第三章消费税法

第三章消费税法本章主要内容：1、消费税的纳税义务人、征税范围、税率2、应纳税额的计算3、出口应税消费品退（免）税

第一节消费税法概述一、消费税的概念它是对税法规定的特定的消费品和消费行为的流转额征收的一种税。消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。二、消费税的特点1、征收范围具有选择性它是在对所有货物（税法另有规定的除外）普遍征收增值税的基础上，再选择特定的消费品作为征税对象，主要包括了特殊消费品、奢侈品、高档消费品、不可再生的资源消费品等。2显、朋征唯税逢环腾节击具蒸有单稳一效性它旧是显在陪生意产喉、燃进焦口杀、也流贴通筹或魔消典费如的优某抓一滴环搂节毯一托次椅征炕收甚，统而穷不木是荐每校个乞环集节离多味次许征总收贪，朴即锁一予次罗课将征菜制班。3累、汁征梢收柄方档法激具柿有多拦样茎性从抹价范、承从群量4稀、柱税熄负质具课有转疏嫁沈性最隶终恒都简要姿转博嫁币到烘消邀费托者具身姿上贫，拣由瓦消罗费造者吓负志担芬。5颈、价责内蒜税三职、透作烛用1植、闲体温现交消饰费旬政凉策顺，叫调谋整眉产危业腐结蜻构宪；2少、艺稳控定孕财线政扔收森入顾，首保划持指原移有炭负盘担线；3凡、朵调喷节俗支羊付去能架力忆，给缓燥解辜分深配叨不雷公肿。第责二目节兼消挽费宿税孕法那的渗基茂本侄内植容一势、输纳带税透人孙和阀扣眯缴毕义丢务掀人（掀一些）救纳道税呼人在竭中狮华娘人复民稍共升和哑国境狱内生餐产件、降委钱托的加啦工暮和土进照口相应弊税穿消贴费逃品找的高单杨位圆和穴个倾人疮，看以渠及团国介务脚院接确且定杏的僚销红售错本萌条谣例打规责定宋的勤消骗费退品转的腔其缓他渔单赌位良和课个素人尾，浑为握消虚费勒税江的革纳贱税宝义辛务统人烦。“绸单疲位章”指娃企巴业破、竞行麻政炭单左位峡、秩事脂业挪单凝位讯、盖军聚事乐单棍位住、炎社摆会拘团郊体议及则其纠他尼单静位帜。“维个注人扒”指栏个蛇体湖经相营骂者吓及聋其沟他纽奉个杀人唯。（举二暗）示扣唤缴叹义办务堂人税药法修规闲定不，出纳颂税趟人委般托想加缝工应至税召消侵费替品民，猜由受芳托蚀方隙向沙委复托耀方姓交躬货袄时朱代域收拖代礼缴妥消毒费贴税好。但矛若卡受早托珠方挨为个妹体建经招营缩慧者时糊，匠一垮律棉于匪委辈托短方匙收君回呆后造在拨委屯托茫方蛾所棵在即地膏缴恰纳刑消就费圈税甜。二完、忽征兆税边范私围（见一赴）损征附税音范客围边：1方、伯一场些虹过躬度乓消促费船会仰对昼人牧身况健军康冻、窑社株会我秩旨序芬、高生翠态亦环渐境疤等在方屑面锤造锋成新危按害唐的舞特破殊古消嫂费雀品墙，僵如蔬烟帆、云酒傍、槽鞭册炮忘、眯烟享火住等约；2先、置非剥生纸活睡必猫需喉品涛，赖如垂化酿妆剧品涉、另贵骨重苏首蛛饰牵、持珠燃宝胡玉槐石制等屑；3宏、爸高怀能弯消籍耗们及谅高茫档冤消容费炉品潮，饶如诸摩赖托狸车专、怪小寸汽罗车酿；4朗、固不倾可哪再顾生念资已源宾和益替岗代深的白稀木缺阴资职源届消化费掩品择，撞如据汽撑油咸、皆柴灭油桌、评木管筷填等蹄。征亚税脊范豆围潜具扑体凡包廉括社：1牙、组生良产贸应欲税低消鹿费兔品恩；2融、惰委逐托汇加孙工导应纲税誉消眠费披品宏；3连、俊进哲口积应销税右消肯费拖品陵；4愁、零家售应甜税峡消支费摊品躬：椒金进银破首倒饰适团用良税将率责5哑%税，画在邮纳报税租人馆销固售眠金旬银伏首警饰陆、夺钻补石瞎及本钻字石勿饰饲品蔬时稍征椅收报，抵其榨计呈税枪依能据查是嗓不素含讯增尝值痒税葛的序销耍售弯额废。纳龙税惜人后采宣取坛以厅旧灿换秆新讯方务式杠销梁售叉金爱银蜂首泄饰味，间应烈按波实厚际市收衰取铜不还含还增件值枯税仗的阅全和部免价滥款盒作其为堪计急税巧基残础途。（脸二突）坡税叮目1顽、抄烟2绩、烈酒犁及拨酒揉精3坝、熊化砖妆道品4驶、沉贵指重恩首料饰滩及朝珠毫宝钓玉车石5幸、信鞭姥炮扰烟手火6准、硬汽嫂车慕轮校胎7傻、撕摩影托迈车8味、砖小旨汽乎车9键、稀成覆品克油1械0泻、希高亲尔绑夫崖球托及筒球身具1洒1市、规高号档盆手晶表1宴2章、倍游洞艇1灶3芹、多木翻制康一肃次呆性脏筷称子1源4键、核实索木许地互板三舱、给税月率（僻一员）舅在丝式设哥计那税岛率民时刚，湖要考烦虑表的涂方杆面：1酷、捉要黎体我现论国牲家疼的忘产乒业坏政眼策远和沫消雕费幕政策策漂；2血、夏要肠正问确巴引困导袄消地费饱，台有芽效部地该抑眼制趋超切前屈消惠费武倾批向论，讨调党节蚕供部求掌关烫系瓣；3昼、烟要绵适患应寇消务费读者呜的蚂货辅币议支办付嘉能移力青和奶心陵理业承援受遇能责力孩；4播、拖要颂适堪当残考冻虑魔消北费示品餐原纵有竟的谣负魂担闭水北平英。（洲二撤）朱税爷率助的参形内式1替、霸比心例性税副率对泰于傍价瘦格崇差抓异缠大熟，磨计膨量蛛单利位饱不奶规纸范迅的被选受之刑。2开、且定秤额指税雁率价灶格咱差鸽异惩不面大欺，夹计毕量投单违位块规职范勤的环消节费犬品显选取之挪。3辰、盏定月额筑和或比缝例警税积率税目子目计税单位税率1、高尔夫球及球具10%2、高档手表20%3、游艇10%4、木制一次性筷子5%5、实木地板5%6、成品油汽油(无铅、含铅)柴油升升1.4元；1元0.8元石脑油、溶剂油、润滑油升1元燃料油、航空煤油升0.8元7、烟卷烟批发5%每标准箱150元每条价格7056%每条价格<7036%雪茄烟36%烟丝30%8、酒及酒精白酒每500克或毫升0.5元20%黄酒吨240元啤酒每吨3000元250元每吨<3000220元娱乐业和饮食业自制250元其他酒10%酒精5%9、化妆品30%10、贵重首饰及金银珠宝贵重首饰珠宝10%金银首饰5%11、鞭炮、烟火15%12、汽车轮胎3%13、摩托车250毫升（含）以下3%250毫升以上10%14、小汽车乘用车（汽缸容量）1升以下1----1.5升(含)1%3%1.5----2升(含)5%2----2.5升(含)9%2.5----3升(含)12%3----4升(含)25%4升以上40%中轻型商用客车5%四笨、蔬应底纳烘税泽额孤的外计牵算（连一料）它销容售芳产棚品计翁算级方亭法分畜为赌从虹价妙及穷从霜量州两疼种贱计属算墓方去式访：（渡1集）葡实冠行疫从吃价浴定驱率雕办垫法泰计切算供的应像纳讲税偏额扎＝听销怜售罩额幼×驼税奔率（赛2念）晓实汗行电从局量劫定写额逮办娘法窝计烛算熊的应走纳榆税汇额鸡＝屯销闲售裹数尚量反×梅单游位稍税厅额三种计税方法适用范围计税公式从价定率计税其余应税消费品应税额=销售额*比例税率从量定额计税啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量*单位税额复合计税卷烟、白酒应税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额1棍、窝从北价低计篇征乏方陶法（英1走）国销伟售陪额码的踩确壁定（殊与去增摊值剩税灰的刃一暖样似）销葡售乓额唉是庭纳休税衔人针销老售轻应杏税油消钓费钟品商向吃购修买奇方觉收幸取叼的全蛇部考价凡款免和膏价奋外蓄费殊用，夏包旨括嗽消两费园税乌但骆不比包厘括期增勒值课税锦。指侧价旬外狭向扛购撞买失方午收黄取补的迟手统续咸费临、洪补错贴墨、邪基铸金茄、黎集校资雹费全、舞返商还半利若润睛、道奖猪励与费伯、驴违倘约拔金顺、凭滞敏纳祥金穴、昨延造期茄付陈款罪利享息哭、打赔咱偿荡金关、惯代城收讲款埋项待、口代档垫命款强项弹、血包勤装艳费诉、附包帆装登物坝租肢金核、肃储迈备芦费钟、器优恰质禁费分、态运俘输余装饰卸舍费说以帐及储其圾他仓各等种选性雄质杰的街价转外驴收惨费趁。但未承纱运疯部勇门抢的积运虑费塑发润票洁开意具茫给陈购腾货降方壮的郊，萄纳丑税赌人奶将念该养项朽发扒票晒转移交疗给数购钥货明方建的颠代吼垫捉运站费鬼不板包伤括邻在她内节。同宪时侍符置合世以肚下族条毫件波代弊为理收碍取销的哨政靠府度性砍基徒金痕或多者畏行表政警事羊业菜性桥收垄费驴，败不逝视竖为参价锻外泰费孝用翼，该不鸽征赠收预消睬费州税款：1指.材由浓国秒务寇院挥或筑者貌财吧政棍部奥批刮准滋设遮立侮的堂政玩府市性肤基奔金辩，兵由斤国何务独院蜓或叉者恩省常级熊人糖民戚政纽奉府桶及送其碑财买政伍、努价摸格虹主倡管仅部岩门辽批贼准沃设昨立肚的组行收政危事蒜业速性啄收宇费字；2蹲.冶收茄取则时石开橡具耻省糖级政以礼上鸭财遵政蚂部耳门伐印昆制佳的蚂财梳政奋票啄据贯；3盘.扒所油收问款特项缓全给额塔上若缴胆财晚政落。注罩意希：应傻税拜消沟费塞品班连刘同学包浮装静物絮销异售街的姜，根无菌论弊包杂装倚物级是未否星单甚独吴计游价翼以潮及勉在冤会经计万上袭如薄何绘核胖算听，筹均如应并专入难应您税胞消志费毅品钩的疏销臭售化额中卸缴颠纳专消狗费墨税逢。躺如弦果忧包腰装酿物播不歼作霸价熄随宴同依产疾品镜销洪售兆，赠而鉴是咐收敲取凉押诞金泽，盈此跃项押姿金绢则四不希应蜜并阳入歌应默税栽消接费橡品奖的盐销挥售叮额觉中士征判税。匆但馆对因坝逾龟期榜未蔬收板回肃的披包圾装今物勿不夜再酸退狸还佩的或蚕者已登收解取议的轨时女间坚超耍过固1滋2狸个帖月堆的伙押星金乱，制应负并所入应及税忘消外费禁品域的刷销吊售玩额笔，嫂按勾照甚应妈税酷消剖费信品沟的南适进用漂税育率僵缴砍纳柱消涂费劫税叶。对柏既奇作彩价著随翼同症应迅税妇消梦费跪品笨销红售取，荒又集另椒外粉收汗取熄押析金店的膛包聚装山物秒的创押眯金穿，踢凡壳纳瓣税记人悔在惜规神定今的参期击限厦内舅没貌有双退艳还沟的救，魄均朽应心并修入胖应疾税献消罪费妙品筛的选销参售偷额奸，循按敲照浙应县税冒消锣费钻品冠的莲适谨用搂税明率桂缴郊纳凤消泄费枝税炒。（剑2卧）午含廊增援值颜税惹的挽销访售栏额弟的棚换灿算应套税妇消敢费雅品守的狼销容售掉额例崖1定：却某乒化摄妆悲品纸生抽产蚂企被业乞为掀一虾般萄纳索税首人眯。冲1带0者月文1野5梯日兰向围某移大枣型举商正场墨销迎售攀化落妆疫品错一椅批洗，席取板得愧增尚值购税乞专施用求发届票初，扰取层得献不脾含容增共值泡税泼销上售悠额扫3撇0划万荡元喜，乱增疤值京税之额粱5蝴.鹅1幅万警元本；慨1牺0毅月控2爽0冲日碰向舒某隶单压位吴销红售灰化敌妆零品侄，记开跨具扑普沸通盒发防票服，框取辽得卸含过增坊值疮税松销闹售段额碌4祸.艇6弯8赴万船元忍。则衔该杆企舅业设1错0勤月青应掉纳未多冰少凡消到费灿税膜？解：器（裤1晨）化后妆码品趴适揪用悲税喇率捕3射0刻%（均2刷）舅化贵妆便品丢应狠纳棒销隆售属额=平3飘0车+古4互.卵6烫8扮/坚(何1肯+塞1拥7灭%省)舅=妄3乘4脂万臣元(删3挑)扎应桶纳鼻消驰费蹲税盖额申=凯3健4烛*和3赖0轧%穴=切1叨0帝.瓶2诊万芹元例省2球：域某货化识妆旅品公商掉场侄9始月美份族销召售授化宴妆挽品功取沟得烤不瘦含绘税踪蝶销汇售锡额川5尤万懒元航。根求据扣以锯上包业裳务省计愁算坟9盐月凤应猪纳江的晌消纤费极税施？解洁：女化先妆缎品分税韵率楚3图0披%应血纳布消详费乔税索=叉5辣*锄3敢0挽%满=禽1剥.殖5返万泳元例粒3亩：转甲备为伞生愉产骄粮粥食哪白击酒服的吓一谢般品纳捆税糖人状。哲2南0店0垂9从年摇4峡月用1邻日偶，杯白尤酒坦包怪装蜓物钢随森同守粮素食弦白典酒飞销雾售动，形包拿装被物吸单票独梢计绑价谅，腥收杠取掉包济装贫物佣价桶款建2禁0即0滔0托元芹，储另舟没烟收根2涨0幻玉0穷8千年垒4遭月怠收桥取状的价押诞金军3述0庙0捐0仰元读。问结：罩应张缴武纳小多绑少矛税配？解妈：鸦增幸值需税妇率犹1册7微%鹊，沃消贿费放税欲率搜2舒0央%包饰装销物没价井款爽和四押预金处销每售拐额包劣装照物东价酿款摸和仔押怕金泡的必销享项参税旁额靠=齐4煮2梯7酒3搅.宿5狗*丸1但7械%静=惯7域2央6飞.抵5郑元包渗装瞎物葛价候款统和甩押昨金例的送消阁费旨税愚=践4手2砖7散3距.挥5锻*贵2念0鸡%蚁=昆8陷5历4挎.及7村元2妙、勾从该量收定喇额撇征朴收应妙纳渡税需额=哄应兼税鞠消罢费冠品席的否销等售样数扮量莲*清单转位狮税津额（镜1仅）冈销蔽售乒数厚量编的队确句定应税消费品情况销售数量的确定销售应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的移送使用数量委托加工纳税人收回的应税消费品数量进口海关核定的应税消费品进口征税数量（正2冶）螺应纲注紫意级的穿是：黄兰酒餐、债啤肥酒弱以孝吨痒为密单氏位火规棚定散单议位衬税张额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