税收疑难问题解答税法宣传

1税收热点问题解答尊敬的各位纳税人：你们好！今年4月份是全国第20个税收宣传月，宣传主题为“税收、发展、民生”。税收促进发展，发展改善民生。今天上午，我局在这里举办税法知识宣传讲座，与各位纳税人一起学习探讨增值税、增值税专用发票和企业所得税平时遇到的一些疑难问题，在学习的过程中有讲得不到的地方请大家多多理解。一、税率方面1．问销售蒸汽的适用增值税率是13%还是17%？我单位自产蒸汽销售给在我单位承租厂房的承租人用于生产。请问应适用何种税率，蒸汽是否符合国税发[1993]151号文件中第四条暖气、热水的解释而适用13%的税率？庆答：戏根据签《中墓华人混民共痒和国无增值港税暂巴行条灭例》蔬（中岁华人包民共视和国搞国务谷院令滑第5哭38撒号）仰第二陵条规型定：醋增值伯税税暗率：榴现（一喊）纳绪税人苏销售雷或者障进口夜货物壳，除疾本条树第（宁二）雀项、纲第（曲三）纤项规矛定外叛，税匪率为订17闭%.伸惊（二侨）纳已税人丹销售呆或者演进口龟下列低货物魄，税物率为守13历%：伶签2.禾自来外水、饺暖气赖、冷对气、玻热水渡、煤珍气、看石油介液化废气、讯天然患气、刊沼气做、居业民用欣煤炭礼制品怎；击寿5.遮国务携院规桌定的奸其他碑货物先。具订暖气岸、热凭水是规指利洞用各睬种燃退料（沫如煤踢、石淘油、斤其他俊各种臣气体想或固虽体、齐液体坚燃料枪）和魔电能酬将水汽加热遭，使济之生爬成的腊气体温和热降水，牲以及蛾开发当自然脏热能锈，如圆开发痒地热仍资源年或用看太阳遗能生塞产的僵暖气鼠、热叼气、丘热水酒。弱纸利用垒工业顽余热德生产开、回践收的创暖气对、热掠气和受热水冬也属始于本穴货物拖的范得围。阀”荣冷蹈罚根据察上述情规定柜，瓶蒸汽宝与暖碎气不单是同我一概法念，懒蒸汽捏与热淘水也译不是荡同一仁概念寄，贵话单位珍自产碍蒸汽驱销售蜜其他描单位跪用于喊生产暗，不仿属于隙暖气派也不疾属于勒热水庆，惊如果照是热基气，刊那么蛋应属膛于利缝用工前业余贿热生棚产、胳回收昂的限动定条屯件，绍如果侧不符勤合限庭定条筛件的扁，不格能适豪用1楚3%各的税丈率，食应为局17娃%。嫩（暖显气：忙北方愁居民绿冬天闪取暖恩使用衣）拒卸们2．粗问：贵沙石掘的增桑值税助税率李是多绒少？技凡戴色搬油决瓶赠答：己根据屠《增件值税暮暂行雅条例伙》第牧二条钟关于杠增值住税税术率的堤规定枝，暂沙石徒的增珠值税塘税率躬应为泽17买%。棉同时蹦《财傲政部堆国厘家税呢务总沿局关册于部述分货右物适居用增鼓值税寿税率牌和简怒易办标法征窝收增翠值税阿政策会的通容知》高（财锻税〔双20订09伟〕9杜号）漆规定孕，援增值取税一砌般纳车税人摄销售紫自产盐的拒建筑士用生勤产建用筑材茂料所巨用的执砂、传土、垃石料耳，可锻选择蚕按照象简易着办法构依照江6%叹的征挡收率订计算恐缴纳耕增值历税。教对于拖小规柄模纳盖税人芝不适歪用增芦值税梁税率糖，销压售沙乳石应判按3尽%的交征收权率缴兔纳增特值税袋。输3．炸废炉飞渣是驼否要私交增片值税色？猜魂我公窗司生件产后椒产生型的炉咱渣出款售给曾别人系生产另环保描产品祸，我柱公司缘是否膏要交围增值使税？菠票轧答：面根据佣《中贼华人压民共晓和国真增值两税暂柔行条毯例》篮第二队条规闻定增说值税起税率旷：虫（一即）纳判税人沈销售框或者学进口错货物备，除麦本条种第（吹二）锻项、稠第（善三）永项法泊规外静，税准率为灵17也%.叼帖（也二）盾纳税却人销早售或贱者进处口下庭列货溪物，片税率瞎为1污3%缓：要1.溉粮食惩、食走用植穿物油尖；及微2千.自顿来水矿、暖道气、缎冷气膀、热似水、邀煤气抹、石既油液米化气辆、天谢然气叔、沼表气、脚居民而用煤疾炭制悠品；属3.趴图书淡、报聋纸、粘杂志矿；凤抚4妹.饲愉料、挖化肥战、农垂药、睡农机族、农劲膜；织肆5类.国缝务院较法规局的其剂它货娱物。费”鸽严浸渗根弱据以陕上规可定，泽贵公徐司销投售炉辈渣不吐得免仇征增称值税址，也相不得龄按简边易办葱法征病收增追值税幸，不烂属于登税率妄为1纺3%躺的范洲围，须因此寒，应辩按1贯7%满的税侨率计甚算缴播纳增税值税倘。如纹豆借纺二凤、征周税范俗围麻（一果）委渗托外叫单位浊印刷监宣传膀资料姜并用耀于对队外发怖放推辫广，驻是否夹缴纳父增值稠税？吵馆凑根据方《中产华人卡民共泼和国霞增值感税暂华行条拌例实带施细熔则》车（财论政部驻、国效家税津务总耐局令斥20坝08颈年第旁50窑号）直规定湾：飘冤“钩第四醒条垒单位偿或者姥个体越工商改户的三下列根行为痰，视显同销响售货鸟物：扭摧开（八疗）将浮自产涨、委翠托加骑工或抛者购和进的免货物思无偿哥赠送摩其他碗单位辨或者轮个人粮。陵”和钉根咬据上拾述规裕定，决企业待将宣婆传资级料赠堂与他篮人，祝要按社视同吼销售掩缴纳枣增值险税。醋如果劝贵公浑司是项一般源纳税永人并典取得还合法垂增值阁税专戏用发寸票其狱进项每税可楼以抵寇扣。眯（如灶果企炒业取栏得普拢通发的票入守账，趁要按馆17受%纳伴税申腰报。终）没文有收畜入怎鞭么要牺纳税对申报洋？亚（苏二究）咳银行朱因业浇务开那展中掏赠送寺客户裂的礼钳品是唉否应床交增公值税岔？哲腾廊根据撤《中陷华人义民共坐和国赖营业炸税暂搬行条暗例实暑施细美则》卖（财救政部秃、国忍家税姨务总舅局令纪20沿08瓦年第偏52幼号）替规定弦：搭吼“硬第八飘条巷纳税尚人兼遗营应受税行递为和蕉货物搏或者买非应爽税劳论务的拥，应脉当分孕别核讨算应怀税行屈为的蜓营业核额和与货物赴或者填非应景税劳溜务的羡销售受额，牌其应惕税行召为营僵业额妹缴纳题营业词税，烫货物育或者任非应葬税劳他务销齿售额词不缴盒纳营任业税示；未后分别松核算洞的，购由主球管税衫务机方关核条定其药应税售行为既营业指额。虎”造西蜓作根据婶《中象华人维民共器和国吃增值灿税暂为行条钥例实谁施细昼则》崭（财偿政部悠、国抚家税物务总奏局令常20激08楚年第课50慢号）驳规定犬：倡迷“岗第四封条到单位召或者搁个体惩工商窑户的涂下列溪行为顷，视说同销车售货露物：行碎理（八昼）将层自产寸、委冻托加离工或祥者购府进的酬货物协无偿渣赠送演其他苏单位页或者蹦个人茂。屠”忧覆根据促上述爽规定答，蒙银行饺如果熊存在伐有销竟售货兵物、桥提供惯加工餐和修联理、习修配钱应征旱增值朗税劳名务的脱，根生据《迎中华圣人民落共和盐国增储值税姻暂行攀条例党》（伞中华影人民抵共和司国国齐务院附令第订53央8号四）第达一条泪的规卡定：昨“斤在中战华人鞭民共陈和国龙境内卸销售匀货物卡或者世提供约加工搁、修傲理修点配劳诉务以姥及进椅口货滨物的嚷单位颗和个马人，衰为增辜值税脚的纳挽税人计，应仓当依近照本节条例掉缴纳驳增值零税。播”冠银行贺因开捎展业谈务中绞赠送哄客户牌的礼胃品，门属于李视同樱销售排货物源，按行规定花应缴载增值扬税。趁（如郊果企上业取果得普俯通发互票入笔账，轨要按姻17惹%纳腥税申膛报。未）没纲有收丰入怎催么要弱纳税懒申报梳？约（炼三水）免贵费维粥修所眨消耗杏的材转料或肥更换堤的配贤件是技否需毫要作我进项瘦税转认出或贵视同满销售员处理革？悬肥辛公司较在产搜品糊保修谨期内例免费习为客悠户提遍供维箱修服权务，雨免费学维修鸽所消天耗的喊材料忘或更借换的申配件逮是否蝴需要什作进匀项税持转出驼或视副同销望售处昂理？垫影答：获根据寸《增顺值税牧暂行响条例半》第跃十条捞规定关，用伞于非牛增值网税应指税项刮目、赚免征铜增值济税项婆目、生集体就福利缴或者绸个人徐消费筛的购沙进货碌物或钞者应吗税劳帜务的锯进项义税额在不得抖从销崖项税洗额中气抵扣岔。另值外根慨据《达增值亩税暂倾行条际例实筒施细索则》劈第四肆条规梅定，策单位法或个停体经蜂营者讨的下课列行被为，边视同币销售越货物鞠：者8.来将自霜产、江委托钞加工擦或购舰买的巩货物诊无偿末赠送族他人幼。根秀据上航述规访定，复该公涛司的遣产品被在保晋修期免内出字现问脚题，匠进行昼免费季维修蠢消耗随的材态料或千免费紧更换散的配股件，暖属于耐用于若增值搁税应邻税项产目，骂不须合作进时项税仇额转录出处增理。影另外仪，由跟于保楼修期亡内免娘费保铲修业奥务是竹作为墓销售逼合同赶的一隐部分标，有课关收牵入实赏际已购经在枕销售骨时获接得，龙该公顷司已盾就销引售额胞缴纳拦了税唇款，骨免费盗保修再时无篮须再诉缴纳痰增值上税，毛维修面领用陡零件崭也不轰需视兄同销厚售缴研纳增坊值税潮。恼（字四搁）自授产自避用的进工具诸是否币视同慌销售概？餐蒙为我公槐司属粪光电晃行业赔，主寸要生摆产数鼠码相乳机镜远头、端镜片甘。我贼公司昌设有捕原器枯课和搭工具监课两鲁个辅志助部邮门，轨从材王料仓蜂库领依出材萌料，定由这躲两个慢辅助沙部门狐加工火制作兵工具辣、磨羞具后糖，直佛接投背入到威生产伤车间伸使用谈。领副用材键料时皮，我命公司区通过问制造倍费用规-物酷料消肺耗科乳目已挠做费最用处爽理。谢请问用要做世视同彻销售自处理发缴纳勇增值电税和白企业氏所得巷税吗恋？妄式根据宇《中拨华人没民共波和国锐增值雀税暂榆行条板例实水施细居则》绒（财禁政部束国与家税枪务总搭局2凑00依8第狼50颤号令苦）规羊定：旦存“恩第四重条仁单位肢或者央个体乓工商仓户的期下列毁行为怖，视少同销六售货粱物：寨被（一傍）将砍货物腔交付妻其他袭单位刊或者妥个人唇代销溉；蹲洞（二搭）销茧售代夫销货满物；悬支（三路）设趣有两液个以坝上机逗构并归实行湾统一视核算地的纳队税人副，将哲货物够从一栽个机伯构移遍送其壤他机见构用星于销睁售，池但相劳关机草构设贤在同票一县拘（市猪）的等除外坛；轮剖（四贸）将温自产堡或者医委托轨加工谜的货炉物用雄于非间增值父税应填税项拣目；响庸（五浙）将衡自产辉、委雹托加显工的去货物跪用于灾集体苦福利捧或者猾个人番消费姑；任猪（六讽）将殿自产宋、委时托加要工或帮者购融进的伪货物竖作为垒投资横，提羊供给传其他蠢单位任或者肾个体须工商钳户；纹胳（七浪）将丰自产窑、委筐托加怎工或色者购彼进的吩货物善分配麻给股祝东或役者投裳资者饱；哲裳（八棉）将毁自产耻、委杠托加钻工或城者购抽进的后货物违无偿返赠送鉴其他呆单位农或者旁个人些。骂”舍认根浮据《帝国家榴税务浑总局退关于姨企业毯处置鲜资产尊所得落税处醋理问泥题的涌通知功》（斯国税赔函[辟20众08姑]8销28歼号）培规定付：蒜毁“批一、食企业耽发生胸下列厘情形庆的处润置资身产，棒除将尸资产孟转移问至境牙外以盏外，悟由贪于资束产所英有权堤属在迟形式惹和实家质上垂均不祸发生孩改变阴，可句作为挎内部汪处置显资产赚，不娘视同右销售骡确认蚕收入挣，焰相关犬资产唉的计桌税基吸础延剖续计肥算。怖酬脸（一父）将般资产律用于柄生产孟、制畏造、吧加工东另一胳产品页；遥境（二蠢）改厦变资按产形辉状、犹结构童或性隙能；恋括（三腰）改挖变资蒙产用冲途（嗽如，庸自建酿商品棉房转开为自萄用或静经营吩）；锋盲（四火）将懂资产蛙在总绣机构都及其尘分支闭机构有之间延转移虚；停愁（五毅）上醒述两址种或偶两种协以上愤情形安的混软合；炎蹄（六这）其米他不某改变真资产停所有逃权属萝的用芦途。乳”经谜浆根据明上述皮规定傅，贵级公司倡领用竹材料炎，由弦辅助搂部门棍加工齿制作乐工具填、磨高具后怎，直誉接投欺入到糖生产惭车间畏使用榜。其杏领用此材料从，增兄值税语及企振业所篮得税躬上不病需作漏视同荐销售坏处理述缴纳塘增值峰税和环企业逢所得起税。寻尺（五公）运斤输发炊票内贷容填冲写不熄全能梨否抵贿扣进渔项税葵额？党问预：某爽纳税惹人取诊得一巨张运如输发青票，售但运冶输发照票上不没有严填写罪运价锻和里怪程捉。请阴问，赖该张竹运输冬发票对能否罚抵扣抗进项皮税额泥？搞辱

挑

鼻辫答版：根渣据《摆国家券税务威总局仿关于驼新版菜公路培、内究河货耐物运霉输业瞎统一离发票玩有关鞠使用永问题璃的通坐知》南（国旺税发全〔2肆00纯7〕般10艇1号东）规务定，梦一项攻运输枝业务伟无法施明确锄单位核运价蝶和运肝费里箱程时甘，可粥以按番照《组国家师税务撤总局寺关于庸使用录新版数公路世、内忠河货夏物运玩输业泊统一岸发票量有关墨问题辈的通扫知》岭（国烂税发个〔2秃00巩6〕童67坚号）格第五著条第迫五项洋规定受，奇“辅运价扭”能和牌“帆里程共”部两项终内容赢可不齿填列叫。

国集另外介，准换予计剪算增坏值税关进项托税额事扣除秘的货案运发穷票，施发货疲人、获收货妥人、础起运娃地、鸽到达搂地、燃运输孟方式冰、货高物名愈称、帆货物捐数量辨、运申费金厌额等率项目不必须释填写洒齐全意，与睁货运句发票焰上所邪列的怜有关岂项目亮必须锐相符帝，否板则，加不予然抵扣鱼进项权税额麦。该期规定杂自子20各07值年9吧月1帝日起此执行油。错因此航，该杯张运疲输发帆票能灰抵扣三进项泄税额斩（在匹其他唯按要畏求填制写的彩情况粒下）撞。蹄（六句）低税于进永货价晃销售惩库存懂商品读属于侧非正雕常损别失吗慨？编问：疮因市鹿场需张求萎阀缩，慰我公络司对倦库存葡商品猛的销以售价酸格进殊行调臣整，祝决定网以低马于进茂货价膨销售鸡。此篮情况少是否邪属于变增值货税暂巧行条赶例中鹊所说赚的刃“茶非正错常损磁失蜻”昂，是抱否需冰要作钱进项粮税额婆转出纯处理收？潮妇

角

视

裂章答：呼《增敬值税葱暂行私条例生》第狸十条尿规定形，谢“境非正缠常损话失的做购进输货物奥及相婆关的馒应税直劳务构”受和碎“嫌非正裹常损遗失的哥在产巧品、漏产成状品所呈耗用懒的购努进货灶物或峡者应没税劳象务淹”搭的进采项税批额不兵得从妨销项把税额杠中抵议扣。泄《增咳值税筑暂行困条例星实施抚细则闯》第恭二十匙四条岛进一艺步明丘确，闻对于祖非正离常损局失是愈指因贼管理终不善灭造成井被盗青、丢粱失、洁霉烂丝变质启的损蝴失。皮企业誓由于化资产悟评估腾减值爆、市胡场价奋格波苍动的知贬值羡而发矮生的娱流动引资产拨损失眠，如股果流储动资隔产未毛丢失鸽或损贷坏，耳只是即由于僻市场台发生芹变化绞，价惨格降崇低，衣价值旧量减典少，签不属坚于《嫁增值陆税暂容行条谢例实旗施细绘则》肚第二列十四妹条中守列举赶的非退正常忌损失桥的情正形，秘不作崭进项异税额消转出谣处理具。街需要奇注意拐的是鹿，计裹税价己格明笑显偏购低又晴无正刃当理荣由的块，税呼务机境关有袖权根土据《剃税收仍征收萝管理栽法》魂第三撒十五旅条的灶规定摄，核伏定其耽应纳知税额业。葬（七云）丢索失增泰值税堤专用于发票抗抵扣竭联能允否办蜂理出仍口退斜税？后增值鬼税专摆用发续票抵铸扣联弄能否崇抵扣质？红问：乒外贸葱企业瓜丢失严增值稿税专嫁用发基票抵废扣联割，能液否办商理出赵口退贫税？愁费

骆

蜂撑答固：根桥据《盲国家鹿税务滨总局庙关于乌外贸疼企业圾丢失柳增值身税专毫用发领票抵择扣联升出口嚷退税炎有关倦问题惕的通挠知》坟（国潮税函决〔2素01约0〕眉16亲2号史）第肿二条崭规定氏，臭外贸断企业崭丢失移已开蝶具增妈值税给专用闹发票谣抵扣谈联的充，在跪增值输税专僻用发介票认译证相体符后送，可搜凭增致值税眠专用关发票倡发票悄联复布印件突向主晓管出诉口退际税的连税务偏机关御申报于出口抬退税芬。婆增值索税专辱用发昂票的川丢失鞠怎样肢处理酿：永（1擦）一菊般纳纹税人脊丢失疑已开薄具专腥用发迷票的禽发票运联和古抵扣佳联，御如果秒丢失圣前已万认证暑相符顶的，夏购买脊方凭蛇销售谨方提袍供的探相应词专用斥发票杆记账季联复句印件敌及销泳售方脊所在诊地主稻管税红务机雹关出稼具的颠《丢袜失增尽值税耻专用执发票忌已报番税证绣明单贡》（博附件感5）解，经辨购买础方主柴管税租务机疯关审本核同宇意后绝，可条作为特增值致税进全项税临额的烛抵扣扬凭证互；充（2透）如兵果饺丢失货前未斤认证奉的，讲购买霞方凭油销售识方提慰供的条相应漫专用昆发票柿记账根联复牧印件蕉到主加管税孟务机为关进旦行认茫证，当认证蒜相符逐的凭托该专筋用发匠票记笑账联学复印党件及磁销售嘴方所侨在地家主管份税务体机关思出具振的《雁丢失好增值盏税专稳用发迈票已崭报税密证明踢单》庆，经厕购买啊方主察管税怕务机郊关审乔核同燥意后酷，可预作为浆增值闻税进锯项税凝额的江抵扣器凭证抖。钥（八眨）非壤正常搏损失伤购进温货物帖的进戒项税穗额需送要转筋出吗界？句问：欣单位径买进屈一批词货物播，在睬运输面途中迅发生脂交通哗意外既，货锐物全徐部毁吗损。进请问式这批翁货物粉的进贝项税马额需她要转逝出吗腥？炸柄

岭

团鼠答：犯《增飘值税清暂行蹄条例泡》第副十条泥第二素项规粮定，袄非正钳常损月失的向购进便货物昂及相担关的鸭应税也劳务尼的进圣项税脚额不零得从夹销项勒税额壤中抵冈扣，樱而依喊据《纱增值沉税暂初行条涂例实却施细体则》顺第二汉十四阵条规狮定，穴非正优常损定失是条指因专管理况不善制造成供被盗敌、丢木失、望霉烂队变质葱的损沾失。池因此曾，虫交通顿意外认导致漏的损罚失不蚀属于摊非正装常损寒失，酸不需腊要进嘴行进该项税惹额转帝出。惧凶（庄九）瓜企业亏取得淡供货蛾方开墙具的失增值月税专尾用发误票，舌但供划货方桑却委佩托另挽一公龙司收赛款，惕这样矩的发民票能洞否抵圆扣？言问：闷某企挑业购子买货和物并蝇取得沉供货亮方开跳具的姥增值位税专轨用发齐票，坦但供纷货方易却委茶托另好一公拣司收疾款。蚊请问榆，该绕企业么取得扁的增白值税叮专用从发票娱能否辩抵扣田？

踩妙答：唤根据状《国斜家税涉务总奇局关台于加很强增律值税耽征收其管理驳若干蜓问题妄的通省知》暂（国距税发受〔1霉99猎5〕具19蔬2号御）规娃定，千纳税册人购咏进货贴物或姓应税掌劳务句，支驰付运概输费示用，拖所支烛付款永项的习单位粒，必法须与鲜开具弱抵扣逗凭证隶的销诚货单匪位、记提供殿劳务壶的单狭位一慨致，搜才能汗申报撑抵扣井进项途税额财，否胀则不添予抵饲扣。虾（十娃）稽裳核结警果为贫相符索的海言关缴盏款书炼（进偏项税伍额）敢其进乓项税汇额可炼否在营其他行月份承进行蝶抵扣治？评增值触税专蔑用发江票的碍进项篮税额耍当月悼认证确能否座在其爬他月蛇份进窄行抵略扣？醒进项益税额剂抵扣阅期限赤？鞋问：蝇试行你海关革进口萌增值惊税专膊用缴爷款书伙“终先比化对后廊抵扣辆”陕地区译的增诊值税境一般梅纳税争人，蕉取得植海关谁进口件增值变税专膛用缴肠款书咬稽核沈结果丰相符诱后，铸其进管项税乏额可明否在蠢其他缺月份去进行赔抵扣常？

兔过答：捉根据辣《国壮家税饲务总咳局关策于部舟分地劈区试训行海律关进唱口增仔值税尝专用费缴款增书浊“若先比针对后变抵扣师”孔管理添办法外的通缺知》奏（国扮税函弯〔2逐00含9〕沫83房号）沫规定希，每建月申直报期债内，萍税务鸽机关均向纳诸税人舱提供顷上月绿《海瓶关进怜口增岩值税彻专用睬缴款原书稽蛾核结显果通坑知书必》。涌对稽费核结殿果为陡相符雾的海丝关缴常款书虾，纳紫税人拣应在鉴税务岁机关圾提供故稽核竟结果届的觉当月沸申报黑期内映申报鬼抵扣遗，逾特期不烧予抵烧扣。化增值攻税一伏般纳添税人笑认证扶通过影的防雅伪税久控系叛统开栗具的偿增值医税专压用发将票，莫应在凑认证固通过骗的当贪月按供照增签值税纽有关润规定捉核算纸当期揪进项腥税额山并申抄报抵衣扣，暂否则返不予已抵扣露进项迹税额突。堆（捷国税四发[踏20谨03血]1屈7号访）莲未实寿行海诊关缴堵款书初“育先比勺对后喷抵扣蛇”唯管理茎办法线的增赖值税饼一般究纳税列人取抹得谊20键10尾年1毛月1单日哥以后孩开具蝴的海哑关缴连款书回，应约在开先具之芹日起介18打0日祸后的银第一塔个纳另税申壶报期奏结束之以前仆，向祝主管模税务膀机关息申报殃抵扣茂进项用税额亦。（到增值症税一负般纳扯税人孙取得辈20穷10醒年1采月1估日猛以后怪开具匀的增雨值税舱专用唐发票踩、公塑路内异河货氧物运竖输业钞统一暴发票谢和机匆动车俩销售普统一梅发票绘，应端在开赤具之约日起浴18妈0日诱内到葡税务碌机关工办理箭认证樱，拥并在医认证捉通过洞的次疗月申民报期津内依，敌向主怎管税垒务机堆关申洋报抵惭扣进彼项税慈额。宜）川需要森特别伴关注裙的是施，未狗实行覆海关缸缴款缘书副“植先比律对后泪抵扣垫”萄管理其办法阅的增迫值税私一般赏纳税评人取利得陪20塘10挠年1烦月1辟日勤以后烤开具盐的海睛关缴考款书员，假吸定1甚80铲天刚锦好落恒在运20踢11姑年3片月1衬0日盐，而须2月萝征期稿截止牌日为克3月继15弓日鼠，那庸么此长票的驾抵扣查期限竿为虫3月命15减日斩，而询不是剃3月含纳税含申报沟期截尽止日物4月你18嗽日千。如宽果刚皂好落蹦在湖3盒月2甜0日众，那土么抵释扣期舍限为告3况月刘纳税割申报至期注截止挑日即哀4崭月1衰8腰日阶。冒（认增证时伯间特替别要西注意粒2月胜只有饶28雨日，丙而计胜算期摊限特携别要犬注意吐大月哪31趣日计企算没再有？内）听（十驴一）撇销售供开采巨的地拴下水己是否秩征税暂？序旁才我公门司开邮采地腹下水烈用于监公司耳生产蚀经营感，对伍剩余您部分各未经丧加工混销售断给相下邻纳丰税人险使用痰，对湖此销聋售行桨为是液否征份收增塑值税烦？污府答：剑根据睡《国斜家税窗务总岛局关父于印恨发<与增值绳税若唯干具蕉体问勒题的菊规定易>的淋通知基》（蜓国税百发[告19令93派]1抽54灵号）好规定呢：慕一、万征税订范围酒：就（七攻）供槽应或探开采陪未经何加工屑的跳天然危水下（如惭水库哲供应籍农业相灌溉萄用水背，工去厂自娇采地酱下水洋用于劝生产柄），秀不征抢收增席值税彩。因凡此，握工矿量企业帅自行哭开采缝未经成加工筛的天降然水胃用于疫生产刮的，踪按规显定不时需缴权纳增键值税烤；但珍开采舒的未胜经加学工的屯天然版水对驰外销看售应料征收点增值盛税，钉可开萍具增削值税户专用狸发票毫。立（十酸二）群一般晒纳税优人企统业自筝制机懂井满棍足自凤身用尾水的卷同时莫，向野周围功居民陕供水忽并收抢取水州费，棋这种炉行为每适用挨的增亚值税鼠税率旋是多茂少？毁彼挽答：毒根据头《增插值税铅暂行垂条例骆》规葱定，厉自来夸水是尼指自伐来水霞公司爱及工负矿企眠业经榴抽取到、过伤滤、忠沉淀痕、消承毒等皇工序触加工喊后，肯通过樱供水丽系统猎向用浩户供乔应的悄水。坊一般没纳税恭人向趋居民术提供鹊的用细水如源果符胀合上犹述规继定，摩可选锐择按液照简租易办洪法依周6%贡征收文率计贯算缴腰纳增察值税课，否迁则应约按照争13脆%增什值税希税率聪缴纳凤增值惨税。刻三、疗应纳杜税额偶计算桐（一娱）销横售使荷用过乡的固说定资书产(张机器樱设备殊)售削价低蜜于原电值时望，是太否需恒缴纳钉增值耐税？模如要聪缴纳佣应如莫何计年算？贴耗沫答：障根据闭《财妄政部融、国鸽家税附务总化局关杰于全馋国实认施增缠值税苹转型铸改革俘若干停问题龟的通饮知》炉（财弯税〔街20团08尺〕1治70含号）扒第四沟条规约定，凤一般突纳税耻人销副售自稀己使园用过壁的冻20扭09抛年1舌月1收日走以后题购进毕或者累自制绳的固非定资肾产，摄按照恐适用慎税率捉征收明增值弦税；夕20智08股年1并2月法31券日芝以前嗽未纳疫入扩壤大增虾值税染抵扣储范围何地区掀，纳涨税人旧销售舰自己谢使用皱过的善20迷08脂年1派2月旱31焦日谊以前迅购进扶或者鸽自制公的固王定资召产，亭按照本4%膜的征效收率具减半登征收刊增值硬税厅。剪侵（二增）生嗓产门敞窗的聋企业页收取警的用涝于保到证安叮装质汪量的耗保证供金是肆否缴匹纳增敬值税脚？如峰弯问：乡生产昼门窗塌的企三业在狸销售评门窗半时收蓬取经壶销商瘦一定灭比例碌的保漆证金烤（押皱金）距，用爸于保孕证经乳销商蜂在销吼售门皇窗时动提供蹲良好论的安干装质是量，遍如果猴经销不商遭叫到投诊诉，递此保芽证金再就不理再退杏还，丛若在裹保修圆期内嫌没有奔投诉名信息啄则退就还保父证金步给经朽销商雾，请旱问生便产门绣窗的责企业利收取剪的这回部分克用于叹保证丛安装统质量滥的保勺证金级是否寇缴纳资增值粱税？摔亦联得答：墨《增择值税护暂行季条例半》第绳六条御规定吧，销割售额始为纳赔税人钟销售琴货物洞或者静应税薯劳务贤向购樱买方华收取欧的全间部价贴款和库价外耍费用剖，但休是不乳包括资收取睡的销世项税慢额。虚根据桃《增驳值税膜暂行已条例艳实施砖细则侧》第谅十二殊条规狱定，夹条例械第六逗条第衬一项挖所称谋价外享费用暗，包数括价士外向做购买治方收切取的傻手续奇费、厨补贴湖、基贵金、组集资怪费、绵返还衡利润巩、奖备励费福、违坛约金沃、滞陈纳金粥、延员期付震款利罪息、隐赔偿现金、侧代收息款项岗、代星垫款衰项、筋包装订费、衰包装分物租玉金、令储备看费、音优质攻费、抽运输沸装卸圈费以披及其退他各肾种性痛质的贸价外拢收费窝。另解外根号据《振国家巷税务狭总局熊关于击对福筐建雪滩津啤姥酒有汉限公诸司收阶取经扁营保铺证金糖征收趁增值夏税问矩题的城批复李》（践国税良函〔搞20谎04昌〕4农16刃号）菊规定宾，对输收取蚁经销没商未巷退还乡的经城营保喷证金禽，属劫于经津销商待因违拨约而沈承担筋的违右约金平，应趁当征塞收增垄值税盯。对尸其已副退还鞭的经圆营保牢证金摘，不闻属于购价外条费用章，不咽征收捕增值至税。许因此秆，庄企业着收取膝的因甚经销则商违护约而棋承担沉的违响约金凶应并叛入价崭外费傅用征抖收增区值税斥，若陶经销索商未渣违约搏而退来还的浸保证太金则宗不征临收增原值税刃。巩（期三沉）错季填折密扣额土的发装票如双何处已理？痛星华问：竹我公潜司发类生销愈售折曲扣业迹务，给在开前具发蔬票时吴于同免一张忆发票倦上将御折扣倍额填芦写在独了发煌票的犯备注神栏内府，请让问是烈否可讯以抵居减销盆售额困？芳酒学东答：存《国辞家税厘务总按局关裂于折访扣额杨抵减疗增值撇税应买税销顺售额工问题养通知冻》（涨国税伤函〔胶20璃10这〕5举6号热）明让确，咱《国舟家税饮务总胆局关恨于印熟发〈木增值橡税若络干具溜体问石题的粱规定筑〉的洗通知移》（斧国税牙发〔洋19赌93侦〕1判54朴号）拴第二应条第高（二柱）项氧规定英：苍“盼纳税沫人采助取折雕扣方播式销诚售货庆物，羡如果循销售猎额和手折扣浩额在迅同一英张发察票上冶分别件注明盗的，返可按香折扣墓后的斧销售掠额征椅收增娇值税为。滤”奔纳税宁人采择取折肝扣方大式销验售货同物，廉“裤销售味额和玉折扣退额在蛙同一形张发旱票上性分别坊注明根”膊是指杰销售历额和硬折扣贫额在德同一够张发秩票的凡“凭金额制”男栏内紧分别化注明俩，可抓按折肺扣后术的销杨售额橡征收舰增值框税。测未在咏同一猪张发祥票的扫“面金额罩”盾栏内李注明惜折扣腐额，命而仅桌在发陡票的母“猎备注壮”绝栏内坊注明脂折扣伶额的捧，其我折扣捉额不天得从忙销售义额中堵减除崇。咱

痒盈抗在实嚷际执府行过昂程中亡，有鼓些企具业对霸同一葬张发季票上信开具融的意监思理晨解出痛现偏做差，垄出现凑在备淘注栏片注明典折扣炕额的术情况征，此洲时国路税函娃[2惊01吉0]乱56伴号规遇定在冰备注料栏注冻明折大扣额朽的，酿折扣旁额不忍得从言销售墙额中俊减除众。旧

葬

良增值济税发别票实壤行防备伪税维控系泄统认亩证，陷其金蛙额、倦税额秒等数善据均查显示董在防介伪税咏控系自统中回，诊若将貌折扣惧额填模写在木备注笨栏中诞，增劣值税违发票层在认诱证时树折扣业额信汗息不炮能被胜读取兼，在循系统霜中显棕示的市销售良额为式折扣按前的验金额免，企赌业账侨务处唇理中暑按照西折扣氏后的泊金额续入账伴，造忍成增喘值税闯纳税石申报激时报亦表数榆据和聋账务底数据扣不一虹致酱，因识此国纤税函月[2捆01冲0]泳56捉号文摧规定绘仅在豆备注孩栏注鸟明折处扣额救的，虑折扣巾额不静得从梳销售冤额中漂减除劈。所搁偿（不四舍）赌从开20愚09家年1标月1菠日雪起，风增值零税一联般纳舱税人倍企业槽用壤外购字的原救材料绳用于吨制造禾自用影机器挖，能格否抵曾扣进泉项税撞额？推廊钞答：论根据庙《关洲于全馒国实盏施增托值税煤转型柳改革粱若干瓣问题胳的通剥知》嚼（财件税〔去20蜓08茫〕1雕70荒号）连，自秤20烦09步年1狼月1止日起扶，增舌值税戏一般划纳税也人购撕进或紫者自库制固棵定资我产发颂生的臂进项振税额救，可潮根据窗《增钓值税礼暂行脖条例密》（丙国务腾院令电第5菜38兄号）略和《穗增值彩税暂门行条龟例实拼施细专则》首（财俘政部近、国仪家税盖务总猾局令勺第5衔0号乳）的兽有关躲规定呈，凭颈增值筹税专价用发颜票、刘海关针进口锯增值印税专身用缴伐款书活和运星输费围用结察算单德据从太销项谁税额壮中抵井扣，陵其进贷项税股额应跨当记猛入诸“吊应交印税金员——买—翼应交摘增值圆税（制进项坡税额皱）氏”鹿科目浪。纳滨税人冈允许骡抵扣骡的固泼定资炊产进杠项税膊额，还是指湾纳税平人批20甜09诊年1转月1利日振以后饲（含瘦1月塑1日射，下甲同）沈实际就发生仁，并通取得绞20款09炉年1哪月1散日气以后坚开具命的增哄值税刮扣税貌凭证正上注棒明的鹅或者颂依据沃增值苍税扣念税凭占证计助算的袍增值畏税税佳额。搜因此稀，泻纳税失人赞用牛外购侨的原炉材料鄙用于久制造设自用找机器幕，可赤以作殃进项抛税额刚抵扣柄。矛（偿五哀）企蚊业购密买材柳料用骨于房考屋在手建工掩程，管其进看项税慧额可菌以抵币扣吗瘦？亩兼答：呆根据皆《增庄值税没暂行辟条例浙》及母其实岁施细严则规束定，携用于夕非增柱值税巧应税钳项目防、免东征增赵值税碑项目哗、集梯体福冻利或杰者个备人消夏费的米购进谢货物淡或者爬应税孟劳务咐的进乞项税情额不没得从晴销项限税额川中抵镜扣。谊非增挠值税涂应税镜项目削，是献指提燃供非枝增值味税应植税劳籍务、匆转让脆无形士资产剖、销厅售不旗动产气和不韵动产汗在建皂工程热。这他里的煮不动耳产是袭指不册能移滋动或垄者移筛动后登会引峰起性初质、眯形状拴改变胞的财胜产，逢包括责建筑杏物、挨构筑搬物和骑其他歉土地庭附着须物。扬根据栋以上谦规定甩，企兰业购竞买的互材料陈用于描房屋边在建蕉工程份，其铃进项逼税额用不可绒以抵安扣。疗那（阀六栗）工淹厂购伞入的漫工作吧服可做以抵红税吗站？恋猛柜答：自工厂吐购入夏的工妙作服魔如果粉是满艰足行类业的姜特点穷及生胸产工滴作环再境等强需要讨，实殊际发术生的亩合乎蔑常规并的劳气动保固护支呜出，痕确实篮用于资员工睬工作队时的腿劳动蛮保护庙，金属于麻合理蹦的劳概动保忘护支惨出，案可确杆认为将与应护税项絮目相暮关，眠其取台得的堆增值昂税专价用发泼票中鼠注明临的进觉项税晃额是砍符合择抵扣历规定姑的，雨其进潜项税劳额可份以进消行抵侦扣。城否则触根据淘《中臭华人钩民共山和国度增值咽税暂觉行条焦例》奖（中烤华人垂民共朋和国验国务北院令撒20龄08中年第铜53役8号坐）第沈十条亚的规昆定，骂用于睛非增蛛值税材应税红项目勿、免互征增督值税抄项目际、集况体福讽利或脆者个严人消孙费的扩购进年货物商的进善项税象额不街得从毯销项滔税额苍中抵哲扣。杂晓（七气）购短入3贺排7轮座的斧厢式啦小客第车的沉增值虎税额颤能抵竞扣吗早？均父今问：狐我厂敏购买潮了1凳辆柳邮州五村菱3性排7盈座的密厢式党小客姐车，有用于梳生产茫、销常售送迅货，它已取尖得机剧动车竞销售芽统一脂发票图，请改问购汁入该惯车其晴产生禁的增刃值税壮额能乓抵扣原吗？震络某答：歪第二录十五垒条伪纳税惩人自誉用的核应征它消费呢税的吴摩托来车、中汽车平、游幻艇，衔其进脂项税事额不片得从鸦销项歉税额显中抵虫扣。潮”驻铲钳辅根据千《财阶政部枕国秋家税屯务总额局关四于调他整和严完善奖消费芦税政氏策的列通知累》（嘱财税虑[2衣00励6]烘33范号）伐规定律：它烂七、东小汽贵车汽锦车是炭指由糖动力乞驱动锣，具僵有四凭个或艺四个掀以上祝车轮暗的非垦轨道把承载尘的车铺辆。敌亭泡本税魄目征屑收范播围包弯括含梅驾驶袜员座汉位在谣内最凤多不骡超过闲9个居座位殃（含及）的暮，在笛设计乔和技汪术特是性上贷用于鸦载运庸乘客庸和货评物的较各类虹乘用托车和禁含驾敌驶员祝座位赢在内归的座抚位数役在1贞0至纤23贩座（唇含2渴3座泳）使的在手设计终和技水术特悉性上柳用于便载运岭乘客永和货糊物的兔各类栗中轻占型商脱用客娱车。古”跳驴显辨根据巴上述锅规定玉，顷贵公目司购植买的柄3排弹7座趋厢式复小客介车，量属于厦应征遗消费再税的沉汽车烧，经并且诵取得漂的是照机动起车销救售统迟一发线票，槐其增刃值税盯进项男税额国不能谣抵扣眠。籍采（君八申）医吊药公脸司购芦进的条药品旺（商部品）摸存放结过期挥，是博否属祥于正呼常损纹失？接延猫答：设根据羞《增幻值税锡暂行怠条例少实施棉细则晌》第计二十篇四条丛规定进，非年正常伸损失皇是指估因管珍理不骑善造亿成被蝴盗、灿丢失位、霉茎烂变骑质的厚损失浅。揭因此欺，纳技税人戴生产冲或购煮入在篇货物西外包龟装或吹使用甚说明个书中捧注明勿有使蠢用期衰限的够货物逆，超秋过有至效（券保质翠）期苍无法齿进行咏正常倦销售沉，需老作销禁毁处砍理的粮，可狱视作腰企业励在经由营过椒程中两的正棉常经矩营损速失，软不纳姻入非观正常猪损失缺。景雕（及九惜）一军般纳捉税人酷购买仁用于什企业非内部牵职工那食堂减的炊绢具设耀备，旬能否茶抵扣迈进项依税额挑？亭锹袭答：右根据贸《增晕值税说暂行呈条例量》第庙十条叙第一止项规甩定，吗用于玻非增咸值税炸项目挥、免杆征增割值税浅项目惨、集妄体福数利和睛个人纯消费疼的购警进货渠物或呜者应辱税劳提务，岸不得剃抵扣伟进项叹税额氏。丝因此办，规企业适内部践职工姨食堂古的炊职具设爽备属真于集絮体福盗利，翼所以牺不得魄抵扣扯进项绢税额谎。那（十住）增拨值税奏一般山纳税烟人企速业今栗年新敌购置另一辆涉55饱座的幅客车傻，用辉于接就送员条工上戒下班兽，请足问能忠否抵杰扣其垫进项现税额块？番边懒答：只根据青《增韵值税音暂行费条例浩》第砖十条培的规退定，托下列秩项目扒的进暴项税侦额不话得从鬼销项尾税额朴中抵坏扣：愚用于脏非增致值税历应税虹项目肌、免社征增混值税誉项目当、集问体福螺利或确者个答人消岛费的辽购进咳货物溪或者将应税意劳务缎。根蹦据上胜述规银定，巡该公艇司新慢购用梦于接扯送员众工上永下班棕的客差车，决属于膊集体每福利异范畴跌，其喷进项牛税额挣不得鬼抵扣药。坝（十塔一座）下刑列外遣购货纠物如庆果能矿够取堤得扣净税凭点证，役进项熟税额哭可否洋抵扣饰吗?烛1．渔化工白企业政购进查的储皱油罐感（构名筑物婆：押03旋-1未-1盲）欧2．吹自来段水公妨司、棵煤气已公司码、热锐力公驶司铺缩设地肠下管君道所贺用的谨购进朱的管济材（救构筑原物：奥市政隐管道兼03贸-7银-6档）迫3．腔企业胜会议额室安剥装的扮空调知、投案影仪某4．绵企业渣购进嘉用于想建造度水塔名所用集的建呼材（克构筑唉物：砍03颈-3动-1消）狗5．戴企业行购进厘的蒸生汽锅矿炉（稼通用东设备犯：烧06她-1弊-1誉）怨6．枕电力留公司确购进氧、安阴装的避电线耻杆及就输电虽线路狮（电刘力工慎业专首用设抬备：犬28脱-4裳-1晕）墓答：妖财政真部湾国家雄税务帐总局攻关于潜固定围资产挂进项干税额屑抵扣散问题菌的通改知脚财税蓝【2提00惭9】玩第1遭13滥号麦弹增值喊税转籍型改昌革实激施后弓，一范些地周区反蚁映固愧定资卷产增扰值税却进项哨税额兆抵扣墨范围朵不够泛明确显。为只解决海执行圾中存南在的姨问题虎，经路研究皮，现术将有版关问挠题通饱知如肚下：引牲《中瑞华人勾民共役和国仪增值允税暂蚀行条总例实龟施细趴则》茂第二网十三哀条第干二款今所称烦建筑担物，翅是指迷供人胁们在偷其内窝生产耻、生盏活和爬其他呼活动瘦的房职屋或握者场库所，糠具体汪为《余固定扮资产骆分类冤与代式码》述（G狮B/绕T1袜48厕85炮-1急99欠4）波中代垄码前图两位葱为变“亚02惹”再的房全屋；饮所称方构筑疤物，创是指罢人们晕不在俯其内次生产睬、生喝活的糠人工所建造耕物，槐具体制为《猴固定仍资产挣分类制与代烫码》贺（G瓣B/韵T1冬48旋85缴-1箱99姻4）雷中代益码前目两位辨为袍“尊03申”貌的构重筑物价；所棉称其跟他土抓地附抖着物丧，是承指矿租产资硬源及店土地纯上生需长的烤植物仆。言《固徐定资掘产分端类与咱代码比》（霞GB细/T们14倡88嫂5-厨19谦94滥）熄以建刺筑物承或者颠构筑讨物为警载体创的附覆属设课备和城配套既设施丝，无齿论在硬会计箭处理杰上是形否单颜独记酷账与第核算垒，均榴应作侧为建窜筑物删或者愈构筑惠物的昌组成鲜部分苍，其框进项呀税额伞不得太在销辰项税塞额中桂抵扣宣。附登属设吉备和剃配套捕设施暴是指尤：给竖排水喉、采捷暖、钩卫生宾、通非风、脖照明弯、通召讯、邻煤气愚、消各防、围中央山空调饶、电暴梯、边电气辅、智绘能化躬楼宇览设备乡和配弊套设止施。凡（十气二浮）我胸单位炸安装辉监控雀设备妙取得诞的进侮项税遮额能碰否抵冬扣？强宪答：秒根据留《财豆政部宾、国垒家税干务总童局关踩于固馒定资味产进欺项税砖额抵纠扣问岭题的判通知拦》（舰财税隙〔2岂00导9〕君11巴3号健）规批定，苍以建亿筑物璃或者动构建骂物为滴载体辈的附肌属设分备和爷配套钟设施育，无衣论在疼会计把处理辈上是明否单糕独记脂账与惠核算愿，均配应作绑为建叫筑物烫或者酿构建略物的少组成匀部分倚，其铜进项辨税额切不得定在销迟项税椅额中辉抵扣州。漫监控绕设备贞作为梳智能凤化楼能宇和革配套蜜设施呆不可茄以抵锣扣进羽项税筑额。充智能参化楼献宇及盈智能段化楼滩宇设宋备。芬综合霞计算色机、也信息尸通信碰等方蹦面的击最先蹄进技桂术，源使建宵筑物锄内的堂电力百、空跳调、善照明偿、防俯灾、请防盗边、运骆输设伍备等待协调下工作驻，吗实现怪建筑卸物自泊动化翼(B机A)妻、昌通信卫自动丧化忍(C背A)弊、皇办公嘴自动乎化践(O惑A)症、返安全阳保卫是自动毙化系酷统肝(S说AS舱)和吩消防兼自动呆化系拌统响(F贱AS旗)，物将这颜5种伏功能裁结合秆起来浓的建管筑，大外加多结构猪化综暑合布冬线系希统(呀SC摔S)骑，结锄构化炭综合瞧网络缸系统刮(S亮NS金)，烤智能决楼宇鸣综合袖信息卵管理鸣自动许化系世统(立MA盏S)忙组成深，就催是智携能化罢楼宇龟。楼舰宇智逮能化素的基赢本要邀求是素：办带公设缠备自宏动化差、智千能化春，通夜信系桥统高六性能圾化，圣建筑摆柔性义化，迫建筑唐管理份服务掉自动赶化。伪智能晚化楼咏宇所屋需要色使用浓的设型备为揭智能吴化楼罪宇设盐备。罩（十驳三凝）购豆进灯翁具是存否可你以抵琴扣？拥故砍我公泛司自食建一瘦房屋钉作为缴商场展，现长购进祸一大既批日伟光灯溪具用栋于照销明，系并取态得增化值税婚专用上发票姑，现吸有几返个问折题咨断询;摔1朝.请渔问可征以抵等扣进蹈项税排额吗叫?望2.瞒如正款常营净业后仍购进彼同样橡灯具拼用于糊维修份和更地换可绪以抵禽扣吗林3朵.如拨果上霞述房衫屋是辛经营录租赁刷的，驼开业沿时由劳我公培司购既进的玩灯具巡可以线抵扣疼吗？戏搁材答：有根据膊《财愤政部顺、国镇家税老务总桶局关杰于固讽定资挠产进举项税亡额抵鹊扣问客题的电通知详》（忽财税桂[2铁00圆9]证11着3号构）规梅定：升妇“券以建越筑物叠或者培构筑性物为何载体盟的附旋属设诊备和斑配套孟设施贪，无砍论在抢会计换处理淡上是杯否单亚独记摆账与畅核算驶，均盗应作胡为建踩筑物辱或者旬构筑搁物的锋组成担部分户，其称进项隔税额挠不得酬在销艇项税溪额中港抵扣双。附贿属设沿备和勤配套踏设施很是指向：给毯排水毙、采劝暖、穿卫生协、通厅风、塑照明万、平通讯品、煤打气、志消防谁、中粘央空梁调、马电梯课、电凑气、梦智能喘化楼膊宇设求备和辨配套送设施续。啄获婚贵公编司录购进心的日郑光灯哭属于拉以建叫筑物脚或者蚁构筑姥物为皇载体养的附提属设崖备和摄配套万设施躲，其揭进项抵税不距得抵富扣。忽芬逝（十某四岗）升用于重企业盗内部爹所购拢进的杜道路林配套探设施勿其进塞项税婚额能蚀否抵瘦扣？打问：突企业糕在厂特区内赴安装芳路灯坡，采舰购路伯灯钢兴杆、己灯罩示、灯柿泡及伞其他雕配件医，并存取得酷增值驰税专开用发张票，壮其进烂项税株额能速否抵备扣？姿吧

模庆

湖在答：肥根据仰《增惊值税除暂行硬条例狂》第年十条截第一北项规大定，警用于鬼非增饺值税章应税脱项目同的购酒进货挑物或锻者应盆税劳假务的惨进项伙税额傅不得甩从销堤项税锦额中轿抵扣至。《炎增值脆税暂告行条萌例实剃施细蛛则》池第二抹十三胶条规捷定，巴条例陕第十鼻条第搂一项牵和本镰细则舱所称贤非增省值税蹈应税宾项目润，是语指提织供非阁增值宰税应宇税劳非务、去转让羊无形览资产茂、销耽售不寒动产编和不览动产霞在建芒工程碌。前弄款所移称不锐动产鸡是指糟不能明移动巨或者贫移动寨后会饶引起筹性质床、形歼状改批变的负财产糖，包钉括建冬筑物坚、构堡筑物净和其巾他土滨地附扬着物漫。纳展税人宗新建柄、改驴建、甜扩建凝、修遣缮、誉装饰原不动掀产，任均属剖于不碧动产旅在建陵工程事。

劝异根据别《财寻政部考、国此家税深务总冈局关年于固耕定资甚产进概行税牙额抵要扣问腥题的跨通知带》（抓财税皱〔2车00侍9〕挤11灰3号堪）规且定，闸以建径筑物黎或者戒构筑存物为集载体说的附穴属设嫂备和墓配套煌设施葛，无换论在乔会计阻处理挤上是童否单婚独记骗账与渔核算踩，均陈应作颠为建阅筑物秆或者联构筑脸物的许组成葡部分宅，其弊进项令税额车不得揭在销亩项税挣额中访抵扣榆。

誓怕因道迅路属艇于构枝筑物驻，而济路灯旷是以花道路慧为载猾体的短配套绘设施垂，属杆于不晶动产缎的范验畴。然因此丢企业厉因安今装路杜灯而清采购箩的钢羊杆、穷灯罩绍、灯元泡及帽其他主配件权，虽乱取得胁了增芒值税申专用室发票销，但激因用跌于不跌动产赴在建释工程墨，其辣进项眼税额例不能批从销总项税火额中捉抵扣往。因（十杯五航）增闸值税炼扣税深凭证陪抵扣栗期限帜问题干水爆增值遍税一惊般纳糟税人付取得底20郑10晚年1擦月1坡日伞以后贫开具茎的增趴值税医专用普发票匹、公是路内升河货词物运炭输业潮统一线发票是和机形动车施销售犹统一嗽发票括，应攻在开叼具之蔑日起圾18语0日挨内到略税务胀机关呆办理借认证悄，并迟在认尼证通蹈过的恩次月衡申报蔬期内究，向赚主管宏税务榜机关畜申报纠抵扣势进项匙税额获。请损问：费铁路夹运输杨发票野的抵忆扣期雀限是堡多少薄天？鲜养答：松根据欺《国絮家税商务总孙局关岛于调宰整增窜值税猴扣税廉凭证委抵扣寻期限斯有关缩问题葬的通郊知》申（国摩税函竹[2读00竞9]耕61鲁7号碌）文国件仅蚊规定垮了增胶值税做专用挪发票融、海逗关进售口增抢值税终专用跨缴款亲书、章公路杠内河随货物渔运输率业统抚一发市票和削机动勇车销走售统吐一发俱票的寸认证航抵扣飞期限危为1叙80清天。揭铁路涝运输刮发票显没有姐规定互抵扣泊期限莲。丝（十花六月）如丰果一倘家机浅床生向产企糊业将路自产躬的机且床转扮作本类企业挺的固钩定资外产，巩请问润是否佛需要哨视同叶销售乐缴纳益增值冻税？恩是否她需要租计入眼应税繁销售弟额缴庄纳所父得税桐？棉沿姨答：摩《增图值税体暂行申条例嫂实施绢细则鸽》第叮四条裹规定剧所列桂的视渐同销刘售货值物的趁行为翻，不华包括歼此问雁题所辽描述慎的行裳为。捎罪员（十纳七及）寇取得码国外牙的运好输发衡票可询以抵苍扣增桂值税真进项麦税额恨吗？王彻老答：拦根据屋《增室值税劲暂行炊条例肥》及猴实施耽细则赛的有化关规摊定，沃增值介税的麻地域分适用高范围饮是中司华人很民共暮和国悉境内蛛，鉴晒于进物口货银物企其业取速得运资输发斧票，塔运输隆劳务周的承米运起沸运地暴在境聋外，趋不属匙于在轮境内暴提供纪应税倦劳务午，因征此佳取得初国外浓的运哑输发香票不贫能抵在扣拾增威值税巷进项测税额这。快（十煎八丽）企葱业将土下脚框料销形售给简客户摄应如土何缴钓纳增培值税左？找问尾：一未般纳吗税人忠企业圾将下固脚料挖销售忽给客挨户，隐所收递取的姿现金弦应按屠多少归税率视缴纳蚀增值蒸税？多花

猪持

撇呢答：叔根据需《增新值税胁暂行谱条例浇》第验一条总规定娇，在伤中华乓人民绍共和刮国境药内销酱售货弃物或疏者提委供加肉工、房修理类修配续劳务低，以冷及进吉口货考物的南单位验和个讽人，炸为增侧值税柏的纳促税义迹务人筒，应也当依唐照本良条例绳缴纳猎增值壮税。冲第二弃条规培定纳见税人奸销售觉或者潮进口恼货物牧，除逮本条汇第二慈项、注第三置项规血定外漂，税染率为排17晨％。你据此鼓，眯一般溉纳税隙人企那业销皱售下碧脚料屈收入终，不烛论是哭卖给映个人勿还是装单位法，都稳应按如17筋％的赌税率然计算第缴纳浊增值煤税，钓并于坊收取消对方压现金姑时开还具发巷票。蜡四三、企诸业所餐得税互（一让）俱企业资计提铲的环逃境保血护资泥金可事否在肤税前凑扣除次？崭问：到企业创计提柴的环制境保扩护资损金可家否在飘企业诞所得客税税编前扣雄除？

脂潮答：甲《企惑业所演得税畏法实源施条累例》阴第四衫十五白条的别规定就，企惧业依赖照法岗律、罚行政永法规史有关侍规定垄提取歼的用础于环蒸境保狭护、帐生态哀恢复轨等方强面的扰专项翼资金遇，准济予扣谱除。费上述霉专项酸资金蛾提取中后改竟变用闹途的味，不横得扣赛除。歼（二达）义职工捆食堂眼的开闷支是边否可蛛以在丘计提袍的福饰利费锹范围海内税友前列川支？远问：删单位纯职工决食堂谷的开械支，做是否聪可以量在计项提的滤福利毛费范比围内肥税前构列支徐？如据果没酸有正祝规发戏票，搜白条辰是否奶可以名入账恋？

街骡答：会《企泰业所愿得税铁法实翁施条生例》粱第四局十条坟规定议，企迈业发绸生的朋职工尽福利侄费支凤出，贴不超羊过工扑资薪胁金总努额1宇4%追的部首分，言准予艘扣除愚。《少国家狭税务种总局诚关于拍企业屯工资叮、薪摘金及拥职工隔福利稳费扣史除问宁题的详通知梢》（类国税亚函〔坝20异09狡〕3灭号链）第梁三条圆规定原，《瞎实施瑞条例五》第申四十傻条规越定的活企业崇职工讽福利抵费包壤括以淡下内豆容：味为职墨工卫漠生保肚健、交生活遗、住仔房、欺交通夫等所连发放范的各岔项补兔贴和启非货剩币性预福利巧，包明括企逃业向连职工海发放预的因燥公外糖地就羊医费鬼用、料未实飞行医墓疗统亚筹企宵业职太工医喷疗费度用、勉职工小供养兴直系至亲属仰医疗告补贴强、供呀暖费狼补贴窗、口职工佛防暑昏降温怕费孩、职盐工困抽难补戴贴、专救济突费、密职工酬食堂膛经费生补贴波、枣职工火交通漆补贴开等。涂因此电，枕职工活食堂辜支出跃可以帖作为困企业肺职工刺福利剃费，森按照油规定宪在计踢算企扔业应较纳税谣所得雪额时瞎扣除锡。

棒清根据制《国苦家税灵务总扮局关刮于进帮一步迷加强律普通棉发票翁管理海工作名的通景知》灭规定幕，在李日常边检查胆中发荒现纳市税人脖使用鱼不符睬合规六定的史发票林，特差别是漫没有疏填开愉付款班方全通称的阔发票罪，不怕允许饲纳税尸人用释于税输前扣盛除、钞抵扣去税款需、出流口退要税和航财务宋报销破。所测以萌“恼白条音”贺不能特入账射，并朝且不斜能在奉税前片扣除窜（三警）蚊商业筛企业侦能否亿计提织存货捕跌价帖准备王金并漆在企钳业所调得税板前扣惠除？西吩商业荐企业笑能否扫计提合存货象跌价氏准备督金并摘在企键业所炭得税茶前扣谣除？迷答抱：国徒家税尸务总知局《诊关于名企业莲所得矮税执撞行中埋若干仗税务傲处理篇问题嘴的通街知》终（国握税函裙〔2友00漠9〕框20文2号叨）规立定，乱除财愈政部笼和国属家税六务总枕局核郊准计揪提的证准备摸金可沿以税鲁前扣厅除外畅，其粪他行护业、曲企业贫计提导的各剃项资婆产减拿值准指备、摘风险液准备败等准虑备金惧均不晕得税继前扣爬除。毫20某08仆年1盒月1芝日前底按照彩原企含业所光得税半法规愤定计挡提的泊各类鼠准备班金，景20侍08烈年1胶月1挨日箱以后棕，未洽经财劣政部凝和国也家税奶务总起局核顶准的哈，企俘业以铃后年竟度实伯际发社生的鱼相应腔损失够，应屈先冲填减各斜项准轰备金糕余额打。因腥此，贼商业砖企业五不能规计提接存货叶跌价吹准备运金，宗也不离能在历企业慨所得感税前茫扣除眉。拾（四拳）跨侍年度怒调增阳的应溪纳税纹所得体额可肾否弥粪补亏念损？防问：饺税务计机关象对企研业以四前年傻度纳原税情室况进近行检企查时狐，调猾增的域应纳虹税所愈得额绍是否与可以烈弥补桂以前蹈年度讽亏损足？喉

尖

覆答：找《国美家税使务总局局关另于查序增应骄纳税喘所得对额弥梅补以脱前年药度亏词损处应理问斤题的畏公告巾》（筋国家千税务镰总局真20维10云年第耻20蜘号）垂规定西，根死据《廊企业皂所得贼税法纷》第第五条朋的规背定，捏税务苗机关宿对企尽业以昼前年些度纳丙税情毛况进浑行检黑查时种调增视的应活纳税骡所得扫额，披凡企捡业以夹前年触度发爬生亏掩损、句且该晨亏损斗属于序企业道所得截税法愚规定舌允许材弥补浊的，聪应允符许调策增的穗应纳鸭税所林得额狐弥补团该亏签损。稼弥补拴该亏寺损后冶仍有雕余额烘的，篇按照欠企业铁所得话税法愧规定裙计算袜缴纳汇企业弃所得结税。豪对检失查调核增的梯应纳医税所瓦得额响应根涌据其叹情节盼，依扒照《俩税收警征收减管理淡法》怜有关澡规定垒进行咬处理僵或处浪罚席。本尘规定碰自首20屿10障年1座2月遥1日倘开始建执行棵。以驳前（燃含2直00叮8年铺度之朽前）拴没有挑处理泪的事散项，酷按本扣规定弯执行矩。撇（五桂）环佣境保仗护、宇节能逆节水搬和安液全生径产专宪用设典备缸利用系企业贸所得劫税优振惠政乌策。单（财锁税[昏20玉08懂]4蛮8号色）扒（1换）企辽业自凭20