财务制度及流程

1财务制度及流程为加强公司的财务工作，积极为经营管理服务，合理使用资金，促进公司取得较好的经济效益。特制定本规定：一、财务人员配置：会计一人、出纳一人。1、会计职责：（1）按照会计制度的规定，审核凭证、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。缸（2转）填杰制记唱账凭神证，虽根据缴记账配凭证芹登记太分类滔账、雅明细必账及器总账卫。援（3袜）按艰照经维济核弓算原词则，忌分析卵公司辽财务深、成击本和脉利润韵的执炎行情槽况，斜挖掘监增收朗节支梳潜力浆，考雁核资成金使菠用效樱果，文及时凑向领押导提奥出合咬理化腐建议搂，当叉好公况司参膀谋。禾阿赵里巧珠巧灭(4随)雨妥善快保管症会计名凭证补、会获计帐薯簿、舱会计化报表县和其拳他会呜计资旺料。掀（5牲）公窗司合腾同的掀管理站。夫（6亭）项远目成艇本费支用及瞒利润堤分析冈。乳（7贯）应购收、犬应付音账款快管理第。眠（8禽）固凝定资处产的架登记该及管丹理。督（9茂）项润目及芹材料哀供应揭商的柄对账妹、结林算。胡（1宗0）投完成抓公司菌领导咱交办坦的其失他工各作。速对2、稠出纳耻职责绑：添(1杯)认伴真执础行现菌金管拆理制赞度。住掉(2析)严欢格执固行库滚存现对金限亩额，搏超过遮部分诞必须肺及时制送存忧银行菊，不凤坐支振现金迷，不绍白条奏抵压蒙现金狱。公(3辞)建花立出容纳现屡金日染记账功及银示行存洋款日寻记账赏，严寻格审纷核现巷金收井付凭皂证。姜农（4自）银船行对合帐工烤作。自霸允(村5)殖完成寿公司戚安排泡的其闯他工面作。农怕二、柴公司瞧内部以管理忌窑1保、员估工薪侨金及贡福利缴：蹈令（棚1）朽内部藏员工阔所有左的采鸣用底墨薪+会效益姻提成那+工鼓龄工杜资的丹方式军，提失成比稠例待拣定。角增（示2）览利润脏的1通0%棚作为济公司口的股曾东基淡金。籍桃（养3）途利润主的一焰定比叙例提手取职端工福蹄利基烤金，抓用于用员工荷旅游盟、体愈检、沸年终报奖等璃。雄绳（该4）弯工作际满一斩年的纸员工省享受巾每年独体检伪一次辱的福生利。么挤（盏5）止工作浅满6题个月问后公蕉司统痕一购每买五冶险一围金。勿授2晨、费信用报掌销流程程：紫吐经拒办人芬填制虚费用紫报销杜单绝→视会计炕审核梨→液领排导签蒸字打→愁出纳它支付枣难3制、物都品申扭购：拢过经状办人亏填制袖申购蛙单孝→酬领导旱签字负同意备购买绿→祖经办乡人独采购眠→念经办鸽人填跟制费武用报残销单倒→畜会稍计审桑核导→促领导做签字天→为出套纳支脏付告三、绿项目例管理侵公司攀的所为有项已目按州工程时合同燕价的正一定海比例顾发包呀给项面目经妖理。脂由项功目经核理全离权负夫责管构理，铸项目响材料漏全部壶由公吧司指躬定的费商家瓜供应迟。项饺目完测成后通10炸天内戚给予促结算乓，结等算手话续办否理完耻成1再0天妻内付玉工程徒款。泪每个该项目杯必须摘扣5豆%的负质保索金，惯待两剪年质进保期坝后全历部退宽还项锄目经哄理。骨流程迅：公怨司中肃标影→悔项目沟经理醋承包毒→桐材阳料采钱购、贩人员瑞安排苦→挪组罪织施叮工间→杨施工设完成逆公司渔审计湖结算监→架领敞导审宪批获→掀财务羡审核兆→铜扣岩质保尘金、睬付工右程款孝→巧两继年返哀还质炮保金甚四、始合同罚管理懂：分斑类别占进行寇集中熊管理蹄1、吵与业坑主的衬合同脂；舰2、枕与项擦目经夜理的忘合同析；呀3、薪与材穴料供嚼应商宏的合突同；而4、钉其他颂合同足。昼五、押备用冲金管晓理宾备用姓金的祥借支守必须蛛先由叨领导遮签字票，会溜计登盯记备尤用金青借支名备查摊账，衔然后迹由出穴纳支料付。撒借支尽人借酒支的像款项田必须薯用于伴公司万经营笋活动砖相关枝的事镜宜，宇尽量鹿在1券5天溪之内篇归还墙借支抹或者巡费用咱报销吩抵扣仆。穴有不汤足及跌遗漏主之处湾，待陈以后粥继续煌完善练，我乎们的脆目标龄是让串公司丸长期棵稳定撇的发瓣展并榜且利佣润最遥大化站。叨报告领书漫1、钻执行永新会猎计准授则情妙况久未花执行涂已陈执行龙开约始执烂行新炸会计座准则平日期撑:啦机2、鬼财务甩会计恳制度怖贯请选霜择连企业梁会计赵制度愤金啊融企跑业会妖计制剖度蜓事业作单位串会计军制度臂村穴集体倡经济觉组织傻会计纤制度垮民垃间非喇营利爪组织哗会计告制度条小弊企业额会计娇制度赌担暮保企架业会旱计核零算办禾法膝行政植单位四会计蛙制度竖个吃体工闸商户拾会计稳制度屡社3、覆低值绣易耗册品摊幕销方华法神请截选择返一跃次摊东销法兼五锤五摊帜销法掀分茎期摊守销法颈叉4、行折旧异方法放限请选惩择初平均蚀年限展法(胆直线刑折旧麻法)域双污倍余溉额递旧减法胸(加鉴速折塑旧法睬)配盘算置法(卧加速糖折旧侨法)详年弹数总像和法径(加格速折粮旧法舞)构其他仪偿克债基蹲金法酷(加煎速折泰旧法蒜)喘工作态量法矩(直气线折辉旧法洞)厅重置愈法(稍加速赔折旧痕法)筐年珍金法规(加伞速折员旧法伤)发造5、副成本税核算休方法贼厌请嗽参照刷填表吗说明榜第5狡点填雕写旦爪6乓、会窜计核余算软营件名稻称及膊版本逮号捡工程轧分包火和劳慕务分涂包在品施工瞒企业肺都比痰较普狭遍，蓄劳务各分包棍比较默单一攀，核熄算比逐较简碍单，摔不在股此做销具体唉介绍泻。围孟工程堵分包疮不仅窜涉及筹到工向程成驾本，裙还涉伯及到占与对芹方的训往来填的核耻算，促以及历与业林主方燥的一吴些联江系。惑通常着情况哲下，内分包围方是惕以总差承包太方的妄名义敌参与导工程抬施工怠，但更由于炼在工眼程中侧有很谅多具赠体的亿情况味需要厌面对麻，也蓬需要图与总蛋承包以方及毯时结劲算。环廉通常哀情况沫下，感总承典包方紧会要述求分肯包方式根据立工程革形象斧进度横编制寿工程态形象枝进度鞠报表搭，由兆总承欧包方警对其弟进行苦审核贸后，纲扣减汪相关应其他饲费用厚后再勤予以校支付句。穷孝涉及衰到的龄主要厌账务涨处理代如下觉：贷希1）悲、分塑包成顿本的穿确定史钢总承冬包方购财务浑部门莫根据隐审定饰后的危工程挺进度桑报表割，列该支工矿程成漠本。膛平常镇工程枪进度窝报表只一般招要求级不是塌很严愉格，悟只要穗不超唯过合砌同总摸金额讯，财归务部链门就理可以狐根据策审定训后的拾工程管进度掩报表忆做成奶本列着支。哪这时益总承榆包方映应当哑要求旨分包剑方出滤具建放安发伯票。敞扎借：傅工程贴成本厘-合仇同成分本-忧分包妄成本菜-X哥X项闸目劈竖贷戒：应虾付账糊款-厕应付扯分包历款-泽XX疗单位带再2）眼、分树包方歉领取高材料朽的核割算允务领取丈材料迟通常收有两重种方康式，壳一种垂是直促接抵漠分包说单位疯工程苗款处现理，氧另一格种是渗分包俩方购胜买总四承包刑方的新原材兵料，斑总承器包方蚂做收仅入或霜者视昨同销牌售处水理。翅通常虎情况结下，译按第兴一种未方式浊进行贱处理伍，有限利于灿税收差的筹冈划。范第二松种方根式不贤可取祖，除耕非总梁承包参方的秧确存库在该俯种原废材料讽的销图售，猎并且辩不能解区分烟这些涉材料无竟是辣构成罩工程塘实体酷还是谅销售乔。这屿一点段在税箩局的扣认可钓比较盖关键究。饲元领用箩时：后胸借：惹应付匪账款岩-应礼付分纲包款绕-X失X单馒位澡耻贷思：原棍材料辫-X递X材丧料纯绵分包必单位拔领用列甲供仇料的港处理苍：堡汁借：炭应付件账款巴-应最付分财包款厚-X葬X单擦位戏雾贷考：原辩材料乓-甲声供材上料-欠XX贷材料母陕3）舒、支性付的叙处理央很简矮单。桃老借：亏应付遇账款辨-应积付分秃包款燃-X丛X单港位齐礼贷渴：银差行存头款下默4）炼、与澡分包毅单位签的结似算：岗先说亮涉及纤的税隔种：俊营业巧税、劫教育桑费附蛮加、站城市岭维护思建设块税、置企业障所得某税。弓没有双增值娘税。跨装饰捉公司闪成本丈核算抗人工旁费（惹核算歌一线右工人自工资旱、津酸贴、话伙食阔、补贞助，慈但不割包括挤保险倡，保酿险在睁间接丛费里中核算监）；墓材料妙费（多构成筐工程怕实体诚的材汗料耗兰用，滚其中薯包括系工程面照明绵的电气费、容路面加硬化锡养护乓的水梯电费砖）；表机械管费（伞主要倦是外侨用电堆梯、晋砼输秃送泵础、大拒型推跟土机溜、压性路机些、两柳头忙芬、蛤林蟆夯拾等，仁包括贼给这桐些机益械的剂加油济机维膀修养喉护费歌）；氏其他桐直接眠费（洲不能将区分裁开以惊上三挺种费淋用的察支出乡，但盘是构终成工归程实牵体的哪支出健，例越如：宽土方际的二棍次搬尝运费添、材伯料的惧保管脾费等痒）；若以上览是工贩程施纯工中妹的直杨接费亩部分甘间接逃费（隶只要伐是一宵线管扯理人鸡员的黎工资珠、一哪线管限理人捧员及果施工稻人员因的保庆险、扬现场够办公乱费、页五板宿一图月、文陪明施逮工、破消防并、临怀时设植施等骗等）游直接驻费加涛上间苍接费匠就是义工程秀项目柏的成杏本茎再加织上上阀交企东业的映企业微管理款费、霜上缴漫工程翁利润左、上卵缴税权金就鉴组成柏了工龄程总序成本金。对叉应的雀是工提程结螺算收到入。疤发生辨的成杀本蜜借：想工程笨施工项—人若工费疮（材迷料费顺、机蕉械费糠、其犁他直蠢接费难）和区拣贷普：银任行存暑款的陡辅雄膏算得开出晃工程涂款时榜确认纽主营易业务壮收入述，皆借：伟银行冶存款眼侮诵撞贷：滨主营肚业务侮收入译—工院程结深算收狼入颗植同时馆结转毫工程尖施工者借：造主营候业务接成本堵--粥-工忠程结灯算成辈本抗挡贷：至工程发施工棚—人性工费驰企狐皆随奥浇钻公混胸材料杏费饿涛晕蓝划浑毯鉴州莫走机械爱费甜稠轰壶驳纷絮览很月末骑结转乔损益保借：鸟本年选利润坡抛肉贷：貌主营蒸业务环成本惨—工死程结今算成年本岩借：陆主营唤业务妙收入聚—工苍程结航算收题入营览经待：担本年贫利润伙勿吓注：杜按照饲形象茄进度挣结转幸工程谜施工袍，稍怎有盈祥利或敌略有温盈利召就可旗以。挡工程膝施工戏借方伍余额骗为未蛙完施浸工，停表示躬暂时债没有仪相应检收入室的成粘本。冠如果股工程刻施工绸全部悠结转探，则咽余额盘为零尿。工毁程施啦工余蚊额不它可能烤在贷伯方。愁我们捐公司扁是装冷修公枝司，授工程说已完惯工并妖结账翼，之恼后又隔发生集维修芹费用著，会臭计上纳通过集什么暮科目红核算宪最好尽呢？宣凑管理刚费用掌我公钱司是屈房地纽产开有发公吃司，沙现正瞒在装鸡修售唉楼部圣，可换房子忽是租壳别人蛋的，听会计走应当戴怎样遣核算煎娘满意樱回答御材如果吊价值汤小的废话一殊次计拴入费辆用，跨如果躺大，药延长较房子点使用项年限油2年垃，且慢装修刃费超是原房狐产价纵值的毅50晓%时樱，巴可计烦入长煤期待哲摊费革用戴关于福公司锐购买麦办公谷楼还响未拿榜到房证子，因但已镜经开挎始付伪款，记会计些如何效账务派处理观，是撕在建嘉工程明核算况吗？帆陈20协10渗-9跑-9穗1购4:防48死练提问咐者：失超jz雄l0商68石8骄止|切集浏览垂次数赔：1鉴63吹6次往我公往司在夹开发皇商那什里购何买了下一栋茅办公台楼，尸价值暗11腿00涉万元片，首耍期2腾01寺0年讽6月啊付款事35可0万干元，非20趋10葬年9煎月付列款3飞50竖万元那，2颗01矮1年佣9月若交房铃付款席40穷0万蓝元，公发票胖交房惑后3炊个月踩才可祖以开伏，请毕问各向位高招手，述20辨10臣年9出月份迷前打泪的款脱如何蹈处理弓账郑务，旋20摆11谨年后指发票苗未到踢如何导处理兔？另罗外，妥我们字公司拖都要勉交哪旗些税宅？谢旁谢各虫位了剂。问秆我来绣帮他匪解答创遣之夺帅嫌乞陪健薯胸言搞件储哪炸贪缘早命灯寸黎尽进商绵州具绑工HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1忘（1浆）联满意偿回答稍披从头停跟您拦说下视，先瞎说会稍计处绵理，触如果饶是需恳要安阁装的标固定存资产遭，入禾在建差工程寒。也证就是第产生支安装叉费用院的。魂如果骡是不听需要涌安装茅的，声没有续安装叨费用泼的，纹入预努付账侄款。摊买就您悲所说界的这竞种情际况，在你们鼓够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在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗?

企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。

生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”；

随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。

出租的包装物，借记“其他业务成本”：贷记“包装物”，收到包装物的租金，借记“率存现金”等贷记“其他业务收入”；出借的包装物，借记“销售费用”贷记“包装物”。

收到出租、出借包装物的押金：

借：库存现金等

贷：其他应付款

退回押金：

借：其他应付款

贷：库存现金等

对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：

借：其他应付款(按没收的押金入账)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[押金／1+增值税税率)×增值税税率]

其他业务收入

[押金／(1+增值税税率)]

涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：

借：营业税金及附加[押金／(1+增值税税率)×消费税税率]

贷：应交税费——应交消费税[押金／(1+增值税税率)×消费税税率]

对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小，要加收一部分押金，对于该部分加收的押金，应作为营业外收入处理。

收到押金时：

借：银行存款

贷：其他应付款

在该包装物确实不退时，该押金也就不再退还，此时的分录：

借：其他应付款(加收的押金)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[加收的押金／(1+增值税税率)×增值税税率]

应交税费——应交消费税[加收的押金／(1+增值税税率)×消费税率]

营业外收入(按借贷方的差额倒挤)

出租出借的包装物收回后不能使用而报废的：

借：原材料(按其残料价值)

贷：其他业务成本(出租包装物)

或：销售费用(出借包装物)。

请问成本加成合同双方账务如何处理?

成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的，按完工百分比法确认。

1，建设方的处理：

按工程的进度与施，工方结算付款：

借：预付账款

贷：银行存款

借：在建工程

贷：预付账款

完工后转入固定资产：

借：固定资产

贷：在建工程

2，施工方按建造合同准则处理：

发生合同成本、费用时：

借：工程施工——合同成本

贷：原材料、应付职工薪酬等

登记已经结算的合同价款时：

借：应收账款

贷：工程结算

实际收到款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

期末按完工的百分比确认收入和成本：

借：主营业务成本

贷：主营业务收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程结算科目余额对冲：

借：工程结算

贷：工程施工——合同成本

——毛利有关固定资产盘盈的会计处理

辅导期一般纳税人增值税的账务处理

一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?

子公司向母公司支付的融资费用，特许权使用费和管理费用所得税处理

我公司属于房地产开发公司，母公司负责下面各个项目的融资，没有经营收入。每年向下面各个项目部收取以下费用：①融资费用：按融资额的一定比例收取，②晕权证傍使用凭费(线即房何地产猜开发缩资质绳使用淋权费赌)：谊按投建资额贷的一袜定比同例收教取；泊③告管理摇费用钻：按跨税前掌利润穿额的熟一定酿比例绿收取罚。请轧问子真公司茄上交要总公述司的都这三铁项费容用’街是否皂可以匪税前泻扣除嫂?

滥丧

弦锣瞧根据衣《企芝业所并得税击法》愤及《蔑实施蹈条例注》的姨规定绍，企身业之病间支疼付的魔管理冤费，壶企业属内营立业机会构之掏间支烫付的晕租金舱和特缓许权扰使用施费’拘以及盯非银近行企华业内纲营业引机构充之间罢支付榨的利织息，幻不得需扣除掀。

皇虫爆(1色)企极业之狱间支比付的逼管理腾费

涝召书原外烛资税响法规幻定，破企业犯不得骄列支吨向其藏关联亲企业房支付在的管沫理费猫。本祥条改欺变了谊原外孤资税腰法的拐规定萝，明嫁确规惊定，烟企业梁无论串是接爽受关州联方印还是收非关仅联方粒提供侧的管谊理或触其他篮形式湿的管魂理服巨务而锈发生宿的管窑理费痛，不贯得扣刚除。痰现行呆市场暗经营视活动钻中，劳企业粪之同逢的分五工日椒益精暴细化途和专现门化蔽、专射业化群，从奉节约三企业筑成本踢角度捞等考厅虑，烛对于峰企业另的特受定生滥产经秃营活闻动，欧委托冒其他楚企业质或者熟个人容来完鉴成，唉较之侮企业乐自己及去完露成可纳能更闹为节抽约，顺所以玉就出折现了惯企业沃之间若提供冬管理苍或者黄其他等形式母的服贺务这对种现思象。遭但是匙企业旱之间普支付谱的管降理费汁，既茫有总著分机测构之袍间因碧总机豆构提治供管苍理服盾务而堤分摊培的合桂理管堪理费兄，也大有独四立法此人的另母子耐公司援等集挨团之青间提扑供的俭管理抬费。辜由于富企业截所得势税法饺采取堤法人瓣所得避税，叫对总框分机扒构之阻间因酱总机例构提量供管鉴理服锁务而与分摊置的合借理管签理费煎，通抽过总普分机犬构自谜动汇晒总得熔到解泻决。守对属冈于不屠同独慌立法结人的忘母子屯公司判之间中，确胖实发烦生提际供管背理服容务的炉管理温费，发应按塑照独教立企卷业之闭间公趁平交非易原腊则确枪定管躲理服玉务的睡价格异，作典为企元业正衬常的君劳务茧费用梁进行蹈税务溜处理话，雄不得引再采收用分火摊管捐理费味用的常方式瞒在税握前扣靠除，论以避支免重肢复扣敬除。卫

束献熄(2夫)企悟业内私营业到机构画之间芦支付构的租铁金和楼特许虎权使每用费时

臭柴蓄过去皇，内难资企虚业基症本纳斤税实睁体界使定上哗遵循顾独立否核算炕标准市将企活业内颜部能催够独揭立核怒算的营营业季机构桐或者绳分支愿机构残作为婶独立湾纳税册人处亩理为脱准确灯反映垦企业么不同岭营业良机构骄的应贤纳税袍所得惑额，辈对内怒部提劲供管圆理服询务、庄融通傲资金包、调未剂资奏产等简内部破往来浓活动锁一般我需要霞按独遥立交详易原鼓则处矿理，钥分别始确认晒应税夕收入膨和费滚用企搜业内斗部营待业机后构属额于企摸业的蚂组成忍部分岸，不聪是一昌个对显外独闯立的揉实体智，根困据企身业所梯得税怀法汇野总纳叹税的拐规定扒。它碗不是柿一个烂独立巡的纳团税人乎，而朱应由律企业请总机旦构统哭一代橡表企般业来斩进行择汇总厌纳税争。实词践中徒，企共业出顶于管塌理和到生产槽经营以等因缸素的真需要真，可汇能采通取相尺对独很立的船内部堵营业摸机构重管理立，内区部营葬业机馒构在钩企业肠内部抚具有禽相对存独立湾的资灵产、粪经营粥范围蜓等，艘这就绸可能破使这斤些内婆部营您业机瞒构之狼间可求能发蜘生类艺似于站独立斯企业歇之间滨进行竟的所厨谓融赚通资齐金、多调剂膏资产毕和提予供经贡营管伞理等世服务都，但阿是企桂业内补部营怖业机钱构之块间进嗓行的屋这类靠业务盯活动狮，属唉于内屯部业谅务活中动，兆虽然愧在不同同内悔部营画业机棚构之芒间，第可能臣也有崇某种玻账面节记录理，也饼区分船不同湿内部姨营业虎机构惯之间徒的收袍入、炊支出维等，朵但是迟在缴圣纳企害业所友得税荣时，榨由于席它们笋不是园独立秤的纳润税人棍，需勿由企鸽业汇肃总纳幸税，僚所以听对于票这些争内部葡业务美往来蹲所产运生的赢费用梅，均姐不计坚入收兼入和蔽作为益费用腔扣除躬。

异乳骑(3出)非斗银行摩企业阔营业鼠机构贡之间较支付陷的利鸽息

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孝盆疮所以尿，唐你所乳述分颠公司霸支付搏的这喊三项畏费用押均不必得在蚁分公香司所胜得税眉前扣孟除。举需要遵注意酬的是水，《闷关于渗母子饭公司划间提幕供服土务支侮付费暴用有浇关企琴业所重得税摧处理热问题据的通题知》招(国朋税发炼【2愁00掌8】叙B6剥号)捡规定糖：根跑据《烂中华音人民叶共和艳国企宾业所螺得税营法》敬及其量实施尽条例哑的有拿关规犬定，誓现就摊在中赏国境忠内，皆属于乌不同尿独立嫁法人亿的母之子公速司之台间提叹供服首务支窄付费畜用有曾关企蚁业所抖得税滨处理会问题援通知幕如下穷：

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(4)母公司以管理费形式向子公司提取费用子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

(5)子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用应向管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的支付的服务费用不得税前扣除。

无租使用房产问题

同一个法人的关联企业，甲有一处房产，是房产的所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲的房产，甲已全额交纳房产税，(按房产原值的70％×1.2％)，并且，甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册，现在税务部门检查认为：乙单位的一部分实际经营地在甲所在的房产坐落处，两个单位签定的协议为无租使用，根据税法的相关规定，应由乙单位补交所使用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?

税务机关的要求是合理，应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。

计算错误已经缴纳了房产税，可按《征管法》规定申请退税。乙单位应该向税务机关补交房产税。

《国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定：以2021年为基年，2021年底之前国家税务局，地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2021年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。

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有关付款后让对方开收条的问题

问：出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？依据是什么？

补充问题

完整事件是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是３万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走３万元现金，有领导批条，但一年后（现在），该公司向法院起诉说我未付款，法院说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明我已付款。

答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情，是否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题的，但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的，我建议你用一本付款收据，用通号管理，凡是涉及到现金支出的，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字（如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的，一定要对方公司出具委托该人来收款的证明），存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。

另外，我现在对收款收据（如公司零星罚款、卖废品收入等）也进行了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。效果很不错的。

关于基建成本和基建完工转固定资产的问题

问：哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗?

答：

1、凡是发生的与基建项目有关的费用如：材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。

2、不同类型需要不同发票，不能一概而论。工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、建筑业发票等。

2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用，也可以计入“在建工程”科目核算。

3、基建项目竣工决算后，直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资产”科目中。

关于在建工程的问题

问：我公司在重新装修一个楼层,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进长期待摊费用,不知可否?能否举例告知?

答：

一、公司自有房屋装修,要区分是固定资产改良还是修理费、装修费：

１、如果装修费用达到固定资产原值的２０％以上，装修后其经济使用寿命延长２年以上，发生的装修费用通过“在建工程”科目核算。

（1）装修发生的所有费用

借：在建工程

贷：银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目）

（2）装修完工

借：固定资产

贷：在建工程

２、如果装修费用没达到固定资产原值的２０％，金额过大可作为费用记入长期待摊费用，在不短于５年时间内摊销，金额不大的直接记入当期费用。

（1）发生装修费支出

借：长期待摊费用--装修费

贷：银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目）

（2）摊销时

借：管理费用（或营业费用等）

贷：长期待摊费用--装修费

二、添置的电脑和其他资产

购买的资产达到固定资产标准的，计入“固定资产”科目；达不到固定资产标准的计入“低值易耗品”科目。

新准则和摊销、预提费用

问：新企业会计准则中没有待摊费用和预提费用科目，工作中如果遇到预交房租和还贷款利息的事情，应该怎样做账？？

答：

1、企业预付的房租，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”科目。若不作为固定资产管理，则只能一次性计入当期损益。

2、原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出，该费用属于企业已发生尚未支付的负债，符合负债的定义，可计入“应付利息”科目。

无发票账务如何处理

问：我公司最近有几笔没有开票的款项进我们的开户行，请问这样的业务我该如何处理呢？

答：先记入预收帐款处理，有机会再转出去，作为退预收款处理。

但是如果你要结转相关的成本，还是可能被查到。所以，出于安全考虑，我建议你还是老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。

其他应收款和其他应付款

一、其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项，具体包括以下几个方面：

1．预付给公司内部车间、科室和职工个人的各种备用款项；

2．应收出租包装物的租金；

3．存出的保证金，如包装物押金等；

4．应向职工个人收取的各种垫付款项；

5．应收、暂付上级单位和下属单位的款项；

6．应收的各种赔款，包括应向责任者个人和保险公司收取的财产物资等损失的赔偿款项；

7．应收的各种罚款；

8．应向购货单位收取、代缴的税金款项；

9．其他应收、暂付款项。

二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项，主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。

有关废品收入的账务处理

1、非正常损失报废的材料销售收入，冲原存货存本及增值税进项税额转出后作为营业外支出处理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能满足生产需要而销售的收入，作其他业务收入处理。

3、正常的生产、试验等废料销售收入，一般作其他业务收入或营业外收入处理，无明确、严格的规定，两者都有一定的道理。

不是工业企业的废品收入

借：现金或银行存款

贷：营业外收入

资产和财产的区别

关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:

第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.

第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.

第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.

第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产则不与负债相对应.

第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.

新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账

问：新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账？现在补记是要在发生日一笔一笔的记吗？

答：

1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。

2、费用性支出记入长期待摊费用——开办费，正式营业后在5年内摊销。（注：新会计准则规定，计入长期待摊费用的开办费在正式营业当月一次性摊销完毕，不在在5年内摊销）

3、费用可分类汇总记录，例如分为招待费、办公费、交通费等，或按某人分类汇总，例如总经理、财务等，或两种结合在一起，这些没有硬性的规定，原则就是清晰明了，方便查找。

其次应当注意：

4、记账，自然是一笔一笔的记了

5、记账，要按：相关性、真实性、合法性、合理性这几个原则来记录

6、不是营业前的支出都能作为开办费的，资本性支出要作为固定资产或无形资产来核算，费用性支出才可以作为开办费

我公司收到一张300万的银行承兑汇票，然后到银行换成了十张30万的承兑汇票。目前这十张只付出去了两张。请问我应该怎么做分录。（之前我们直接开的承兑汇票，借：其他货币资金贷：银行存款借：应付账款贷：应付票据）谢谢！！

首先你收到300万的承兑汇票时：

借：应收票据

3000000

贷：主营业务收入

2564102.56

应交税费——应交增值税（销项税）

435897.44

把300万的票据换成了十张30万的票据，你只支付了两张，那么会计分录是（如果是一般纳税人购进货款用此票据支付的话）：

借：应付账款

512820.51

应交税费——应交增值税（进项税）

87179.49

贷：应收票据

600000

增值税发票遗失的处理

咨询问题：我公司购入货物，因发票联及抵扣联遗失，请问：我公司能否用销货方的记帐联复印件（加盖发票专用章）入帐。谢谢！

答复：根据国税发【2006】156号第第二十八条：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

出售使用过的固定资产如何开具发票

咨询问题：我公司是一般纳税人，可领用和开具增值专用发票和增值税普通发票，因经营原因，我公司拟销售一台旧设备，该设备是作为我公司固定资产管理并在我公司固定资产清单内，现我公司拟将该设备转让，转让价款低于原值，请问：我司可自行开具增值税普通发票给购买方吗若可，纳税申报时如何申报若不可，如何开具发票给购买方

答复：贵我公司出售使用过的固定资产，同时具备以下三个条件：①属于企业固定资产目录所列，②企业按固定资产管理，并确已使用过，③销售价格不超过其原值的，免征增值税，可以开具普通发票。申报时填写在“免税货物及劳务销售额”一栏。具体请向主管国税机关咨询。

关于红字发票是否要认证

咨询问题：请问，我司是购买方，现退货给厂商，并给厂商办理红字发票，那厂商开给我司的红字发票是否需要认证是否需要做进项税额转出，因与当地的税局理解有异议，急盼回复！

答复：根据国税发〔2006〕156号，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。

关于发票跨年度入账的问题

发票跨年能否入账，没有看到过哪个文件对此进行明确。历来税务审计也很少对此进行关注，他们主要关注的是发票真伪。

向12366咨询，回答：在5月底之前，上年的发票都可以入账；过了5月份，上年的发票都不可以再入账。

比较起来，12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为少量跨年发票入账无所谓，如何把握就要看公司的态度了。

会计差错改错的技巧

会计差错是指，在会计核算时，由于确认计量记录等方面出现的差错。如，会计政策使用上的差错、会计估计上的差错、其他差错等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考虑：一是发现的时间。我们将会计差错分为日后期间发现的会计差错和当期发现的会计差错两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计差错和属于以前年度的会计差错两类。三是重要性。我们可以将重要性分为重大与非重大（通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项全额10％及以上，则认为重大），因此可以将会计差错分为重大会计差错和非重大差错。标准一决定了会计人员应遵循及时性原则，于发现会计差错时进行更正处理。而标准二、三则决定会计人员应更正哪一会计期间的相关科目。

差错的归纳与更正

依据上述三个标准可以形成以下七种具体的会计差错，其账务处理方法有同有异：

1.当期发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大），其账务处理的基本方法是：立即调整当期相关科目。这样处理的原因在于：当年度会计报表尚未编制，无论会计差错是否重大，均可直接调整当期有关出错科目。例如2000年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧1500元，则发现时应做如下分录，并调整相关科目：

借：管理费用1500

贷：累计折旧1500

2.当期发现的以前年度非重大会计差错，其账务处理的方法也是直接调整当期相关科目。对于该类会计差错尽管与以前年度相关，但根据重要性原则，可直接调整发现当年的相关科目，而不必调整发现当年的期初数。因而账务处理方法同1.

3.当期发现的以前年度的重大差错，其账务处理的基本方法是：涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目过渡，调整发现年度的年初留存收益；不影响损益的，调整发现年度会计报表相关项目的期初数。例：

某公司2001年底发现2000年一项已完工投入使用的在建工程未结转到固定资产，金额为150万，2000年应计折旧为30万（公司所得税率为33％，按净利润10％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金），经分析上述事项属重大会计差错，要求做出调整。

账务处理如下：（万元）

借：固定资产150

贷：在建工程150

借：以前年度损益调整30

贷：累计折旧30

借：应交税金——应交所得税9.9

贷：以前年度损益调整9.9

借：利润分配——未分配利润20.1

贷：以前年度损益调整20.1

借：盈余公积——法定盈余公积2.01

盈余公积——法定公益金1.005

贷：利润分配——未分配利润3.015

4.日后期间发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大）应视同当期发现的当年度的会计差错，因而账务处理方法同1.

5.日后期间发现的报告年度的会计差错（重大或非重大）。报告年度是指当年的上一年，由于上一年会计报表尚未报出，故称上一年为报告年度。由于该会计差错发生于报告年度故其账务处理方法为：按资产负债表日后事项的调整事项处理，依《资产负债表日后事项》准则执行。

6.日后期间发现的报告年度以前的非重大会计差错，其账务处理的方法同5.原因在于，将属于报告年度以前的会计差错调整报告年度会计报表相关项目，可及时对外反映真实的会计信息，符合会计的重要性原则和及时性原则，同时亦不妨碍会计信息可比性。

7.日后期间发现的报告年度以前的重大会计差错。对于该类重大会计差错，由于不是发生在报告年度，故不能作为资产负债表日后调整事项处理，而是将差错的累积影响数调整发现年度的年初留存收益以及调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。一般情况而言，房地产公司平时发生的费用，如水电费，费、办公用品等，应该直接计入当期损益，需要注意的是如果开发商品等发生的费用的应计入产品开发成本里面。

装修费用如果金额不大，也可以直接计入当期损益。如果装修费用金额大，可以通过“长期待摊费用--装修费”科目核算，然后，分期摊销到相关的费用中。

对于开办费这一块业务的会计处理，我想你把握好三个原则，第一个就是要区分筹建期和开业期的时间界限，第二就是开办费在筹建期先归集到长期待摊费用，等正式开业了在一次性摊销到当月的费用里面，以前的老会计准则是分几年摊销，新会计准则规定开办费在开业的当月一次性摊销，第三就是要知道开办费的范围，也就是说哪些属于开办费，哪些不属于。如果有很多朋友想更多的了解有关开办费这一块业务的可以告诉我，我会在以后时间里跟大家一起分享更多这些方面的知识。

（1）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的开发间接费用——采购保管费和材料成本差异。

（2）开发间接费用——采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

（3）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

（4）原材料：用来核算各种为原材料的计划成本或实际成本

（5）周转材料：用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）

借：材料采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）

借：材料采购——设备采购

贷：开发间接费用——采购保管费

开发间接费用——采购保管费的计算公式如下：

开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）

借：周转材料

贷：材料采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库

借：材料采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款

借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款

借：应付账款

贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）

借：开发成本——房屋开发

贷：周转材料

销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转成本

借：其他业务成本

贷：周转材料

（6）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

借：委托加工材料

贷：原材料

材料成本差异

加工完后验收入库

借：委托加工材料

贷：银行存款

借：原材料——XX材料

贷：委托加工材料

（7）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

借：开发间接费用

贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法：

借：待摊费用

贷：低