税收纳税技巧及案例

1税收纳税技巧及案例分析纳税人类别的纳税筹划技巧：

一般纳税人和小规模纳税人筹划的误区：税赋。如一般纳税人用（销项税－进项税）/不含税的销售收入＝税赋与4％或6％相比。不应该从税赋的高低来判断，而要落实到利润上，利润是增加还是减少。

一般纳税人和小规模纳税人筹划的要点：

1.

适用范围

锹高附诚加值役，毛旧利率挂高的滤企业牌。沫

历2.备需考妻虑的声要素饱

已（1糖）客悠户对载发票示的要犬求；属

州（2醋）客迫户对题产品约的用洲途需睁求〔储最终荣消费六者（养是普裹通发胁票还稍是增讯值税较专用闻发票料问题乐不大昆）、萍固定近资产钞、继荷续加姑工或胶销售击（必刷须要从增值稳税专才用发落票）扫〕；锁

裕（3互）企狠业的煎发展见阶段这；术

乏（4房）各裹种成卸本（柜会计芒成本蓬、管畜理成膛本等良）。虏

纪3.鉴案例圾

适（1碌）某脾高档巩瓷器铺批发仁企业趟，年葵应纳生增值涂税销辩售额叮30针0万嫌元，硬会计峰核算抄比较咬健全招，符设合一罩般纳熟税人甩条件柏，适余用1绞7%凡增值悼税税队率，轧由于臭是高目档店活，瓷欢器的哄进销孤差价总比较偶大，花进价盼为销蕉价的利20讽%。房

班在这症种情蝇况下待：应淹缴增吓值税屠=3佩00花*1者7%深—罢30骄0*见20祥%*睛17怕%=甜40分.8拦万元政

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丽应缴杆增值铲税：唯17榴5.四5/尤1.迟04战*4礼%+励17吉5.己5/腥1.黑04秀*4迈%=佩13云.5范万元蹲。趣

表利润判增加专：（铁17氧5.分5/纺1.炎04马*2废—淘30稻0）败—腹30作0*欠20招%*蔬17洞%+新（4燥0.驰8匆—征13歉.5穴）*糠10吹%=售30灵.0讯3万申元。塑

吩（2冈）某辛A工遇业企序业为愈一般筐纳税具人，择购进段原材翠料1漂00规万元疗，进崭项税枝17歉万元睛，用或该批荒原材家料生配产甲达产品段10泄台，虾每台溜销售此额4清0万且元（棚不含筒税价小），诞增值北税率慕为1吼7%犯。唱

帜应缴刃增值眨税：陡40辟*1稳0*幼17私%寸—锡17恭=5北1万钉元脏

餐筹划山：如获果成均立若勒干独无立核欲算的回销售筝公司傅，每叮一销朝售公烂司均煤为小如规模轰纳税悟人，脏这样酒A工订业企康业以容每台忆20叛万元符（不锹含税土价）引的价丸格，侵销售毁给销肚售公编司，醒再由谋销售处公司顷销售府给客挠户，余如果蚂客户内购买圈产品席需要惭进一桥步加它工或扁销售甜并要皱取得茄增值球税专佳用发析票（诉假设象小规讨模纳貌税人笔也能再取得忧增值纪税专污用发首票，茫税务道局代败开）高。为挺有竞摘争力糖，销翼售公纲司的无含税狗价格比由每狐台4伤0*故1.苗17忆=4究6.位8万阴元,匹降为枕40立*1走.0缺4=阳41丸.6择万元股，销惕售公怀司最鉴终以扔每台半不含喊税价红40榴万元伤销售慌给客赞户。焰

于应缴望增值剩税：秘（2弦0*迟10勿*1晋7%块—碌17充）+突40润*1倦0*道4%敞=3饥3万骨元拘

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用一般皇纳税味人和迎小规摧模纳融税人刊在筹搬划时愈仅考鸣虑税洗赋是应错误委的，趟第一绞要考拘虑客颈户对早发票盘的需摧求，房第二罩销售母价格必含税荷变化品有多嗓大，泊第三迟利润缓是否塔增加束而不蒜能看截税金斩交纳味的多客少。欲

凯二、卫利用昆固定捎资产牙进行丸的税愿收筹渴划技苹巧：乓

效税收则的相洁关规盐定：演

辉1、投

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粗非正描常损症失的作购进情货物崭；增

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洪三个距概念貌：自碑产、弟委托滩加工垮、购印买货驾物抓

组自产村、委垒托加樱工无色论用贵于任山何一吃方面诸都要胀视同鄙销售绒；不悉予抵由扣只漫有购厨买货阁物。磁

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愿将自橡产、扶委托浪加工齐或购崭买的银货物丈作为软投资盖，提乞供给厅其他梁单位禾或个塘体经梢营者定；（唱用于涨投资龟有增膛值的躬问题浅，评耽估了极）倦

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蚊将自殊产、立委托绣加工咐或购娃买的滨货物阳分配幸给股驻东或复投资贯者；六

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眨将自强产、腥委托烂加工佣或购弊买的岛货物唤无偿箩赠送贵他人常。荡

呼视同余销售杨与不错予抵息扣的恢实际陶操作争：供熊热。耕国有蹈大中辈型企酷业，骆供热薄的方选面：夜企业醉办事尿会、屿学校齿、医给院、蝇托儿逆所、兰职工姿住宅拘等等呈。国传有大标中型妙企业都买煤发供热帐扩散密到很算多地准方：旱生产隔车间边、管冠理办摆公室珍、职启工住缎宅、慌医院烫、托俩儿所肺等等眯。热梦是商犯品，狭自产剃热，斯原则皮上视讽同销督售，考煤的竖进项消税额扮全部匹可以彼抵扣鹊。热滋除了脂生产换车间巴、管昂理用孙房，仙用于匀集体鹅福利捧（医共院、娘托儿台所）净和个声人消翼费（镜职工栏住宅污）视湾同销伪售，沸按1淹7％阔交增等值税灶，用湖于生苹产车煤间、锹管理声用房糕是正出常的沸。男

轮两种他方案忙：第合一，驴整个仗供热冈车间猪哪几斜个专床门为剧职工扔住宅讽、托袖儿所户、医棋院、胁学校童供热凳，这传几个任供热凯车间痒领用阔的煤她单独涨核算良，2抖.不慈得从棉销项捞税中燃抵扣贸的进断项税根额的抵稽查茅要点许:用霉于集吐体福强利或廉者个筒人消店费的俊购进照货物佳或者拍应税庸劳务达。第旨二，当视同说销售还按销紫售量精来计宗算。施

换案例蚕分析领：丹

巷1、宴利用陪采购陪工程梨物资太的帐急务处歼理肥

高（1图）案池例：像某大欧型企壤业自条行建借造仓嚷库一饲座，蚁购入疾为工穿程准突备的干各种岗物资迫20线00永00弓元，资支付唐的增切值税奔34纤00江0元杀，实予际领怀用工纳程物挑资2垦10弊60希0元除（含幅增值场税她

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禽购买幸时借可：工坡程物沙资私辛23鬼40姑00猴

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现领用窜时借朵：在厨建工屑程纹匀21古06忘00斜

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宿（2跌）案增例：轧某企转业为灵增值黎税一鸦般纳盆税人恰，本芝期购嫌入一匙批原讯材料弓，取隙得增约值税历专用器发票扰，价盆款1罚20滤万元恨，税称款2慧0.克4万驶元，吓货款市已支般付。耗材料玩入库未后，失该批例材料愉全部柴用于僻工程惯建设讯项目筋。赤

鸡购买馅时借捎：原存材料虎争酷色赵甜彼闪1谢20呜

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蹈领用睁时借斑：在动建工穷程袜玻愈握城踩推治14帝0.刊4伐

挡肆渣贷硬：原迹材料样滔沙塞总乌魔竖突1策20挨

匠离侍国应弄交税裹金－制应交蝶增值宽税（桨进项摆税额米转出注）油2迹0.焦4刑

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叠案例墨（1饱）工壶程物识资一吨定要改先进旨“壳原材格料认”霞科目蜻

什借：臭原材鞭料司键桃受趟炸鲜桶桌20授00什00鹅

变应交节税金闯－应戴交增欧值税驳（进薪项税族额）皂可巴3紫40睬00泳

负贷：券银行恰存款刷钉导需漂刷商控穿2棋34勇00般0愧

婆借：铲在建呜工程侧甘厉旅催林棕屈游伶23费40杠00映

防贷：富原材堡料想睛竭瞧陆旗挪择拦墨20扁00险00柿

控氏应交调税金秘－应漠交增廉值税护（进割项税怪额转怠出）短狼宿3龄40达00赶

森2、团利用嫂固定赵资产攀的附龄属件最的采挪购麦

半采购动固定再资产颤时，递将部孕分固镇定资彼产附励属件保作为愚原材赌料购本进，尝并获聚得进卸项税缓抵扣踪。笔

额3、天固定怜资产朗的改男扩建漆和大浆修理拍的筹退建绍

温固定仓资产心修理吩所发旱生的截原材拥料从证税法李暂行铜条例混来讲拥是应槐该可跨以抵早扣的茄，税困法在忍修理程修缮爷建筑粒物作印了严脾格的惊界定稳，修舞理修跃缮建魂筑物卫一定慰要进鸽项税没额转芝出。约

约4、沃产成跑品用处于在糟建工流程的鞋帐务委处理调

栗案例奋：某求企业估为增酒值税禁一般跑纳税厉人，低本期期领用营产成能品用掀于在晶建工总程，衔该产章品价丸款1窃20铺万元刺，税乎率为遣17申%，定该产赛品成耳本1耐00莫万元荡。视特同销虎售访

与能不川能用枯原材李料用渔于在帝建工圆程来做进行窗进项受税额凡转出恳？如川：一踢汽生碧产奥回迪厂难办自堆用，很视同浊销售疏，按休计税沈价格皂×袜17胆％来许交增渴值税悟，能度不能亲把生矩产奥肚迪叫货“财自建部”法？在珠财务招上不粘具有爷可操镜作性温。厂尾办用棕自己蒜生产甜的车朝一定闪是视饱同销机售。悄

冷产成锋品用驶于在维建工谅程一严般是寨视同能销售死，根蚂据对眠工艺知流程诊的掌痒握也乱有可微能把旅它变更成自脊建在过建工能程，夕变成音自建论在建巡工程逗视同坐销售康就变造成进死项税处额转灭出。蓝

垂5、站关于宝销售击固定祖资产河的帐查务处螺理年

市根据汽财税遵（2速00后2）侍29卸号文蚁件：幅

疫l才

柏纳税确人销挣售旧竞货（离包括期旧货偶经营固单位挪销售恩旧货倦和纳臣税人祖销售硬自己激使用便过的挑固定与资产钳），失无论宴其是采增值伶税一虏般纳狭税人堪或小燥规模寺纳税艳人，膊也无白论其寒是否腔为批外准认阔定的次旧货师调剂阀试点馆单位甜，一婶律按括4%酿的征气收率晴减半竭征收露增值倒税，星不得牲抵扣跃进项饭税额好。奔

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然纳税带人销诚售自夏己使蛛用过耗的属聚于应谅征消乏费税热的机截动车猴、摩交托车悬、游纸艇，延售价爱超过振原值袖的，艇按照吨4%匪的征悟收率锹减半眨征收辟增值碗税；扬售价抄未超郑过原纪值的骂，免钥征增抢值税械。旧除机动什车经阳营单拳位销归售旧领机动讨车、剧摩托棋车、洋游艇葛，按赴照4承%的杨征收颂率减果半征箩收增董值税羊。鸣

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届销售驾自己财使用慈过的碰其他晓属于他货物象的固切定资半产，慌暂免运征收浑增值王税。斜但则“亿使用毯过的熊其他茫属于尾货物疤的固畜定资吸产欢”深应同陶时具嫂备以刮下3耳个条头件：剪属于麦企业食固定锤资产讨目录陆所列技货物袄；企尚业按脆固定捕资产容管理升，并繁确已坚使用错过的载货物北（财泽务上谨的标幕志：汇提过扩折旧敌）；附销售染价格盈不超议过其怖原值霉的货偏物。诊

略案例嚼：甲杂企业炊欠乙扫企业竿货款议40苏00火00晋元。洲由于尽甲企匆业财走务发韵生困妖难，罪短期布内不谜能支资付货乎款，干经协塞商，嚷甲企额业以蒙一台斧汽车则偿还羽债务盗，该泳汽车色的原含值为尘30享00寒00手元，百已提数折旧芳12仅00葡00谜元。岸

单应缴教增值谋税＝相40酷万/匠1.骆04分×立4％梢×协（1宅－5榜0％柿）遥

股分成罚两块示协议惰：首捆先把美40选万豁蛇免1山5万痕，先舅签一层个豁阁免协绕议；最剩余昂的2替5万鼓再签肺一个宜协议贯，剩概余的析25孤万甲爸企业眯以一王台汽广车偿狮还债么务，则该汽考车原很值3漫0万桨，已抗提折哗旧1威2万昼。债瓜务豁栽免协然议不件涉及孔流转船税但某所得鸣税要况正常肢交，属账务逆处理文借：垮应付帆账款改，贷天：资啦本公袄积，层但资圾本公倚积要以交纳派企业会所得赏税，牺并入情企业辞的应愧纳税充所得买额。穷债务障豁免猴后剩素余债章务2舅5万仍，2薯5万捷与3阔0万疼比较石销售父价格衣低于慧原值凑免增针值税释。眨

及两点栗：极①碗从税陆务部录门税云理的串角度醉来考功虑问援题，可认的趴是计缘税价岸格冠②压分两便张合亲同，喂一定丈要符诚合税更收法纪规的学规定龙。借陕：应巩付账梯款2梳5万啄，贷肉：固兔定资初产清盘理2译5万正，然润后把私固定版资产茅清理将转到溪营业拔外收阅支。帜

寨6、贞公司路设置堡与税丧收问拔题圈

览案例戴：某范集团执是一仰家专雅门从肃事机炒械产告品研继究与充生产咳的企穷业集河团。拳20薪00误年3揪月，下该集鸟团拟挥扩展淋业务效，欲径投资押60奥00睡万元精研制帝生产差某种绪型号肆的机浊床。狡经研咬究，由共定项出两撤种方玩案：队

绍第一铁套方患案是删设甲流、乙乏、丙孙三个浸独立申核算饺的子刑公司邻，彼电此间剥存在氏着购抢销关占系：玻甲企鸦业生郑产的突产品订可以窜作为菠乙企存业的庆原材镇料，魔而乙触企业轨生产消的产崭品全码部提突供给载丙企牲业。族

蛾经调雪查核桐算，汁甲企悄业提养供的妙原材边料市顷场价彩格每伯单位雕10纳00排0元伪（这运里一摆单位调是指机生产趋一件洽最终似产成讲品所错需原训材料闭数额冒），见乙企态业以瘦每件泳15吸00获0元某提供耗给丙焦企业智，丙拴企业弄以2收00环00倍元价杏格向避市场蓄出售施。预誓计甲喉企业豆为乙引企业夹生产破的每龙单位要原材源料会赵涉及疮85饰0元诱进项酬税额假，并倡预计鹿年销荷售量累为1吉00皇0台坊（以峡上价育格均坐不含镰税）伯，那买么芳

奸甲企圈业年级应纳妄增值稳税额置：巷

掀（1催00哨00划*1锣00浴0*晒17配%-恒85去0*神10叨00扒）元辉=8辨50怪00猫0元拨

诉乙企丈业年差应纳蕉增值馅税额杠：样

戴（1饶50扛00标*1婚00犬0*冷17遮%-序10耕00耽0*具10艘00修*1烟7%钞）元买=8像50央00沃0元拜

顺丙企手业应状纳增纷值税躁额：凶

惊（2钱00毛00骄*1前00勒0*市17演%-乌15酬00悟0*士10朝00忌*1掉7%泳）元寿=8欣50背00品0元倾

便甲、也乙、比丙应赢纳增向值税乘额合搂计数忧＝8括5+纺85矩+8炕5＝秋25薄5万买元妨

盛第二凶套方苍案是看设立墓一个季综合酸性公帽司，辞公司段设立状甲、纹乙、淡丙三组部门还。基惕于上览述市畅场调锯查材都料，甘可以唇求出主该企支业大俭致年胶应纳紧增值先税额使为：镜

惩（2叹00驾00模*1林00慎0*龄17冰%-锁85寺0*川10稠00兴）=费25设50只00嫁0元双

当①盏第一酿套方逃案和述第二谅套方武案在亮交纳挎增值樱税的名绝对揭数上毕是一付样的珍②惑如果相从一软个综科合性话公司度而且妻生产牌链条晨是甲融、乙欢、丙流之间润互相渐有纽堤带关缓系，纸当把密甲、毕乙、糊丙设锋为三停个独略立核亩算的站子公晨司的熊时候要，销薯售收药入提思前实汤现，蜘第一径套方套案交丧纳增霸值税汽的时杆间提主前了出，具佩体操效作过走程中债需要纷考虑刃的要要件：溪甲、蜡乙、胳丙生员产链披条生亡产周傅期是往多大遇。第斩二套辜方案递增值倘税的柳纳税农时间厕上得汤到了奥好处摩。比陷如说纪第一谈套方援案设察立了寸独立背核算糖的甲舰、乙包、丙须三个途子公居司，旺其中骆乙高酸科技伪公司遗，享被受三口免三腰减半为，虽景然增个值税煮交纳芬时间杨提前捕了，他但所于得税粘上可您能得吴到了痒好处使。无

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惊6、逃公司擦设置妥与税鸽收问絮题赶

殃北京楼高科霜技公事司对芹增值抬税筹煤划过达程中缴大部三分中蛾关村侍、科辣技园呜区经魄常采吊用的灶一种孟方式皮：丢

顺第一毯种情疫况，苗增值绣税专悠用发朝票虚撤假取痰得主肚要集蹄中在魂如下向行业善：（祥1）焦粮食左企业罚，农还副产岂品增地值税援进项圣税一形定要济按收繁购凭腹证的捷13酱％抵控扣。把（2怪）软腿件公栋司，志软件中公司恒享受拨税赋拔超过瓶3％撤即征堵即退甚。甲桌、乙熄、丙方其中喝乙是坛软件荣公司砍，乙纸高价匠销售土给丙饥，丙甜取得停增值谦税专引用发宽票税爆赋降岭下来象，乙翁税赋卖超过碗3％摧即征福即退熟，因仁此税吉赋始忘终是受3％俯，整盯个集吼团的愧税赋香降下稻来。彻乙、异丙存戴在一乱种状泥况：帝资金匹流没他有得拌到控喊制，届乙公位司挂迁着大御量的崇应收滴账款舅，丙如公司疮挂着谱大量怠的应观付账员款。棚

谜北京鼓朝阳探、海单淀等争地区片有一纽项政鬼策掌同握得雹不一般致：道乙公影司是因软件会公司德，增汁值税赵税赋蛙超过轧3％屡即征纺即退壁，如备果实赤际税雁赋1围0％茅，按虏10脉％交粮了7邮％的按城建逝税、涛3％嫩的教雷育费岛附加妖，税掘赋超纤过3纵％时旬城建滚税和撕教育赏费附瞒加退挎不退片？原牢则上京应该垂退，偷实际秃上海港淀园河区不遇退。怒企业预存在骂两种猜做法亮：第筐一，押按3搜％提起城建徐税、墙教育速费附进加。秀

饼民营浴企业丛甲、境乙、抱丙是雷关联配方，样乙和恢丙关嫩联方私，乙乖高价叫卖给厦丙软僚件，于乙税粗赋3算％，刘丙税听赋降漫下来缎，整迎个集拼团的佳税赋改也降粪了下智来。常乙和堪丙对谨税务库部门衫有一础个最顶大的优缺陷澡：民价营企声业往香往都歼是自僵然人期股东精，张梅三、美王二畏是乙平企业蔬股东阿，也勿是丙颗企业档股东改，从凤股东溉角度策可以东看到平乙和退丙是呢关联阔方，既但只玩有同蜂时去醋查两酱家企给业才禁能看跟到它陈们俩裂是关絮联方骑，这眉种概糠率太掠小。丘或者闻乙和挣丙同瑞时在论一个症税务岗所，旦但这椒种概杠率也纹太小网。从关集团见正规沙的角樱度来厉讲，我乙和暂丙互醉为股咸东，艺这时抢看出劈它俩招关联余方很哥清楚贺，乙朴和丙眼的股筒东是秩同一级个或王同两缘个，岩这样支看出健它们债俩是俱关联追方的斯可能誉性就创比较榆小。像乙是机张三耍，丙蒙是它酷的配险偶等挽这时向看出迅它俩啦关联演方的筹可能是性就眨更小锐了。每

里7、至

晃订立闷合同卫与税陈收问矮题要

赢案例篮：洪

前20座00边年5赞月3弓日，马山东坚省奴青岛疯市某犁机械佣制造赖公司蔑A，育与摆江苏破省浊扬州阀市某尚设备收租赁步公司摩B签樱定一油份购俱销合姨同，透由A描公司亡向B滑公司轿出售臂某种垫型号晋的混德凝土胁搅拌垮机5躬台，祝总价套值3片00粮0万梅元。阵双方冶采取裳委托哪银行认收款斗方式忘销售湿货物题，A辩公司居于当奶日向选B公五司发姥货，晓并到络当地秤某银辛行办乞理了抄托收嘉手续窃。按惑照税育法规栋定，静采取盟委托钓银行界收款茎方式候销售肾货物柏，纳邀税义箱务发抛生时台间为花发出箭货物开并办欠妥托叙收手派续的杜当天燃，因建而A君公司环当天糟缴纳扎增值箩税款宴51吵0万朱元。各

凯6月抗5日累，B持公司武收到良A公竞司的恼搅拌顿机（挎因运滔输不青太方罪便）猪。在获对设袜备进艳行检派查后絮，仙B公专司称歼该批裤设备流不符猜合合旷同要盟求，改拒绝膊付款赴并将侄设备邻返回魔。呼

泥在诉卖讼中女，由理于该贿批设方备确姜实与贺合同蓄上的歇要求健有一撒定的忧差异疑，法获院判悔定B鱼公司疏胜诉腐。又物由于推B公虽司在伸此期府间已感和武篇汉某兰机械返设备毁制造翼公司朝签定废购销查合同暂，因临而不胀打算绞与A霜公司蝴继续咽进行拥交易活。仿

誉其结毙果是出A公诱司与瞒B公缘司的掉交易汉没有鲁最终谢成立趴，但坏却提不前交敢纳了说51答0万币税款挡。美

喜分析喊：托立收承策付结悠算，娃办理粱了托遍收，屯货一腹发出稳就要伏确认世销售榜。退往货有汗一个昌提前勿缴纳断增值取税的再问题殿，销欺售退狠回可俘以抵恢。销

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