成本报表与财务管理知识

学习目的和要求通过本章学习，1.应该了解企业为什么要编制成本报表，一般应编制哪些报表，以及这些报表编制方法。2.理解成本分析的含义、内容与程序的基础上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部产品与单位产品成本分析的方法。第六章成本报表与分析成本管理内容成本预测成本决策成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核事前监督事后监督事中监督成本报表及其作用成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督一定期间产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。作用：考核成本计划的完成情况分析企业成本管理中存在的问题为企业经营决策提供信息成扣本扮报杰表风种飘类反塔映衡产班品间成惠本缘瑞情氧况基的酿报晴表供。做（灯全段部嫂产嚼品宾生黑产破成遭本元表奏、层主诊要乐产伐品致单男位员成炼本馋表烟等坡）反驱映别各效种泻费竿用女支从出甜的水报努表每（厉制誓造墙费唐用哑明排细雹表慕和消产磨品兆销锹售检费吸用失明不细沟表蒙等祥）附伙注怜、抬附蚊表晨和竭其某他嫁资晓料成筋本肌报乘表殊编融制姻要幸求数猫字强真顷实内沸容尿完盲整编尖报您及杜时全裹部中产撒品削生今产舅成妻本素报眯表蜂编旦制编狐制驻本牲表敬是耐为歉了移考垂核购成陶本仍计肥划形的躁执缝行烛情府况未和兵成携本龄降话低笼任谊务抗的铸完茄成辟情抚况挨，时以裙便则分惕析暴成匠本贡增主减秘变逆动害的叔原业因样，烤指予出拦进融一遣步东降双低竞产委品什成役本颠的笛途街径绘。按队产鸣品币种逮类科编锄制按泄成湿本肝项渐目尚编善制全睡部添产党品个生袭产焰成侮本泽报耽表乘（芬按巧品蚕种堡）摄编逆制基枝本搂部抗分佳：轧可扯比蒜产坊品剖与鬼不微可慨比愉产绣品合；坝各舌种忽产擦品辅单芬位呜成袄本震、受本限月携总皂成谈本胳、搅本盒年签累丘计微总裹成纷本补彼充航部番分暖：可付比韵产因品继成追本胖降铺低晌额可氧比扎产活品售成缎本朽降劲低仿率可高比抗产截品堪成铜本各降茶低贴额=可副比夸产广品适按弃上垫年瞒实士际贡平辟均享单底位流成毛本浊计公算腾的怨本且年假累暂计开总愉成野本-可态比饿产常品疲本溪年椒实购际长累测计去总绞成攻本可捷比秃产喇品扎成众本有降珠低鸽率=全时部义产维品忆生径产课成擦本向报编表程（斑按设项法目沙）惭编蜡制生誉产宵费帆用冒部拌分紧：产擦品勤成革本枯部考分泛：主渠要颗产铃品组单成位香成冈本济表肃的宋编县制是第反慨映曾企呈业端在割报支告缴期掌内扎生炸产桑各涉种先主霸要双产饥品弟的单蛛位获成古本锡的费构万成及衔其变抛动喂情嫌况的篮报具表旗。主厦要仍产钓品滴单认位刃成批本员表刚的亿编汪制上泡半耳部督分钥：菌历烂史脚先尸进感水身平雪、竭上卖年农实要际窄平内均菊、解本条年坑计全划舅、败本怖月节实吸际彼及急本爸年羊累愚计膨实伴际赌平地均应单音位殊成膊本歉。下多半彩部绞分签：揭主拼要慰技垦术栗经杨济混指乐标康（士反对映国主拣要材产加品饰每坛一省单凤位劲产叛量野所倦消梁耗邀的徒主唤要够原兔材共料椅、果燃脾料草、秧工节时臣等宗的液数告量论）制群造裙费辜用徒明色细摧表反师映药工妹业浸企更业畜在悼报菠告疑期笔内衡发夹生叼的稿制葬造本费践用易及蕉其赛构争成寨情瓣况羊的疑报燥表泊。(园3栏升资灿料活）其隙他静成粱本域报侧表p巩.暑1康7毒9生触产企情昏况合表责轮任乱成逼本暴表直仪接质材军料疑成浆本象考宜核丧表直呀接清人技工名成画本虑考遇核系表材征料鞭价抄格众差谨异盟分衬析控表工仁人像工因作汇效呈率碎月惊报耀表成沈本但分挑析膏与袜内洪容胡、巡寿程伸序成泥本否分趴析以惕成狸本堂报伞表捡所杰提层供辈的液、距反妇映副企筑业悲一牺定脉时唱期咱成塌本灵水晨平派和府构贝成梯情许况扩的座资宽料破和掏有丈关再的垦计新划咱、钉核贩算兄资资料株为依鉴据，姑运裳用以科魂学而的分勺析萝方爆法，塘通救过盯分坑析矮各屑项枯指聋标逼的雅变药动娱以讯及锈指安标夺之厨间具的遍相云互躺关筹系苦，飞揭瞧示吹企旋业壶各遍项做成萝本陡指英标辰计伐划删的完恐成厚情慰况岩和辅原茫因，争从冷而圆对顿企酒业酒一弱定也时股期运的剪成逢本袋工膀作皱情驶况惭获悲得绩比身较饮全求面姑的康、条本沈质马的急认振识耐。成梦本乘分纠析佳与凶内派容扬、碑程蔬序程拖序确划定塑成饱本匀分教析姻目磨标收旨集栽资强料进胆行奥分劲析裁，然找瓦出首问页题提急出付解鱼决氧问究题吸的修对颈策内裤容全脂部伙产值品尊总舌成足本攀分凑析产船品抚单绸位部成半本炼分冤析成愤本绪分开析灶的绣方封法对摸比字分六析敏法比呜率描分熟析偿法因味素须分只析两法差胡额染分剖析淡法对泉比红分友析越法避：房诚把昆相梳同醉产燃品结的检成串本咐指子标轮在隐不疯同述的愧时色间山空爷间灶上画进漠行键对政比据分活析伸的缺方桃法常。本场期青实典际胆与笔计羽划沉对寒比本捧期秤实锋际申与羡上而期漫实弯际微（模上慰年厅同服期亡实保际烟）螺对询比实披际鸭与笔同场行按先吓进歪水冻平公或凭历捏史玻先舌进肆水座平杆对痰比比风率飞分末析喝法提是组指扶通辱过京计锄算哑和浮对君比吸经怕济深指害标肆的聋比喊率后，土进腾行骂数缩慧量筐分熄析靠的呢一竭种迅方厚法穴。相赏关愚比坝率堵分眨析针：有将优性俘质费不荒同塑但表又球相哨关夜的奴指完标宪对饼比题求久出云比警率…产稍值勺成稻本戴率谦、唉成瞎本阁利氧润虽率结检构栋比坝率摧分尤析桂：绣某感项恋经泉济摊指温标个的莫各寇个带组疮成断部玻分绝占机总占体唐的踢比龟重…动勤态祝比逢率牧分戒析净：周不任同组时罢期啄同嫁类价指恨标艺的尼数爷值卖对饱比忠求芬出裁比极率扔，焰进迹行软动段态富比烂较…年度指标第一年第二年第三年第四年铸件单位成本(元/吨)基期指数环比指数382100-423111111489128116675176138例盘：颂某呜电却机湿厂鉴某针一竭时钱期鸡中滥连搅续4年冰铸脾件芽单站位茧成许本港和彼趋镇势严比硬率言：因和素偏分网析虚法谈：越连钉环恋替膨代李法仇是吉用尾来蓬计敬算称几遍个附相宾互量联敌系衰的披因对素养对冠综条合约经往济洲指男标国变戏动战影础响逃程病度损的烫一铁种捏分葡析舰方犬法较。材叠料狱费块用搁总匪额=产唐品逃产怒量朗*治单向位侨产歇品矛材寨料雀消纵耗童量伶*敌材档料妥单相价计划指标N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a1b0c0(2)第二次替代b因素Nb=a1b1c0(3)第三次替代c因素Nc=a1b1c1=N1(4)计算各因素变动对N的影响；a因素变动的影响=(2)-(1)=Na-N0

b因素变动的影响=(3)-(2)=Nb-Na

c因素变动的影响=(4)-(3)=Nc-Nb把各因素影响相加，则

(Na-N0)+(Nb-Na)+(Nc-Nb)=Nc-N0=N1-N0例俊：委假锐定腾某花企催业退有垫关幅材僵料亩计岁划怀和素实护际甩资碎料煤如筝下幕：连私环毙替除代榴法另特仅点计绝算稿程隶序贝的潜连讯环蛋性梅。计喊算遗严判格舟按纪照峡各馒因榆素拉的挡排篇列郑顺体序废，逐绑次绿以仰一划个雷因斑素徐的然实尊际馆数哪替惭换穷其惊基魂数灿。漂除踪蝶第嫂一酿次集替策换提外掉，鹿每敬个否因午素浇的拔替倒换业都帆是没在戚前皱一牙个手因羊素施替榆换摩的狗基君础桨上晶进印行抓的柴。因征素献替啦换薯的字顺愉序拴性者。实恶物匙量-价院值土量基旨本-次件要计两算氧条悠件锅的涛假生定其性铺。奔测虹定旗某厚一砌因鸦素桐变犯动壤时登，涉是兔以品其轮他挡因煤素疫不雅变谷为享条统件积的迹。差纠额已分造析舞法抓：惜因恨素赢分粱析宅法旗的堡简护化抵形蚀式骡。商趣品帅产邪品脂总尊成胀本恳分锦析商净品阳产锡品致总案成砌本州计寻划现完阀成因情美况屿分临析按泳产屋品罩品每别中进爷行嗽分钢析按丹成擦本防项屈目饥进赠行落分抚析可烦比造产侮品阴成哲本防分饰析※可裳比至产枝品莫成升本蔽降卷低佩任聋务花完叛成葬情昏况超的胶分葡析影意响灾可际比嘱产许品避成铃本泥降定低窑任狮务习完炭成妨情眠况蹦的因肃素似分撕析影曾响求可灭比丈产送品满成割本谜降京低舞任绒务向完丝式成策情民况兄的因制素产蒙品士产痛量奇、芦产慢品亏品煮种抱构毫成接、讯单诉位老成肉本产庄量蚀变捆动句的线影酒响填特插点划：假旱定执其孕他娃条槐件钢不牙变层，佣单剩纯盐产面量牧变勺动乏只捉影机响霸成删本接降黑低沙额姓，戚不扑影竞响住成供本摸降众低乳率渡。单布纯估产匹量及变螺动耻下像的君成面本叔降威低沿额=实恩际朵产痰量哗按赚上肆年泛实涌际材平功均尤单筑位待成篇本王计屡算浓的毯总斯成贵本×计籍划铸降限低赚率各陆因茅素超变锄动旅对雾成维本便降芒低剩计蠢划法完挽成添情阀况湿的沈影凭响（1）射在由计滔划誉产版量泄、腐计彩划齿品哥种者构倦成飘和锈计撒划欢单辽位耀成夫本王情师况砖下太的应成晶本巴降膏低泡额=计兔划凑产始量器按满上昼年健实蜡际至单偶位满成耀本碧计想算轨的深总箩成助本-计圈划围产齐量斜按眠计蜻划徒单芬位没成辜本势计运算允的坊总外成给本（2）妈在更实傻际勿产爽量翁、路计停划土品赚种克构康成亦和兰计洁划洁单惨位涌成上本吼情级况钉下鼠的绢成净本屯降在低香额=实译际戏产虽量剥按得上役年杨实表际朵平古均沟单唉位云成村本茫计满算压的与总脊成茫本扭*迈计麻划娱降饺低柴率（2）-（1）蠢产样量崭变璃动播影染响（3）悠在丸实漏际炸产毛量连、其实基际算品递种自构好成誉和喜计条划汗单财位昆成百本跳情做况馆下呼的变成吓本躬降阁低侍数=实斤际谎产毒量筛按猫上明年竟平谱均古单具位避成蕉本泽计腹算崭的鸡总傲成胖本-实轨际秋产堂量泥按尖计疤划吵单拘位遮成跌本卵计付算凡的脾总谦成洽本（3）-（2）群品认种装结冈构泪变胆动奸影嘉响（4）亿在葱实鞋际舒产客量毅、牲实踏际扩品市种妥构垮成属和恰实界际匀单梨位撑成疼本组情急况桨下求的恐成暖本湿降候低描数=实讲际选产迎量核按全上守年丈实聋际鹿平赴均辫单厚位绢成忘本树计蔬算赔的句总箩成彼本-实上际准产柜量辟按塞实酱际懂单乳位助成润本氧计趋算记的缘瑞总市成圆本（4）-（3）誓单薪位府成盈本放变劳动乖影悦响指标降低额(元)降低率(%)（1）在计划产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额（2）在实际产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额96,000-84,000=12,000100,000×12.5%=12,500

12.5%12.5%（2）-（1）产量变动影响（3）在实际产量、实际品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数12,500-12,000=500100,000-87,000=13,000

013,000/100,000=13%（3）-（2）品种结构变动影响（4）在实际产量、实际品种构成和实际单位成本情况下的成本降低数13,000-12,500=500100,000-86,000=14,000

0.5%14,000/100,000=14%（4）-（3）单位成本变动影响14,000-13,000=1,000

1%可比产品成本降低计划执行结果500+500+1,000=2,000即14,000-12,000=2,000

1.5%各旺因鱼素如变数动值对传成菠本灭降轨低扒计竖划持完锡成川情庙况煤的把影患响指标降低额(元)降低率(%)（1）在计划产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额（2）在实际产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低额19,000-16,700=2,30017,750×12.1%=2147.75

12.1%

12.1%（2）-（1）产量变动影响（3）在实际产量、实际品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数2147.75-2,300=-152.2517,750-15,475=2,275

02,275/17,750=12.8%（3）-（2）品种结构变动影响（4）在实际产量、实际品种构成和实际单位成本情况下的成本降低数2,275-2147.75=127.2517,750-15,740=2,0100.7%2,010/17,750=11.3%（4）-（3）单位成本变动影响2,010-2,275=-265

-1.5%可比产品成本降低计划执行结果-152.25+127.25-265=-290即2,010-2300=-290

-0.8%各核因浅素闹变虏动氧对闹成幕本拔降竭低待计政划浙完聋成补情方况购的急影辈响可确比布产益品京成捎本跪降产低勉任投务授完碎成裤情企况失分姿析视表可比产品总成本单纯产量变动下的成本降低额可比产品实际产量按上年实际平均单位成本计算实际产量按计划单位成本计算降低额降低率(%)甲300*20=6,000300*16=4,8001,20020乙450*50=22,500450*45=20,2502,25010合计28,50025,0503,45012.1（愉注难：缴甲杠、熔乙较产飞品桶产叹量脚同宾时璃增虽加5沈0前%）（橡降预低辛率趣不既变物。觉降饼低乓额=实的际俯产鸦量查按棉上高年败实能际她平绘均元单奥位召成裁本供计挣算佳*蚕降悬低疏率微）品晕种尸结踏构绪变还动床对描成乘本恶降截低些额鼻的粪影偶响=主群要忧产伐品始单怠位射成筋本捆分足析主贫要胶产虚品乒单或位虽成愉本泄计呈划叫完宰成狡情兆况释分粉析产喇品摆单背位虾成用本沾项尿目奖的孤因买素云分骂析表1可慌比辛产区品欠成稀本买