当税陆后利僚润数畏很小搅或是顺负数篮（即煎亏损航），昨则需扑要选狂用其束它稳臣定的猫基础执来确顽定重片要性吸水平才，这绝个基宵础必狠须能艘够代抽表正岸常化普的现茎有盈哥利水犹平。偶为解冻决上住述难墓题，胁在实券际工晒作中糕，我百们可您以针饱对不吸同的同审计肠项目酸选用虎不同硬的重思要性敏水平湖：对铸资产率负债绸表项滚目（垒如贷机款、斥存款鲜项目皇），钥选用失较高活的重迷要性截水平拔（如蚕按信拉贷资眨产的糊一定怀比例乏确定研）；快而对扇利润渔表项连目（呆如利杰息收糠支、句中间丽业务炮收入微、费渔用支戒出项牛目）谢，选速用较英低的畅重要菌性水料平（挺如按刷净利肤润一轨定比服例确忽定）缺。此碧外，挪在确艺定重亿要性钱水平耻时还门应考散虑商钱业银拜行的腰业务贴规模棍和内恐部控骡制的摧健全哄程度陵。滔审计羡准备念阶段拘初步框确定集的重既要性鸦水平屯，不木是一幕成不敢变的长。审牛计过岩程中秩可以胜根据马审计贴情况疼的变爽化对盖审计萝方案茂进行疫修改具、补牧充。至在修欣改、替补充乏审计兼方案醒时，授审计钥人员埋必须走重新烫考虑陡重要滨性水谢平，域根据圣情况围对初办步确顿定的情重要赴性水味平加孝以修诉订。轧第五变节布址分析窜审计洒风险屑胸确定沉审计名策略就由于旬商业关银行结经营携的特查殊性洲，其菊固有植风险嗓和控健制风差险都躬较高膀。为景执行递风险窗基础左审计炮策略荐，将俱审计棵风险各控制匀在适券当的奇水平罚，在润审计削准备再阶段域，审瓶计人躺员应吃当根搁据对镜被审轰计商搞业银到行基养本情愉况的献了解趟和分孙析性援复核屋的结础果，撇利用痒审计开风险厦策略赤模型羞对审带计风扶险进晃行分屿析，洪并据定以确级定相澡应的佩审计姨策略够。费一、烫确定济可接露受的钞审计书风险旧可接瓣受审前计风杜险是副审计肠人员震在审漂计工嘉作结脉束后袖能够杨承受义的风星险，勺它的谣高低湖取决穗于审指计事荷项的确重要摸程度懒、审兔计报粉告使济用者愈的要笨求、滋被审嚼计对得象所搭处的怜法律游环境从以及甘审计候人员写对审绪计成招本的跳考虑幅等因娃素。模可接习受审薪计风口险越彼低，识审计誓人员泰对会薯计报坡告和象商业撕银行巩业务末经营吊评价杰意见柳的保虑证程羡度就粒越高耐，所孤要求教实施驰的审王计程摆序就努越详敢细，废反之墨，可裁接受纯审计痒风险镜越高分，所恒要求擦实施蹲的审钞计程扁序也壶就越砖简单吃。为带规范倡各级塘审计滥机关佩在商的业银律行审偷计中鸟执行米统一洲的标烂准和僵尺度盈，一踢般情亏况下碎，商窗业银拜行审犬计可式接受董审计斩风险喉应控专制在垮5％养以内裤，即刘应以桶95之％以状上的颤把握胁保证呈被审华计商夫业银偏行会吸计报吨告的孤真实帅性。员二、给分析环固有讯风险怜商业惰银行倒经营绳的是煌高风叨险的拒货币务资金衣，再番加上起分支孔机构欺众多卵、业搁务复锣杂及初高负之债经辅营，腐使其颂本身拦的固省有风看险处获于高东水平盏。始（一超）商近业银率行经矮营本役身具理有的斯主要蹈风险榆：偶1．站信用移风险欢。信圆用风放险有育广义楚和狭千义之颗分。妖狭义淋信用增风险腥是指忽债务翁人到栗期不灶能足脂额偿条还贷躁款本墙息而召给商氧业银唇行造椒成损雀失的录可能压性，备即通谷常所匀说的奶信贷栋风险摘。广芦义信汇用风蹄险是跨指交座易对劝方违免约而库给商格业银脏行造千成损亿失的少可能嚷性，匹它不枝仅存稳在于趣贷款斑业务嘉中，留还存鉴在于储其他庄表内骂业务水和表歪外业而务中沃。信食用风精险包惊括贷踪款风锻险、胁交易悟方风蜘险、扶发行捡商风手险及缝清算穿风险鞠。难2．洁国家你和转立移风禾险。现国家桥风险枕是指致由于种借款调国宏流观经赶济、伪政治截、社泳会环域境的混影响煎导致树商业仍银行棉的外厘国客天户或渔交易着对方德不能条偿还后债务凑的可庄能性露。转耳移风友险是分指由区于借娃款国翁外汇柔管制纷等原帆因而忘导致趣商业救银行赌的外来国客堡户无义法按忽期偿秤还外哥汇债效务的荐可能灿性。幸转移船风险绒是国筝家风猫险的粉一个拿组成痕部分健。国突家和讲转移是风险新主要股存在亦于那陆些从夫事国邻际业念务的垄商业渔银行刮。伴胜随着夫经济惰全球昨化和肺金融础市场千一体厦化的岛进程物，我尝国各丰种商房业银报行很苗快也捡将全煤面面嫩临国涌家和意转移酒风险胡。局3．渔市场必风险敲。是颈指由旁于证涛券、烦金融著工具装或某夸些与掀银行苹债权省、债柱务相键关的台商品劣的市撑场价筑格变怪动给著商业连银行价带来求损失葵的可秋能性帅。汇欠率风母险是挤市场摇风险研的一巷个组优成部诊分。图4．奔利率宁风险律。是坡指由积于市嫁场利武率变度化给凉商业钩银行佩财务婆状况暑造成脸不利雪影响承的可拴能性纳。它颜主要提包括顶两种交风险考，一剃是利遵息收肥益风科险，六即借忌贷利王率不缘完全妹同时郑或同姐幅度俱变动您，而董发生式损失掘的风惰险；赏二是怜投资式风险竹，即饭债券溪投资韵或金鸟融衍贯生交何易等鼠投资伤保值适活动边因利晴率变僻化而猴造成忘的损挤失。湾5．卫流动支性风资险。期是指根商业旋银行棉不能彼支付岸债务凤或满涂足存饿款人腿提取叉存款贤、借娘款人往融资鉴的需扎求而仔使银演行蒙瓦受信混誉损遮失或逃经济罢损失命甚至踢被挤碑兑倒纵闭的未可能铲性。朵6．骨操作增风险亡。是巴指由减于银茶行内叫部控岂制和酒内部杨治理内结构忧失效孤、计虚算机标信息脏系统筛出现沟故障老等原坦因导战致银壶行发蠢生损滚失的计可能踢性。躲7．躁法律块风险采。是馒指由暗于不辫正确室的、费不适挥当的忠法律绣建议辟，有建缺陷割的法欧律文揭书．盛现行愁法律犯不完彼善、懂不配潮套等夺原因头造成子商业悠银行牢损失馅的可飞能性旁。宅8．轻声誉尽风险筐。是短指由仇于商破业银均行经肿营管排理不肤善、返违反姨法规鼓等导正致存拍款人怀、投虑资者持和银摧行监施管机盈构对头其失能去信诉心的们可能风性。取（二甲）高薄层管截理人偏员的叼品行谢和能际力堆高层灯管理鲜人员鼠的品华行和保能力葛状况萄对商级业银召行经政营有外很大录的影区响。客如果汁高层悉管理者人员椅主观那上不平愿意井或没恼有能更力设雷立科追学合懒理的扔内部清控制象来防哲范错号误的溜发生虑，那卫么固咏有风验险就误会增美加。霜管理软人员迫诚信跨度越尚高，扔固有均风险知越小脊；反品之，哪固有冶风险千越大诊。管葛理人慌员的盛阅历祖、经铃验越经丰富控，素炭质和芒能力古越高叶，固鸦有风脉险越拢小；雁反之扇，固扎有风哥险越巾大。肯（三概）管浴理人治员受剪到的娃异常驻压力抄与薪跳金水连平牧当管味理人击员处墨于异社常压躬力之周下，到容易即虚报铅财务婆信息勇以维侦护其协利益岸。如肌上级傻行下捞达的拔存款滑指标构、利具润指附标，糕并与画费用哪指标快和工风资奖差金挂咸钩，唐均会赌直接色影响辫下级牌行的哲利益番，容买易产观生虚舌报存际款、摆利润筛等问湖题。旷（四喜）金部融业瞧务和蕉会计模业务金的复兴杂程被度。家商业名银行份的分比支机计构越倾多，透金融培业务找品种涛越复青杂，恋业务溉交易皆量越亭大，栏相应首带来秆会计差业务爷处理老越复菌杂，友从而薄其固都有风右险也末越大梦。蒙审计调人员丈在综晓合分谨析上园述因开素后尽，应扭运用嘱专业钓判断盾大致锹评估腰被审坊计商娃业银离行的汽固有穴风险草水平苍。目抱前，统审计附机关锈尚未鬼建立商确定类固有错风险着的准枣则或拆指南横，固绢有风格险的沸评估桑也没宪有特脉定的放模式离，审础计人副员在暖评估哄固有壶风险荣时应尖采取澡稳健药原则巨。如携发现剩商业突银行卫存在挣特定目风险捷，则尘固有怜保证旅程度窄系数惑为0裳，若港未发割现特申定风欣险，瓦则固红有保川证程剥度系贞数取蔑值为攀1。喜三、樱评估法控制标风险哲宏设计急内部钥控制原测试丧程序兄由于梨商业际银行译具有宝交易话数量勉巨大慕、过宣账方恳式特填殊、诸机构庸众多随、网甜点分朝散，扶以及届广泛吐使用娃计算革机等难特点取，如哑果审碧计人定员不碌依赖绝内部具控制摘而完樱全通微过详联细的臣实质浊性测吓试根核本无后法完思成审锡计工副作，排也达槽不到渣审计港的目缘的。烤因此阶，审麻计人融员通炭常需搭要依雕赖商轮业银搁行的值内部墓控制躲，通砌过对新内部尿控制麦的了桌解和适测试律，评掏估控弯制风受险，影以确挖定内宿部控梦制的宅可依圾赖程滨度，护并据良以确宇定实罗质性版测试纵的范合围。计与固盗有风早险评村估一岛样，盾控制昂风险察的评杠估需苦要大创量运倒用审盐计人答员的仗专业捉判断部。股在上腥年度轰已对像商业畜银行规进行挖过审堵计的伙情况陕下，堆可以傻参照江以前取评估苏结果锡，结母合目齐前调防查情洽况初方步评咸估相困关控驳制风冶险。俩在对雨一个忠新单掉位进贩行审捷计情余况下会，首复先应船对被盾审计妹商业穿银行份的控疼制环铃境进订行调糖查，锄并对础控制笑环境肌和其乘他有干关内甚部控六制制项度进供行适冷当测内试，出以测享试结揉果作细为评销估依瞎据。辛(茄一陪)邻初步凉评估搭控制掘风险随，确穴定审奶计策宣略妈当出秃现下档列情应况之驱一，变审计删人员神不得孟采用懒依赖挎内部布控制工的审疫计策垒略：篇1．变相关摸内部五控制截不存工在；宴2．跪内部侄控制验测试旅的工碗作量券可能姻大于贸进行以内部栗控制发测试参所减肃少实瓜质性隶测试狠的工石作量明。爆当出给现上妻述两涝种情看况时挤，审她计人担员不演需要舒对商县业银猪行的绿内部骨控制皇进行帝测试湖，而杏直接攀转入倚实质喝性测厚试。势（二怠）设肥计内妄部控悉制测喷试的茄程序掀和方组法仪在采倘取依傲赖内夸部控呼制审假计策冬略的记情况宁下，哀审计鲁人员叶应在文对内凉部控期制进劝行调坛查的知基础威上，乒设计亿相应脏内部令控制军测试垮程序膜，通加过对画商业训银行毒内部宵控制腐测试秆后，鸦将内务部控炮制风得险评兴估为阳高、袍较高田、中笔、低萌四档牌，相幕应的齿控制翠保证愿程度盐系数翅为0库、1且.3盖、价2鲜、军2.吗3恢。舞内部贿控制以测试得的程谁序和摧方法义详见锄本指杆南第咱三章窗和各衫业务销循环紫审计厘。范四、早确定讯检查怀风险怪，设柳计实谋质性家测试邀的程普序和约范围卵检查桶风险追是审仓计风留险要赖素中乔唯一伍能够烂通过哀审计负人员俊的工介作加晴以控伟制的合风险气。渴（语一）莲确定刮可接聪受检润查风贩险和祖相应恰需达星到的凭实质陈性测捕试保忽证程旱度系籍数疾在可惊接受址审计咽风险然水平慈一定瞎的情光况下顿，检鱼查风叠险与胡固有凤风险琴和控幅制风代险呈绕反向棋关系纪，审流计人擦员在梁合理巡确定夏和评副估被骆审计秘项目准的可平接受歪审计法风险觉、固嗽有风赢险和坊控制蜘风险渠之后命，可屑根据川第一浮章风轧险基昼础审烦计策颜略模积型来挺确定阁实质误性测想试的绘检查殊风险视以及姻相应乐需达蓬到实娘质性嘱测试楚检查修保证辟程度牺系数孝。需虫要注升意的歇是，功在商重业银沟行审非计中醉，即吉使固货有保徒证程运度系甲数加铁控制锡保证既程度骄系数以大于亲3，足审计良检查钻保证挑程度宝系数糟也不咳得为脉0。缠（二撇）设硬计实冬质性忙测试遣的程逢序和让范围坡确定天可接遣受检记查风南险的依目的折在于章据以第设计描实质疑性测碑试的己程序留、方鸦法和漆范围相。审扣计人涂员可舒以选遥用的赌实质露性测们试程喉序主挡要包货括以暮下几错种：午1．醒分析必性复栽核。叹分析粗性复演核在匪前面嫁一节压已有歇叙述变。它刑不仅律可以斑在计华划阶羊段帮迈助审码计人栽员确须定审辨计重优点，头在审当计实丽施阶单段还耽可直闸接作戒为实君质性疲测试倚程序雕以收寒集与包账户靠余额浊和各窝类业支务活案动有宾关的拾证据严。实肃质性号测试勤阶段略的分魄析性猾复核筝与计柔划阶蜓段和躬报表悉复核跟阶段石的分扔析方主法有魄所不越同，哨其目芦的是虎获取鸣审计识人员趴所需篮的检拒查保萍证程螺度，霸特别副在银早行业许务存克在大蒜量的材单笔危金额旷很小血的交企易情决况下胳，通骄过分悦析性旗复核丛，可影以使六审计敞人员播重点浇关注恼那些创重大携的和腾例外张的交咸易业殊务。啊（1最）分肃析性鹊复核宁的适弄用条趋件。岸分析达性复需核常队用于裁测试艇商业俘银行洁的利剂润表帝项目辞，如者根据帖利息尝收入旅与生患息资破产、妨利息他支出剂与付棒息负舅债之辆间的症比例纵关系抛，设贫计利丑息收谦入与波利息挺支出双的精勇确期枯望值修，通防过建学立这族种合挽理的罩比例妄关系统，审婚计人嫩员就汗能够爆根据逝生息帆资产窄的平疲均余湖额和局付息舟负债斑的平扭均余幕额计柜算出杯相应喊的数轮据，辆与财排务报令告上伟实际面的利古息收拢入与漂利息倦支出妖进行到对比弦，检钳查两但者差价异的与程度液。棋（2睬）分坚析性诵复核掏的程昆序和斑步骤惜第一美步，辛设计柜期望准值。巾在设啄计期长望值暮前，伞审计挥人员螺首先安需要门检查美设计艳期望第值所呜使用拼数据耕的可怠靠性奉，以义便使弊计算庆出来豆的期瓜望值支与会娇计数眯据计曲算口肚径保厦持一棉致。孤一是漆通过捧调整极以前扣年度糕的数庄据设峰计期很望值羽。如外根据逃存贷警款的驼平均绵余额狮和相以关利孝率的枕变动宅趋势壁来调泉整利枪息收骡入和剃支出窗的期艳望值缸；根效据交遍易数眠量和另收费坦（或弯付费裂）标默准的释变化蛛来调轿整中超间业顷务收能入和道支出绍的期静望值好；根今据工骂资表泪及工熔资所管占费薯用的娱比率杯来调恶整人坝力费摔用的侵期望止值等笼。茄二是圆根据位银行梁内部蹄当年鸭的财纤务数语据设古计期悉望值牧。如种根据淘利息眉收入叉与生截息资争产、穴利息有支出游与付雁息负哀债之屡间的拒理论器关系隔来设惧计期旬望值榴。也东可以刻用平皂均资诉金余售额与桐法定纺利率中来设枪计期剂望值穗，用筐平均帝资金国余额拒与法纹定利粘率计佩算出驾各类休存贷萍款业取务的句利息艘收入谊与支级出，榜然后歌与账词面记叼录的供金额逗进行子比较正。沿三是织根据厘银行附内部羊非财连务数蕉据设芹计期睡望值岁。如潮根据供业务上管理娱部门数提供赌的业蹄务交比易（灾如开老出信份用证宏、银携行承镜兑汇毫票）慨的数垂量、冬